1、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類收入類收入類支出類支出類會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充事業(yè)基金的核算內(nèi)容調(diào)整專用基金的核算內(nèi)容細(xì)化事業(yè)收入科目的設(shè)置細(xì)化事業(yè)支出科目的設(shè)置明確將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)政報(bào)表反映調(diào)整收入支出表的結(jié)構(gòu)增加支出與成本費(fèi)用調(diào)節(jié)表事業(yè)基金事業(yè)基金專用基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3001. 事業(yè)基金事業(yè)基金 核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配凈資產(chǎn)，包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，以及按規(guī)定從各類科研項(xiàng)后滾

2、存的金額，以及按規(guī)定從各類科研項(xiàng)目中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)、收回各附屬目中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)、收回各附屬單位返還的人員費(fèi)用等。單位返還的人員費(fèi)用等。 3101. 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 本科目核算高等學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、本科目核算高等學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。u 非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出

3、時(shí)予以確認(rèn)。生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 借記借記“長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在在建工程建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；有關(guān)科目； 同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記有關(guān)同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記支出科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬零余額賬戶用款額度戶用款額度”、“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按

4、照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），貸記（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折累計(jì)折舊舊”、“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”科目。科目。（三）處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資（三）處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。金。l 3201 專用基金專用基金 核算高等學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的核算高等學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金等。基

5、金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金等。 遵循先提后用、收支平衡、專款專用遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。的原則，支出不得超出基金規(guī)模。 本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。修購(gòu)基金職工福利基金學(xué)生獎(jiǎng)貸基金勤工助學(xué)基金新制度中新制度中職工福利基金職工福利基金學(xué)生獎(jiǎng)助基金學(xué)生獎(jiǎng)助基金其他基金其他基金（住房基金、留本基金）u 專用基金的主要賬務(wù)處理如下：專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取職工福利基金（一）提取職工福利基金 按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福按

6、照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等。利設(shè)施、集體福利待遇等。 年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工?？颇浚J記本科目（職工福利基金）。利基金）。（二）提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金（二）提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定事業(yè)收入的一定比例比例提取（提?。?%-6%)，用于學(xué)費(fèi)減免、勤工助學(xué)，用于學(xué)費(fèi)減免、勤工助學(xué)、校內(nèi)無(wú)息借款、校內(nèi)獎(jiǎng)助學(xué)金和特殊困難補(bǔ)助、校內(nèi)無(wú)息借款

7、、校內(nèi)獎(jiǎng)助學(xué)金和特殊困難補(bǔ)助等。等。 按照有關(guān)規(guī)定提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金的按照有關(guān)規(guī)定提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金的，按照提取金額，借記，按照提取金額，借記“教育事業(yè)支出教育事業(yè)支出”科目，貸記本科目（學(xué)生獎(jiǎng)助基金）?？颇浚J記本科目（學(xué)生獎(jiǎng)助基金）。（三）提取、設(shè)置其他專用基金三）提取、設(shè)置其他專用基金 若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額提取金額，借記有關(guān)支出科目或借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，等科目，貸記本科目。貸記本科目。 若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的實(shí)際收到的基金金額基金金額，

8、借記，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。（四）使用專用基金（四）使用專用基金 按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀銀行存款行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，貸記科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”科目。科目。l3301 3301 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)l3302 3302 財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余 核算期末高等學(xué)校財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥核算期末高等學(xué)校財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余的數(shù)額?？罱Y(jié)余的數(shù)額。 “財(cái)政撥款結(jié)

9、轉(zhuǎn)和結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)二兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。級(jí)明細(xì)科目。A、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬，進(jìn)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。 “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政政府收支分類科目府收支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。目進(jìn)行明細(xì)核算。 “項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政政府收支分類科目府

10、收支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。目。 B、 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”項(xiàng)項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。l 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外以外的的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)

11、轉(zhuǎn)資金。l 3402 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 核算高等學(xué)校一定期間除財(cái)政助收支、核算高等學(xué)校一定期間除財(cái)政助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外以外各項(xiàng)收各項(xiàng)收支相抵后的余額。支相抵后的余額。 本科目期末如為貸方余額，反映高等本科目期末如為貸方余額，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告如為借方余額，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。科目應(yīng)無(wú)余額。l 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 核算高等學(xué)校一定期間各項(xiàng)經(jīng)

12、營(yíng)收支核算高等學(xué)校一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。的余額。 年末結(jié)賬后，本科目一般無(wú)余額；年末結(jié)賬后，本科目一般無(wú)余額；如為借方結(jié)余，反映高等學(xué)校累計(jì)發(fā)生的經(jīng)如為借方結(jié)余，反映高等學(xué)校累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。營(yíng)虧損。l 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 l 教育事業(yè)收入教育事業(yè)收入l 科研事業(yè)收入科研事業(yè)收入l 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入l 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入l 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入l 其他收入其他收入 核算高等學(xué)校從核算高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門同級(jí)財(cái)政部門取得的各取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助

13、和項(xiàng)目支出補(bǔ)助助。l 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目項(xiàng)目支出支出”兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照政府收支分類科目政府收支分類科目中中“教育教育”、“科學(xué)科學(xué)技術(shù)技術(shù)”等等“支出功能分類支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在明細(xì)核算；同時(shí)在“基本支出基本支出”明細(xì)科目下明細(xì)科目下按照按照“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”和和“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)核算，在明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。l 4101 教育事

14、業(yè)收教育事業(yè)收入入 核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)取得核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)取得 的收入，包括通過(guò)學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W的收入，包括通過(guò)學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W 生個(gè)人或者單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委生個(gè)人或者單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委 托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他教托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他教 育事業(yè)收入。育事業(yè)收入。 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入教育事業(yè)收入不計(jì)入教育事業(yè)收入；從；從財(cái)政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教育事業(yè)收入。國(guó)

15、庫(kù)或財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教育事業(yè)收入。 本科目應(yīng)當(dāng)按照教育事業(yè)收入類別、本科目應(yīng)當(dāng)按照教育事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、項(xiàng)目、政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功支出功能分類能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。教育相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。教育事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。教育事業(yè)收入的確認(rèn)：教育事業(yè)收入的確認(rèn)： 采用采用財(cái)政專戶返還財(cái)政專戶返還方式管理的教育事業(yè)方式管理的教育事業(yè)收入，在收到從財(cái)政專戶返還的教育事業(yè)收入收入，在收到從財(cái)政專戶返還的教育事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額確認(rèn)為收入。時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金

16、額確認(rèn)為收入。 采用采用其他方式管理其他方式管理的教育事業(yè)收入，在的教育事業(yè)收入，在已提供教育服務(wù)同時(shí)收訖款項(xiàng)或者取得收款憑已提供教育服務(wù)同時(shí)收訖款項(xiàng)或者取得收款憑據(jù)并預(yù)計(jì)很可能收到款項(xiàng)時(shí)，按照收到或應(yīng)收據(jù)并預(yù)計(jì)很可能收到款項(xiàng)時(shí)，按照收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)為收入。的金額確認(rèn)為收入。l 4102 科研事業(yè)收入科研事業(yè)收入 核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括通過(guò)承接科研項(xiàng)目、開展取得的收入，包括通過(guò)承接科研項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢等科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入。取得的收入。 不包括：按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從不包括：

17、按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同同級(jí)財(cái)政部門級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款。取得的財(cái)政撥款。 本科目科目應(yīng)當(dāng)按照科研事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、政府收支分類科目中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。科研事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。高等學(xué)校承擔(dān)或參與非同級(jí)財(cái)政部門委托的科研項(xiàng)目取得的科研事業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)作為政府委托項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?？蒲惺聵I(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：科研事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）（一）收到科研事業(yè)收入收到科研事業(yè)收入時(shí)，按照收到的時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記款項(xiàng)金額，借記“銀行存款銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”等科目，貸記本科目；按規(guī)定從科研等科目，貸記本科目；按

18、規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取管理費(fèi)或間接費(fèi)的，還應(yīng)項(xiàng)目收入中提取管理費(fèi)或間接費(fèi)的，還應(yīng)同時(shí)按照計(jì)提金額，借記同時(shí)按照計(jì)提金額，借記“科研事業(yè)支出科研事業(yè)支出”科目，貸記科目，貸記“事業(yè)基金事業(yè)基金項(xiàng)目管理費(fèi)及項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)間接費(fèi)”科目?？颇俊?涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照照“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”科目。科目。（二）二）期末期末，將本科目本期發(fā)生額中的專，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本

19、科目本期科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記科目，貸記“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目?？颇俊 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 即高校從主管部門和上級(jí)單位取得即高校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。的非財(cái)政補(bǔ)助收入。l 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 即高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照即高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（附小、附中）有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（附小、附中）l 4401 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研

20、及其輔助活動(dòng)助活動(dòng)之外之外開展開展非獨(dú)立核算非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入的收入。 經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。l 4501 其他收入其他收入 核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外以外的各項(xiàng)收入，的各項(xiàng)收入，包括包括投資收益、投資收益、銀行存款銀

21、行存款利息收入利息收入、租金收租金收入入、捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功能分類支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于高等學(xué)校對(duì)相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于高等學(xué)校對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收投資收益益”明細(xì)科目進(jìn)行核算；明細(xì)科目進(jìn)行核算； 其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限其他收入中如有專項(xiàng)資金收

22、入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。其他收入的主要賬務(wù)處理如下：其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資收益（一）投資收益1. 對(duì)外投資持有期間收到對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)利息、利潤(rùn)等時(shí)，按等時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，等科目，貸記本科目（投資收益）。貸記本科目（投資收益）。2. 出售或到期收回出售或到期收回國(guó)債投資本息國(guó)債投資本息，按照實(shí)際收，按照實(shí)際收到的金額，借記到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按照出等科目，按照出售或收回國(guó)債投資的成本，貸記售或收回國(guó)債投資的成

23、本，貸記“短期投資短期投資”、“長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目，按其差額，貸記或借記本科目（投資收益）?？颇浚ㄍ顿Y收益）。（二）銀行存款利息收入、租金收入收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）捐贈(zèng)收入 1. 接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2. 接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記“存貨”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。（四）現(xiàn)金盤盈收入（四）現(xiàn)金盤盈

24、收入 每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，借記屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目（其他收入）?？颇浚J記本科目（其他收入）。（五）存貨盤盈收入（五）存貨盤盈收入 盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記記“存貨存貨”科目，貸記本科目科目，貸記本科目(其他收入）。其他收入）。（六）（六）收回已核銷收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借

25、記借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。（七）（七）無(wú)法償付無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 教育事業(yè)支出教育事業(yè)支出 科研事業(yè)支出科研事業(yè)支出 行政管理支出行政管理支出 后勤保障指出后勤保障指出 離退休支出離退休支出 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

26、 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 其他支出其他支出舊制度下的會(huì)計(jì)科目舊制度下的會(huì)計(jì)科目撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)教育事業(yè)支出教育事業(yè)支出科研事業(yè)支出科研事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)助支出助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和和“其他資金支出其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功能分類支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；

27、相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（一）為從事教學(xué)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的一）為從事教學(xué)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬薪酬等，借等，借記本科目，貸記記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等科目。等科目。（二）開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的（二）開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨存貨，按領(lǐng)用存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科

28、目，貸記的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨存貨”科目。科目。（三）開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，（三）開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零零余額賬戶用款額度余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。等科目。核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)助支出助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和和“其他資金支出其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并

29、按照政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功能分類支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 核算高等學(xué)校校級(jí)行政管理部門開展行政管理活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，以及高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。u 本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，

30、 “財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出” 和“其他資金支 出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并 按照政府收支分類科目中“支出功能分類” 相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；u“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng) 按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類” 的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出” 明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。核算高等學(xué)校為教學(xué)、科研、行政管理等活動(dòng)提核算高等學(xué)校為教學(xué)、科研、行政管理等活動(dòng)提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。包括學(xué)供后勤保障發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。包括學(xué)校后勤保障部門提供后勤保障發(fā)生的基本支出和校后勤保障部門提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，以及學(xué)校統(tǒng)一承擔(dān)的水、電

31、、煤、取項(xiàng)目支出，以及學(xué)校統(tǒng)一承擔(dān)的水、電、煤、取暖等各類公用事業(yè)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化費(fèi)、車暖等各類公用事業(yè)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化費(fèi)、車輛維持使用費(fèi)、房屋及公用設(shè)施維修費(fèi)、食堂價(jià)輛維持使用費(fèi)、房屋及公用設(shè)施維修費(fèi)、食堂價(jià)格補(bǔ)貼等。格補(bǔ)貼等。核算高等學(xué)校負(fù)擔(dān)的離退休人員的離退休工資、核算高等學(xué)校負(fù)擔(dān)的離退休人員的離退休工資、離退休津補(bǔ)貼等基本支出。離退休津補(bǔ)貼等基本支出。期末，將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)期末，將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財(cái)政科目，貸記本科目

32、（財(cái)政補(bǔ)助支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)補(bǔ)助支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目，借記科目，借記“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）。科目，貸記本科目（其他資金支出）。核算高等學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上核算高等學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。繳上級(jí)單位的支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、政政府收支分類科目府收支分類科目中中“支出功能分類支出功能分類”相關(guān)科目相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。核算高等學(xué)校用核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外財(cái)政補(bǔ)助收

33、入之外的收入對(duì)附屬的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、政政府收支分類科目府收支分類科目中中“支出功能分類支出功能分類”相關(guān)科目相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。高等學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確高等學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無(wú)法直接歸集開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無(wú)法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)

34、定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂w集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂８叩葘W(xué)校的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。高等學(xué)校的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。 核算高等學(xué)校除教育事業(yè)支出、科研事業(yè)核算高等學(xué)校除教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。（一）利息支出（一）利息支出 支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。（二）捐贈(zèng)支出（二）捐贈(zèng)支出 1. 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 2. 對(duì)外捐出存貨，借記本科目，貸記對(duì)外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處待處置資產(chǎn)損溢置資產(chǎn)損溢”科目。對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資科目。對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。（三）現(xiàn)金盤虧損失（三）現(xiàn)金盤虧損失 每日現(xiàn)金賬款核