1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上湖州XX建筑工程有限公司項目部財務管理指導手冊為了加強.規(guī)范工程項目部的日常財務管理工作，加強會計核算，強化項目成本管理，發(fā)揮財務在工程項目部施工管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)會計法.企業(yè)會計制度.公司財務管理制度.項目部財務管理制度的規(guī)定，結合當前項目施工中的具體情況，特制訂以下財務管理指導手冊。1.簽訂合同與管理項目部在施工活動中，所涉及的材料采購.設備租賃等必須以公司或項目部的名義對外簽訂合同，禁止以任何個人名義對外簽訂合同，禁止用“項目部章”.“項目部技術專用章”簽訂任何形式的合同.協(xié)議.承諾書等等，凡涉及合同必須由公司審核通過，才能簽訂合同。所有合同（包括

2、材料采購合同.分包合同.補充協(xié)議等等）原件必須上交給公司一份，項目部留復印件，原件需要時可向公司借用，應及時登記好合同等的相關臺賬。在采購材料時盡量選擇增值稅一般納稅人的單位企業(yè)，合同中需注明提供增值稅專用發(fā)票，可增加進項稅抵扣降低負稅成。2.開票和繳稅（1）開票收取工程款要避免在月底幾天開票，因為月底開票可能工程款不能在本月收到，但是我們當月的稅收要上繳國地稅，無法取得抵扣發(fā)票，同時也會對項目資金周轉(zhuǎn)帶來一定影響，所以要盡可能做好與建設方的協(xié)調(diào)工作，爭取在月初開票。（2） 對縣外項目部要特別注意，公司開出給項目部收取工程款的發(fā)票，必須在本月前繳納稅款，嚴禁跨月繳納稅款。如果跨月再繳納稅款，公

3、司不能在當月抵扣銷項稅，當月稅款公司也必須還要繳納，對財務處理帶來很大困難，不僅資金被占用，也會增加財務成本，同時財稅部門會對公司當月未按時繳稅進行核查和處理。（3） 由于單張發(fā)票限額的問題，同一筆收取工程金額較大時，需要開多張發(fā)票，在繳納稅款是要按單張發(fā)票分別繳納，不得合并繳納。3.工程款的使用公司收到建設方進度款后按內(nèi)部承包合同規(guī)定扣除相應金額用于上交公司管理費及國家稅金，其余部分留作支付工程材料款及工資用，做到?？顚Ｓ茫椖拷?jīng)理在付款前需向公司財務部提交用款計劃，所有款項需經(jīng)公司領導審批后方可付款4.材料發(fā)票與付款（1） 購買材料應取得增值稅專用發(fā)票，需提供發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并且在發(fā)票上加

4、蓋發(fā)票專用章，取得發(fā)票后要及時上交公司財務用于抵扣銷項稅，原則上避免跨月，月底最后二日取得發(fā)票的先將發(fā)票掃描發(fā)送給公司財務人員。（2） 材料款一律由公司銀行賬戶付款，先收票后付款的原則，要核對收款單位.材料供應商.發(fā)票單位是否一致（是否與合同相符），做到“票留.物流.資金流”真實一致。每筆材料款應有對應的送貨單.入庫單或驗收單，根據(jù)每日入庫情況及付款情況做好登記備查明細賬，每月與材料供應商做好對賬工作，做到與每個合作單位賬目清晰，項目承包負責人必須在發(fā)票聯(lián)背面簽字同意付款（“抵扣聯(lián)”上不嫩簽字），杜絕將材料款付給個人，在付款前虛向公司財務部提交申請用款，經(jīng)公司審批后方可付款。（3） 財務人員是

5、管理項目部所發(fā)生進入工地材料；收集成本發(fā)票（按完成產(chǎn)值向材料商索取發(fā)票），整理.登記.分類各類材料發(fā)票明細賬，比如“普票”.“專票”.“其他票”，登記清單表中要有：開票日期.發(fā)票號碼.數(shù)量.單價.金額.（4） 財務人員要對可抵扣的“增值稅專票”設立明細表；表中要分為：開票總額.稅后價.抵扣稅款金額，要與項目部辦理交票簽字手續(xù)，這樣做是為了項目部與公司有賬可查，手續(xù)清楚。特別要注意：在增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”上是不能有簽名的，希望大家一定要記得5.機械設備租賃與發(fā)票.付款機械設備及鋼管.扣件租賃進場后，要根據(jù)租賃合同仔細核對送貨單和實際是否相符；并開具驗收單或入庫單。財務人員應會同倉管人員做好每

6、月（日）租費結算與登記，并及時與出租方核對賬目，付款時要求出租方應提供增值稅專用發(fā)票，付款方式同上第4條發(fā)票與付款。6.項目部管理人員工資發(fā)放項目經(jīng)營責任人（承包人）及主要管理人員（項目經(jīng)理.建造師.技術負責人.安全員.質(zhì)量員.施工員.材料員），每月工資統(tǒng)一由公司財務人員代發(fā)至本人名下銀行卡中，在次月記錄項目部成本。同時項目部需做好考勤工作，并將考勤表在次月上交公司，作為工資發(fā)放依據(jù)。在付款前需向公司財務部提交申請用款，經(jīng)公司領導審批后方可付款。（注：工資最好能取得通過勞務公司開票）7.項目班組人員管理與工資發(fā)放項目部應在各班組人員進場時，收集項目部所有人員身份證原件進行掃描并復印一份留存項目

7、部，編制登記職工花名冊，應妥善保管好職工花名冊及身份證復印件。對于民工工資的發(fā)放，所有民工統(tǒng)一在公司開戶銀行辦理工資卡，公司財務人員將每月工資款（生活費）匯入民工銀行卡上。班組人工工資發(fā)放手續(xù)（工資表，承包班組結算單，考勤表，民工工資承諾書）最好能做到在發(fā)放民工工資時給予拍照。若民工有向班組借款的需辦理借款手續(xù)。對發(fā)放點工工資款，必須要有身份證復印件，本人在工資單上簽字并按手印。在付款前需向公司財務部提交申請用款，經(jīng)公司領導審批后方可付款。（注：工資最好能取得通過勞務公司開票）8.備用金的使用項目承包負責人領用備用金最高額度暫定為 萬元，用于支付工程部分小額材料和相關費用開支，用完后采用發(fā)票報

8、賬，報銷的發(fā)票最好取得增值稅專用發(fā)票。9.零星材料及費用報銷工程開工后零星材料的采購盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的單位采購，在報銷款時把發(fā)票.送貨單.入庫單或驗收單一一對應。差旅費報銷需要寫明出差日起.出差目的地.出差期間的住宿費用應開具增值稅專用發(fā)票。招待費按實報銷并提供發(fā)票，發(fā)票抬頭為湖州恒興建筑工程有限公司。項目部發(fā)生的住宿費.差旅費.過境費可以報銷，但業(yè)務費用時不能入賬報銷的。項目部私家車發(fā)生的汽油費，要簽訂“租車合同或協(xié)議”，取得開具租車發(fā)票后方可報銷。柴油費報銷要與石油公司簽訂合同，取得發(fā)票后方可報銷。10.甲方代扣水電費及相關費用針對工程項目運行過程中所產(chǎn)生的水電費，一般建設方直

9、接在工程款中予以扣除。建議項目承包人積極與建設方溝通，由建設方配合我司將施工用水電表和甲方用水電表分離，水電費由我司項目部自交并開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票（叫甲方變更付款名稱）針對項目部運營過程中所產(chǎn)生的罰款.排污費.等各類規(guī)費，一般建設方直接在工程款中予以扣除，財務人員應與建設方加強溝通并取得增值稅專用發(fā)票。11.建筑服務業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分.稅率.計稅方式及計稅例題參考說明納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。建筑服務業(yè)的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。這倆類納稅人不僅有規(guī)模上的區(qū)別，更有稅制適用上的區(qū)別。一般

10、納稅人使用增值稅稅率，其進項稅可以抵扣，而小規(guī)模納稅人使用增值稅征收率，其進項稅額不可以抵扣。稅收和征收率：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法（稅率11）和簡易計稅方法。1. 一般計稅方法，銷售額=含稅銷售額（1+稅率）2. 簡單計稅方法，銷售額=含稅銷售額（1+稅率）【例題一】采用一般計稅方法下，某建筑公司開具給房地產(chǎn)開發(fā)公司收取工程款發(fā)票100萬元（含稅金額），假設項目部提供60萬材料發(fā)票（其中稅率為17%的發(fā)票額為30萬.稅率為3%的發(fā)票額為20萬，不可抵抗發(fā)票為10萬）

11、，30萬勞務發(fā)票（注：勞務發(fā)票是指通過勞務公司的民工工資）。增值稅計算方法如下（例題只考慮增值稅不考慮其他稅金）解答：銷項稅計算公式；增值稅-銷項稅=含稅銷售額（1+稅率）稅率即：增值稅-銷項稅=100萬元（1+11%）11%=99099.10元就是說建筑公司開100萬發(fā)票是需交99099.10元增值稅（原來叫銷項稅）進項稅計算公式：增值稅-進項稅=含稅銷售額（1+稅率）*稅率摘要銷售額稅率可抵扣增值稅稅率17%的材料發(fā)票1743589.74稅率3%的材料發(fā)票35825.24勞務發(fā)票38737.86合計58152.84實際應交增值稅=銷項增值稅-進項增值稅即：99099.10-58152.84

12、=40946.26（實際應交增值稅）而營改增前計稅，營業(yè)稅=3%=30000元【例題二】采用簡易計稅方法下，某建筑公司開具給房地產(chǎn)開發(fā)公司收取工程款發(fā)票100萬元（含稅金額），假設項目部提供60萬材料發(fā)票，30萬勞務發(fā)票（注：勞務發(fā)票時指通過勞務公司的民工工資）。增值稅計算方法如下（例題只考慮增值稅不考慮其他稅金）解答：銷項稅計算公式：增值稅=含稅銷售額（1+稅率）稅率即：實際應交增值稅=100萬元（1+3%）3%=29126.21元就是說建筑公司開100萬發(fā)票時需交29126.21元增值稅（原來叫營業(yè)稅）。而營改增前計稅，營業(yè)稅=3%=30000元12.其他公司工程部每月對項目部進行安全.質(zhì)

13、量等檢查，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不過關及安全隱患時，公司根據(jù)相關制度對其進行獎罰，財務部根據(jù)獎罰單予以執(zhí)行。當月發(fā)生的票據(jù)在次月3號前上交及辦理相應手續(xù)至公司財務。每月15號前項目部財務應主動與公司財務核對上月往來賬務。13.項目部財務管理指導手冊的解釋權為湖州XX建筑工程有限公司財務部。本財務管理指導手冊最終解釋權歸公司財務部聯(lián)系電話附件1.增值稅發(fā)票票樣增值稅普通發(fā)票（材料商應提供發(fā)票聯(lián)）增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)票樣（材料商應提供發(fā)票聯(lián)）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票樣（材料商應提供發(fā)票抵扣聯(lián)）附件2（個材料及勞務增值稅稅率）材料類型稅率材料類型稅率鋼絲（包括圓鋼.螺紋鋼.線材）17砂漿17鋼絲.角剛.槽鋼.扁剛

14、.工字剛.鋼板等17塔吊.升降機.挖掘機租費17預算軟件等各類軟件17電17地磚.瓷磚.大理石原料17砌塊.砌磚.多孔磚.空心磚.瓦17水泥.白水泥17水泥混凝土預制品.鋼筋混凝土預制作17鍍鋅管等管材.塑料管材17金屬原材料17方木.模板.經(jīng)過加工的木材17特種商品砼.瀝青商品砼17鋁合金建筑材料17農(nóng)產(chǎn)品13水電材料.電器開關.電線.電纜17原木木材13涂料.油漆17金融服務-利息6防火門.防盜門.木門17電信互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務6砂漿17商品硂3腳手架及其配件（鋼管.扣件）17水3護欄.圍欄.安全網(wǎng)等17砂石3勞保用品17小規(guī)模納稅人3玻璃.有機玻璃17勞務工資3附件3湖州XX建筑工程有限公司單項

15、工程承包結算單工程名稱： 時間：承包人身份證號電話號碼施工班組工程量（工資額）計算： 計算人： 日期：合同金額：大寫：合同付款說明：本次付款金額：大寫：累計付款金額：大寫：戶名（銀行支付）：開戶行：銀行賬號：領款人簽字（手?。菏┕T簽字：質(zhì)量員簽字：安全員簽字：財務簽字:項目經(jīng)理簽字：備注附件4民工工資支付承諾書湖州XX建筑工程有限公司：本人 ，系貴公司下屬湖州恒興建筑工程有限公司項目部 班組承包人。茲向貴公司財務處領取班組工資 元（大寫： ），用于支付付 。本人承諾，在收到農(nóng)民工工資后5日內(nèi)將該筆款項按時足額發(fā)放到民工本人手中，絕不挪作他用。一旦出現(xiàn)拖欠或克扣民工工資行為，造成農(nóng)民工上訪等

16、糾紛，皆由本人承擔一切經(jīng)濟法律責任，與貴公司無關。特此承諾！承諾人（簽章）：日 期：合同注意事項各項目部財務，經(jīng)常會發(fā)生合同寄來了總是不能按計劃蓋好章收到合同。我總結出以下幾點需要各位注意的，如果注意以下幾點，基本上合同很快就能收到。如果大家有更好的建議也可以加上去。1. 各項目合同寄到公司經(jīng)營部統(tǒng)一發(fā)起流程2. 合同里面空白處填滿，不要有空白合同現(xiàn)象。合同要有實際承包人簽字，否則蓋不出來3. 合同里面應有以下事項：a項目名稱，b材料名稱，c合同數(shù)量.單價.總價，d項目收貨人，e發(fā)票類型時增值稅專票還是普票4. 合同中不應出現(xiàn)的事項：a明確如果開票的話增加幾個點（有買賣發(fā)票的嫌疑）b5. 合同

17、違約金及利息盡量不要超過月息一分錢或違約部分日違約金萬分之三（有的材料商的違約經(jīng)常是合同價的百分之二十或者日違約金為合同的萬分之三而不是日違約金為違約部分的萬分之三）6. 合同最后部分發(fā)生爭議一定要寫恒興公司所在地或直接定死在湖州法院起訴。而不是在項目所在地或者供應商所在地法院起訴.執(zhí)行7. 合同臺賬登記好8. 材料單價最好橫向比較下，避免超高價合同關于“營改增”政策業(yè)務處理的通知湖州XX建筑工程有限公司： 建造業(yè)“營改增”自2016年5月1日以來，公司在稅務政策理解基礎之上編寫了項目部財務管理指導手冊，目的時指導各項目部做好“營改增”政策的平穩(wěn)過渡，該手冊將項目部各種問題如何處理做出了細致講

18、解。在“營改增”政策落地后執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下問題，財務部予以再次明確。自2017年3月1日起，公司將嚴格按照以下條款執(zhí)行。1. 工程款處理：根據(jù)“營改增”政策要求，建筑工程材料支付確保做到“發(fā)票流.貨物流.合同流.資金流”四流合一，杜絕將工程款支付到個人賬戶。2. 外經(jīng)證管理，項目部向公司提出開具外經(jīng)證的申請，公司開具后寄到項目部。一般外經(jīng)證有效期180天，項目部財務人員或項目經(jīng)理應牢記外經(jīng)證到期日，在外經(jīng)證失效前到項目所在地稅務機關核銷后寄回公司所在地稅務機關核銷。（外經(jīng)證核銷時除了外經(jīng)證還應將該外經(jīng)證所屬的歷次工程發(fā)票復印件及稅票復印件一起寄到公司，萬科項目不需要發(fā)票復印件）外經(jīng)證到期不核銷不僅影響本項目工程發(fā)票開具進程，還會影響其他項目工程發(fā)票開具進程，稅務部門也會對項目部罰款（如2016年12月