1、2022年稅務師稅法（一）考試題庫大全-下（多選題1）多選題1.下列關于土地增值稅收入額確定的說法，正確的有（）。A、營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅B、對取得的實物收入，要按收入時的市場價格折算成貨幣收入C、對取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入D、當月以分期收款方式取得的外幣收入，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣E、對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅答案：ABCD解析：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收

2、費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。2.下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。A、納稅人在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金B(yǎng)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除C、回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應作為當期的收入D、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致E、對于應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)答案：ABDE解析：選項C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應抵減本項目拆

3、遷補償費。3.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍，應繳納土地增值稅的有（）。A、企業(yè)之間等價互換自有的辦公樓B、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬C、個人銷售商鋪D、縣城居民個人之間互換自有居住用住房E、房地產(chǎn)評估增值答案：AC解析：選項B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實,可以免征土地增值稅；選項E，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。4.關于土地增值稅分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目的確定中，正確的有（）。A、扣除項目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤B、扣除項目金額的確定，可按

4、建筑面積計算分攤C、扣除項目金額的確定，可按稅務機關確定的其他方式計算分攤D、總面積，是指可轉(zhuǎn)讓土地使用權的土地總面積E、不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設施的費用不是計算增值額的扣除項目答案：ABCD解析：在土地開發(fā)中，因道路、綠化等公共設施用地是不能轉(zhuǎn)讓的，按土地增值稅暫行條例實施細則第七條法規(guī)，不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設施的費用是計算增值稅的扣除項目。5.下列各項中，不符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入地價款中扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有

5、效憑據(jù)計入拆遷補償費D、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算方式應保持一致E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除答案：BE解析：選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除；選項E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不可以扣除。6.在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息B、8年以上的借款利息C、向金融機構(gòu)借款可按項目分攤且能夠提供金融機構(gòu)證明的利息部分D、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E、向境外機構(gòu)的借款利息答案：BCE解析：選項A，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項D

6、，利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。7.下列關于改制重組土地增值稅稅收政策中正確的有（）。A、非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司，涉及的國有土地使用權變更暫不征收土地增值稅B、兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)變更，暫不征收土地增值稅C、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，暫不征收土地增值稅D、企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅E、改制重組有關土地增值稅政策包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)答案：ABCD解析：改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

7、任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。8.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列成本、費用可以扣除的有（）。A、建設公共配套設施，建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的B、建設公共配套設施，建成后無償轉(zhuǎn)交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C、建設公共配套設施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提的費用E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費答案：ABCE解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。9.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）。A、安置回遷B、對外出租C、獎勵職工D、利潤分配E、對外投資答案：ACDE解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的

8、本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移不征收土地增值稅。10.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（）。A、支付建筑人員的工資、福利費B、占用耕地繳納的耕地占用稅C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用E、建筑安裝工程費用答案：ABDE解析：銷售費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，不能加計扣除。11.關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務處理，下列說法正確的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除項目進行扣除B、銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成

9、本C、土地增值稅清算時未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的，未開具部分可以不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用可以稅前扣除E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項目在“營改增”前后都有收入，進行土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入答案：AB解析：選項C：未開具發(fā)票或者未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。選項E：營改增后的收入，應該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。12.關于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（）。A、將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應就其全部增值稅按規(guī)定

10、計稅B、對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅C、對因國家建設需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅D、以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅答案：ABD解析：選項A，轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。13.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（）。A、建造房屋的施工單位

11、B、中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司C、轉(zhuǎn)讓國有土地的事業(yè)單位D、房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司E、以自建商品房安置回遷戶的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)答案：BCE解析：選項A、D，都未涉及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為，不屬于土地增值稅的納稅人。14.下列扣除項目中，屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權和轉(zhuǎn)讓新建房均能扣除的有（）。A、取得土地使用權所支付的金額B、房地產(chǎn)開發(fā)成本C、房地產(chǎn)開發(fā)費用D、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金E、加計扣除答案：AD解析：選項BCE：適用于轉(zhuǎn)讓新建房。15.下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A、美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友B、企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押C、房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造D、居

12、民個人之間交換非居住用房產(chǎn)E、企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值答案：AD解析：選項B：抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項C：對閑置廠房進行改造，權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項E：房地產(chǎn)評估增值不征收土地增值稅。16.下列行為中，免征土地增值稅的有（）。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%B、企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標準住宅，其增值額未超過扣除項目金額20%D、王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅E、個人之間互換自有居住用房產(chǎn)答案：ACDE解析：選項B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定

13、的收款日期來確定具體的納稅期限。17.下列金額中，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”的有（）。A、契稅B、耕地占用稅C、前期工程費D、土地征用及拆遷補償費E、開發(fā)間接費用答案：BCDE解析：契稅，計入取得土地使用權所支付的金額。18.下列金額中，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中的有（）。A、契稅B、登記費C、地價款D、過戶手續(xù)費E、耕地占用稅答案：ABCD解析：耕地占用稅，計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。19.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可以計入加計20%扣除基數(shù)的有（）。A、土地征用及拆遷補償費B、開發(fā)的間接費用C、取得土地使用權所支付的金額D、占用耕地繳納的耕地占用稅E、應縣政府要求與房價一并收取的

14、代收費用答案：ABCD解析：選項E，縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用與房價一并收取，代收費用可以扣除，但是不得作為加計20%扣除的基數(shù)。20.下列不屬于取得土地使用權所支付的金額的有（）。A、以出讓方式取得土地使用權所支付的土地出讓金B(yǎng)、以行政劃撥方式取得土地使用權按規(guī)定補繳的土地出讓金C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權實際支付的地價款D、拆遷補償費E、基礎設施費答案：DE解析：選項DE計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。21.下列關于土地增值稅特點的說法中，正確的有（）。A、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象B、征稅面比較廣C、采用扣除法和評估法計算增值額D、實行超額累

15、進稅率E、土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實行按次征收答案：ABCE解析：選項D：土地增值稅實行超率累進稅率。22.下列各項中，不征收土地增值稅的有（）。A、張某將自有商鋪出租給李某B、王某繼承其父親的房屋C、甲企業(yè)向國家支付土地出讓金取得國有土地使用權D、劉某和許某互換自有商業(yè)用房E、孫某轉(zhuǎn)讓購置超過5年的商業(yè)用房的答案：ABC解析：選項D：個人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅，互換商業(yè)用房的，應征收土地增值稅；選項E：個人轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房的，需要繳納土地增值稅。23.下列關于實行預征辦法的地區(qū)，土地增值稅預征率的規(guī)定，正確的有（）。A、東部地區(qū)省份不得低于2%B、

16、中部地區(qū)省份不得低于1.5%C、東北地區(qū)省份不得低于1.5%D、東北地區(qū)省份不得低于0.5%E、西部地區(qū)省份不得低于0.5%答案：ABC解析：選項D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項E：西部地區(qū)省份不得低于1%。24.在土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實行核定征收的有（）。A、擅自銷毀賬簿B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C、符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，且已清算的D、雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的E、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的答案：ABD解析：選項C：符合土地增

17、值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才實行核定征收；選項E：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅。25.下列各項中，屬于土地增值稅不征或免稅范圍的有（）。A、房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實C、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的D、因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)E、國家出讓土地使用權答案：ABDE解析：選項C，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅。選項E，國家出讓土地使用權

18、不屬于土地增值稅的征稅范圍。26.下列關于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金的說法，正確的有（）。A、營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除B、凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除C、對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，計征土地增值稅時，準予另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，不允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅E、營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”不包括增值稅答案：ABE解析：選

19、項C，對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。27.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A、取得土地使用權所支付的金額B、房地產(chǎn)開發(fā)費用C、房地產(chǎn)開發(fā)成本D、評估價格E、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：ADE解析：選項BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。28.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權B

20、、房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會團體將房屋產(chǎn)權贈與學校C、抵押期間的房地產(chǎn)D、因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的E、轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權答案：ADE解析：選項B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項C：房地產(chǎn)在抵押期間產(chǎn)權沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。29.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)費用B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的耕地占用稅答案：BCD解析：選項AE：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。30.在計算土地增值稅時，下列各項中，說法正確的有（

21、）。A、納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除B、納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除C、納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除D、納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，能取得評估價格的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目中扣除E、納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目中扣除答案：AE解析：選項AB：納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的

22、金額”項目中扣除；選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目中扣除。31.下列有關土地增值稅的表述中，不正確的有（）。A、納稅人支付的土地征用費，應計入取得土地使用權所支付的金額中扣除B、納稅人支付的開發(fā)間接費用，應計入房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算扣除C、納稅人支付的公共配套設施費，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本項目扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計50%扣除E、對房地產(chǎn)開

23、發(fā)企業(yè)取得土地使用權后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計算應納土地增值稅時，不得加計扣除20%答案：ABD解析：選項A：納稅人支付的土地征用費，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本項目中扣除；選項B：納稅人支付的開發(fā)間接費用，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本項目中扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。32.下列有關土地增值稅的表述中，正確的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，適用加計扣除20%的規(guī)定B、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的，納稅人應當進行土地增值稅清算C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，

24、在計算土地增值稅時不得扣除E、納稅人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限答案：BCDE解析：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，適用加計扣除20%的規(guī)定。33.下列情形中，不征收土地增值稅的有（）。A、繼承房地產(chǎn)B、房地產(chǎn)的評估增值C、房地產(chǎn)公司的代建房行為D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利E、企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權答案：ABC解析：選項A，房產(chǎn)繼承雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權屬變更而取得任何收入，因此房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅

25、；選項B，房地產(chǎn)的評估增值，沒有發(fā)生所有權的轉(zhuǎn)移，不征土地增值稅；選項C，代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項DE屬于視同銷售，需要按規(guī)定繳納土地增值稅。34.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照（）方法計算。A、提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算B、提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算C、提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅

26、合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算D、提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算E、提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額，從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算答案：ACD解析：提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算；提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每

27、年加計5%計算。35.下列情形中，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有（）。A、出售舊房及建筑物的B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)項目的C、納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的D、納稅人不據(jù)實提供扣除項目金額的E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，但能提供正當理由的答案：ACD解析：納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，又無正當理由的。36.下列各項

28、中，符合土地增值稅的減免稅規(guī)定的有（）。A、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅B、納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)，不分別核算增值額的，由稅務機關核定應享受免稅的項目收入C、因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅D、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅E、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ACDE解析：納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。37.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列各

29、項中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的B、取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的C、取得的銷售收入占該項目收入總額80%以上的D、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目的E、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的答案：ADE解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。38.納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，影響其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的因素包括（）。A、利息支出B、房地產(chǎn)開發(fā)成本C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D、取得土地使用權所支付的金

30、額E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加答案：BD解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅和教育費附加不影響允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。39.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形有（）。A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C、建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)的D、建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的E、建成后有償轉(zhuǎn)讓的答案：CDE解析：公共配套設施建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的、或開

31、發(fā)企業(yè)用于出租的，其成本費用不允許扣除。40.根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，下列關于企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策的表述中，正確的有（）。A、非公司制企業(yè)（非房企）整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅B、單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，暫不征土地增值稅C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅D、兩個或兩個以上非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

32、移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅E、有限責任公司（非房企）整體改制為股份有限公司，對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅答案：ADE解析：改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。41.下列情形中，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的D、符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的E、設置賬簿，但賬簿混

33、亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的答案：ABCE解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項D，必須是經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

34、才按核定征收辦法征收土地增值稅42.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入可以按（）確認。A、按本企業(yè)同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定B、按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定C、由主管稅務機關參照當?shù)禺斈攴康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定D、由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定E、由納稅人和當?shù)卣凸C機關三方會商后確定各方同意的公平合理價格答案：BD解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或

35、投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；（2）由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。43.下列關于土地增值稅扣除項目的規(guī)定，表述正確的有（）。A、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除B、營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計

36、5%計算C、對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可按照有關規(guī)定，實行核定征收D、由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率的價格，適用于舊房地產(chǎn)的估價E、對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，也可以作為加計5%的基數(shù)答案：ABCD解析：對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。44.按照土地增值稅相關規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除項目的基數(shù)有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)成本B、房地產(chǎn)開發(fā)費用C、取得土地使用權所

37、支付的金額D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金E、房價之外收取的代收費用答案：AC解析：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。對于代收費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。45.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅時，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目扣除的有（）。A、契稅B、城市維護建

38、設稅C、耕地占用稅D、增值稅E、教育費附加答案：BE解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅時，城市維護建設稅和教育費附加可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目扣除。選項A，為取得土地使用權繳納的契稅作為“為取得土地使用權所支付的金額”扣除；選項C，耕地占用稅作為“房地產(chǎn)開發(fā)成本”扣除；選項D，增值稅屬于價外稅，不能作為稅金扣除。46.（2019年）納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算有（）。A、甲公司申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)B、甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售C、乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓D、丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2

39、019年3月底仍未銷售完畢E、戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%答案：BC解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。47.（2018年）房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）。A、安置回遷B、對外出租C、獎勵職工D、利潤分配E、對外投資答案：ACDE解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個

40、人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)。48.（2017年）關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務處理，下列說法正確的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除項目進行扣除B、土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除C、土地增值稅清算時未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的，未開具部分可以不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“土地使用權所支付的金額”中予以扣除E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項目在“營改增”前后都有收入，進行土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入答案：ABD解析：選項C，未開

41、具發(fā)票或者未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入；選項E，營改增后的收入，應該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。49.（2017年）下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A、美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友B、企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押C、房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造D、居民個人之間交換非居住用房產(chǎn)E、企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值答案：AD解析：選項B，抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項C，對閑置廠房進行改造，權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項E，房地產(chǎn)評估增值不征收土地增值稅50.（2019年）

42、關于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（）。A、將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓作為改造安置住房房源，應就其全部增值額按規(guī)定計稅B、對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅C、對因國家建設需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅D、以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅答案：ABD解析：選項A，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，

43、發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。51.（2013年）下列各種情形，不征收土地增值稅的有（）。A、繼承房地產(chǎn)B、房地產(chǎn)的評估增值C、房地產(chǎn)公司的代建房行為D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于無償贈送給職工E、企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權答案：ABC52.（2014年）下列各項中，不用繳納土地增值稅的有（）。A、房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與兒女B、代建房行為C、個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)D、國家收回國有土地使用權E、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)答案：ABD53.（2016年）下列情形中，應征收土地增值稅的有（）。A、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬B、個人之間互換

44、自有居住用房地產(chǎn)C、企業(yè)將自有土地使用權交換其他企業(yè)的股權D、企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)E、房地產(chǎn)評估增值答案：CD54.（2019年）下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有（）。A、丙公司開發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%B、乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓C、甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售完畢D、丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢E、戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%答案：BC解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工

45、、完成銷售的（選項C）；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的（選項B）；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。55.下列有關特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的表述中，正確的有（）。A、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以境外修理費、料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用為基礎確定完稅價格B、經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物應當繳納稅款的，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定，審查確定關稅價格C、減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格作為完稅價格D、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進

46、境的，應以境外加工費、料件費為基礎審查確定完稅價格E、留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格為完稅價格答案：BE解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以境外修理費、料件費為基礎審查確定完稅價格；減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分作為完稅價格；運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以境外加工費、料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。56.按規(guī)定有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關稅，并應當

47、以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料的有（）。A、已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的B、已征出口關稅的貨物,因品質(zhì)或者規(guī)格原因,原狀退貨復運進境,并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的C、因納稅人計算錯誤，多納稅款的D、因殘損被免費更換的原進口貨物E、已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的答案：ABE解析：按規(guī)定有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：（1）已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的；（2）已征出口關稅的貨物,因品質(zhì)或者規(guī)格

48、原因,原狀退貨復運進境,并已重新繳納因；（3）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。57.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，不正確的有（）。A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（不包括運費和保險費）作為完稅價格B、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元C、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的60%征收D、已經(jīng)購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自

49、提”模式E、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅答案：AC解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。58.關于我國關稅的分類，下列說法正確的有（）。A、按征稅對象進行分類，可將關稅分為從量稅、從價稅B、按征稅標準分類，可將關稅分為進口關稅、出口關稅C、按征稅性質(zhì)分類，可將關稅分為普通關稅、優(yōu)惠關

50、稅和差別關稅D、按保護形式和程度分類，可將關稅分為關稅壁壘和非關稅壁壘E、一般意義上的差別關稅主要分為加重關稅、反補貼關稅、報復關稅、反傾銷關稅等答案：CDE解析：選項A，按征稅對象進行分類，可將關稅分為進口關稅、出口關稅；選項B，按征稅標準分類，可將關稅分為從量稅、從價稅。59.下列選項中，符合關稅相關規(guī)定的有（）。A、關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征關稅B、納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款C、納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個月D、滯納金自關

51、稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳清關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除E、進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務人補征答案：ABD解析：選項C，納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月；選項E，進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征。60.根據(jù)規(guī)定，合理估價方法不允許使用的估價方法有（）。A、可供選擇的價格中較高的

52、價格B、貨物在出口地市場的銷售價格C、出口到第三國的貨物的銷售價格D、最低限價E、海關認為合理的價格答案：ABCD解析：合理估價方法不允許使用的估價方法是：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；（5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。61.下列關于關稅的說法中，正確的有（）。A、關稅對無形貨品不征稅B、優(yōu)惠關稅主要適用于進口關稅C、關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D、目前沒有國家征收出口關稅E、關稅的征稅對象是

53、進出境的貨品答案：ABCE解析：關稅是由海關根據(jù)國家制定的有關法律，以進出關境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅。62.下列關于關稅稅率運用規(guī)則的表述中，正確的有（）。A、進口轉(zhuǎn)關的貨物適用指運地海關接受貨物申報進口之日實施的稅率B、出口轉(zhuǎn)關的貨物適用指運地海關接受貨物申報出口之日實施的稅率C、進口貨物到達前經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D、保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率答案：ACD解析：選項B，出口轉(zhuǎn)關的貨物適用啟運地海關接受貨物申報出口之日實施的稅率。63.關于以租賃方式進口設備的

54、關稅稅務處理，下列說法正確的有（）。A、租賃進口該設備必須在申請進境時一次性繳納全部關稅B、在租賃期間可暫停申請不繳納關稅C、租賃期滿，企業(yè)留購該設備的不繳納關稅D、在租賃期間以海關審查確定的租金（包括利息）作為完稅價格E、納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關審查確定的租金總額作為完稅價格答案：DE解析：選項A，租賃方式進口貨物，由一次性繳納關稅和分期繳納關稅兩種情形；選項B，納稅人分期支付租金的，租賃期間需要繳納關稅；選項C，留購的租賃貨物需要繳納關稅，以海關審定的留購價格作為完稅價格。64.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有（）。A、出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅B、進口貨物的

55、保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費C、進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅D、經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進口貨物完稅價格E、出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費答案：ACDE解析：進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。65.下列關于關稅政策的說法，正確的有（）。A、進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估算B、進口貨物完稅價格不包括進口關稅C、無商業(yè)價值的貨樣免征關稅D、CFR是到岸價格的價格術語簡稱E、

56、CIF的含義是成本加運費、保險費的價格術語簡稱，又稱到岸價格答案：BCE66.下列進口的貨物中，免征關稅的有（）。A、無商業(yè)價值的廣告品B、在海關放行前損失的貨物C、外國政府無償援助的物資D、關稅稅額在人民幣500元以下的貨物E、進出境運輸工具裝載的途中必需的飲食用品答案：ABCE解析：選項D，關稅、進口增值稅或消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物屬于法定免稅。67.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有（）。A、有商業(yè)價值的進口貨樣B、外國政府無償贈送的物資C、貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品D、關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物E、科教用品答案：BD商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅，有商業(yè)價值的進口貨樣沒有法定免征關稅的規(guī)定，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免范圍而不屬于法定減免范圍，貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品仍然要繳納關稅，所以選項C不正確；科教用品屬于特定減免關稅范圍，所以選項E不正確。68.暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納