1、基本知識點1、稅收的基礎(chǔ)知識2、稅務(wù)登記3、發(fā)票的領(lǐng)購4、納稅申報一、稅收基礎(chǔ)知識 稅收與稅法 稅收：是國家為實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)利按照法律的規(guī)定，參與國民收入分配和再分配，強(qiáng)制、無償?shù)氐氖杖∝斦杖氲囊环N分配形式。特點是強(qiáng)制性、無償性、固定性。 稅法：稅法：即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位及個人依法征納稅的行為規(guī)則。征稅機(jī)關(guān)包括：國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政包括：國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)

2、關(guān)、海關(guān)、財政機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)局主要征收的稅種國家稅務(wù)局主要征收的稅種：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅、地方稅務(wù)局主要征收的稅種地方稅務(wù)局主要征收的稅種：營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、水利基金等征稅機(jī)關(guān) 3、由海關(guān)征收的稅種和項目有4個： (1)關(guān)稅；(2)船舶噸稅；(3)進(jìn)口增值稅、消費稅；(4)行李和郵遞物品進(jìn)口稅 4、由財政部門負(fù)責(zé)征收的稅種和項目有6個： (1)農(nóng)業(yè)稅；(2)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(3)牧業(yè)稅；(4)農(nóng)（牧）業(yè)稅附加；(5)耕地占用稅；(6)契稅。 主要稅種 主要包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)行為稅、自 然資源稅 流轉(zhuǎn)稅： 1、增值稅增值稅：是

3、對我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位及個人，就其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 舉例：制造業(yè)、貿(mào)易業(yè)納稅人的分類：（1）、小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型企業(yè)：年銷售額在50萬以下商業(yè)企業(yè)：年銷售額在80萬以下稅率：3%計算公式：含稅收入/（1+3%）*3%（2）、一般納稅人： 年銷售額超過一定標(biāo)準(zhǔn)，符合一般納稅人條件，報經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)、認(rèn)定。 稅率：17%、13% 計算方法：應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅 =毛利/（1+17%）*17%13%：糧食、食油、鮮奶、圖書、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、自來水、天然氣、沼氣等2、營業(yè)

4、稅 是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。稅。 計算方法：應(yīng)繳營業(yè)稅計算方法：應(yīng)繳營業(yè)稅=營業(yè)額營業(yè)額*稅率稅率營業(yè)稅稅率表交通運輸業(yè)交通運輸業(yè) 3% 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) 5%建筑業(yè)建筑業(yè) 3% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%郵電通信業(yè)郵電通信業(yè) 3% 銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 5%文化體育業(yè)文化體育業(yè) 3%娛樂業(yè)娛樂業(yè) 5%-20%（3）、消費稅：主要針對奢侈品、危害消費稅：主要針對奢侈品、危害品這類商品征收。品這類商品征收。奢侈品：如金、銀首飾及珠寶玉石，汽車，汽車輪胎，柴油、

5、汽油，化妝品等危害類：如煙、酒及酒精所得稅 主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅：以企業(yè)經(jīng)營所得為征收對象，稅率為25%。 應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-成本、費用-各項稅費-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損金額費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的最高限額實際發(fā)生額*60%；但不超過銷售收入*0.5%實際扣除數(shù)例如：納稅人銷售收入2100萬元，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額 2100萬元*0.5%=10.5萬元。（1）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元，40萬元*60%=24萬元；可扣除的10.5萬元。（2）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，15萬元*60%=9萬元；可扣除的9萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的

6、扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的最高限額 銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入*15% 實際扣除數(shù)例如：納稅人銷售收入2100萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的最高限額為2100萬元*15%=315萬元（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共發(fā)生200萬元，稅前可扣除200萬元 （2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共發(fā)生350萬元；稅前可扣除315萬元超標(biāo)準(zhǔn)處理結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除企業(yè)所得稅的征收方式：1）、查賬征收：應(yīng)納所得稅）、查賬征收：應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額*25% 適用于賬務(wù)健全的大多數(shù)企業(yè)2）、核定征收：收入核定征收：收入*毛利率毛利率*征收率征收率 適用于未建賬或賬務(wù)不健全的企業(yè)個人所得稅 1、針對個人行為：包括工資、

7、薪金所得；勞務(wù)報酬、針對個人行為：包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費（專利、商標(biāo)）所得；所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費（專利、商標(biāo)）所得；偶然所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；偶然所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等很多項個人收入，針對這些收入征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等很多項個人收入，針對這些收入征收的一種稅。的一種稅。 2、針對企業(yè)行為：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；、針對企業(yè)行為：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，見下表工資、薪金所得，適用七級

8、超額累進(jìn)稅率，見下表級數(shù)扣除三險一金后的月收入（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療及住房公積金） 稅 率 （%）速算扣除數(shù)1不超過4500元5024500-7500元的部分107537500-12000元的部分20525412000-38000元的部分25975538000-58000元的部分302725658000-83000元的部分3554757超過83000元的部分45134759備注：工傷和生育險是由公司承擔(dān)的。其它常用小稅種1）、城建稅：稅率7%、5%、1% 計算公式：增值稅（消費稅、營業(yè)稅）*稅率2）、教育費附加：稅率3% 計算公式：增值稅（消費稅、營業(yè)稅）*稅率3）、房產(chǎn)稅：從租計征：年租金總額*

9、12%； 從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%4）、印花稅：注冊資金*0.05% 賬本：5*5=25二、稅務(wù)登記 企業(yè)在領(lǐng)取工商執(zhí)照后一個月內(nèi)應(yīng)在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，辦理完之后去專管員處做征管鑒定。（一）、攜帶資料1、稅務(wù)登記表一式三份2、營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及復(fù)印件3、組織代碼證及復(fù)印件4、法人代表身份證、護(hù)照或其他證明身份證的合法證件及復(fù)印件5、財務(wù)人員會計從業(yè)資格證與身份證及復(fù)印件6、辦稅人員身份證及復(fù)印件7、房產(chǎn)證或房屋租賃合同、房屋租賃發(fā)票及復(fù)印件8、有限責(zé)任公司提供企業(yè)章程、驗資報告及復(fù)印件9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料三、發(fā)票領(lǐng)購 企業(yè)在取得稅務(wù)登記證后，在正常申報第一個月內(nèi)便可辦理發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)。四、納稅申報 辦理好稅務(wù)登記證的當(dāng)月就開始納稅申報業(yè)務(wù)，一般需在1-15日內(nèi)申報，零申報需在1-10日，包括國稅、地稅。五、稅收優(yōu)惠政策1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、小型微利企業(yè)優(yōu)惠符合以下條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收。1）、工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額