1、會計學原理會計學原理2015年第3版王艷茹編著王艷茹編著第四章第四章1- 2教學目的與要求教學目的與要求1- 3本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容 會計憑證會計憑證 會計賬簿會計賬簿1- 4第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證會計憑證按其填會計憑證按其填制的程序和作用制的程序和作用原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證按填制單位按填制單位按填制方法不同按填制方法不同按格式不同按格式不同外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證統(tǒng)一憑證統(tǒng)一憑證專用憑證專用憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證記賬編制憑證記賬編制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證按經(jīng)濟內(nèi)容按經(jīng)濟內(nèi)容分錄憑證分錄憑證匯總憑

2、證匯總憑證按用途不同按用途不同（會計憑證的分類）1- 61- 7入庫單入庫單 倉倉 庫：庫： 第第 號號 供貨單位：供貨單位： 年年 月月 日日負責人： 經(jīng)手人：名稱 規(guī)格單位數(shù)量 單價金額備注1- 8負責人： 經(jīng)手人：材 料材 料類別類別材料材料編號編號材料名稱材料名稱及規(guī)格及規(guī)格計 量計 量單位單位數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額1- 9出納： 借款人：借款單位：借款事由：借款金額：本單位負責人意見：領導意見：會計主管人員核批： 付款記錄：1- 101- 11品名（項目）單位數(shù)量單價萬 千 百 十 元 角 分合 計 金額 （ 大寫）備注1- 12生產(chǎn)計劃部門（簽章） 供銷部門（簽章） 倉庫（簽章）

3、 材料材料類別類別材料材料編號編號材料名稱材料名稱及規(guī)格及規(guī)格計量計量單位單位單價單價全月領全月領用限額用限額全月實額全月實額數(shù)量數(shù)量金額金額日期日期領用領用退料退料限額限額結佘結佘數(shù)量數(shù)量領料人領料人 發(fā)料人發(fā)料人 數(shù)量數(shù)量退料退料人人收料收料人人合合 計計1- 131- 14出差人姓名出差人姓名出差地點出差地點出差天數(shù)出差天數(shù)事由事由車車船船及及住住宿宿費費種種 類類票據(jù)張數(shù)票據(jù)張數(shù) 金額金額出出差差補補助助費費項項 目目天數(shù)天數(shù) 標準標準 金額金額 報 銷 結 算報 銷 結 算情況情況火車費火車費飛機費飛機費途 中 伙 食途 中 伙 食補助補助長途汽車費長途汽車費市內(nèi)汽車費市內(nèi)汽車費住

4、勤 伙 食住 勤 伙 食補助補助住宿費住宿費其他其他交通補助交通補助退 還 或 補退 還 或 補交交出納：出納：小計小計通訊補助通訊補助其他其他金額合計金額合計大寫：大寫： 小寫：小寫：負責人：負責人：會計主管：會計主管： 審核：審核： 制單：制單： 部門主管：部門主管： 公出公出人人：1- 151- 161- 17收款、付款及轉賬憑證的填制方法 1- 18 3.記賬記賬憑證按適用的經(jīng)濟業(yè)務憑證按適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可不同，可分分為專用為專用記賬憑證記賬憑證和通用記賬和通用記賬憑證憑證 專用專用記賬憑證是專門用于記錄某一種經(jīng)濟記賬憑證是專門用于記錄某一種經(jīng)濟業(yè)務的記賬業(yè)務的記賬憑證。如憑證。如

5、收款收款憑證、付款憑證、付款憑證憑證等。等。 通用通用記賬憑證是適合于所有經(jīng)濟業(yè)務的記記賬憑證是適合于所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬賬憑證。憑證。 1- 191- 201- 211- 221- 231- 24購貨單位 名 稱納稅人登記號 地址電話 開戶銀行賬號 商品或勞務名稱計量單位 數(shù)量 單價金 額稅率(%) 稅 額 價稅合計（大寫 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥_銷貨單位名 稱納稅人登記號 地址電話開戶銀行賬號 開票日期： 年 月 日 No:0412360500 收款人: 開票單位(未蓋章無效)原始憑證的名稱填制原始憑證的日期和編號接收單位名稱填制單位名稱大小寫金額經(jīng)濟業(yè)務的實務數(shù)量、大小寫金

6、額經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要經(jīng)辦人員簽章單位公章或業(yè)務章v2015年年1月月8日向華興公司購入甲材料日向華興公司購入甲材料10噸，每噸單價噸，每噸單價200元，增值稅率元，增值稅率17，貨款以轉賬支票支付。，貨款以轉賬支票支付。v原始憑證如下原始憑證如下: 名稱：名稱：南昌市風林公司南昌市風林公司 地址：地址：南昌市筷子南昌市筷子 巷巷108號號 稅務登記號：稅務登記號：280121697045678 增值稅率：增值稅率：17% 開戶銀行：開戶銀行：市工行城南支行市工行城南支行 銀行帳號：銀行帳號：2305486900234 單位主管：單位主管：張能張能 會計：會計：李瓊李瓊 出納：出納：李明李明 保管

7、員：保管員：王強王強 開票日期： 年 月 日 No:0412360500 購貨單位 名 稱納稅人登記號 地址電話 開戶銀行賬號 商品或勞務名稱計量單位 數(shù)量 單價金 額稅率(%) 稅 額 價稅合計（大寫 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥_銷貨單位名 稱納稅人登記號 地址電話開戶銀行賬號 收款人: 開票單位(未蓋章無效)201518 南昌市風林公司南昌市筷子巷108號280121697045678 市工行城南支行2305486900234甲材料噸10200.002000.0017340.00合計10200.002000.00 17340.00 貳叁 肆零零零2,340.00南昌華興公司南昌

8、市勝利路152號1985982310042168工行勝利路支行24031668180000 段玲財務專用章財務專用章基礎會計實訓 單項實訓用途發(fā)工資 科目(借)上列款項請從 對方科目(貸)我?guī)魞?nèi)支付 付訖日期 年 月 日出票人簽章 出納 復核 記帳 貼對號單處VI 01254498中國工商銀行 中國工商銀行中國工商銀行 轉賬轉賬支票支票 VI III 012024994 轉賬支票存根 VI III 012024994 出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：科 目 _ 收款人 ： 出票人賬號：對方科目_出票日期 年 月 日 用途_ 科 目 (借)_ 上列款項請從 對方科目 (貸)_ 我?guī)?/p>

9、內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日 出票人簽章 出納 復核 記帳 貼對號單處 VI 01254498單位主管： 會計：收款人：金 額：用 途：工工 人民幣 （大寫）萬 千 百 拾 萬 千 百 拾 元 角 分本支票付款期限十天貳零壹伍零壹零捌銀行銀行存款存款現(xiàn) 金華興公司￥2,340.00買材料201520151 18 8貳仟叁佰肆拾元整市工行城南支行2305486900234買材料華興公司華興公司￥2 3 4 0 0 0張能李瓊之劉之劉印軍印軍財務專用章財務專用章1- 291- 30記賬憑證總號:_ 分類號: 字_記記 賬賬 憑憑 證證 年 月 日摘要借方貸方一級科目 二級科目金額一級科目二級科目金

10、額十萬千百十元角分十萬千百十元角分 附件 張會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：記賬憑證的名稱填制憑證日期經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要記賬憑證的編號所附原始憑證的張數(shù)會計科目的名稱和金額v填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章記賬備注，即已登記的項目打“”1- 32記賬憑證填制舉例記賬憑證填制舉例轉賬憑證 年 月 日 轉字第 號附件 張會計主管 記賬 審核 填制購進甲材料，價款及運費暫欠在途物資甲材料7550應付賬款A公司8833.58833.5 8833.5張三220141121應交稅費 進項稅額1283.51- 33記賬憑證填制舉例記賬憑證填制舉例付款憑證 年 月 日貸方科目：字第

11、 號財務主管 記賬 出納 審核 制單附單據(jù) 張2014112銀行存款銀付1存款支付甲材料款及運費在途物資 甲材料7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 0李四張三31- 341- 35設置賬簿的意義何在？應遵循什么原則？案例分析1- 36第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿會計賬簿1- 371- 38總分類賬能夠全面反映企業(yè)與事業(yè)單位經(jīng)濟活總分類賬能夠全面反映企業(yè)與事業(yè)單位經(jīng)濟活動的概括，是編制會計報表的依據(jù)。一切會計主動的概括，是編制會計報表的依據(jù)。一切會計主體都必須設置總分類賬。體都必須設置總分類賬。明細分類賬簡稱明細賬，是根據(jù)總賬科目設置，明細分類賬簡稱明細賬，是根據(jù)總賬科目設置，按其所屬明細分類科

12、目開設賬戶，用來登記某一按其所屬明細分類科目開設賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，進行明細分類核算，提供明細核算類經(jīng)濟業(yè)務，進行明細分類核算，提供明細核算資料的分類賬簿。資料的分類賬簿。 備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。賬簿。1- 392.2.按形式分類按形式分類可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。訂本式賬簿：簡稱訂本賬，是在啟用前將編有訂本式賬簿：簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。

13、順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。對于對于重要重要的、具有的、具有統(tǒng)馭作用的賬簿一般采用訂本式統(tǒng)馭作用的賬簿一般采用訂本式賬賬簿。簿。訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金和銀訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。行存款日記賬?；铐撌劫~簿：簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量零散活頁式賬簿：簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量零散的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。適用于各種明隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。適用于各種明細賬。細賬。1- 401- 41賬簿的種類賬簿分類賬簿分類按用途分類按用途分類序時賬簿序時賬簿分類賬分類賬總分

14、類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬備查賬備查賬按形式分類按形式分類訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式按賬頁格式按賬頁格式三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式1- 421- 43單位名稱單位名稱印印 簽簽賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用起訖日期啟用起訖日期年年 月月 日至日至 年年 月月 日日責任者責任者主主 管管會會 計計記記 賬賬審審 核核 經(jīng)管人姓名及經(jīng)管人姓名及交接日期交接日期備注備注賬簿使用登記表1- 44銀行存款日記賬銀行存款日記賬第第 頁頁87 0 0 0 0 0 093 收收1售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款10 0 0 0 0 01 0

15、 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 01- 45銀行存款日記賬銀行存款日記賬第第 頁頁81 0 0 0 0 0 093 收1售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款94 收 2 3售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款1 0 0 0 0 0 0此行空白此行空白1- 46銀行存款日記賬銀行存款日記賬第第 頁頁81 0 0 0 0 0 093 收1售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款94 收 3售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款1 0 0 0 0 0 0售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款1 0 0 0 0 0 09 82 0 0 0 0 0 0收 8售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款1 0 0 0 0 0 0轉次頁轉次頁1- 47銀行存款日記賬銀行存款日記賬第第 頁頁81 0 0 0

16、 0 0 093 收1售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款94 收 3售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款1 0 0 0 0 0 0售產(chǎn)品收款售產(chǎn)品收款1 0 0 0 0 0 09 82 0 0 0 0 0 0轉次頁轉次頁19承前頁承前頁2 0 0 0 0 0借借1 2 0 0 0 0 0借借2 2 0 0 0 0 0借借3 2 0 0 0 0 0借借1 2 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 0借借1- 481- 49轉賬憑證 年 月 日 轉字第 號附件 張會計主管 記賬 審核 填制購進甲材料，價款及運費暫欠在途物資甲材料7550應交稅費進項稅額8833.58833.5 8833.5張三220141121王五 丁一1

17、283.5應付賬款A公司 李四1- 501- 511- 52普通日記賬又稱普通日記賬又稱日記賬，是日記賬，是用來逐日序時登記一個單用來逐日序時登記一個單位全部經(jīng)濟業(yè)務的位全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。賬簿。它它根據(jù)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所取得的原始憑證逐日逐根據(jù)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所取得的原始憑證逐日逐筆序時筆序時登記，將登記，將每一筆每一筆經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務轉化為會計分錄登記轉化為會計分錄登記入賬，然后入賬，然后再轉記到分類賬再轉記到分類賬中。因此，普通中。因此，普通日記賬也日記賬也稱為稱為分錄分錄簿，可以簿，可以起到記賬憑證的起到記賬憑證的作用。賬作用。賬頁格式一頁格式一般只設借貸兩般只設借貸兩欄，如下頁：

18、欄，如下頁：普通日記賬的登記方法如下：普通日記賬的登記方法如下：日期日期欄和分錄編號欄，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后欄和分錄編號欄，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐項登記，并按順序寫明分錄的編號或序號順序逐項登記，并按順序寫明分錄的編號或序號在賬頁索引欄內(nèi)填寫會計分錄所收入的分類賬的編號、在賬頁索引欄內(nèi)填寫會計分錄所收入的分類賬的編號、頁碼、用于和分類賬進行對照檢察頁碼、用于和分類賬進行對照檢察摘要、記賬符號、賬戶名稱、借貸方金額摘要、記賬符號、賬戶名稱、借貸方金額1- 531- 541- 551- 561- 571- 58多欄式日記賬1- 59多欄式日記賬1- 601- 61 三欄式總分類賬

19、(不設對方科目欄)1- 62 三欄式總分類賬 (設對方科目欄)1- 631- 641- 65三欄式明細分類賬1- 661- 67數(shù)量金額式明細分類賬1- 681- 69多欄式明細分類賬1- 70多欄式明細分類賬1- 711- 721- 731- 74 例例4：1）某單位某單位2004年年5月份月份“原材料原材料”總賬總賬及其及其A、B材料的明細賬的月初余額見表材料的明細賬的月初余額見表1，2，3。 總分類賬總分類賬 表表1 會計科目：原材料會計科目：原材料 第第*頁頁*年年憑憑 證證摘摘 要要借方借方 貸方貸方 借或貸借或貸余額余額月月 日日 字字號號5 1月初余額月初余額 借借85451-

20、75表表2 材料分類明細賬材料分類明細賬 材料名稱：材料名稱：A材料材料 計量單位：千克計量單位：千克*年年憑憑證證字字號號摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額5 1月初余額月初余額2597 24251- 76表表3 材料分類明細賬材料分類明細賬材料名稱：材料名稱：B材料材料 計量單位：千克計量單位：千克*年年憑憑證證字字號號摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額5 1月初余額月初余額40 15361201- 77 2）5日購入日購入A材料材

21、料50千克，單價千克，單價100元；元；購入購入B材料材料20千克，單價千克，單價150元。貨款已元。貨款已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。根據(jù)用銀行存款支付，材料已驗收入庫。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務，其驗收入庫的分錄為：該項經(jīng)濟業(yè)務，其驗收入庫的分錄為： 借：原材料借：原材料A材料材料 5 000 B材料材料 3 000 貸：在途物資貸：在途物資 8 0001- 78表表2 材料分類明細賬材料分類明細賬材料名稱：材料名稱：A材料材料 計量單位：千克計量單位：千克*年年憑憑證證字字號號摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額5

22、1月初余額月初余額2597 24259975500010050購進購進轉轉1574251- 79表表3 材料分類明細賬材料分類明細賬材料名稱：材料名稱：B材料材料 計量單位：千克計量單位：千克*年年憑憑證證字字號號摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額5 1月初余額月初余額40153612015260300015020購進購進轉轉1591201- 80*年年 憑憑 證證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日 字字號號5 1月初余額月初余額8545總分類賬總分類賬 表表1 會計科目：原材料會計科目：原材

23、料 第第*頁頁16545借借8000購進購進1轉賬轉賬51- 81 3）9日生產(chǎn)產(chǎn)品領用：日生產(chǎn)產(chǎn)品領用：A材料材料40千克，千克，單價單價99元；元；B材料材料10千克，單價千克，單價152元。元。發(fā)出材料的會計分錄為：發(fā)出材料的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5480 貸：原材料貸：原材料A材料材料 3 960 B材料材料 1 5201- 82表表2 材料分類明細賬材料分類明細賬材料名稱：材料名稱：A材料材料 計量單位：千克計量單位：千克*年年憑憑證證字字號號摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額5 1月初

24、余額月初余額2597 2425注：單價采用加權平均法計算，如注：單價采用加權平均法計算，如5月月5日購入日購入A材料之后的單價為材料之后的單價為：（：（25*97+50*100）/75=99346534659999993535753960396099994040500050001001005050生產(chǎn)領用生產(chǎn)領用購進購進轉轉2轉轉195本月合計本月合計74251- 83表表3 材料分類明細賬材料分類明細賬材料名稱：材料名稱：B材料材料 計量單位：千克計量單位：千克*年年憑憑證證字字號號摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金額

25、金額5 1月初余額月初余額401536120注：單價采用加權平均法計算，如注：單價采用加權平均法計算，如5月月5日購入日購入B材料之后的單價為材料之后的單價為：（：（40*153+20*150）/60=15276007600152152152505060152015201521521010300030001501502020生產(chǎn)領用生產(chǎn)領用購進購進轉轉2轉轉195本月合計本月合計91201- 84*年年 憑憑 證證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日 字字號號5 1月初余額月初余額8545表表1 總分類賬總分類賬會計科目：原材料會計科目：原材料 第第*頁頁16545借借借借

26、54808000生產(chǎn)領用生產(chǎn)領用購進購進21轉賬轉賬轉賬轉賬95110651106554808000本月合計本月合計借借1- 85根據(jù)以上業(yè)務對總分類賬和明細分類賬的登記根據(jù)以上業(yè)務對總分類賬和明細分類賬的登記結果見表結果見表1，2，3。通過編制總分類賬和明細分類賬發(fā)生額和余額通過編制總分類賬和明細分類賬發(fā)生額和余額對照表，進行平行登記的核對工作。對照表，進行平行登記的核對工作。 總分類賬和明細分類賬發(fā)生額和余額對照表總分類賬和明細分類賬發(fā)生額和余額對照表賬戶名稱賬戶名稱月初余額月初余額發(fā)生額發(fā)生額月末余額月末余額借方借方貸方貸方 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方A材料明細賬材料明細賬B材料明

27、細賬材料明細賬明細賬合計明細賬合計材料總分類賬材料總分類賬8545800054801106576001520300061202425500039603465854580005480110651- 86 （七）備（七）備查賬的設置與登記查賬的設置與登記對于序時賬簿和分類賬簿未能或無法反映的特殊對于序時賬簿和分類賬簿未能或無法反映的特殊經(jīng)濟經(jīng)濟事項，可以事項，可以通過備查通過備查賬簿賬簿進行進行記錄。記錄。 備查備查賬簿無規(guī)定賬簿無規(guī)定格式，而是格式，而是取決于特殊經(jīng)濟業(yè)務取決于特殊經(jīng)濟業(yè)務的的種類、內(nèi)容種類、內(nèi)容及及各單位各單位會計核算和經(jīng)營管理的會計核算和經(jīng)營管理的需需要，根據(jù)要，根據(jù)有關的憑

28、證進行有關的憑證進行登記。登記。 三三、錯賬更正、錯賬更正 （一）（一）錯賬的基本類型錯賬的基本類型 會計憑證正確，賬簿記錄錯誤；會計憑證正確，賬簿記錄錯誤； 會計憑證錯誤，并據(jù)以登記賬簿。會計憑證錯誤，并據(jù)以登記賬簿。 1- 87 （二）更正錯賬的方法：劃線更正、紅字更正、（二）更正錯賬的方法：劃線更正、紅字更正、補充登記。補充登記。 1劃線更正法劃線更正法correction by drawing a straight line 劃線更正法是對賬簿記錄中的錯誤文字或者數(shù)字，劃線更正法是對賬簿記錄中的錯誤文字或者數(shù)字，用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。 適用范圍：在結記余額之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄適用范圍：在結記余額之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤即純屬文字或數(shù)字上有錯誤，而記賬憑證無錯誤即純屬文字或數(shù)字上的錯誤