1、 穩(wěn)中求進促發(fā)展 助力外貿(mào)新業(yè)態(tài)4月13日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議指出，為助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難，促進出口平穩(wěn)發(fā)展，要更好發(fā)揮出口退稅這一普惠公平、符合國際規(guī)則政策的效用。并在會上提出支持外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)集中代辦退稅,持續(xù)優(yōu)化外貿(mào)營商環(huán)境。研究制定支持海外倉發(fā)展、便利跨境電商退換貨的政策。前 言會上提到的外貿(mào)綜合服務(wù)和跨境電商均屬于外貿(mào)新業(yè)態(tài)范疇，可見國家對外貿(mào)新業(yè)態(tài)的發(fā)展極為重視。外貿(mào)新業(yè)態(tài)是我國外貿(mào)發(fā)展的有生力量，特別是疫情發(fā)生以來，為我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻。近年來呈現(xiàn)增長較快、快中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好的發(fā)展形勢。流程CONTENTS12稅源管理三科黨支部劉璐 進

2、行政策講解第二分局黨支部劉觀 進行問題答疑外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)(以下簡稱綜服企業(yè))代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項需要同時符合下列兩個條件的： (一)符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 (二)企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，需要同時符合以下五個條件： (一)出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。 (二)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案。 (三)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。 (四)生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)，約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退

3、稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責任。 (五)生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號(以下簡稱代辦退稅賬戶)。 外貿(mào) 綜合 服務(wù)明確條件 外貿(mào) 綜合 服務(wù)明確具體辦法1324生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具代辦退稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。綜服企業(yè)代辦退稅的應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按綜服企業(yè)的出口企業(yè)管理類別審核辦理代辦退稅，代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶。代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。明確異常代辦退稅處理措施代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或

4、者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)則處理：(一)未辦理退稅的，對該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。(二)已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準通過的應(yīng)退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。(三)排除相應(yīng)疑點后，按排除疑點的結(jié)論，方可繼續(xù)辦理代辦退稅。 文件中對異常代辦退稅業(yè)務(wù)的處理措施進行明確。發(fā)現(xiàn)代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，措施如下：十三十四十三生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)參照對供貨企業(yè)出口退(免)稅風險管理有關(guān)規(guī)定，加強對生產(chǎn)企業(yè)的風險管理工作。發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)存在異常情形的，應(yīng)有針對性的開展評估核查工作。十五代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形

5、的，由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的通知，按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準通過的應(yīng)退稅款予以暫扣。十六代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形，如果綜服企業(yè)未能按照本公告第九條規(guī)定履行其職責，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應(yīng)當承擔連帶責任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。(一)制定代辦退稅內(nèi)部風險管控制度，包括風險控制流程、規(guī)則、管理制度等。(二)建立代辦退稅風險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后的風險識別、分析。(三)對年度內(nèi)委托代辦退稅稅

6、額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。內(nèi)部風險管控職責(四)對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實性，出口貨物與報關(guān)單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。 十、綜服企業(yè)應(yīng)對履行本公告第九條職責的詳細記錄等信息和每筆代辦退稅出口業(yè)務(wù)涉及的

7、合同(協(xié)議)、憑證等資料，規(guī)范裝訂、存放、保管并留存?zhèn)洳?。十?綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：(一)連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調(diào)一級。(二)連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別下調(diào)一級。(三)連續(xù)12個月內(nèi)，被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調(diào)整為四類。十八綜服企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，

8、36個月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)書面通知書次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準。 十九代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責任主體承擔法律責任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第九十三條的規(guī)定進行處罰。綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔相應(yīng)法律責任，且36個月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。十六上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定(或?qū)徟袡C關(guān)判決、裁定文書)次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準。中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，