1、大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。9 月 26 日大華公司與 M 公司簽訂銷售合同： 由大華公司于 3 月 6 日向 M 公司銷售筆記本電腦 10 000 臺，每臺 1.5 萬元。 12月 31 日大華公司庫存筆記本電腦 14 000 臺，單位成本 1.41 萬元。12 月 31 日市場銷售價格為每臺 1.3 萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺 0.05 萬元。大華公司于 3 月 6 日向 M 公司銷售筆記本電腦 10 000 臺，每臺 1.5 萬元。大華公司于 4 月 6 日銷售筆記本電腦 100 臺，市場銷售價格為每臺 1.2 萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

2、稅率為17。要求：編制計提存貨跌價準(zhǔn)備會計分錄，并列示計算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄?！菊_答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000 臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000 臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000 臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎(chǔ)，超過的部分 4 000 臺可變凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 000 1.510 000 0.0514 500（萬元）賬面成本 10 000 1.4114 100（萬元）計提存貨跌價準(zhǔn)備金額0 （2）沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 000 1.34 000 0.05 5 000（萬元）賬面

3、成本 4 000 1.415 640（萬元）計提存貨跌價準(zhǔn)備金額5 6405 000640（萬元）（3）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準(zhǔn)備 640 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 640 （4） 3 月 6 日向 M 公司銷售筆記本電腦 10 000 臺借：銀行存款 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000（10 000 1.5）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 550 借：主營業(yè)務(wù)成本 14 100（10 000 1.41）貸：庫存商品 14 100 （5） 4 月 6 日銷售筆記本電腦 100 臺，市場銷售價格為每臺 1.2 萬元借：銀行存款 140.40 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120（

4、100 1.2）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.40 借：主營業(yè)務(wù)成本 141（100 1.41）貸：庫存商品 141 因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備 16 640 5 640 14116（萬元）貸：主營業(yè)務(wù)成本16 -A 材料賬面余額為88 000 元，市價為 750 000 元，用于生12 月 31 日甲公司庫存的原材料產(chǎn)儀表 80 臺。由于 A 材料市場價格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺市價由 2 600 元降至1 800 元，但是，將 A 材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費用 64 000 元。估計發(fā)生銷售費用和稅金為 4 000 元。要求：（1） 計算用 A 材料生產(chǎn)

5、的儀表的生產(chǎn)成本；（2）計算 12 月 31 日 A 材料的可變現(xiàn)凈值；（3）計算 12 月 31 日 A 材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備并編制計提跌價準(zhǔn)備的會計分錄?！菊_答案】（1）用 A 材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本88 00064 000 152 000（元）（2）用 A 材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值1 800 804 000140 000（元）因為，用 A 材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140 000 元小于儀表的生產(chǎn)成本152 000 元，所以，A 材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。A 材料的可變現(xiàn)凈值1 800 8064 0004 000 76 000（元）（3） 12 月 31 日 A 材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)

6、備88 00076 00012 000（元）借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準(zhǔn)備 12 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備-材料 12 000 甲公司為一家制造企業(yè)。1 月 1 日向乙公司購進三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。共支付貨款 7800000 元，增值稅額 1326000 元，包裝費 42000 元。全部以銀行存款支付。假定 A、B、C 均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認條件，公允價值分別為 2926000 元、3594800 元、 1839200 元；不考慮其他相關(guān)稅費。題庫要求：（1）確定固定資產(chǎn) A、B、C的入賬價值；（2）做出購入固定資產(chǎn)的會計分錄?！菊_答案】（1） 本題中應(yīng)該

7、計入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買價、增值稅額和包裝費。7800000 +1326000 +42000=9168000 （元）應(yīng)該將總價值按設(shè)備公允價值的比例進行分配，因此A 設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價值的比例為2926000/ （2926000+3594800+1839200 ） 100%=35% B 設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價值的比例為3594800/ （2926000+3594800+1839200 ） 100%=43% C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價值的比例為1839200/ （2926000+3594800+1839200 ） 100%=22% A 設(shè)備的入賬價值 =9168000 35%=3

8、208800（元）B 設(shè)備的入賬價值 =9168000 43%=3942240（元）C設(shè)備的入賬價值 =9168000 22%=2016960（元）（2） 會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) A 3208800 3942240 B 貸：銀行存款C 2016960 9168000 1 月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）購入工程物資一批，價款為500 000 元，支付的增值稅進項稅額為85 000 元，款項以銀行存款支付；（2）至 6 月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000 元（含增值稅進項稅額） ；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)

9、用原材料一批，價值為 為 10 880 元；64 000 元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 50 000 元；（5）計提工程人員工資 95 800 元；（6）6 月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）7 月中旬， 該項工程決算實際成本為 工資；（8）假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。800 000 元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工【正確答案】丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（l）購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資 585 000 貸：銀行存款 585 000 （2）

10、工程領(lǐng)用物資借：在建工程 廠房545 000 545 000 貸：工程物資（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程 廠房 74 880 貸：原材料 64 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10 880 （4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程 廠房 50 000 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 50 000 （5）計提工程人員工資借：在建工程 廠房95 800 95 800 貸：應(yīng)付職工薪酬（6）6 月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬借：固定資產(chǎn) 廠房 765 680 貸：在建工程 廠房 765 680 （7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188

11、.03 40 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 811.97 貸：工程物資（8）7 月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn) 廠房 34 320 貸：應(yīng)付職工薪酬 34 320 Y公司 9 月 1 日，對融資租入一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價款為 390000元，增值稅進項稅額為66300 元，原購入時所支付的運輸費為3750 元，款項已通過銀行支付；生產(chǎn)線安裝時， 領(lǐng)用本公司原材料一批，價值 36300 元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 6171 元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 48000 元，計稅價格 50000元，增值稅稅率 17%

12、，消費稅稅率 10%，應(yīng)付安裝工人的工資為 7200 元；生產(chǎn)線于 12 月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為 10 年，尚可使用年限為 9 年，預(yù)計到下次裝修還有8 年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：(1)編制有關(guān)會計分錄；(2)計算 的折舊及會計分錄?！菊_答案】（1）購買和領(lǐng)用物料時：借：工程物資 460050（390000+66300+3750）貸：銀行存款 460050 借：在建工程 460050 貸：工程物資 460050 （2）領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42471 貸：原材料 36300 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6171 （3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借

13、：在建工程 61500 貸：庫存商品 48000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅（4）應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7200 貸：應(yīng)付職工薪酬 7200 （5）設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)8500 （ 50000 17%）5000 （50000 10%）借：固定資產(chǎn) 571221（460050+42471+61500+7200 ）貸：在建工程 571221 （6） 應(yīng)計提的折舊 =571221 8=71402.625（元）。借：制造費用71402.625 6 年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線貸：累計折舊71402.625 甲公司生產(chǎn)線一條，原價為1400000 元，預(yù)計使用

14、年限為法計提折舊。該生產(chǎn)線已使用 3 年，已提折舊為 700000 元。12 月對該生產(chǎn)線進行更新改造，以銀行存款支付改良支出 240000 元。改造后的生產(chǎn)線預(yù)計還可使用 4 年，預(yù)計凈殘值為 0。根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會計分錄?！菊_答案】（1）借：在建工程 700000 累計折舊 700000 貸：固定資產(chǎn) 1400000 （2）借：在建工程 240000 貸：銀行存款 240000 （3）借：固定資產(chǎn) 940000 貸：在建工程 940000 （4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額= 940000/4=235000（元）借：制造費用 235000 貸：累計折舊 235000 Y 公司為一家

15、上市公司，其到 與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1） 12 月 12 日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 500 萬元， 增值稅為 85 萬元， 另發(fā)生運輸費 20 萬元， 款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 5 萬元，采用直線法計提折舊。（2） 12 月 31 日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為500萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3） 12 月 31 日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改

16、良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。（4） 3 月 12 日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款 30 萬元。當(dāng)日， 改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限 8 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 11 萬元。12 月 31 日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5） 12 月 31 日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入 45 萬元、保險公司賠償款28.5 萬元，發(fā)生清理費用5 萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）編制 12 月 12 日取得該設(shè)備的會計分錄。（2）計算 度該設(shè)備計提的折舊

17、額。（3）計算 12 月 31 日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。（4）計算 度該設(shè)備計提的折舊額。（5）編制 12 月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（6）編制 3 月 12 日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。（7）計算 度該設(shè)備計提的折舊額。（8）計算 12 月 31 日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。（9）編制 12 月 31 日處置該設(shè)備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)605（500+85+20）貸：銀行存款605 （2） 度該設(shè)備計提的折舊額（6055）/1060（萬元）（3） 12 月 31 日該設(shè)備計提的

18、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（60560） 50045（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 45 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45 （4） 度該設(shè)備計提的折舊額（5005）/955（萬元）（5）編制 12 月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程 445 累計折舊 115 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45 貸：固定資產(chǎn) 605 （6）編制 3 月 12 日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄：借：在建工程 30 貸：銀行存款475 30 借：固定資產(chǎn)475 貸：在建工程（7） 度該設(shè)備計提的折舊額（47511）/8 9/1243.5（萬元）（8） 年末處置時的賬面價值 =47543.5（ 47511）

19、/8=373.5（萬元）處置凈損失 =373.54528.5+5=305（萬元）。（9）編制 12 月 31 日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 373.5 累計折舊 101.5 （ 43.5+58）貸：固定資產(chǎn) 475 借：銀行存款 45 貸：固定資產(chǎn)清理 45 借：銀行存款 28.5 貸：固定資產(chǎn)清理 28.5 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5 借：營業(yè)外支出 305 貸：固定資產(chǎn)清理 305 ABC股份有限公司購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1) 2000 年 1 月 1 日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為680 萬元，增值稅額為 115.6 萬元，價款及

20、增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為 26.9 萬元。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24 萬元 (含增值稅額 )；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本 3 萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51 萬元；支付安裝人員工資6 萬元；發(fā)生其他直接費用 3.99 萬元。 2000 年 3 月 31 日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為2 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3) 3 月 31 日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306 萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用 0.4 萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值

21、；(2)計算該設(shè)備2000 年、和 應(yīng)計提的折舊額；(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示 ) 【正確答案】(1)計算該設(shè)備的入賬價值該設(shè)備的入賬價值680115.626.9（運費） 243.516 3.99860(萬元 ) (2)計算該設(shè)備 2000 年、和 應(yīng)計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率2/540% 2000 年應(yīng)計提的折舊額860 40% 9/12258(萬元 ) 應(yīng)計提的折舊額860 40% 3/12(860860 40%) 40% 9/12240.8(萬元 ) （屬于折舊年度和會計年度不一致的情況）應(yīng)計提的折舊額 =(860344) 40% 3

22、/1251.6(萬元 ) 計提折舊時需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在 計提折舊的時間是 3 個月。本題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外， 計提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計算的，而不是以固定資產(chǎn)原價為基礎(chǔ)計算，在計算 應(yīng)計提折舊，由于 只有 3 個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，前 3 個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是 2000 年 4 月 1 日至 3 月 31 日，第二個折舊年度是 4 月 1 日至 3 月 31 日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算 1 3 月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。(

23、3)編制出售該設(shè)備的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理309.6 860 累計折舊550.4 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款306 306 貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理0.4 0.4 貸：銀行存款將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出4 4 其 2000 年到 與固貸：固定資產(chǎn)清理丙股份有限公司 （以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2000 年 12 月 12 日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 350 萬元，增值稅為 59.5 萬元，另發(fā)生運輸費 1.5 萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

24、該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 15 萬元，采用直線法計提折舊。（2） 12 月 31 日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為321萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3） 12 月 31 日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。（4） 3 月 12 日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款 25 萬元。當(dāng)日， 改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限 8 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為

25、 16 萬元。12 月 31 日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5） 12 月 31 日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入 10 萬元、保險公司賠償款30 萬元，發(fā)生清理費用3 萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）編制 2000 年 12 月 12 日取得該設(shè)備的會計分錄；（2）計算 度該設(shè)備計提的折舊額；（3）計算 12 月 31 日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄；（4）計算 度該設(shè)備計提的折舊額；（5）編制 12 月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄；（6）編制 3 月 12 日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本

26、的會計分錄；（7）計算 度該設(shè)備計提的折舊額；（8）計算 12 月 31 日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益；（9）編制 12 月 31 日處置該設(shè)備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5）貸：銀行存款 411 （2） 度該設(shè)備計提的折舊額（41115）/1039.6（萬元）（3） 12 月 31 日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（41139.6） 32150.4（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失50.4 50.4 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4） 度該設(shè)備計提的折舊額（32115）/934（萬元）（5）編制 12 月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時

27、的會計分錄借：在建工程 287 累計折舊 73.6 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4 貸：固定資產(chǎn) 411 （6）編制 3 月 12 日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄借：在建工程 25 貸：銀行存款 25 借：固定資產(chǎn) 312 貸：在建工程 312 （7） 度該設(shè)備計提的折舊額（31216）/837（萬元）（8）處置時的賬面價值 =31227.75 37=247.25（萬元）處置凈損失 =247.251030+3=210.25（萬元）（9）編制 12 月 31 日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 247.25 累計折舊 64.75 貸：固定資產(chǎn) 312 借：銀行存款 10 貸

28、：固定資產(chǎn)清理 10 借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30 借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3 借：營業(yè)外支出 210.25 貸：固定資產(chǎn)清理 210.25 某股份有限公司 20 7 年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1） 3 月 1 日以銀行存款購入 A 公司股票 50000 股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價 16 元，同時支付相關(guān)稅費 4000 元。（2） 4 月 20 日 A 公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.4 元。（3）4 月 21 日又購入 A 公司股票 50000 股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價 18.4 元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股 0.4 元），同時支付相關(guān)稅費

29、 6000 元。（4）4 月 25 日收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 20000 元。（5）6 月 30 日 A 公司股票市價為每股 16.4 元。（6）7 月 18 日該公司以每股 17.5 元的價格轉(zhuǎn)讓 A 公司股票 60000 股，扣除相關(guān)稅費 6000元，實得金額為 1040000 元。（7）12 月 31 日 A 公司股票市價為每股 18 元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄?！菊_答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)A 公司股票（成本）800000 投資收益 4000 貸：銀行存款 804000 （2）借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 20000 （3）借：交易性金融資產(chǎn)A 公

30、司股票（成本）900000 應(yīng)收股利 20000 投資收益 6000 貸：銀行存款 926000 （4）借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收股利 20000 （5）公允價值變動損益 =（800000+900000）-16.4 100000=60000（元）借：公允價值變動損益 60000 貸：交易性金融資產(chǎn)A 公司股票（公允價值變動）60000 （6）借：銀行存款 1040000 交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動）36000 貸：交易性金融資產(chǎn)A 公司股票（成本）1020000 投資收益 56000 借：投資收益 36000 貸：公允價值變動損益 36000 （7）公允價值變動損益18 4

31、0000（800000+900000-1020000 ）（ 6000036000） 64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)A 公司股票（公允價值變動）64000 貸：公允價值變動損益 64000 甲股份有限公司 20 1 年 1 月 1 日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。 債券的票面利率為 12%，債券面值 1000 元，企業(yè)按 1050 元的價格購入 80 張。該債券每年年末付息一次， 最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計算利息。假定不考慮相關(guān)稅費。該債券的實際利率為 10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會計處理（計算結(jié)果保留整數(shù)） 。【正確答案】（1）20

32、 1 年 1 月 1 日4000 84000 借：持有至到期投資成本80000 利息調(diào)整貸：銀行存款（2）20 1 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8954（84000 10.66%）持有至到期投資利息調(diào)整 646 收到利息時：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600 （3）20 2 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息9600 714 8886【（ 84000-646） 10.66%）】貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整收到利息時：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600 （2）20 3 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 880

33、9【（84000-646-714 ） 10.66%）】持有至到期投資利息調(diào)整 791 收到利息時：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600 （2）20 4 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8725【（ 84000-646-714-791 ） 10.66%）】持有至到期投資利息調(diào)整 875 收到利息時：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600 （2）20 5 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8626 持有至到期投資利息調(diào)整 收到利息和本金時：借：銀行存款 89600 974（4000-646-714-791-875 ）貸：應(yīng)收利

34、息 9600 持有至到期投資成本 80000 20 1 年 5 月 6 日，甲公司支付價款 l0 160 000 元(含交易費用 20 000 元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 l40 000 元)，購入乙公司發(fā)行的股票2 000 00 股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20 1 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 140 000 元。20 l 年 6 月 30 日，該股票市價為每股 52 元。20 1 年 12 月 31 日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價為每股 50 元。20 2 年 5 月 9 日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000

35、元。20 2 年 5 月 13 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20 2 年 5 月 20 日，甲公司以每股49 元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理?！菊_答案】(1)20 1 年 5 月 6 日，購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 l0 020 000 應(yīng)收股利 l40 000 貸：銀行存款 l0 160 000 (2)20 1 年 5 月 10 日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 l40 000 貸：應(yīng)收股利 l40 000 (3)20 1 年 6 月 30 日，確認股票的價格變動借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 380 000 貸：資本公積 其他資本公積

36、380 000 (4)20 1 年 12 月 31 日，確認股票價格變動借：資本公積 其他資本公積400 000 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動(5)20 2 年 5 月 9 日，確認應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 000 (6)20 2 年 5 月 13 日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000 (7)20 2 年 5 月 20 日，出售股票借：銀行存款9 800 000 5 年，債券的本金1100 萬元，投資收益220 000 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本l0 020

37、000 資本公積 其他資本公積20 000 20 1 年 1 月 1 日，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限公允價值為 950 萬元，交易費用為 11 萬元，次年 1 月 5 日按票面利率 3支付利息。該債券在第五年兌付 (不能提前兌付 )本金及最后一期利息。實際利率 6%。20 1 年末，該債券公允價值為 1000 萬元。要求：（1）假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；（2）假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；（3）假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理?！菊_答案】（1）假定劃分為交易性金融

38、資產(chǎn)：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 950 961 投資收益11 貸：銀行存款20 1 年年末：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50 貸：公允價值變動損益 50 借：應(yīng)收利息 33 貸：投資收益 33 （2）假定劃分為持有至到期投資：購入時：借：持有至到期投資成本 1100 利息調(diào)整139 貸：銀行存款961 持有至到期投資20 1 年年末：應(yīng)收利息 =1100 3=33（萬元）實際利息 =961 6%=57.66（萬元）利息調(diào)整 =57.66 -33=24.66（萬元）借：應(yīng)收利息33 24.66 持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益57.66 （3）假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購入時：借：

39、可供出售金融資產(chǎn)成本 1100 利息調(diào)整139 貸：銀行存款961 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息 =1100 3=33（萬元）實際利息 =961 6%=57.66（萬元）利息調(diào)整 =57.66 -33=24.66（萬元）借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 24.66 貸：投資收益 57.66 攤余成本 =961+24.66=985.66（萬元），小于公允價值 1000 萬元，應(yīng)：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 14.34 貸：資本公積 其他資本公積 14.34 20 5 年 1 月 1 日，甲公司從股票二級市場以每股 l5 元的價格購入乙公司發(fā)行的股票 2 000 00股，乙公司有表決

40、權(quán)股份的 5，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20 5 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 400 00 元。20 5 年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股 是暫時的。13 元。甲公司預(yù)計該股票的價格下跌20 6 年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至 20 6 年 l2 月 31 日，該股票的市場價格下跌到每股 8 元。20 7 年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至 12 月 31 日，該股票的市場價格上升到每股 11 元。假定 20 年和 20 7 年均未分派現(xiàn)金股利，不

41、考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理?！菊_答案】甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：(1)20 5 年 1 月 l 日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本3 000 000 貸：銀行存款3 000 000 (2)20 5 年 5 月確認現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 40 000 借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000 (3)20 5 年 l2 月 31 日確認股票公允價值變動借：資本公積 其他資本公積360 000 360 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動(4)20 6 年 12 月 31 日，確認股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失 1 360

42、 000 貸：資本公積 其他資本公積 360 000 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 1 000 000 (5)20 7 年 12 月 31 日確認股票價格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 600 000 貸：資本公積 其他資本公積 600 000 1 月 1 日， A 公司以銀行存款500 萬元取得 B 公司 80的股份。該項投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 700 萬元。5 月 2 日， B 公司宣告分配 度現(xiàn)金股利 100 萬元， 度 B 公司實現(xiàn)利潤 200 萬元。 5 月 2 日，B 公司宣告分配現(xiàn)金股利 300萬元，度 B 公司實現(xiàn)利潤 300 萬元。

43、 5 月 2 日， B 公司宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬元。要求：做出 A 公司上述股權(quán)投資的會計處理?！菊_答案】（1） 1 月 1 日借：長期股權(quán)投資B 公司 500 貸：銀行存款 500 （2） 5 月 2 日借：應(yīng)收股利80 B 公司80 貸：長期股權(quán)投資（3） 5 月 2 日借：應(yīng)收股利240 160 貸：投資收益長期股權(quán)投資B 公司80 （4）5 月 2 日借：應(yīng)收股利 160 長期股權(quán)投資B 公司 80 貸：投資收益 240 A 股份有限公司 1 月 1 日以銀行存款購入 B 公司 10的股份，并準(zhǔn)備長期持有，實際投資成本為 220000 元。 B 公司與 5 月 2 日宣告分配

44、 度的現(xiàn)金股利 200000 元。如果 B 公司 1月 1 日股東權(quán)益合計 2400000 元，其中股本 2000000 元，未分配利潤 400000 元； 實現(xiàn)凈利潤 800000 元， 5 月 1 日宣告分配現(xiàn)金股利 600000 元。B 公司實現(xiàn)凈利潤 1000000 元，4 月 20 日宣告分配現(xiàn)金股利 1100000 元。要求：對 A 公司該項投資進行會計處理?！菊_答案】（1）購入 B 公司股票時：借：長期股權(quán)投資B 公司 220000 貸：銀行存款 220000 （2） 5 月 2 日， B 公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利B 公司20000 20000 貸：長期股權(quán)投資（3）

45、 5 月 1 日， B 公司宣告分配股利：借：應(yīng)收股利B 公司60000 長期股權(quán)投資20000 貸：投資收益80000 （4）4 月 20 日， B 公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利B 公司110000 貸：長期股權(quán)投資10000 投資收益100000 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）（1） 1 月 1 日，甲公司以銀行存款至投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1000 萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票， 占乙公司有表決權(quán)股份的 30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益總額為 3000 萬元。（2） 5 月 2 日，乙公司宣告發(fā)放 度

46、的現(xiàn)金股利 200 萬元，并于 5 月 26 日實際發(fā)放。（3） 度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 1200 萬元。（4）5 月 2 日，乙公司宣告發(fā)放 度的現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 5 月 20 日實際發(fā)放。（5） 度，乙公司發(fā)生凈虧損 600 萬元。（6） 12 月 31 日，甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為 900 萬元。（7）6 月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進行會計處理后，增加資本公積 200 萬元。（8）9 月 3 日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的 30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東

47、大會批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為1100 萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的80%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的20%。10 月 31 日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的 尚未辦理完畢。80%。截止 12 月 31 日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)（9）度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400 萬元，其中1 月至 10 月份實現(xiàn)凈利潤300 萬元。假定除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。要求：編制甲公司 至投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（“ 長期股權(quán)投資” 科目要求寫出明細科目；答

48、案中的金額單位用萬元表示。）【正確答案】（1）借：長期股權(quán)投資乙公司（成本）1000 貸：銀行存款 1000（2）借：應(yīng)收股利 60（200 30）貸：長期股權(quán)投資乙公司（成本）60借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60（3）借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）360（1200 30）貸：投資收益 360 （4）借：應(yīng)收股利 90（300 30）貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）90借：銀行存款 90 貸：應(yīng)收股利 90（5）借：投資收益 180（ 600 30）貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）180（6）此時，長期股權(quán)投資新的賬面價值（1000 60）（36090180）1030（萬元），應(yīng)

49、計提減值準(zhǔn)備：1030900130（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 130 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 130 （7）借：長期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動）60（200 30）貸：資本公積 其他資本公積 60（8）借：銀行存款 880（1100 80）貸：預(yù)收賬款 880（9）借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）120（400 30）貸：投資收益 120 1 月 1 日，甲上市公司以其庫存商品對乙企業(yè)投資，投出商品的成本為 180 萬元，公允價值和計稅價格均為 200 萬元，增值稅率為 17%（不考慮其他稅費） 。甲上市公司對乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊資本的 20%，甲上市公司采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投

50、資。1 月 1 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為 1000 萬元（假定為公允價值） 。乙企業(yè) 實現(xiàn)凈利潤 600 萬元。 乙企業(yè)發(fā)生虧損 2200 萬元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款 80 萬元。乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對乙企業(yè)投資及確認投資收益的會計分錄。（金額單位為萬元）【正確答案】（1）甲上市公司對乙企業(yè)投資時：借：長期股權(quán)投資乙公司（成本）234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫存商品 180 （2） 乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 600 萬元：借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）120（60

51、0 20）貸：投資收益 120 （3） 乙企業(yè)發(fā)生虧損 2200 萬元，應(yīng)確認虧損 2200 20 440（萬元），而此時長期股權(quán)投資的賬面價值234+120354（萬元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款 80 萬元，所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益 354 貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）354 借：投資收益 80 貸：長期應(yīng)收款 80 經(jīng)過上述處理后，仍有未確認的虧損6 萬元（ 2200 20 35480），應(yīng)在賬外備查登記。（4）乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，應(yīng)確認收益 1000 20 200（萬元），先沖減未確認的虧損額 6 萬元，然后回復(fù)長期應(yīng)收款 80 萬元，再確認收益 2

52、006 80114（萬元）：借：長期應(yīng)收款 80 貸：投資收益 80 借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）114 貸：投資收益 114 甲公司 20 1 年 1 月 2 日以銀行存款 2700 萬元對乙公司投資，占乙公司注冊資本的 20%。乙公司的其他股份分別由 A、B、C、D、E 企業(yè)平均持有。 20 1 年 1 月 2 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 14500 萬元。 甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。20 1 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元， 20 2 年 4 月乙公司宣告分配 20 1 年現(xiàn)金股利 300 萬元， 20 2 年乙公司發(fā)生凈虧損 100 萬元。 20 3 年 1 月 1 日，乙公司的股東 A 企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者 B、C、D、 E 企業(yè)對乙公司的投資股份，同時以1800 萬元收購了甲公司對乙公司投資的 50%。自此， A 企業(yè)持有乙公司 90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司 10%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。20 3 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 500 萬元。 20 3 年 3 月 1 日，乙公司宣告分配 20 2