1、1第九章證券業(yè)務(wù)核算.2 9.1 證券業(yè)務(wù)概述9.2 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算9.3 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算9.4 證券承銷業(yè)務(wù)的核算9.5 其他業(yè)務(wù)的核算.39.1 證券業(yè)務(wù)概述一、證券業(yè)務(wù)的意義一證券證券是多種經(jīng)濟(jì)權(quán)益憑證的統(tǒng)稱，是證明證券持有人有權(quán)按其券面所載內(nèi)容獲得應(yīng)有權(quán)益的書(shū)面證明。 .4二證券的種類1、商業(yè)證券：也叫貨人證券，是對(duì)貨物有提取權(quán)的證明，它證明證券持有人可以憑證券提取該證券上所列明的貨物，常見(jiàn)的有棧單、運(yùn)貨證書(shū)、提貨單等。 2、貨幣證券：可以用來(lái)替代貨幣運(yùn)用的有價(jià)證券那么商業(yè)信譽(yù)工具，主要用于企業(yè)之間的商品買(mǎi)賣(mài)、勞務(wù)報(bào)酬的支付和債務(wù)債務(wù)的清算等，常見(jiàn)的有、匯票、本票、支票等 。3

2、、資本證券：闡明持券人的資本一切權(quán)或債務(wù)，并可以獲得一定收益的書(shū)面證明文件，如股票、債券、認(rèn)股權(quán)證、基金券等。.5三證券的作用1、聯(lián)絡(luò)資金供應(yīng)者與資金需求者，為企業(yè)籌集資金 2、為政府提供公開(kāi)市場(chǎng)操作的調(diào)理杠桿 3、社會(huì)資金重新配置的調(diào)理機(jī)構(gòu) 4、察看經(jīng)濟(jì)情況的重要目的 .6二、證券業(yè)務(wù)種類一證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)二證券自營(yíng)業(yè)務(wù)三證券承銷業(yè)務(wù)四其他業(yè)務(wù).7一證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)金融企業(yè)經(jīng)過(guò)其建立的營(yíng)業(yè)網(wǎng)絡(luò)，接受客戶委托，按照客戶的要求，在證券市場(chǎng)上代客買(mǎi)賣(mài)證券的行為。包括：代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理保管證券業(yè)務(wù)。.8A股：人民幣普通股票，是中國(guó)境內(nèi)公司發(fā)行的，供境內(nèi)機(jī)構(gòu)、組織或個(gè)人不含港澳臺(tái)投資者

3、以人民幣認(rèn)購(gòu)和買(mǎi)賣(mài)的普通股股票。B股：人民幣特征股票，是以人民幣標(biāo)明面值，以外幣認(rèn)購(gòu)和買(mǎi)賣(mài)，在境內(nèi)證券買(mǎi)賣(mài)所上市買(mǎi)賣(mài)的外資股。H股：注冊(cè)地在內(nèi)地、上市地在香港的外資股。境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者可以投資，個(gè)人可在中國(guó)銀行興辦“港股直通車(chē)投資，目前尚未對(duì)境內(nèi)個(gè)人投資者開(kāi)放。N股：在中國(guó)大陸注冊(cè)，在紐約上市的外資股。 或：上市首日股票，不受漲跌幅度限制。.9二證券自營(yíng)業(yè)務(wù)證券公司以本人的名義，用公司的自有資金和依法籌集的資金買(mǎi)賣(mài)證券以到達(dá)獲利目的的證券業(yè)務(wù)。三證券承銷業(yè)務(wù)證券在發(fā)行過(guò)程中，金融企業(yè)接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。四其他證券業(yè)務(wù)金融企業(yè)經(jīng)同意在國(guó)家答應(yīng)的范圍內(nèi)進(jìn)展的除上述業(yè)務(wù)之外的業(yè)

4、務(wù)，如：買(mǎi)入返售證券、賣(mài)出回購(gòu)證券。.10三、證券業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)一業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng)二價(jià)值變動(dòng)頻繁三清算關(guān)系復(fù)雜.119.2 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置一“代買(mǎi)賣(mài)證券款：負(fù)債類，核算證券公司接受客戶委托，代理證券業(yè)務(wù)由客戶交存的款項(xiàng)。二“代兌付債券：資產(chǎn)類，核算證券公司代理國(guó)家或者企業(yè)兌付到期的債券。.12三“代兌付債券款：負(fù)債類，核算證券公司代理國(guó)家或企業(yè)等單位兌付債券業(yè)務(wù)而收到的委托單位預(yù)付的兌付債券資金。四“清算備付金：資產(chǎn)類，核算證券公司未證券買(mǎi)賣(mài)的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。.13二、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一資金專戶1、開(kāi)戶借：銀行存款 貸：代買(mǎi)賣(mài)證券款2、銷戶借

5、：應(yīng)付款項(xiàng) 貸：銀行存款.143、資金專戶結(jié)息借：應(yīng)付款項(xiàng) 利息支出 貸：代買(mǎi)賣(mài)證券款4、開(kāi)設(shè)結(jié)算資金專戶借：清算備付金 貸：銀行存款.15二代理買(mǎi)賣(mài)證券1、代客買(mǎi)賣(mài)證券，清算時(shí)買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額借：代買(mǎi)賣(mài)證券款 手續(xù)費(fèi)支出 貸：清算備付金 手續(xù)費(fèi)收入.16例1：某證券公司接受客戶委托，代理買(mǎi)賣(mài)證券。在清算日，客戶買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額300000元，代扣代交的買(mǎi)賣(mài)稅費(fèi)800元，向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)900元，證券公司負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)支出500元。 .17借：代買(mǎi)賣(mài)證券款 301700 手續(xù)費(fèi)支出 500 貸：清算備付金 301300 手續(xù)費(fèi)收入 900 .182

6、、代客買(mǎi)賣(mài)證券，清算時(shí)賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額借：清算備付金 手續(xù)費(fèi)支出 貸：代買(mǎi)賣(mài)證券款 手續(xù)費(fèi)收入.19例2、某證券公司接受客戶委托，代理買(mǎi)賣(mài)證券。在清算日，客戶賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額300000元，代扣代交的買(mǎi)賣(mài)稅費(fèi)12000元，向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)3000元，證券公司負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)支出2500元。 .20借：清算備付金 285500 手續(xù)費(fèi)支出 2500 貸：代買(mǎi)賣(mài)證券款 285000 手續(xù)費(fèi)收入 3000.219.3 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算一、科目設(shè)置一買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)二可供出賣(mài)金融資產(chǎn).22二、核算有關(guān)規(guī)定一買(mǎi)入時(shí)本錢(qián)計(jì)量：清算日買(mǎi)入時(shí)的實(shí)踐本錢(qián)入賬含相關(guān)稅費(fèi)

7、二賣(mài)出的收益和本錢(qián)計(jì)量：按照與證交所清算時(shí)按成交價(jià)扣除買(mǎi)入本錢(qián)、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)。三計(jì)提跌價(jià)預(yù)備.23三、會(huì)計(jì)賬務(wù)處置一買(mǎi)入借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn) 可供出賣(mài)金融資產(chǎn) 貸：結(jié)算備付金.24二出賣(mài)借：結(jié)算備付金 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn) 可供出賣(mài)金融資產(chǎn)按規(guī)定，將公允價(jià)值變動(dòng)損益和資本公積結(jié)轉(zhuǎn)投資收益。.259.4 證券承銷業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)科目一代理承銷證券款二代理發(fā)行證券.26二、會(huì)計(jì)核算一代銷借：代理發(fā)行證券 貸：代理承銷證券款借：銀行存款 貸：代理發(fā)行證券借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)收入.279.5 其他證券業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目一買(mǎi)入返售的金融資產(chǎn)二賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款.28二、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置借：買(mǎi)入返售的金融資產(chǎn) 貸：結(jié)算備付金借：買(mǎi)入返售的