1、會計速成1會計速成2第一節(jié)第一節(jié) 會計要素與會計等式會計要素與會計等式會計速成3 會計要素是以會計核算基本前提為基礎，對會計對會計要素是以會計核算基本前提為基礎，對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務狀況、確定經(jīng)營成果的基本用于反映會計主體財務狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。單位?；緶蕜t規(guī)定：我國會計要素包括資產(chǎn)、負債、基本準則規(guī)定：我國會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。幾點說明：幾點說明：1 1、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素反映企業(yè)、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項

2、會計要素反映企業(yè)的財務狀況。的財務狀況。2 2、收入、費用和利潤三項會計要素反映企業(yè)的經(jīng)營、收入、費用和利潤三項會計要素反映企業(yè)的經(jīng)營成果。成果。 會計速成4企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動首先要企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動首先要有可供利用的物質(zhì)資源有可供利用的物質(zhì)資源 這些物質(zhì)資源的這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn) 這些物質(zhì)資源有著這些物質(zhì)資源有著不同的取得來源，不同的取得來源，如果是從外部借入如果是從外部借入的，被稱為負債的，被稱為負債這些物質(zhì)資源如這些物質(zhì)資源如果是由所有者果是由所有者（業(yè)主）投入的，（業(yè)主）投入的，被稱為所有者權(quán)被稱為所有者權(quán)益益 應當說：這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁

3、有或控制的物質(zhì)資源進行分析的結(jié)果。應當說：這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進行分析的結(jié)果。 進一步解釋：我們對企業(yè)的物質(zhì)資源從兩個方面進行了分析。即若從表現(xiàn)形態(tài)分析，進一步解釋：我們對企業(yè)的物質(zhì)資源從兩個方面進行了分析。即若從表現(xiàn)形態(tài)分析，為資產(chǎn)；若從取得來源分析，為負債和所有者權(quán)益。為資產(chǎn)；若從取得來源分析，為負債和所有者權(quán)益。企業(yè)資產(chǎn)物質(zhì)資源負債所有者權(quán)益會計速成5收入虧損費用從另一方面來看，從另一方面來看，企業(yè)要想從經(jīng)營中企業(yè)要想從經(jīng)營中取得經(jīng)營效果，就取得經(jīng)營效果，就會形成一定的經(jīng)濟會形成一定的經(jīng)濟利益的流出，亦即利益的流出，亦即費用。包括工資、費用。包括工資、設備、材料消耗

4、設備、材料消耗而企業(yè)支出的結(jié)果，而企業(yè)支出的結(jié)果，應當形成一定的經(jīng)應當形成一定的經(jīng)濟利益的流入，亦濟利益的流入，亦即收入。包括提供即收入。包括提供商品、勞務商品、勞務按照法規(guī)的規(guī)按照法規(guī)的規(guī)定進行分配定進行分配 應當說：這是從動態(tài)的角度對企業(yè)經(jīng)營活動過程進行分析的結(jié)果。應當說：這是從動態(tài)的角度對企業(yè)經(jīng)營活動過程進行分析的結(jié)果。 進一步解釋：我們對企業(yè)的經(jīng)營過程從三個方面進行了分析。即從經(jīng)濟進一步解釋：我們對企業(yè)的經(jīng)營過程從三個方面進行了分析。即從經(jīng)濟利益流入方面的收入，從經(jīng)濟利益流出方面的費用，作為二者比較結(jié)果的利利益流入方面的收入，從經(jīng)濟利益流出方面的費用，作為二者比較結(jié)果的利潤或虧損。潤或

5、虧損。 利潤會計工作的最重要會計工作的最重要內(nèi)容，就是要比較內(nèi)容，就是要比較二者之差，確定企二者之差，確定企業(yè)的經(jīng)營損益。業(yè)的經(jīng)營損益。 會計速成6會計速成7資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)的特征：會計速成8非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)物質(zhì)資源資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)的劃分：資產(chǎn)的劃分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；流動資產(chǎn)可劃分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收款項、存貨流動資產(chǎn)可劃分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收款項、存貨非流動資產(chǎn)又可劃分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)又可劃分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金交易性金交易性金融

6、資產(chǎn)融資產(chǎn)應收款項應收款項存存 貨貨會計速成9是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債的特征：負債的特征：（1 1）負債是過去交易或事項形成。也就是說，導致負）負債是過去交易或事項形成。也就是說，導致負債的交易、事項已經(jīng)發(fā)生，至于那些正在籌劃的未來的交債的交易、事項已經(jīng)發(fā)生，至于那些正在籌劃的未來的交易、事項是不會產(chǎn)生負債的。易、事項是不會產(chǎn)生負債的。（2 2）負債是企業(yè)的現(xiàn)時義務（本質(zhì)的特征），潛在的）負債是企業(yè)的現(xiàn)時義務（本質(zhì)的特征），潛在的義務不能確認為負債；義務不能確認為負債；

7、有確切的收款人和償還期有確切的收款人和償還期 （3 3）償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；）償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（4 4）負債一定是能夠用貨幣計量的。）負債一定是能夠用貨幣計量的。會計速成10會計速成111 1、所有者權(quán)益與企業(yè)的具體資產(chǎn)項目無直接對應關(guān)系，、所有者權(quán)益與企業(yè)的具體資產(chǎn)項目無直接對應關(guān)系，只是在整體上、在抽象上與企業(yè)的資產(chǎn)保持數(shù)量的關(guān)只是在整體上、在抽象上與企業(yè)的資產(chǎn)保持數(shù)量的關(guān)系。系。2 2、所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。、所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。3 3、所有者權(quán)益包含投資人以其出資份額分享企業(yè)企業(yè)利、所有者權(quán)益包含投資

8、人以其出資份額分享企業(yè)企業(yè)利潤的權(quán)利和承擔經(jīng)營風險的責任。潤的權(quán)利和承擔經(jīng)營風險的責任。4 4、除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償、除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。還所有者權(quán)益。5 5、企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益、企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才可還給所有者。才可還給所有者。 清償順序清償順序 6 6、所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與經(jīng)營決策、參與利潤、所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與經(jīng)營決策、參與利潤分配。分配。會計速成121 1、與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系不同。與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系不同。債權(quán)人一般無權(quán)過問企債權(quán)人一般無權(quán)過問企業(yè)

9、的經(jīng)營管理活動；而企業(yè)所有者有權(quán)以直接或間接業(yè)的經(jīng)營管理活動；而企業(yè)所有者有權(quán)以直接或間接的方式參與企業(yè)的選舉、表決等決策活動。的方式參與企業(yè)的選舉、表決等決策活動。2 2、分享收益的表達式不同。分享收益的表達式不同。債權(quán)人享有以利息形式從企債權(quán)人享有以利息形式從企業(yè)費用中獲取收益的權(quán)利；所有者則享有以紅利形式業(yè)費用中獲取收益的權(quán)利；所有者則享有以紅利形式從企業(yè)稅后利潤中獲得收益的權(quán)利。從企業(yè)稅后利潤中獲得收益的權(quán)利。3 3、對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)不同。對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)不同。負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，企業(yè)終止時，具有優(yōu)先索償權(quán)；所有者權(quán)的索償權(quán)，企業(yè)終止時，具有優(yōu)先索

10、償權(quán)；所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是一種剩余益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是一種剩余權(quán)利。權(quán)利。4 4、企業(yè)的負債必須在債務到期時如數(shù)歸還，而所有者權(quán)、企業(yè)的負債必須在債務到期時如數(shù)歸還，而所有者權(quán)益則與企業(yè)共存。益則與企業(yè)共存。會計速成13會計速成14收入利潤費用 收入可劃分：銷售商品收入、提供勞務收入和他人收入可劃分：銷售商品收入、提供勞務收入和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入 銷售商品收入銷售商品收入提供勞務收入提供勞務收入他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入入 會計速成15收入的特征：收入的特征：會計速成16會計速成17會計速成18利潤是指企

11、業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費用的結(jié)果。部費用的結(jié)果。利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務費用）、資產(chǎn)減值損失，（包括銷售費用、管理費用和財務費用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值

12、變動凈收益、投資凈收益后的金額。加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額 利潤是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，即增加所有者權(quán)益。利潤是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，即增加所有者權(quán)益。會計速成19資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費用）費用）會計速成20現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、原材料、庫存商品、機器設備、廠房專機器設備、廠房專利技術(shù)等利技術(shù)等資金的運用

13、資金的運用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來源資金的來源向銀行借向銀行借向社會公眾借向社會公眾借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入留存收益留存收益=資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會計等式的含義：是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式。會計等式的含義：是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式。會計速成21由于這是一由于這是一個事物從兩個事物從兩方面看待的方面看待的結(jié)果，即表結(jié)果，即表現(xiàn)形態(tài)的資現(xiàn)形態(tài)的資產(chǎn)，取得來產(chǎn)，取得來源的負債和源的負債和所有者權(quán)益，所有者權(quán)益，所以二者總所以二者總是相等的。是相等的。 資產(chǎn)物質(zhì)資源負債所有者權(quán)益會計速成22會計速成23收入利潤費用會計

14、速成24幾點說明幾點說明1 1、企業(yè)通過銷售商品或提供勞務，以現(xiàn)金或者應收賬款企業(yè)通過銷售商品或提供勞務，以現(xiàn)金或者應收賬款的形式，從客戶獲得的收入，導致了資產(chǎn)增加和所有者的形式，從客戶獲得的收入，導致了資產(chǎn)增加和所有者權(quán)益的增加。權(quán)益的增加。2 2、企業(yè)為了獲得收入就需要支付費用，一旦資產(chǎn)投入使企業(yè)為了獲得收入就需要支付費用，一旦資產(chǎn)投入使用，資產(chǎn)形態(tài)就轉(zhuǎn)變?yōu)橘M用形態(tài)，因此費用可視為瞬間用，資產(chǎn)形態(tài)就轉(zhuǎn)變?yōu)橘M用形態(tài)，因此費用可視為瞬間的資產(chǎn)，費用的增加導致了資產(chǎn)的減少和所有者權(quán)益的的資產(chǎn)，費用的增加導致了資產(chǎn)的減少和所有者權(quán)益的減少。減少。3 3、利潤也可以理解為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，亦即所有

15、者利潤也可以理解為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，亦即所有者權(quán)益的增加額。權(quán)益的增加額。 會計速成25該等式反映了企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是編制利潤該等式反映了企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是編制利潤表的基礎。表的基礎。從廣義而言，收入、費用與利潤的口徑不一致，所以，從廣義而言，收入、費用與利潤的口徑不一致，所以，收入減費用，并經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。收入減費用，并經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。利潤是企業(yè)資產(chǎn)的凈增加額，即所有者權(quán)益的增加額利潤是企業(yè)資產(chǎn)的凈增加額，即所有者權(quán)益的增加額 會計速成26資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費用）費用）這一等式表明了會計主體的財務狀況與經(jīng)

16、營成果之間這一等式表明了會計主體的財務狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。的相互聯(lián)系。財務狀況表明企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源和占用情況，財務狀況表明企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源和占用情況，是反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。是反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。經(jīng)營成果是表明一定期間凈資產(chǎn)的增加或減少的情況，經(jīng)營成果是表明一定期間凈資產(chǎn)的增加或減少的情況，是反映一定期間資產(chǎn)的增量或者減量。是反映一定期間資產(chǎn)的增量或者減量。經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財務狀況，企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財務狀況，企業(yè)實現(xiàn)的利潤將使資產(chǎn)增加或者負債減少，企業(yè)發(fā)生虧損將使利潤將使資產(chǎn)增加或者負債減少，企業(yè)發(fā)生虧損將使資產(chǎn)減少或者負債

17、增加。資產(chǎn)減少或者負債增加。會計速成27 企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務將會對會計等式產(chǎn)生影響。企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務將會對會計等式產(chǎn)生影響。 1 1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。、物質(zhì)資源流入企業(yè)。 2 2、物質(zhì)資源流出企業(yè)。、物質(zhì)資源流出企業(yè)。 3 3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 4 4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 上述經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。上述經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。會計速成281 1、一項資產(chǎn)和一項負債同時增加、一項資產(chǎn)和一項負債同時增加2 2、一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時增

18、加、一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時增加3 3、一項資產(chǎn)和一項負債同時減少、一項資產(chǎn)和一項負債同時減少4 4、一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時減少、一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時減少5 5、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少6 6、一項負債增加，另一項負債減少、一項負債增加，另一項負債減少7 7、一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少、一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少8 8、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加9 9、一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少、一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少從銀行取得借款從銀行取得借款投資者投入資金投資者投入資金以銀行

19、存款償還借款以銀行存款償還借款以現(xiàn)金方式分配利潤以現(xiàn)金方式分配利潤以銀行存款購買原材料以銀行存款購買原材料以應付票據(jù)償還應付賬款以應付票據(jù)償還應付賬款計算分配紅利計算分配紅利將長期借款轉(zhuǎn)為國家投資將長期借款轉(zhuǎn)為國家投資提取盈余公積金提取盈余公積金會計速成29資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬會計速成30資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)30萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負債負債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn) 100萬萬會計速成313.3.類型三：資產(chǎn)減少，負債同時減少（資金總額減少）類型三：資產(chǎn)減少，負債同時減少（資金總額

20、減少）例：企業(yè)以銀行存款支付上月應付賬款例：企業(yè)以銀行存款支付上月應付賬款1010萬元。萬元。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)90萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負債負債30萬萬負債負債20萬萬會計速成324.4.類型四：資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益同時減少（資金總額減少）類型四：資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益同時減少（資金總額減少）例：經(jīng)股東大會批準，減少注冊資本例：經(jīng)股東大會批準，減少注冊資本2020萬元，以存款支付。萬元，以存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)90萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益50萬萬負債負債

21、20萬萬會計速成335.5.類型五：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動（資金總額不變）類型五：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動（資金總額不變）例：企業(yè)以銀行存款例：企業(yè)以銀行存款1010萬元購入原材料。萬元購入原材料。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負債負債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)10萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)10萬萬會計速成346.6.類型六：負債減少，所有者權(quán)益增加（資金總額不變）類型六：負債減少，所有者權(quán)益增加（資金總額不變）例：將企業(yè)的一筆長期借款例：將企業(yè)的一筆長期借款1010萬元轉(zhuǎn)作國家追加的投資。萬元轉(zhuǎn)作國家追加的投資。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)

22、益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益80萬萬負債負債30萬萬負債負債20萬萬會計速成357.7.類型七：負債增加，所有者權(quán)益減少（資金總額不變）類型七：負債增加，所有者權(quán)益減少（資金總額不變）例：企業(yè)宣告分派利潤例：企業(yè)宣告分派利潤1010萬元。萬元。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益60萬萬負債負債30萬萬負債負債40萬萬會計速成368.8.類型八：一項負債增加，一項負債減少（資金總額不變）類型八：一項負債增加，一項負債減少（資金總額不變）例：企業(yè)向銀行借入短期借款，直接償還應付賬款例：

23、企業(yè)向銀行借入短期借款，直接償還應付賬款1010萬元。萬元。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負債負債30萬萬負債負債+10萬萬負債負債-10萬萬會計速成379.9.類型九：一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少（資類型九：一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少（資金總額不變）金總額不變）例：根據(jù)規(guī)定從稅后利潤提取法定盈余公積金例：根據(jù)規(guī)定從稅后利潤提取法定盈余公積金1010萬元。萬元。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益+10萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益-10萬萬負債負債

24、30萬萬會計速成38 10. 10.擴展類型一：收入增加、資產(chǎn)同時增加擴展類型一：收入增加、資產(chǎn)同時增加 例：企業(yè)銷售商品，售價例：企業(yè)銷售商品，售價2020萬，貨款已存入銀行。萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負債負債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)20萬萬收入收入20萬萬會計速成3911.11.擴展類型二：費用增加、資產(chǎn)同時減少擴展類型二：費用增加、資產(chǎn)同時減少例：以銀行存款例：以銀行存款1515萬元支付新產(chǎn)品展覽費。萬元支付新產(chǎn)品展覽費。資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有

25、者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負債負債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)15萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)85萬萬費用費用+15萬萬會計速成40資產(chǎn)、費用增加資產(chǎn)、費用增加負債、所有者權(quán)益收入、利潤增加負債、所有者權(quán)益收入、利潤增加一增一減一增一減一增一減一增一減同增同增同減同減資產(chǎn)、費用減少資產(chǎn)、費用減少負債、所有者權(quán)益收入、利潤減少負債、所有者權(quán)益收入、利潤減少會計速成41結(jié)論結(jié)論1 1、 企業(yè)日常經(jīng)濟活動中，每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，必企業(yè)日常經(jīng)濟活動中，每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，必然會對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素產(chǎn)生一定然會對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素產(chǎn)生一定影響；影響；2 2、在分析日常各種經(jīng)濟業(yè)務時，應根

26、據(jù)經(jīng)濟業(yè)務對會、在分析日常各種經(jīng)濟業(yè)務時，應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務對會計要素所產(chǎn)生的影響，全面、相互聯(lián)系地加以考察，計要素所產(chǎn)生的影響，全面、相互聯(lián)系地加以考察，把握事物的本質(zhì)；把握事物的本質(zhì)； 3 3、經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響不外乎是增加或減少兩、經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響不外乎是增加或減少兩種情況，并且在會計要素之間或會計要素內(nèi)的增減變種情況，并且在會計要素之間或會計要素內(nèi)的增減變動，是等量的；動，是等量的； 4 4、雖然經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生會影響會計要素之間或會計要素、雖然經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生會影響會計要素之間或會計要素內(nèi)部的具體項目發(fā)生變動，但并不會破壞會計等式的內(nèi)部的具體項目發(fā)生變動，但并不會破壞會計等式的平衡

27、。平衡。 會計速成42第三節(jié) 會計科目 一、設置會計科目的意義一、設置會計科目的意義 （一）為什么要設置會計科目（一）為什么要設置會計科目 只用會計要素來反映經(jīng)濟業(yè)務于簡單，不能滿足管理的要只用會計要素來反映經(jīng)濟業(yè)務于簡單，不能滿足管理的要求。因而必須對會計要素進行細化，即設置會計科目。求。因而必須對會計要素進行細化，即設置會計科目。 （二）會計科目的概念（二）會計科目的概念 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，也會計科目是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，也是會計核

28、算的一種專門方法。是會計核算的一種專門方法。 會計速成43 （三）設置會計科目的意義（三）設置會計科目的意義 1 1、會計科目是復式記賬的基礎。、會計科目是復式記賬的基礎。 2 2、會計科目是編制記賬憑證的基礎。、會計科目是編制記賬憑證的基礎。 3 3、會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。、會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。 4 4、會計科目為編制會計報表提供了方便。、會計科目為編制會計報表提供了方便。會計速成44二、設置會計科目的原則二、設置會計科目的原則1、合法性原則、合法性原則2、相關(guān)性原則、相關(guān)性原則3、實用性原則、實用性原則細分：細分：（一）必須結(jié)合會計對象的特點；

29、（一）必須結(jié)合會計對象的特點；（二）必須符合經(jīng)濟管理的要求；（二）必須符合經(jīng)濟管理的要求；（三）要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來；（三）要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來；（四）名稱要簡單、明確，字義相符，通俗易懂；（四）名稱要簡單、明確，字義相符，通俗易懂；（五）要保持相對的穩(wěn)定性。（五）要保持相對的穩(wěn)定性。 會計速成45一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 二、負債類二、負債類三、共同類三、共同類 四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類 五、成本類五、成本類 六、損益類六、損益類 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 短期借款短期借款 衍生工具衍生工具 實收資本實收資本 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 銀行存款銀行存款 應付票據(jù)應付

30、票據(jù) 套期工具套期工具 資本公積資本公積 制造費用制造費用 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 其他貨幣資金其他貨幣資金 應付賬款應付賬款 被套期項目被套期項目 盈余公積盈余公積 勞務成本勞務成本 投資收益投資收益 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 預收賬款預收賬款 本年利潤本年利潤 研發(fā)支出研發(fā)支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 應收票據(jù)應收票據(jù) 應付職工薪酬應付職工薪酬 利潤分配利潤分配 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 應收賬款應收賬款 應交稅費應交稅費 庫存股庫存股 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 預付賬款預付賬款 應付利息應付利息 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 原材料原材料 應付股利應付股利 銷售費用銷售費用 長期股權(quán)

31、投資長期股權(quán)投資長期借款長期借款 管理費用管理費用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 應付債券應付債券 財務費用財務費用在建工程在建工程 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 所得稅費用所得稅費用 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 會計科目表（部分）會計科目表（部分）會計速成46按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下： 資產(chǎn)所有者權(quán)益負債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本長期負債流動負債長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款

32、其他應收款其他應收款預付賬款預付賬款材料采購材料采購原材料原材料庫存成品庫存成品短期借款短期借款應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付利潤應付利潤應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費其他應付款其他應付款長期借款長期借款應付債券應付債券實收資本實收資本盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會計速成47按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下： 費用收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外收入所得稅費用所得

33、稅費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用會計速成48第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶一、設置賬戶的意義一、設置賬戶的意義（一）為什么設置賬戶（一）為什么設置賬戶設置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是個會計科目設置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是個會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設置會計賬戶。設置會計賬戶。（二）賬戶的概念（二）賬戶的概念賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務的分類、賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。 （三）會計科目

34、與賬戶的關(guān)系（三）會計科目與賬戶的關(guān)系共同點：共同點：都要對經(jīng)濟業(yè)務進行分類，都要說明一定的經(jīng)濟業(yè)都要對經(jīng)濟業(yè)務進行分類，都要說明一定的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。務內(nèi)容。不同點：不同點：會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務分類核算的項目或標志，只會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務分類核算的項目或標志，只能說明一定經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；而賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟業(yè)能說明一定經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；而賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。務內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。會計速成49銀行存款銀行存款我國手工記賬的賬戶格式（以銀行存款為例）如下表：我國手工記賬的賬戶格式（以銀行存款為例）如下表：本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期

35、末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 二、賬戶的格式二、賬戶的格式會計速成50科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額100011800012000銀行存款107000 我們在具體解釋問題，進行會計科研等時，經(jīng)常采用我們在具體解釋問題，進行會計科研等時，經(jīng)常采用“T T”形賬戶圖。形賬戶圖。 本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 會計速成51（1 1）相反方向記賬）相反方向記賬（2 2）平衡）平衡（3 3）余額）余額賬戶的特點會計速成52三、賬戶的分類三、賬戶的分類賬戶一般可以按照

36、三條標準分類賬戶一般可以按照三條標準分類1 1、按照會計要素分類、按照會計要素分類2 2、按照提供指標的詳細程度分類、按照提供指標的詳細程度分類3 3、其他分類、其他分類會計速成53 1 1、反映、反映資產(chǎn)資產(chǎn)的賬戶，如的賬戶，如“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應收賬款應收賬款”、“其他應收款其他應收款”、“原材料原材料”、“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“累計折舊累計折舊”等。等。 2 2、反映、反映負債負債的賬戶，如的賬戶，如“應付賬款應付賬款”、“預收賬款預收賬款”、“短期借款短期借款”、“應交稅費應交稅費”、“應付利潤應付利潤”等。等。 3 3、反映、反映所有者權(quán)益所有者權(quán)益的賬戶

37、，如的賬戶，如“實收資本實收資本”、“本年利本年利潤潤”、“利潤分配利潤分配”等。等。 4 4、反映、反映損益損益的賬戶，如的賬戶，如“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”等。等。 5 5、反映、反映成本費用成本費用的賬戶，如的賬戶，如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費用制造費用”等。等。 可以看出，上述賬戶分類完全等同于會計科目的名稱。可以看出，上述賬戶分類完全等同于會計科目的名稱。 會計速成54 1 1、總分類賬戶。、總分類賬戶?；旧鲜前凑諘嬁颇吭O置的賬戶。基本上是按照會計科目設置的賬戶。 2 2、明細分類賬戶。、明細分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務明細核算指標提供某一具體經(jīng)

38、濟業(yè)務明細核算指標的賬戶。的賬戶。 二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如： 總分類賬戶總分類賬戶 明細分類賬戶明細分類賬戶 二級賬戶二級賬戶 鋼材鋼材 木材木材原材料原材料板材板材 線材線材 條鋼條鋼 角鋼角鋼（二）按照提供指標的詳細程度分（二）按照提供指標的詳細程度分類類會計速成55 1 1、資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。、資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。 反映企業(yè)實際資源及其取得途徑的賬戶都是資產(chǎn)負債表賬戶；反映企業(yè)實際資源及其取得途徑的賬戶都是資產(chǎn)負債表賬戶； 反映企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營結(jié)果過程的賬戶都是利潤表賬戶。反映企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營結(jié)果過程的賬戶都是利潤表賬

39、戶。 2 2、表內(nèi)賬戶和表外賬戶。、表內(nèi)賬戶和表外賬戶。 以上介紹的都是表內(nèi)賬戶；以上介紹的都是表內(nèi)賬戶； 產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對起負責的賬戶是表產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對起負責的賬戶是表外賬戶。外賬戶。 3 3、借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶。、借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶。 資產(chǎn)負債表賬戶中的資產(chǎn)賬戶是借方余額賬戶；（也為實賬資產(chǎn)負債表賬戶中的資產(chǎn)賬戶是借方余額賬戶；（也為實賬戶）戶） 資產(chǎn)負債表賬戶中的負債和所有者權(quán)益賬戶是貸方余額賬戶；資產(chǎn)負債表賬戶中的負債和所有者權(quán)益賬戶是貸方余額賬戶；（也為實賬戶）（也為實賬戶） 利潤表賬戶大部分都是無余額

40、賬戶。（亦即虛賬戶）利潤表賬戶大部分都是無余額賬戶。（亦即虛賬戶）（三）其他分類（三）其他分類會計速成56舉例來說：某類原材料是什么賬戶？舉例來說：某類原材料是什么賬戶？正確的答案為：正確的答案為：u 按照會計要素分類為反映資產(chǎn)的賬戶；按照會計要素分類為反映資產(chǎn)的賬戶；u 按照提供指標的詳細程度分類為明細分類賬戶；按照提供指標的詳細程度分類為明細分類賬戶；u 按照其他分類為資產(chǎn)負債表賬戶，表內(nèi)賬戶，借方余額賬戶。按照其他分類為資產(chǎn)負債表賬戶，表內(nèi)賬戶，借方余額賬戶。這樣，就可以在多個層面上對每一賬戶有更深刻的認識。這樣，就可以在多個層面上對每一賬戶有更深刻的認識。 研究賬戶分類的目的是進一步認

41、識賬戶。研究賬戶分類的目的是進一步認識賬戶。會計速成57會計速成58所謂記賬方法，就是將企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)所謂記賬方法，就是將企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則在賬戶一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。中予以登記的方法。記賬方法分：單式記賬法和復式記賬法。記賬方法分：單式記賬法和復式記賬法。會計速成59會計速成60會計速成61會計等式，亦即：會計等式，亦即：“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金1010萬元，萬元，其中其中6 6萬元有所有者投入，萬元有所有者

42、投入，4 4萬元從債權(quán)人出借入。萬元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對應關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡就形成了賬戶上的對應關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。關(guān)系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款實收資本實收資本10000010000040000400006000060000借貸記賬法的理論基礎借貸記賬法的理論基礎會計速成62以會計恒等式作為借貸記賬法的理論基礎體現(xiàn)了三方面以會計恒等式作為借貸記賬法的理論基礎體現(xiàn)了三方面的內(nèi)容：的內(nèi)容：1 1、會計主體內(nèi)各會計要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系。、會計主體內(nèi)各會計要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系。2 2、各會計要素的增減變動關(guān)系。、各會計要素的增減變動關(guān)系。3 3、等式有關(guān)因素

43、之間的對立統(tǒng)一關(guān)系。、等式有關(guān)因素之間的對立統(tǒng)一關(guān)系。會計速成63會計恒等式作為記賬理論基礎對借貸記賬法提出了三方會計恒等式作為記賬理論基礎對借貸記賬法提出了三方面的要求：面的要求：1 1、數(shù)字平衡關(guān)系要求：登記金額要平衡、數(shù)字平衡關(guān)系要求：登記金額要平衡每一次記賬的借、貸方金額是平衡的每一次記賬的借、貸方金額是平衡的一定時期賬戶的借、貸方金額是平衡的一定時期賬戶的借、貸方金額是平衡的所有賬戶的借方、貸方余額的合計數(shù)是平衡的所有賬戶的借方、貸方余額的合計數(shù)是平衡的2 2、增減變動的相互關(guān)系要求：賬戶相互對應、增減變動的相互關(guān)系要求：賬戶相互對應在一個賬戶中記錄的同時必然要有另一個或兩個以上在一

44、個賬戶中記錄的同時必然要有另一個或兩個以上賬戶的記錄與之對應。賬戶的記錄與之對應。3 3、對立統(tǒng)一關(guān)系：按相反方向記賬、對立統(tǒng)一關(guān)系：按相反方向記賬同一經(jīng)濟業(yè)務：一個賬戶記借方，另一賬戶記貸方同一經(jīng)濟業(yè)務：一個賬戶記借方，另一賬戶記貸方同一賬戶：一方記增加，另一方記減少。同一賬戶：一方記增加，另一方記減少。會計速成64會計恒等式對記賬的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)會計恒等式對記賬的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論，因而，會計恒構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論，因而，會計恒等式是借貸記賬法的理論基礎。等式是借貸記賬法的理論基礎。會計速成65借借debit debit

45、貸貸CreditCredit在在“T T”賬戶中也有賬戶中也有其固定的位置。其固定的位置。在賬戶中的另一主要內(nèi)容在賬戶中的另一主要內(nèi)容即為與賬戶的余額有關(guān)。即為與賬戶的余額有關(guān)。賬戶賬戶借方借方貸方貸方賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額余額余額會計速成661 1、資產(chǎn)類賬戶、資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。資產(chǎn)類賬戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期貸方資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（減少額）發(fā)生額（減少額） 三、賬戶結(jié)構(gòu)三、賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期

46、初余額期初余額增加（增加（+）減少（減少（-）期末余額期末余額會計速成672 2、負債類賬戶、負債類賬戶負債賬戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。負債賬戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。借方借方 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額減少（減少（-）增加（增加（+）期末余額期末余額負債類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額）負債類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）本期借方發(fā)生額（減少額） 會計速成683 3、所有者權(quán)益賬戶、所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。所有者權(quán)益賬戶增加記入貸方，減少記入借方，

47、余額在貸方。借方借方 所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 貸方貸方期初余額期初余額減少（減少（-）增加（增加（+）期末余額期末余額所有者權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加所有者權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）額）本期借方發(fā)生額（減少額） 會計速成694 4、收入類賬戶、收入類賬戶收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，但與負債與所收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，但與負債與所有者權(quán)益類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。有者權(quán)益類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方期初無余額期初無余額減少、結(jié)轉(zhuǎn)（減少、結(jié)轉(zhuǎn)（-）增加（增加（+）期末

48、無余額期末無余額收入類賬戶作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的賬戶，期末要將其結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶進行利潤計算。注意：反方向結(jié)轉(zhuǎn)。會計速成705 5、費用類賬戶、費用類賬戶費用類賬戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬費用類賬戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。戶的區(qū)別在于期末無余額。借方借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方期初無余額期初無余額增加（增加（+）結(jié)轉(zhuǎn)、減少（結(jié)轉(zhuǎn)、減少（-）期末無余額期末無余額費用類賬戶作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的賬戶，期末要將其結(jié)費用類賬戶作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的賬戶，期末要將其結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶進行利潤計算。賬戶進行利潤計算。注意：反方向

49、結(jié)轉(zhuǎn)。注意：反方向結(jié)轉(zhuǎn)。會計速成716 6、成本類賬戶、成本類賬戶成本類賬戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬成本類賬戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬戶的區(qū)別在于期末一般無余額。若有余額，則與資產(chǎn)戶的區(qū)別在于期末一般無余額。若有余額，則與資產(chǎn)類賬戶具有相同的性質(zhì)。類賬戶具有相同的性質(zhì)。借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額增加（增加（+）減少（減少（-）期末余額期末余額會計速成72借貸記賬法下各賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下各賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加費用成本增加費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少負債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)出收入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)

50、減少資產(chǎn)減少費用成本轉(zhuǎn)銷費用成本轉(zhuǎn)銷負債及所有者權(quán)益增加負債及所有者權(quán)益增加收入增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額借方借方貸方貸方會計速成73賬戶結(jié)構(gòu)說明賬戶結(jié)構(gòu)說明1 1、對每一個賬戶來說，期初（或期末）余額只可能在、對每一個賬戶來說，期初（或期末）余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或權(quán)益的余額情賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或權(quán)益的余額情況。況。2 2、如果期末余額與期初余額的方向相同，則賬戶性質(zhì)、如果期末余額與期初余額的方向相同，則賬戶性質(zhì)未變；若方向相反，則賬戶性質(zhì)發(fā)生變化。（舉例）未變；若方向相反，

51、則賬戶性質(zhì)發(fā)生變化。（舉例）3 3、對于收入、費用類賬戶，無余額。（均轉(zhuǎn)入本年利、對于收入、費用類賬戶，無余額。（均轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶）潤賬戶）4 4、成本類賬戶一般無余額，有余額則具有資產(chǎn)性質(zhì)。、成本類賬戶一般無余額，有余額則具有資產(chǎn)性質(zhì)。會計速成74 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”說明（兩層含義）：說明（兩層含義）：1 1、對任何一個經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額，在兩、對任何一個經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。2 2、對每一項經(jīng)濟業(yè)務都應當做借貸增減相反的記錄。、對每一項經(jīng)濟業(yè)務都應當做借貸增減相反的

52、記錄。 應用步驟：應用步驟：1 1、分析經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶、分析經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶性質(zhì)。性質(zhì)。2 2、判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少。、判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少。3 3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向四、記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則會計速成75借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例1 1、3 3月月1 1日接收新華集團公司的追加投資日接收新華集團公司的追加投資500500萬元，款項存入銀行。萬元，款項存入銀行。2 2、3 3月月3 3日，明光工廠從銀行取得借款日，明光工廠從銀行取得借款2

53、020萬無，期限一年，銀行萬無，期限一年，銀行通知款項已經(jīng)劃入銀行存款通知款項已經(jīng)劃入銀行存款 。3 3、3 3月月3 3日，明光工廠購入新機器設備日，明光工廠購入新機器設備1010臺，共計臺，共計380380萬元，已安萬元，已安裝完畢，價款已開支票付訖。裝完畢，價款已開支票付訖。 4 4、3 3月月5 5日，明光工廠以銀行存款日，明光工廠以銀行存款6200062000元繳納稅金元繳納稅金4200042000元和分元和分配利潤配利潤2000020000元。元。 5 5、3 3月月5 5日，明光工廠的應付賬款到期，向銀行借款日，明光工廠的應付賬款到期，向銀行借款4100041000元直元直接償還

54、應付款。接償還應付款。 6 6、3 3月月6 6日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入9500095000元，款項已全元，款項已全部存入銀行。部存入銀行。 7 7、3 3月月6 6日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費28002800元。元。 會計速成761 1、賬戶的對應關(guān)系：采用借貸記賬法在記錄經(jīng)濟業(yè)務時，、賬戶的對應關(guān)系：采用借貸記賬法在記錄經(jīng)濟業(yè)務時，就使有關(guān)賬戶客觀上形成一種應借應貸的相互關(guān)系，這種就使有關(guān)賬戶客觀上形成一種應借應貸的相互關(guān)系，這種賬戶間形成的應借應貸的對應關(guān)系，稱作賬戶間的對應關(guān)賬戶

55、間形成的應借應貸的對應關(guān)系，稱作賬戶間的對應關(guān)系。系。2 2、對應賬戶：、對應賬戶：發(fā)生應借應貸關(guān)系的賬戶稱為對應賬戶，且發(fā)生應借應貸關(guān)系的賬戶稱為對應賬戶，且互為對應賬戶?；閷~戶。3 3、作用：賬戶的對應關(guān)系和對應賬戶可以了解經(jīng)濟活動的、作用：賬戶的對應關(guān)系和對應賬戶可以了解經(jīng)濟活動的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。 會計速成77會計分錄會計分錄為了保證賬戶對應關(guān)系的正確性，對每一項經(jīng)濟在記入為了保證賬戶對應關(guān)系的正確性，對每一項經(jīng)濟在記入有關(guān)賬戶前，首先應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務確定涉及的對應賬戶有關(guān)賬戶前，首先應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務確定涉及的對應賬戶名稱，及其借、貸方向和金額，

56、即編制會計分錄。名稱，及其借、貸方向和金額，即編制會計分錄。會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄，簡稱分錄。其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄三要素：賬戶名稱、記賬方向、金額會計分錄三要素：賬戶名稱、記賬方向、金額 會計分錄的格式一般為：借方科目放在上面，貸方科目會計分錄的格式一般為：借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。放在下面，借貸之間相差一個字的空格。會計分錄的列示方式：會計分錄的列示方式： 先借后貸，借貸錯開。上借下貸，借貸平衡。先借后貸，借貸錯開。上借下貸，借貸平衡。會計速成78五、試算平衡

57、五、試算平衡會計速成79發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡由于記賬規(guī)則為由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，由此也，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目金額貸方科目金額借方科目金額貸方科目金額 發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表 年年 月月 單位：元單位：元會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計合計會計速成80本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表2011年年3月月31日日會計科目會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應付賬款應付賬款應付利潤應

58、付利潤短期借款短期借款實收資本實收資本應交稅費應交稅費主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入管理費用管理費用合計合計5000000 5000000 200000 200000 3800000 3800000 62000 20000 42000 41000 41000 95000 95000 2800 2800 9200800 9200800 會計速成81余額額試算平衡余額額試算平衡由于會計恒等式為由于會計恒等式為“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”，由，由此也就有了利用各賬戶會計余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平此也就有了利用各賬戶會計余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：衡。即： 全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計

59、全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計 余額：期初余額平衡、期末余額平衡余額：期初余額平衡、期末余額平衡余額試算平衡表余額試算平衡表 年年 月月 單位：元單位：元會計科目會計科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額合計合計會計速成82有關(guān)賬戶有關(guān)賬戶3月份期初余額月份期初余額2011年年3月月1日日會計科目會計科目期初余額期初余額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款200000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)60000應付賬款應付賬款78000應付利潤應付利潤30000短期借款短期借款10000實收資本實收資本100000應交稅費應交稅費42000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入管理費用管理費用合計合計260000260000會計速成83余額試算平衡表余額試算平衡表2011年年3月月31日日會計科目會計科目期初余額期初余額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款2000001630200固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)600003860000應付賬款應付賬款7800037000應付利潤應付利潤300001