1、試論我國上市公司財務(wù)報告舞弊的治理途徑2700字 摘要：本文針對我國上市公司財務(wù)報告舞弊的狀況，從內(nèi)而外提出幾點(diǎn)治理途徑和措施，即完善會計準(zhǔn)那么，進(jìn)步會計透明度;加強(qiáng)上市公司的外部市場監(jiān)管;健全上市公司的內(nèi)部治理，旨在打造和諧、透明的會計環(huán)境。關(guān)鍵詞：上市公司 會計透明度 監(jiān)管 內(nèi)部治理一、完善會計準(zhǔn)那么，進(jìn)步會計透明度1.改善會計準(zhǔn)那么的制定過程。在準(zhǔn)那么制定之前，應(yīng)向社會公眾公開更多的已有的相關(guān)知識，尤其是世界各國和國際準(zhǔn)那么委員會的成熟經(jīng)歷、先進(jìn)做法，以使廣闊公眾聯(lián)絡(luò)切身實(shí)際，理解會計準(zhǔn)那么及其相應(yīng)的利益關(guān)系;在制定過程中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征求意見稿的對象和范圍，尤其使廣闊中小投資者及其利益

2、相關(guān)者都能參與進(jìn)來，建立起公開化、制度化的征求意見體制，以增加準(zhǔn)那么制定過程的透明化;在公布施行后，應(yīng)對其執(zhí)行情況進(jìn)展跟蹤調(diào)查，關(guān)注新的準(zhǔn)那么給社會公眾所帶來的影響，同時，理解準(zhǔn)那么執(zhí)行中遇到的問題，促進(jìn)全員參與會計準(zhǔn)那么的制定。 健全會計準(zhǔn)那么的內(nèi)容體系。加緊財務(wù)會計報告準(zhǔn)那么的制定、施行，對防范財務(wù)報告舞弊行為是根本的前提。在2022年新公布的會計準(zhǔn)那么中，已經(jīng)提出了財務(wù)會計報告的根本準(zhǔn)那么，但要以此為指導(dǎo)，徹底改變我國會計實(shí)務(wù)的狀況，略顯缺乏。本文認(rèn)為，在財務(wù)會計報告根本準(zhǔn)那么中，應(yīng)明確提出財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)-會計透明度。透明度一詞，最早是由美國證券交易委員會(SEC)前主席利維特提

3、出的。此后，SEC屢次重申高質(zhì)量會計準(zhǔn)那么問題，并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關(guān)注和研究，成為了繼相關(guān)性和可靠性研究的又一開展。會計透明度是會計信息質(zhì)量的全面、綜合的要求，注重以高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，給信息使用者以充分使用。基于此，我國會計準(zhǔn)那么中，應(yīng)當(dāng)規(guī)定出為保證財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要在反映準(zhǔn)確、真實(shí)、全面的財務(wù)信息根底上，來實(shí)現(xiàn)會計透明度的根本要求。在這里強(qiáng)調(diào)以下兩層含義：要有明確的會計準(zhǔn)那么為指導(dǎo)并嚴(yán)格遵守，以為廣闊投資者提供及時、有用的財務(wù)信息;保證財務(wù)信息在有效的監(jiān)管體系和完善的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境中，發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)會計透明度。二、加強(qiáng)證券市場的監(jiān)管，保證會計工作的透明化1.建

4、立完善的監(jiān)管體系。依靠外部監(jiān)管，來實(shí)現(xiàn)透明的信息，也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個完善的監(jiān)管體系。目前單靠政府監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必需要同其他層次的監(jiān)管主體有機(jī)的結(jié)合，組成一個由證監(jiān)會、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會三方共同組成的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系構(gòu)造。給不法會計行為以威懾，防止舞弊行為。當(dāng)然，作為證券市場上立法和執(zhí)法主角的證監(jiān)會應(yīng)集中精力查處內(nèi)外串通及違背法規(guī)的案件，產(chǎn)生足夠的威力;證券交易所那么負(fù)責(zé)日常的信息監(jiān)管工作，核心是通過上市規(guī)那么和上市協(xié)議書制約上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度;而證券業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮作用，制定內(nèi)部自律管理規(guī)定，對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，對違規(guī)成員給予相應(yīng)的處分

5、。由此形成的監(jiān)管體系，封堵上市公司的幸運(yùn)心理，從組織上保證會計準(zhǔn)那么的執(zhí)行，扼殺舞弊之風(fēng)。 強(qiáng)化會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。面對盡顯突出的舞弊性財務(wù)報告，保證會計師事務(wù)所的獨(dú)立性也是至關(guān)重要的。為了保證效勞質(zhì)量和會計信息的真實(shí)性，可以要求上市公司采取強(qiáng)迫性變更制度。即對同一審計單位只允許聘任一定時期，到期更換，未到期更換必須披露更換原因，并經(jīng)有關(guān)部門審核同意，否那么不得更換。因?yàn)?，假如注冊會計師的職位和薪水長期過分依賴一個上市公司，二者之間就可能發(fā)生復(fù)雜的利益關(guān)系，就會滿足一些客戶的不正當(dāng)要求，幫助他們造假，而且也不利于發(fā)現(xiàn)一些執(zhí)業(yè)問題;除此之外，還可要求上市公司每年必須披露相關(guān)的審計費(fèi)用，對嚴(yán)重超

6、過行業(yè)平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為，給出合理的解釋。從而增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮社會的監(jiān)管功能，對防范和進(jìn)步信息的透明性提供最基層的保證。三、完善上市公司的內(nèi)部治理，營造內(nèi)部環(huán)境的透明性1.優(yōu)化股權(quán)構(gòu)造。股權(quán)構(gòu)造是公司內(nèi)部治理構(gòu)造的根底。建立合理的股權(quán)構(gòu)造，可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突，有效地平衡信息分布，減少信息不對稱，進(jìn)步會計信息的透明度。在我國，多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制而來，股權(quán)高度集中，內(nèi)部人控制;現(xiàn)象嚴(yán)重，所以應(yīng)降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)構(gòu)造，并增加其流動性，這是最為有效的方法，可以防止股東大會一言堂;的場面，防止經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)不分，董事長兼任總經(jīng)理、

7、總經(jīng)理為董事長代言的場面。另一方面，通過國有股的減持，國家對需要控股的一些行業(yè)的上市公司，可以為其國有股找一理性的管理者，代其行使股東的職權(quán)，使國有上市公司的經(jīng)營和管理按照保證國有資產(chǎn)保值增值的這一目的進(jìn)展。所以，股權(quán)構(gòu)造的優(yōu)化，本質(zhì)上是公司控制權(quán)在不同投資者間的分配過程，在這一過程中要注意協(xié)調(diào)不同投資個體的利益關(guān)系，防止出現(xiàn)憑借控股權(quán)利進(jìn)犯其他投資者利益的現(xiàn)象。 發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)視作用。首先，我們應(yīng)增加獨(dú)立董事的比例，強(qiáng)化獨(dú)立董事的職權(quán)行使，讓獨(dú)立董事能更多地深化公司，理解公司的實(shí)際情況， 而不是僅憑經(jīng)理們上報的材料做出判斷，給予獨(dú)立董事更多的參與公司管理的時機(jī);其次，在選聘程序上，應(yīng)剝奪大

8、股東的投票權(quán)，可由股東代表采取累計表決方式選舉，而不再由股東大會選定;第三，在任用條件上，獨(dú)立董事除了具備專業(yè)知識、技能外，還應(yīng)對行業(yè)的開展形勢、戰(zhàn)略才能等有前瞻性，不再是單純的學(xué)者型;。 改善公司內(nèi)部的鼓勵機(jī)制。一是要打破原來的對國有企業(yè)管理者的行政任命體制，建立以市場運(yùn)作為主，以經(jīng)營管理才能為導(dǎo)向，從組織內(nèi)部選拔或者直接從外部人才市場上招聘適宜人才擔(dān)任管理者都是比擬好的選聘方法。二是建立有效地內(nèi)部鼓勵機(jī)制。首先要重視經(jīng)理人的經(jīng)營才能，成認(rèn)其經(jīng)營才能是一種有效的消費(fèi)要素，對公司經(jīng)營管理層的薪金實(shí)行股票期權(quán)。實(shí)行股票期權(quán)制度，可以使公司的經(jīng)營管理層更注重公司的長期開展，有效地防止企業(yè)管理者的短期行為，并在一定程度上可以減少企業(yè)管理層舞弊會計報表、操縱業(yè)績的動機(jī)。三是在設(shè)計公司內(nèi)部鼓勵機(jī)制時，要注意企業(yè)的短期利益和長期利