1、案例分析1請(qǐng)說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？資產(chǎn)負(fù)債表200X年6月30日資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1 011 971.19短期借款214 000應(yīng)收賬款148 040應(yīng)付賬款11 800減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利5 000應(yīng)收賬款凈額148 040應(yīng)付福利費(fèi)9 348其他應(yīng)收款6 000其他應(yīng)付款5 796存貨125322.50未交稅金22855.78待攤費(fèi)用1 950預(yù)提費(fèi)用1 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1293 283.69流動(dòng)負(fù)債合計(jì)269799.78長期投資：長期負(fù)債：長期投資長期負(fù)債600 000固

2、定資產(chǎn)：長期負(fù)債合計(jì)600 000固定資產(chǎn)原價(jià)3 850 000所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊446 300實(shí)收資本3 845 000固定資產(chǎn)凈值3 403 700資本公積10 000減：固定資產(chǎn)減盈余公積52677.18值準(zhǔn)備3 700未分配利潤20822.73在建工程5 016所有者權(quán)益合計(jì)3 928 499.91固定資產(chǎn)合計(jì)3 405 016無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)100 000無形資產(chǎn)合計(jì)100 000合 計(jì)4 798 299.69合計(jì)4 798 299.69答：不正確。違反了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的以下原則：（1）報(bào)表指標(biāo)體系完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（3）具有可比性與一貫性（4）便于編制與分析應(yīng)該調(diào)

3、整和補(bǔ)充的內(nèi)容：（1）編制單位名稱（2）金額單位（3）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（4）報(bào)表編號(hào)（5）在在建工程前增加 一項(xiàng)目“固定資產(chǎn)凈值”（6）在所有者權(quán)益前增加一項(xiàng)目“負(fù)債合計(jì)”（7）在盈余公積后增加明細(xì)項(xiàng)“法定公益金”（8）流動(dòng)負(fù)債一欄：應(yīng)按照流動(dòng)負(fù)債的償還順序排列，即需要先償還的排列在前面，后償還的排列在后面。 其排列為：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期 負(fù)債（新增項(xiàng)目）。（9）為體現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的連續(xù)性和可比性，應(yīng)增加一列年初數(shù)。2請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。答：單步式結(jié)構(gòu)的利潤表收入：本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)主宮業(yè)務(wù)收入其

4、他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入成本與費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外收入所得稅凈利潤單步式利潤表計(jì)算簡單，可以直觀地將企業(yè)全部收入和全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解，適合經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)。但是，由于它沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、 主營業(yè)務(wù)收益和非主營業(yè)務(wù)收益對(duì)于最終經(jīng)營成果的影響；不便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，不 利于不同企業(yè)進(jìn)行比較，使用范圍較窄。3 試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。 答：工業(yè)企業(yè)材料差異分析表年 月 日一年 月曰單位：元采供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購 數(shù)

5、量實(shí)際成本計(jì)劃成本成本差異單位成本總成 本單位成本總成 本單位成本總成 本成本 差異 率合計(jì)制表人：審核人：主管:4 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。答：銀行存款收款記賬憑證收款憑證年 月曰借方科目：銀行存款第 號(hào)摘要貸方科目記賬借方金額記賬貸方金額總賬科目明細(xì)科目會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：附件：張銀行存款付款記賬憑證付款憑證年 月曰貸方科目：銀行存款第 號(hào)摘要借方科目記賬借方金額記賬貸方金額總賬科目明細(xì)科目會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核： 制單：附件： 張5 請(qǐng)說明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差旅費(fèi)報(bào)銷單年 月曰姓名出差原因其他費(fèi)用出差時(shí)間年 月曰時(shí)起至

6、年 月日止，共計(jì)天日期起止 地址父通工具住宿費(fèi)途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場建設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人： 審核人：差旅費(fèi)合計(jì)萬 仟 佰 拾元 角分答：上述差旅費(fèi)報(bào)銷單不全面，應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容：報(bào)銷所附的原始憑證張數(shù)；原借款數(shù)額；實(shí)際報(bào)銷金額；出差補(bǔ)助標(biāo) 準(zhǔn)；直接業(yè)務(wù)主管部門審核；業(yè)務(wù)主管審批；如屬企業(yè)部門還應(yīng)增加費(fèi)用收益部門名稱、收益產(chǎn)品名稱和應(yīng)分?jǐn)偨痤~ 6請(qǐng)說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬 憑 證出納編號(hào): 年 月 日制單編號(hào):應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容：所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制單人。7 .某公司從廣州A廠購進(jìn)E材料 1X 2型100噸，10

7、0件，每噸不含稅價(jià)為 100元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號(hào) 187 號(hào)，該批貨物增值稅發(fā)票號(hào) 123458，進(jìn)貨單號(hào)為123，提貨單為223,計(jì)劃成本為95元/噸。該批貨物于 2000年9 月8日從北京南站提回，存放E庫。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)際重量為100.5噸，實(shí)際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格，增加 0.5噸屬于正常升溢。假設(shè)驗(yàn)貨和收貨當(dāng)日完成。要求設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和收貨單。答：驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單號(hào)：1填寫日期2000年9月8 日:收貨日期：2000年9月8日定貨單號(hào)：123發(fā)貨通知單號(hào)：223頁次：序商品商品等規(guī)格產(chǎn)訂貨訂貨實(shí)收實(shí)收重溢余數(shù)量溢余損失損失與合同號(hào)代碼名稱級(jí)型號(hào)地?cái)?shù)量重量數(shù)量量（重量）原

8、因數(shù)量原因是否相符1B廣 州100100100100.50.5正常 升溢備注：制單人：審核：收貨倉庫：E庫收貨人:收貨單&華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì) 劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 600000萬元， 實(shí)際成本為 605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為 140000元，實(shí)際成本為 1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì) 劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用 5000元；企業(yè)行政 管理部門領(lǐng)用15000元。要求(1) 華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些 材料類的明細(xì)賬？(2) 請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。(3) 設(shè)

9、計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。(4) 設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。(5) 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。答：(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置 材料類的明細(xì)賬有：原材料計(jì)劃成本明細(xì)賬、材料采購明細(xì)賬、材料成本差異明細(xì)賬。(2) 當(dāng)月材料成本差異率=(600000-605000)+(1400000-1355000)/( 600000+1400000)100%=2%(3) 發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn) 800000在建工程200000制造費(fèi)用管理費(fèi)用收貨單號(hào)：1填寫日期2000年9月8 日:收貨日期：2000年9月8日 定貨單號(hào)：123發(fā)貨通知單號(hào)：223頁

10、次:供貨方 編號(hào) 地址 郵編 聯(lián)系1 聯(lián)系人廳：廣州A廠電話：那門：傳真：心E-MALL :需貨方 編號(hào) 地址 郵編 聯(lián)系1 聯(lián)系人方:電話：那門：傳真：人：E-MALL :合同號(hào)：單貨核對(duì)：相符 交貨方式： 運(yùn)輸方式：火車貨運(yùn)運(yùn)輸承擔(dān)方式： 收貨地址：北京南站序 號(hào)商 品 代 碼商 品 名 稱規(guī)格型號(hào)等 級(jí)產(chǎn)地保 質(zhì) 截 止 期包 裝 單 位計(jì)量 單 位數(shù) 量無 稅 單 價(jià)無稅 金額稅 率稅額含稅 總金 額1B材料廣 州件1001001000017%170011700銷售方式：付款方式：合計(jì)銷售折扣：付款折扣：總金額大寫：備注：記賬： 審核：收貨倉庫：E庫收貨人:貸：原材料204001020

11、000(4)月末分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)原材料成本差異：生產(chǎn)成本-基本生(5)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序：產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)?800000*2%=16000 兀(1 )由原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計(jì)劃的下期物資需在建工程應(yīng)分?jǐn)傄慷ㄆ谔钪莆镔Y需求單，用于通知物資保管部門，此單=200000*2%=4000 兀一式兩聯(lián)，第一聯(lián)有需求部門留存， 第一聯(lián)交給物資保管車間管理部門部門；應(yīng)分?jǐn)?5000*2%=100元(2 )物資保管部門根據(jù)物資使用部門轉(zhuǎn)來的“物資需求行政管理部門單”和現(xiàn)有物資的庫存量計(jì)算出請(qǐng)購量后填制物資請(qǐng)購應(yīng)分?jǐn)?15000*2%=300 元單；此單一式三聯(lián)，第一聯(lián)有保管部門留存，第二、三聯(lián)借：生產(chǎn)成

12、本-基本生產(chǎn)交給原材料米購部門，由米購部門負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)交資金管理部16000門，資金管理部門確認(rèn)并簽署意見后留存第三聯(lián)，第二聯(lián)在建工程退給米購部門，由米購部門轉(zhuǎn)交主管批準(zhǔn)后用于存檔備案4000并辦理招標(biāo)定貨手續(xù)。制造費(fèi)用(3 )由需貨方向供貨方發(fā)出詢價(jià)單或有供貨方向需貨方100發(fā)出報(bào)價(jià)單；管理費(fèi)用(4)由原材料米購部門向選疋的供貨方發(fā)出疋貨單，此300單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)、三聯(lián)、四聯(lián)分別轉(zhuǎn)交貸:材料成本差異倉庫、財(cái)務(wù)、供貨方。9。請(qǐng)為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件20 X X年憑證摘要借方月日原材料工資及福

13、利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)X略略承前頁-1領(lǐng)用原材料7 5007 5002計(jì)提工資9 5009 5003計(jì)提福利費(fèi)1 3301 3304轉(zhuǎn)制造費(fèi)用2 7522 752本月合計(jì)7 50010 8302 75221 0825月末結(jié)轉(zhuǎn)料、工、費(fèi)-7 500-10 830-2 752-21082本月累計(jì)-會(huì)計(jì)分錄：1、領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本-直接材料-乙產(chǎn)品 7500貸：原材料75002 、計(jì)提工資： 借：生產(chǎn)成本-直接人工-乙產(chǎn)品 9500貸：應(yīng)付工資95003 、 計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本-直接人工-乙產(chǎn)品1330貸：應(yīng)付福利費(fèi)13304 、轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品2752貸：制造費(fèi)用27525

14、、月末結(jié)轉(zhuǎn)料、工、費(fèi)：借：產(chǎn)成品 -乙產(chǎn)品21082貸：生產(chǎn)成本-直接材料-乙產(chǎn)品 7500生產(chǎn)成本-直接人工-乙產(chǎn)品 10830生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品275210.請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司(制造企業(yè))內(nèi)部會(huì)HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：1 結(jié)賬的內(nèi)容(1 )結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利 潤。(2) 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶， 分別結(jié)出本 期發(fā)生額合計(jì)和余額。2 結(jié)賬的程序(1) 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正 確性。(2) 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求， 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定 本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。(3) 將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、

15、貸發(fā)生額差額分別 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。(4) 結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和 余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。3 結(jié)賬方法(1) 對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等)，每次入賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額， 各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單 紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的 收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額， 并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅 線。(3)

16、需要結(jié)計(jì)末年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié) 賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的 累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面， 并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額， 全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。(4) 總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬 目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙 紅線。年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。 方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的 有關(guān)新賬簿的第一

17、行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余 額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方 或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。答：上述結(jié)賬規(guī)則應(yīng)做以下調(diào)整：1、結(jié)賬的內(nèi)容：不但要結(jié)算本月數(shù)還要結(jié)算累計(jì)數(shù)。2、結(jié)賬的程序：第一項(xiàng)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，是為了并保證其完整性； 第二項(xiàng)除根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的 要求還要按照收入與費(fèi)用配比原則進(jìn)行賬務(wù)處理；第三項(xiàng)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額分 別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，而不是借貸方差額；第四項(xiàng)還 要結(jié)算累計(jì)發(fā)生額和余額3、結(jié)賬方法：第一項(xiàng)月未結(jié)賬時(shí)需要結(jié)算本月發(fā)生額和 累計(jì)發(fā)生額；第二項(xiàng)現(xiàn)金、銀

18、行存款日記賬簿需要按日結(jié) 計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用，做到日清月結(jié)，還要結(jié)算累計(jì)發(fā) 生額；第四項(xiàng)對(duì)總分類賬簿平時(shí)也要結(jié)算累計(jì)發(fā)生額。4、年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年， 并注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。11 華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字說明)。答：華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序：(1 )定貨單位風(fēng)華商店提供定貨單和轉(zhuǎn)賬支票到華豐公司銷售部門；(2) 華豐公司銷售部門根據(jù)定貨單開出發(fā)貨單，第一聯(lián)留存，第二

19、、四、五聯(lián)退交購貨單位風(fēng)華商店，并結(jié)算貨款開 具銷售發(fā)票；(3) 購貨單位風(fēng)華商店持發(fā)貨單第二、五聯(lián)到華豐公司倉庫提貨，并將該聯(lián)次留存?zhèn)}庫，倉庫將第五聯(lián)轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門, 第四聯(lián)本單位留存；(4) 華豐公司銷售部門將發(fā)貨單第三聯(lián)及轉(zhuǎn)賬支票送交本單位財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門核對(duì)發(fā)票、發(fā)貨單、銷售貨物日?qǐng)?bào) 表及轉(zhuǎn)賬支票，據(jù)以登記銷售收入賬。12 請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu) 缺點(diǎn)及其適用范圍。現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原 始 憑 證 匯 總 表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證 總分類賬明細(xì)分類賬財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告答：匯總記賬

20、憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容：（1）根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；（2） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）；（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；（4）根據(jù)記賬憑證和所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各類明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）編制匯總記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）（6）根據(jù)編制匯總記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）登記總分類賬；（7）將總分類賬與各明細(xì)分類賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符；（8）根據(jù)核對(duì)相符的各賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告。本賬務(wù)處理程序適用

21、于業(yè)務(wù)量較多的各大、中型企業(yè)。13請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？銷售部門 銷售發(fā)票（1）門衛(wèi)出廠倉庫發(fā)貨財(cái)會(huì)部門核算答：上圖屬于購貨單位先交款后提貨即提貨制下的銷售方式。通過上圖各流程程序顯示符合提貨制下的銷售方式。（2）答：通過上圖各流程程序顯示符合送貨制下的銷售方式。（3）答：通過上圖各流程程序顯示符合發(fā)貨制下的銷售方式。（4）答：通過上圖各流程程序顯示符合發(fā)貨制下的銷售方式。（直運(yùn)銷售方式）（5）答：通過上圖各流程程序顯示符合提貨制下的銷售方式。（直接銷售方式）14 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)采購控制流程圖和會(huì)計(jì)憑證傳遞路線圖各一張。 答：采購控制流程圖：15. 要求請(qǐng)指出下面ABC公司銷售

22、業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003 年 6 月銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后， 確定 交易的初步意向， 填寫客戶資料表。 該表交由信用管制部 門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營能力、 資信狀況進(jìn)行評(píng) 核，出具授信建議。 經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方 式及給予客戶的信用額度后， 簽定銷售合同。 銷售部門業(yè) 務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶 之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款 后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦 系統(tǒng)繳款確認(rèn)。 如是放賬客戶， 須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)

23、任 書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信 額度確認(rèn)， 同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合 同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知 單送交儲(chǔ)運(yùn)部門 （營業(yè)管理部門、 儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng) 導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備 貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。 財(cái)會(huì)部門核對(duì) 價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清 單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。 財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票 及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。 儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)， 其余兩 聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。 客戶簽收后將送 貨單留存一聯(lián)， 另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)

24、會(huì)部門作 為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。答：通過分析上述 ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度， 可 以看出符合銷售業(yè)務(wù)的運(yùn)行程序， 但是在職務(wù)分離、 銷售 發(fā)票控制和銷售價(jià)格控制政策方面還存在著以下問題： 1 、接受客戶定單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶 信用的調(diào)查工作；2、填制銷貨通知的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作；3、開具發(fā)票的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作；4、辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批5、貨款的收取人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售發(fā)票的開具工作；16. 請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面 HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員

25、填制各種費(fèi)用支 出的原始單據(jù)， 并簽字或蓋章， 后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始 憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工 作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的 待報(bào)銷原始憑證， 并簽章確認(rèn)。 公司設(shè)出納人員一名， 主 要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款， 并在 付款原始憑證上加蓋 “現(xiàn)金付訖” 戳在付款后根據(jù)付款原 始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部 門， 憑此登記記賬憑證， 另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門， 通知己劃 款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記 賬憑證

26、并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核； 根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證 登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余 額，并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核； 對(duì) 發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名， 負(fù)責(zé)匯 總已復(fù)核的付款憑證， 編制記賬憑證匯總表， 之后據(jù)以登 記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所 做的庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次； 每 月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相 互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長短款情況及時(shí) 進(jìn)行妥善處理。答：HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)嚴(yán)格遵守了貨幣資金 支出內(nèi)部控制制度： 貨幣資

27、金的授權(quán)審批制度、 崗位分工 制度和庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度， 有效地保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安 全與完整。 但是，財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫存 現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查， 應(yīng)采取定期與不定期 相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)，以防止有關(guān)人員預(yù)先作弊， 給企業(yè)造成財(cái)產(chǎn)損失。準(zhǔn)工作；17. 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。1 、 報(bào)告實(shí)際上是一個(gè)簡易的現(xiàn)金流量報(bào)告，所以在格式設(shè)計(jì)上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計(jì)，二是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設(shè)計(jì)，即增加、減少、結(jié)余情況的安排。按上述思路本題的解答如下：1、貨幣資金內(nèi)部設(shè)計(jì)的宗旨是：如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)期企

28、業(yè)貨幣的增加、減少和期末結(jié)存情況， 其項(xiàng)目設(shè)置一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制的方法簡便易行。2、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)要點(diǎn)上應(yīng)突出如下四個(gè)方面：第一、 本日結(jié)存的貨幣資金情況，并使連續(xù)時(shí)間各表之間具有勾稽關(guān)系。第二、 表明企業(yè)貨幣資金存在的具體形式2、披露其來源渠道和用途企業(yè)的貨幣資金是指：銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金三部分內(nèi)容，貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告是供企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解企業(yè)貨幣資金在本期增加、減少和期未結(jié)存情況，為有效 調(diào)度貨幣資金。因此在項(xiàng)目設(shè)計(jì)上一定讓使用者能一目了然。第三、貨幣資金的內(nèi)部第四、能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度3、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告基本格式如下： 貨幣資金變動(dòng)情況表編制單

29、位：年 月日單位：元項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)A賬戶B賬戶O O O O銀行本票銀行匯票O(jiān) O O O昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入融資收入賬款回收投資回收其它收進(jìn)本月減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款其它支出本月賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際余額備注會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納：制表：18 試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。物資采購借方反映企業(yè) 采購物資的結(jié) 算（實(shí)際價(jià)格- 進(jìn)價(jià)）月末結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)（實(shí)際價(jià)格小 于計(jì)劃價(jià)格 時(shí)）？貸方反映企業(yè) 采購物資的入 庫（計(jì)劃價(jià)格 / 售價(jià)）月末結(jié)轉(zhuǎn) 差價(jià)（實(shí)際價(jià)格

30、-進(jìn)價(jià)小于計(jì)劃 價(jià)格時(shí)/售價(jià)）借方反映企 業(yè)采購物資 的入庫（計(jì) 劃價(jià)格-售 價(jià)）貸方反映企業(yè)銷售商品 結(jié)轉(zhuǎn)成本（按計(jì)劃價(jià)格-售價(jià)）庫存商品商品進(jìn)銷差價(jià)月末結(jié)轉(zhuǎn)差 價(jià)（實(shí)際價(jià)格 大于計(jì)劃價(jià)格 時(shí)）？月末結(jié)轉(zhuǎn)差 價(jià)（進(jìn)價(jià)-實(shí)際 價(jià)格小于售價(jià) -計(jì)劃價(jià)格時(shí)）物資采購購進(jìn)商品支付貨款時(shí)記入本賬戶借方（按進(jìn)價(jià)成本記）商品驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)入庫存商品賬戶時(shí)記 入此賬戶貸方（按售價(jià)成本記）庫存商品商品驗(yàn)收入庫記入本賬戶借方按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本（以售價(jià)記賬）商品進(jìn)銷差價(jià)已發(fā)商品應(yīng)轉(zhuǎn)出的售價(jià)大于進(jìn)價(jià)售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額的差額19某制造企業(yè)生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利

31、等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。工資分配表年月應(yīng)借科目工資總賬科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額工資合計(jì)基本生產(chǎn)A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)XX車間銷售費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)在建工程工資及職工福利費(fèi)分配表金額單位：元年月應(yīng)借科目工資福利費(fèi)合計(jì)總賬科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額工資合計(jì)(14%)基本生產(chǎn)AB小計(jì)輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 車間管理費(fèi)用銷售部行政部醫(yī)務(wù)室:福利部門總計(jì)會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：制表:20 試根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請(qǐng)分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成 本計(jì)價(jià)的主要核算賬

32、戶。答：原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)要設(shè)置“原材料”賬戶，反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，該賬戶應(yīng)按材料 的保管地點(diǎn)、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬。設(shè)置“物資采購”賬戶，反映和監(jiān)督企業(yè)物資采購的結(jié)算和入庫 情況。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，除設(shè)置“原材料”賬戶、“物資采購”賬戶外，還要設(shè)置“材料成本差異”賬戶用以核算材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。（書P155）一、材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行的收發(fā)核算，要從收發(fā)憑證到明細(xì)分類核算和總分類核算，全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（一） 科目設(shè)置材料按實(shí)際成本計(jì)

33、價(jià)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“原材料”和“物資采購”兩個(gè)科目進(jìn)行核算。1“原材料”科目為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”科目進(jìn)行核算。該科目屬于資產(chǎn)類科目， 其借方登記外購、自制、委托加工完成、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料的實(shí)際成本；貸方登記領(lǐng)用、發(fā)出加 工、對(duì)外銷售，以及盤虧、毀損等原因減少的庫存材料的實(shí)際成本；期末借方余額反映庫存材料的實(shí)際成本?！霸牧稀辟~戶應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)，材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬（或原材料卡片）。原材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。2“物資采購”科目為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結(jié)算和入庫情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”賬戶。該賬

34、戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和材料 品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該科目核算材料日常核算的企業(yè)所購入的各種材料的采購成本，借方登記支付 或承付的材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗(yàn)收入庫的材料的成本，（二）賬務(wù)處理1、采購例某企業(yè)為一般納稅企業(yè)。1996年3月3日該企業(yè)購入一批材料， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已經(jīng)支付，但材料尚未到達(dá)。 企業(yè)應(yīng)于收到發(fā)票等結(jié)算憑證時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購10000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款117002、原材料發(fā)出的賬務(wù)處理由于

35、企業(yè)材料的日常領(lǐng)、發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，為了簡化核算，平時(shí)一般只登記材料明細(xì)分類賬，反映各種材料的收發(fā)和結(jié)存金額，月末根據(jù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的發(fā)料憑證，按領(lǐng)用部門和用途匯總編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以登記總分類賬, 進(jìn)行材料發(fā)出的總分類核算。例某企業(yè)某月份 A材料的“發(fā)料憑證匯總表”列明：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2000元，一般消耗領(lǐng)用 8000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 5000元，管理部門領(lǐng)用 1000元，銷售部門領(lǐng)用 1500元。企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 20000生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 5000制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 1000營業(yè)費(fèi)用 1500貸：原材料 -A 材料

36、 35500 按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)的材料收發(fā)核算，從材料日常收發(fā)憑證到明細(xì)分類核算和總類核算，都是按照實(shí)際成本計(jì)價(jià) 的。這對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，材料計(jì)價(jià)的工作量是極為繁重的，而且，這種計(jì)價(jià)方法難以看出收入材料的實(shí) 際成本與計(jì)劃成本相比是節(jié)約還是超支，難以從賬簿中反映材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。因此，這種計(jì)價(jià)方法一般只適 合材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。而對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，則應(yīng)在其具備材料計(jì)劃成本資料的條件下，采用計(jì)劃 成本計(jì)價(jià)方法。二、 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行收發(fā)核算，所有收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)；總賬及明細(xì)分類賬，按計(jì)劃成本 登記；材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差

37、異，通過“材料成本差異”科目進(jìn)行核算。（一） 科目設(shè)置 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，除設(shè)置“原材料”科目外，還應(yīng)設(shè)置“物資采購”和“材料成本差異”科目。1“原材料”科目 該科目核算企業(yè)材料的計(jì)劃成本，借方登記增加的原材料計(jì)劃成本，貸方登記減少的原材料計(jì)劃成本，期末余額 表示庫存原材料計(jì)劃成本。2“物資采購”科目 該科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)所購入的各種材料的采購成本，借方登記支付或承付的材料價(jià) 款和運(yùn)雜費(fèi)等，以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異數(shù)（節(jié)約額） ；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并 已驗(yàn)收入庫的材料的計(jì)劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于成本的差異額（超支額）。3“材料成本差

38、異”科目 這是采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)設(shè)置和使用的科目。該科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本 的差異，借方登記驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額），以及調(diào)整庫存材料的成本時(shí)調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額；貸方登記驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異（節(jié)約額），分配計(jì)入領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料的成本差異（超支差異用藍(lán)字登記，節(jié)約差異用紅字登記） ，以及調(diào)整庫存材料的成本時(shí)調(diào)整增加的計(jì)劃成本；期末借 方余額反映庫存各種材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 （超支差異），貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 （節(jié) 約差異）。（二） 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料總分類核算1、原材料收

39、入的賬務(wù)處理例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。材料按計(jì)劃成本核算。 A材料計(jì)劃單位成本為 80元/千克。1999年4月16日，該企業(yè)從本市購入 A材料7500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 615000元。企業(yè)已用銀 行存款支付材料價(jià)款及增值稅。材料已驗(yàn)收入庫。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：物資采購 615000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 104550 貸：銀行存款 719550借：原材料 600000貸：物資采購 600000借：材料成本差異 15000貸：物資采購 150002、原材料發(fā)出的賬務(wù)處理領(lǐng)用和退回的材料。生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，應(yīng)按其計(jì)劃成本，借記“生產(chǎn)成本

40、”、“制造費(fèi)用” 、“管理費(fèi) 用”等科目；貸記“原材料”科目。生產(chǎn)車間退回剩余材料，應(yīng)按計(jì)劃成本，借記“原材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本” 科目。企業(yè)在建工程領(lǐng)用的材料， 應(yīng)按計(jì)劃成本借記 “在建工程” 科目，貸記“原材料” 科目、“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值（進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“原材料”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾栌洝吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 、“營業(yè)費(fèi)用” 、“在建工程”等科目，貸記“材料成本差異”科目。例某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料。某月甲原材料“發(fā)料憑證匯總表”列明，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用83000

41、元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 25000元，車間管理部門領(lǐng)用 3800元，廠部管理部門領(lǐng)用 6200元，銷售部門領(lǐng)用 1000 元。本月該材料 的成本差異率為 1%。本月發(fā)領(lǐng)用材料時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 108000制造費(fèi)用3800管理費(fèi)用6200營業(yè)費(fèi)用1000貸：原財(cái)料 119000月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 1080制造費(fèi)用 38管理費(fèi)用 62營業(yè)費(fèi)用 10貸：材料成本差異 119021 甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。2002年6月甲公司向乙公司訂購 A產(chǎn)品一批，價(jià)格為每件 200元（不含稅） ，共 100 件。按照銷售合同，貨款采用托

42、收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進(jìn)行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2） 若在 8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證。請(qǐng)?jiān)?月底及 8 月份對(duì)該筆貨物進(jìn)行核算。（3） 若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價(jià)為220元，決定按合同約定的 200元單 價(jià)付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（4）若在 8月份，甲公司經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證時(shí)，決定拒付全部貨款，甲 公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和

43、賬務(wù)處理。（5） 關(guān)于該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件 180 元 的價(jià)格出售。請(qǐng)分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理，（ 6）針對(duì)退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？ 答：（1）甲公司一般應(yīng)采取的訂貨控制制度是：采購部門平被批準(zhǔn)執(zhí)行的請(qǐng)購單辦理訂貨手續(xù)時(shí)應(yīng)首先向多家供應(yīng)商 發(fā)出詢價(jià)單，帶獲取報(bào)價(jià)單后比較供應(yīng)貨物的價(jià)格，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可享受折扣，付款條件，交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等有 關(guān)資料。初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判，然后，根據(jù)談判結(jié)構(gòu)簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時(shí)傳送給銷 售、保管和會(huì)計(jì)等有關(guān)部門，已被合理安排銷售，收獲和付款。

44、在訂貨控制制度中，核心點(diǎn)事對(duì)購貨詢價(jià)，簽訂合同 的控制和訂貨單的控制。（2）若在 8 月中旬受到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證會(huì)記賬務(wù)處理7 月末未受到發(fā)票賬單，應(yīng)暫估入賬借：庫存商品 20000 （ 100X200）貸：應(yīng)付賬款乙公司200008 月初，用紅字做同樣的憑證和會(huì)計(jì)分錄予以沖減借：存貨商品 20000貸：應(yīng)付賬款乙公司 200008 月中旬，收到發(fā)票和賬單借：庫存商品 20000 （100X200）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 （20000X17%貸：應(yīng)付賬款乙公司23400（3）若甲公司決定拒付部分貨款，當(dāng)企業(yè)收到銀行換來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承認(rèn)其內(nèi)向銀行就拒付部分

45、添制“巨富理 由書”，將承付部分按正常預(yù)處理，即作會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 20000 （ 100X200）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400（ 20000X17%貸：應(yīng)付賬款乙公司23400（4） 若甲公司決定拒付全部貸款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不做賬 務(wù)處理。（5）采用銷售折讓方式解決產(chǎn)品質(zhì)量問題a.甲公司借：原材料18000 (100X180)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060 (18000X17%貸：應(yīng)付賬款-乙公司21060b.乙公司借：應(yīng)收賬款-甲公司 23400貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400主宮業(yè)務(wù)收入20000給與

46、銷售折讓時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收入一一銷貨折讓2000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)收賬款-甲公司 2340（6）乙公司退貨業(yè)務(wù)的控制制度一般應(yīng)有以下幾個(gè)方面：a. 建立退貨損失懲罰制度。在整個(gè)銷貨控制制度中明確每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人，當(dāng)發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時(shí)能夠找到承擔(dān)損失的責(zé)任人，并給予相應(yīng)處罰，以加強(qiáng)生產(chǎn)，銷售等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，減少不必要的退貨損失。b. 設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu)，當(dāng)客戶驗(yàn)收商品發(fā)現(xiàn)問題并通知企業(yè)時(shí)，銷貨爭議處理機(jī)構(gòu)能夠立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)商，確認(rèn)責(zé)任方，對(duì)由于本企業(yè)而造成客戶爭議的，應(yīng)拿出雙方都能夠接受的解決方案。c. 建立銷后折讓優(yōu)先制度。對(duì)去人為

47、本企業(yè)的責(zé)任的，第一解決方案應(yīng)是給予客戶銷售折讓，以減少可能發(fā)生的退 貨損失。d. 理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序，他可使會(huì)計(jì)記錄所用的原始憑證真實(shí)可靠，從而保證相應(yīng)會(huì)計(jì)紀(jì)錄的 客觀性。e 建立退貨，索賠，銷售折讓審批制度，任何退貨，索賠及銷售折讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。f.建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度。22.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間大量生產(chǎn)甲、乙兩種 產(chǎn)品,另有一個(gè)供電輔助車間提供電力支持，該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。2001年2月份甲產(chǎn)品完工800件，月末在產(chǎn)品350件；乙產(chǎn)品完工580件，月末在產(chǎn)品200件。甲產(chǎn)品的原 材料定額消耗量為 580千克，乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量為44

48、0千克；甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為 2 600小時(shí)，乙產(chǎn)品為1600小時(shí)；供電車間為基本生產(chǎn)車間提供工藝用電20 800度，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)用 12 000度，乙產(chǎn)品生產(chǎn)用 8 800度，照明用電3 000度。當(dāng)月成本費(fèi)用資料如下：月初在產(chǎn)品成本（單位：元）產(chǎn)品名稱直接材料直接動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品12 3601 8157 9174 55026 642乙產(chǎn)品10 7601 7527 9683 63624 116生產(chǎn)費(fèi)用資料:費(fèi)用要素原材料工資折舊費(fèi)待攤費(fèi)用辦公費(fèi)用途甲產(chǎn)品生產(chǎn)用18 000乙產(chǎn)品生產(chǎn)用15 000甲、乙產(chǎn)品共用23 46039 900基本生產(chǎn)一般用4 2005 6004 3001 400846輔助生產(chǎn)用2 7904 5002 040450300合