1、1 老板財(cái)務(wù)難題 解決方案 賬 前 消 化 主 講 人： 劉 淼 2跳出管理看財(cái)務(wù)從哲學(xué)角度看財(cái)務(wù)六大財(cái)務(wù)關(guān)系的辨證思維從財(cái)務(wù)角度解決企業(yè)的管理問(wèn)題3老板財(cái)商 你請(qǐng)誰(shuí)上車？“謎語(yǔ)罐頭”打開(kāi)市場(chǎng)！免費(fèi)花生與檸檬冰水“失戀玫瑰”生財(cái) 老板財(cái)商：是老板駕御金錢(qián)的潛質(zhì)，是一種認(rèn)識(shí)、管理和積聚財(cái)富的能力。包括觀念、知識(shí)、行為三個(gè)層次。 窮人缺的不是金錢(qián)而是財(cái)商 老板要有富人的習(xí)慣和思維方式 4問(wèn)題 美國(guó)著名調(diào)查公司統(tǒng)計(jì)證明：人類70%的煩惱都與金錢(qián)有關(guān)，但人們?cè)谔幚砣绾螔旮嗟腻X(qián)和理財(cái)時(shí)卻有90%以上的人很盲目。您單位做一套賬，還是兩套賬？稅務(wù)局來(lái)查賬，您擔(dān)不擔(dān)心？您平時(shí)看不看賬和報(bào)表？5案例1科利華借

2、殼上市(宋朝弟)結(jié)論：1、賺取資本利潤(rùn) 2、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來(lái)財(cái)富增值6案例2 愛(ài)多VCD-胡志標(biāo)7財(cái)務(wù)管理決定企業(yè)興衰三個(gè)概念財(cái)務(wù)生存財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)利潤(rùn)三個(gè)核心財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)制度的核心理財(cái)能力是老板企業(yè)管理能力的核心8企業(yè)發(fā)展的四個(gè)階段及老板的四種類型原始積累階段業(yè)務(wù)型老板（憑的是管理經(jīng)驗(yàn)）：以業(yè)務(wù)為中心的財(cái)務(wù)思維，只重視掙錢(qián)不重視管錢(qián)二次創(chuàng)業(yè)階段 管理型老板（憑的是管理技術(shù)）：以管人為中心企業(yè)管理，開(kāi)始重視財(cái)務(wù)手段的使用投資擴(kuò)張階段投資型老板：以籌集使用資金為中心，有意識(shí)的選擇更為賺錢(qián)的行業(yè)進(jìn)行投資資本利潤(rùn)階段領(lǐng)袖型老板（憑的是管理哲學(xué)和管理藝術(shù)有思想的企

3、業(yè)家）：以管理思想為中心，尋找并提煉出自己理論體系支撐企業(yè)的生存發(fā)展，馳騁于資本市場(chǎng)賺取資本利潤(rùn)。9老板的三次自我超越 學(xué)會(huì)理財(cái)才能獲得財(cái)務(wù)上的自由。 財(cái)富的增長(zhǎng)很大程度取決于你理財(cái)和投資的方法與能力的提高業(yè)務(wù)型-管理型管理型-投資型投資型-領(lǐng)袖型10老板自我超越的8個(gè)財(cái)商瓶頸瓶頸一：11怎 ？么 ？辦 ？12解決老板財(cái)務(wù)管理瓶頸的 16字方針 賬 前 消 化 賬 外 運(yùn) 籌 賬 內(nèi) 規(guī) 范 一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)13財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)定財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)定原則：規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大利益企業(yè)理想的財(cái)務(wù)目標(biāo)現(xiàn)象：資金流轉(zhuǎn)順暢、稅負(fù)合理、人員素質(zhì)高、制度健全、運(yùn)行高效、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理、盈利能力強(qiáng)定性：有效性、

4、盈利性、階段性、多元主體性、矛盾性、安全性、合理性、規(guī)范性、合法性、定量：存貨和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、整體稅負(fù)是否安全合理、能否及時(shí)提供報(bào)表、財(cái)務(wù)制度健全否、崗位是否健全、人職匹配嗎、利潤(rùn)率財(cái)務(wù)主體：多樣性實(shí)現(xiàn)條件：財(cái)務(wù)目標(biāo)明確、理財(cái)文化先進(jìn)、指導(dǎo)思想正確、人員素質(zhì)匹配、制度建設(shè)完善、老板財(cái)商高14財(cái)務(wù)目標(biāo)的特點(diǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的次級(jí)性財(cái)務(wù)目標(biāo)的合理性：企業(yè)的內(nèi)在需求財(cái)務(wù)目標(biāo)的合法性：內(nèi)外因素的約束財(cái)務(wù)目標(biāo)的矛盾性：合法性與合理性沖突。財(cái)務(wù)目標(biāo)的空間性矛盾財(cái)務(wù)目標(biāo)的時(shí)間性矛盾不同階段同一階段不同時(shí)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)：生存期、發(fā)展期、成熟期、二次創(chuàng)業(yè)期、做強(qiáng)做長(zhǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，做強(qiáng)-強(qiáng)大的財(cái)務(wù)

5、體系保證；做長(zhǎng)-企業(yè)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)部部門(mén)利益目標(biāo)的矛盾15矛盾的解決-老板財(cái)務(wù)管理十六字方針解決矛盾的原則：利益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡時(shí)間性矛盾-帳前消化、空間性矛盾-賬外運(yùn)籌規(guī)范性-賬內(nèi)規(guī)范、合法性-一賬統(tǒng)領(lǐng)十六字方針內(nèi)在聯(lián)系 財(cái)務(wù)目標(biāo)的合理性的實(shí)現(xiàn)：-帳前消化賬外運(yùn)籌；財(cái)務(wù)目標(biāo)的合法性、規(guī)范性：賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)。帳前消化賬外運(yùn)籌是前提和條件，賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)是結(jié)果和目標(biāo)。16 賬 前 消 化17SYH案例 為什么張老板公司工商局年檢沒(méi)有通過(guò) 一般納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)被取消資格？。18案例分析由企業(yè)的實(shí)際情況決定的張老板在前面做生意，小李在事后算賬老板決策和小李算賬時(shí)沒(méi)有考慮到工商年檢和稅務(wù)轉(zhuǎn)正的問(wèn)

6、題企業(yè)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)思想出現(xiàn)了問(wèn)題經(jīng)理事中算賬會(huì)計(jì)事后算賬他們誰(shuí)也不事前不算賬19知識(shí)背景工商局年檢要求20%一般納稅人轉(zhuǎn)正180萬(wàn)2%稅賦有限責(zé)任的含義20傳統(tǒng)做賬方法的弊端過(guò) 程：生意開(kāi)票做賬弊 端事后算帳真實(shí)但不合理財(cái)務(wù)結(jié)果不可逆轉(zhuǎn)賬后認(rèn)帳前賬整理是倒做賬財(cái)務(wù)票據(jù)難以尋找新舊賬目差異難以銜接21 事后算賬 事前算賬 ？22目標(biāo)控制做賬法 23分 析過(guò) 程：賬前消化-生意過(guò)程合同控制-開(kāi)票管理-財(cái)務(wù)核算-財(cái)務(wù)分析-信息反饋特 點(diǎn)：事前算帳關(guān)鍵點(diǎn)：賬前消化24目標(biāo)控制做賬法的意義目標(biāo)控制做賬法是對(duì)傳統(tǒng)做賬方法的突破傳統(tǒng)做賬方法：客觀性原則與責(zé)權(quán)發(fā)生制原則等是客觀與主觀性的雙重要求目標(biāo)控制做賬法強(qiáng)

7、調(diào)的是在不違背客觀性基礎(chǔ)上的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮財(cái)務(wù)處理的客觀性、合法性與合理性的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求哲學(xué)意義上講，客觀決定主觀，主觀對(duì)客觀具有反作用目標(biāo)控制做賬法不違背會(huì)計(jì)核算原則25帳的功能財(cái)務(wù)目標(biāo)必然目標(biāo)：工商、稅務(wù)、企業(yè)內(nèi)部 管理目標(biāo)可能遇到目標(biāo)：銀行貸款、企業(yè)上市對(duì)內(nèi)：企業(yè)管理對(duì)外：工商、稅務(wù)、銀行26賬前消化的重要性賬前消化案例（ 1）賬前消化案例（ 2）27賬前消化案例（1 . 1） SYH案例3萬(wàn)元注冊(cè)的小公司為何交3.5萬(wàn)元房產(chǎn)土地稅。28賬前消化案例（1 . 2）案例分析該問(wèn)題造成的原因就是兩位出資人對(duì)于稅法不熟悉，在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí)，他們忽略了城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的繳納問(wèn)

8、題。我國(guó)稅法規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，當(dāng)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不再土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人，如果產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，有房產(chǎn)代管人或者是使用人納稅。當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅29072030元；房屋的年租金為28萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2800001233600元，兩者共計(jì)35630元。29賬前消化案例（1 . 3） “生億行”建議 許多中小企業(yè)在設(shè)立時(shí)都沒(méi)有考慮到將來(lái)的稅收繳納問(wèn)題，因此，上述現(xiàn)象顯得非常普遍。中小企業(yè)在設(shè)立時(shí)一定要注意到設(shè)立中的許多小細(xì)節(jié)，在諸如租賃房產(chǎn)等問(wèn)題上，一定要注意這些

9、事件給企業(yè)未來(lái)的納稅帶來(lái)怎樣的影響，這些問(wèn)題的解決都會(huì)直接影響到企業(yè)將來(lái)的收益及現(xiàn)金流量。30賬前消化案例（ 3.1 ） SYH 案例企業(yè)創(chuàng)業(yè)期不開(kāi)工資有了所得稅怎么辦？31賬前消化案例（ 3.2）案例分析企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，通俗的講，也就是收入與成本的差額。這個(gè)差額越小，企業(yè)納稅就越少，差額越大，企業(yè)的納稅就越多。而且工資是企業(yè)成本的一部分，所以，在創(chuàng)業(yè)期間發(fā)放工資有助于合理的提高企業(yè)的成本水平，其目的就是可以合理的減少所得稅額。稅法規(guī)定：工資的核算應(yīng)該在當(dāng)月進(jìn)行，本月沒(méi)有核算的，本來(lái)每個(gè)月可以進(jìn)入成本的工資從會(huì)計(jì)核算的角度不能再補(bǔ)提，只能是在一個(gè)月中進(jìn)行核算。這樣就使個(gè)人

10、調(diào)節(jié)稅大幅度提高，對(duì)股東、法人和企業(yè)都不利。 32賬前消化案例（ 3.3）“生億行”建議 從企業(yè)所得稅納稅角度看，無(wú)論公司是否贏利，在開(kāi)辦之處都應(yīng)該及時(shí)的核算工資。 33“白話”房產(chǎn)稅和土地使用房產(chǎn)稅=房屋租賃費(fèi)*12%（出租房屋）房產(chǎn)稅=房屋原值（1-30%）1。2% （自用房屋轉(zhuǎn)做自己經(jīng)營(yíng)用） 土地使用費(fèi)=面積*土地等級(jí)價(jià)企業(yè)注冊(cè)中注意的問(wèn)題個(gè)人房屋無(wú)償使用稅務(wù)局核定須辦理房屋出租許可證5%的綜合稅率 34賬前消化四步曲賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)賬前消化企業(yè)組織框架賬前消化企業(yè)的合同賬前消化企業(yè)的票據(jù)35第二計(jì)：賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)前 提：明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)組織，完善企業(yè)制度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

11、確定主要目標(biāo)，兼顧其他目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)的度的掌握消化的原則28原則（主要矛盾）消化的內(nèi)容內(nèi)、外部矛盾的消化股東利益與財(cái)務(wù)目標(biāo)矛盾消化營(yíng)銷與財(cái)務(wù)矛盾消化通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系36SYH案例(4.1)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)37SYH案例(4.2)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)企業(yè)診斷：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銀行貸款一般納稅人轉(zhuǎn)正財(cái)務(wù)診斷：財(cái)務(wù)體系不規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高（銀行貸款要求70%）稅負(fù)太低（1%）虧損較大38SYH案例(4.3)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)形成財(cái)務(wù)方案規(guī)范財(cái)務(wù)體系清理三角債降低負(fù)債率平衡稅負(fù)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，解決贏利與上稅的矛盾通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算確定財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率低于70%稅負(fù)達(dá)到1%贏利600萬(wàn)左右60%的技術(shù)性

12、收入、5%的研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析執(zhí)行、分析、反饋財(cái)務(wù)方案指派主管會(huì)計(jì)每月核算分析39第三計(jì)：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)組織框架與財(cái)務(wù)體系總分機(jī)構(gòu)部門(mén)核算項(xiàng)目核算企業(yè)組織框架與財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與其他部門(mén)的關(guān)系企業(yè)組織框架與財(cái)務(wù)人員人員結(jié)構(gòu)與組織框架40SYH案例(5.1)：賬前消化企業(yè)組織框架41SYH案例(5.2 ) ：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)診斷地域原因各個(gè)企業(yè)位置分散，給企業(yè)管理帶來(lái)困難企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張戰(zhàn)略財(cái)務(wù)診斷企業(yè)沒(méi)有利用好財(cái)務(wù)手段為企業(yè)管理服務(wù)財(cái)務(wù)建議改變?cè)M織框架將北京企業(yè)改造成管理咨詢公司，控股地方的各個(gè)公司，形成集團(tuán)公司框架財(cái)務(wù)內(nèi)部模擬集團(tuán)公司核算，為企業(yè)管理提供依據(jù)42賬前消化

13、案例（2.1） SYH 案例 公司組織形式的選擇對(duì)企業(yè)將來(lái)的影響 43賬前消化案例（2.2）公司的會(huì)計(jì)給他列出了下面的一張表格。44賬前消化案例（2.3）案例分析公司制企業(yè)在有納稅所得的情況下要交納企業(yè)所得稅（稅率分別為18，27和33三檔）“二次征稅問(wèn)題”：公司制企業(yè)在將稅后利潤(rùn)分配給企業(yè)投資人的時(shí)候，企業(yè)投資人還要根據(jù)分得的紅利繳納個(gè)人所得稅，稅率為20。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅（稅率為5檔超額累進(jìn)稅率）。公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律責(zé)任的差異45賬前消化案例（2.4）“生億行”建議 我們建議投資者在設(shè)立企業(yè)的時(shí)候，一定要從自己的實(shí)際情況出發(fā)，慎重選擇注冊(cè)的企業(yè)類型。如果您只是希望賺取一定利

14、潤(rùn)，并不期望將企業(yè)做大做強(qiáng)，那么應(yīng)該選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的形式，如果您希望將企業(yè)從弱到強(qiáng)、從小到大的發(fā)展，做出一番大的事業(yè)，那么您應(yīng)該選擇公司制組織形式。當(dāng)然，具體的選擇不應(yīng)該僅根據(jù)這一條來(lái)做出決斷。我們期望作為投資者的您從自身實(shí)際情況出發(fā)，選擇一個(gè)最適宜的企業(yè)組織形式。46“白話”稅法-個(gè)調(diào)稅 老板怎樣給員工發(fā)工資個(gè)調(diào)稅1200元起征點(diǎn)與企業(yè)所得稅960元的區(qū)別工資與勞務(wù)的區(qū)分社會(huì)保險(xiǎn)的稅前扣除47“白話”稅法-個(gè)調(diào)稅48“白話”稅法-個(gè)調(diào)稅勞務(wù)費(fèi)稅率1000元以下；3%4000元以下： （每次收入額-800）*20%4000元以上：每次收入額*（1-20%）*20%49第四計(jì)：賬前消

15、化企業(yè)的合同合同與財(cái)務(wù)目標(biāo)合同與稅務(wù)籌劃合同與現(xiàn)金流量合同與票據(jù)取得合同與財(cái)務(wù)核算50SYH案例(7.1)賬前消化企業(yè)的合同 300萬(wàn)放在哪？51SYH案例(7.2)賬前消化企業(yè)的合同財(cái)務(wù)建議營(yíng)業(yè)稅和增值稅分兩個(gè)公司核算合同以兩個(gè)公司同時(shí)簽訂節(jié)?。涸鲋刀?300000000/1.17*17%- 50000=385897.43營(yíng)業(yè)稅：3000000*3%=90000節(jié)省:385897.43-90000=295897.4352第五計(jì)：賬前消化企業(yè)的票據(jù)真實(shí)性合法性完整性及時(shí)性53賬前消化案例（ 4.1 ）SYH 案例虛設(shè)注冊(cè)資本的危害。 54賬前消化案例（ 4.2 ）案例分析從法律上講：虛設(shè)實(shí)收資

16、本是違法行為從公司的法定義務(wù)上講，有限責(zé)任公司意味著出資人是以出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任，公司是以公司資產(chǎn)總額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。在虛設(shè)實(shí)收資本的情況下，公司的資本數(shù)額是虛假的，那么導(dǎo)致的直接后果就是公司無(wú)力承擔(dān)它應(yīng)負(fù)的民事責(zé)任，財(cái)務(wù)角度：虛設(shè)實(shí)收資本將直接導(dǎo)致賬務(wù)處理無(wú)法進(jìn)行。55三角債對(duì)財(cái)務(wù)的影響三角債嚴(yán)重收入不能及時(shí)確認(rèn)，開(kāi)具票據(jù)支出不能及時(shí)取得票據(jù)賬務(wù)與業(yè)務(wù)處理嚴(yán)重脫節(jié)，核算不實(shí)企業(yè)的血液現(xiàn)金流循環(huán)不暢解決方案選擇信用度好的企業(yè)合作合同簽定時(shí)注意避免規(guī)避三角債的問(wèn)題穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策與營(yíng)銷政策的協(xié)調(diào)加強(qiáng)清債力度56 賬 外 運(yùn) 籌57福布斯2005年納稅痛苦指數(shù)依據(jù)：公司稅率

17、、個(gè)人所得稅稅率、財(cái)富稅率、增值稅率、雇主和雇員的社會(huì)保障貢獻(xiàn)排名法國(guó)第一中國(guó)第二中國(guó)強(qiáng)勁競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手印度排名四十三最不痛苦的是阿拉伯酋長(zhǎng)國(guó)痛苦指數(shù)與吸引外資成反比，但是中國(guó)除外58SYH案例：合理避稅不在賬內(nèi)而在賬外59診斷：上述情況造成企業(yè)所得稅稅基增大，增值稅稅賦高。該企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題如果僅僅從企業(yè)內(nèi)部來(lái)考慮，沒(méi)有什么較好的辦法。結(jié)果：經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的重新整合，使該企業(yè)的所得稅稅基大大減少，增值稅稅賦明顯降低。企業(yè)評(píng)語(yǔ)：“生億行”的建議對(duì)我們這個(gè)行業(yè)都具有借鑒作用。60賬-稅收載體賬內(nèi)-稅法控制范圍24個(gè)稅種設(shè)立：房產(chǎn)稅沒(méi)掙錢(qián)：流轉(zhuǎn)稅掙錢(qián)：所得稅重復(fù)征收：個(gè)調(diào)稅不大不?。河』ǘ惤Y(jié)論：賬內(nèi)避

18、稅空間有限等于鉆稅法的空子賬內(nèi)避稅的局限性61主動(dòng)為企業(yè)營(yíng)建外部納稅空間企業(yè)賬外空間被忽略企業(yè)賬外空間搭建的隨意性賬外環(huán)境的重新選擇賬外環(huán)境的重新整合賬內(nèi)避稅與賬外避稅的統(tǒng)一62賬外運(yùn)籌案例（1.1） SYH 案例 改善公司納稅環(huán)境稅務(wù)籌劃。63賬外運(yùn)籌案例（1.2） 案例分析 該企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題不是企業(yè)自身原因是由于企業(yè)外部納稅環(huán)境造成的，只有改善這種環(huán)境才有可能解決企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題64賬外運(yùn)籌案例（1.3）“生億行”建議 經(jīng)與企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，將該企業(yè)的所得稅定額征收該為定率征收，降低了企業(yè)所得稅65高新過(guò)后怎么辦無(wú)形資產(chǎn)的增大重新設(shè)立企業(yè)66“白話”稅法-所得稅 企業(yè)有了利潤(rùn)才上的稅所得

19、稅0 7.5% 15% 18% 24% 27% 33%征收方式：定額和定率征收繳納方式：季度預(yù)繳，年終匯算清繳67賬外運(yùn)籌的九個(gè)空間68賬外運(yùn)籌案例（2） 企業(yè)外部環(huán)境的選擇 例如：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)內(nèi)企業(yè)從投資年度3減3免外資企業(yè)開(kāi)始獲利年度起免征所得稅2年雙軟企業(yè)的增值稅優(yōu)惠3%以上即征即退減免期后按15%所得稅對(duì)單位后個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅69賬外運(yùn)籌案例（ 3） 設(shè)置分支機(jī)構(gòu)中的避稅問(wèn)題70經(jīng)營(yíng)品種空間 經(jīng)營(yíng)品種的組合71 “白話”稅法-增值稅 上升到刑法的稅種 增值稅納稅義務(wù)人：共和國(guó)境內(nèi)銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增

20、值稅的納稅義務(wù)人蓋整個(gè)工業(yè)商業(yè)以及工業(yè)性作業(yè)。適用于內(nèi)外資所有企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 實(shí)行不含稅價(jià)計(jì)稅：價(jià)稅分開(kāi)劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法實(shí)行生產(chǎn)型增值稅銷售額與稅負(fù)的要求：180萬(wàn)、100萬(wàn)、30萬(wàn) 2%72 “白話”稅法-增值稅增值稅納稅人身份的選擇小規(guī)模與一般納稅的概念選擇前提客戶的需要企業(yè)自身的核算能力6%-54.54% 4%-30.77%稅務(wù)籌劃小規(guī)模銷售額達(dá)到一般納稅規(guī)模時(shí)怎么辦?一般納稅的增值稅銷售額達(dá)不到180萬(wàn)或100萬(wàn)的要求怎么辦?73 “白話”稅法-增值稅稽查方法計(jì)算機(jī)選案隨機(jī)抽查舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦情報(bào)交換立案標(biāo)準(zhǔn)偷稅、逃避追繳稅、騙取出

21、口退稅、抗稅、以及為納稅人和扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致稅收流失的不查稅額在5000-20000元以上的造假、代開(kāi)發(fā)票74 “白話”稅法-增值稅 75 “白話”稅法-增值稅大于上述的，或者兩次行政處罰又偷稅的提交司法機(jī)關(guān)處以3年以下有期徒刑或者拘役，處以偷稅金額5倍以下罰款 偷稅100000元（十萬(wàn)）或偷稅額占應(yīng)納稅額不到30%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，提交司法機(jī)關(guān)處以3年以上7年以下有期徒刑，處以偷稅金額5倍以下罰款76賬外運(yùn)籌案例（5） 關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)與稅務(wù)籌劃關(guān)聯(lián)交易：有利益關(guān)聯(lián)的企業(yè)非正常交易轉(zhuǎn)移定價(jià)：以高于或低于市場(chǎng)的價(jià)格交易，以達(dá)到避稅的目的國(guó)家規(guī)定：參照獨(dú)

22、立企業(yè)重新定價(jià)核算稅務(wù)籌劃77賬外運(yùn)籌案例（6）SYH案例業(yè)務(wù)鏈再造某典當(dāng)公司為了業(yè)務(wù)需要，在典當(dāng)業(yè)而外又注冊(cè)兩個(gè)公司，一個(gè)是投資公司，一個(gè)是拍賣公司，這樣做的道理何在？78賬外運(yùn)籌案例（7） 體制空間各個(gè)不同地區(qū)的政策不同同一個(gè)省不同地區(qū)的政策差異基本帳戶的保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更后，三年沒(méi)變稅務(wù)登記，又變回來(lái)了年檢時(shí)的工商與稅務(wù)不連網(wǎng)稅務(wù)與銀行的不連網(wǎng)79不同法人主體空間 經(jīng)營(yíng)品種的拆分80區(qū)域空間國(guó)際體制空間影子公司國(guó)內(nèi)區(qū)域差異各個(gè)不同地區(qū)的政策不同同一個(gè)省不同地區(qū)的政策差異81合同空間總包分包還是掛靠合同的簽定總包的營(yíng)業(yè)稅代扣帶繳82賬外運(yùn)籌綜合案例案例：12.3%的稅負(fù)如何降到5%83方案：

23、1、品種空間-源頭分流2、外部整合-下崗優(yōu)惠政策3、提煉核心產(chǎn)品-成立高新（2030萬(wàn)的贏利指標(biāo)）4、合同空間5、賬目設(shè)置-部門(mén)獨(dú)立、項(xiàng)目核算6、營(yíng)銷與財(cái)務(wù)矛盾的消化-三角債7、財(cái)務(wù)制度完善-財(cái)務(wù)與其他部門(mén)的配合8、賬內(nèi)規(guī)范84賬內(nèi)空間的使用賬與賬之間的空間賬目處理的尺度掌握會(huì)計(jì)思路避稅成本核算方式的改變毛利率法先進(jìn)先出、后進(jìn)后出科目的靈活運(yùn)用其他應(yīng)收與短期投資納稅節(jié)奏的控制業(yè)務(wù)節(jié)奏控制-核算節(jié)奏85 賬 內(nèi) 規(guī) 范86案例：。87 白花了300萬(wàn)人民幣。88賬內(nèi)不規(guī)范的現(xiàn)象業(yè)務(wù)與核算脫節(jié)賬目不健全帳、表、憑證不相符核算原則前后不一致簽字缺乏或不規(guī)范票據(jù)不規(guī)范白條、收據(jù)入帳自制憑證缺乏賬內(nèi)違法

24、逃稅89賬內(nèi)不規(guī)范的原因指導(dǎo)思想局限沒(méi)有賬前消化-事后算帳沒(méi)有賬外運(yùn)籌-賬內(nèi)避稅沒(méi)有解決賬前相互矛盾的財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)體系不健全制度的不完善票據(jù)的取得不合法人員素質(zhì)不高90怎樣規(guī)范企業(yè)帳目轉(zhuǎn)變思想帳前帳外消化后的明智可行選擇一個(gè)鐵律：帳內(nèi)規(guī)范交作業(yè)與工商稅務(wù)打交道的尺度“非干不可的事情還是干好為妙”企業(yè)整體管理的需要沒(méi)有查不出來(lái)的賬健全財(cái)務(wù)體系完善制度取得合法票據(jù)提高人員素質(zhì)91第十五計(jì)：財(cái)務(wù)體系的建立財(cái)務(wù)體系：財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)核算體系、納稅事項(xiàng)管理企業(yè)不同階段的財(cái)務(wù)管理模式原始積累階段出納和會(huì)計(jì)；二次創(chuàng)業(yè)階段主管、出納、會(huì)計(jì)；投資擴(kuò)張階段財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、出納、會(huì)計(jì)；資本利潤(rùn)階段：財(cái)務(wù)專家團(tuán)

25、隊(duì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、出納、會(huì)計(jì)92第十六計(jì)：制度建設(shè)案例：王老板的企業(yè)為什么丟發(fā)票 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度報(bào)銷制度發(fā)票管理制度支票管理辦法存貨管理制度盤(pán)點(diǎn)制度檔案管理制度93現(xiàn)金內(nèi)控制度的建立 收支兩條線支出預(yù)算 收入預(yù)算流程圖說(shuō)明94現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖 業(yè)務(wù)部門(mén) 分管會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)主管 稽核 出納原始憑證審批審編審核收付記賬復(fù)核記賬核對(duì)清點(diǎn)清查收付憑證原始憑證原始憑證現(xiàn)金結(jié)存表盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金送存簿明細(xì)賬總賬存檔收付憑證現(xiàn)金日記賬收付憑證原始憑證95現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖說(shuō)明控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批保證現(xiàn)金收付真實(shí)、合法并按照授權(quán)進(jìn)行授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員在現(xiàn)金原始憑證上簽章、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核

26、憑證并簽章批準(zhǔn)審核保證現(xiàn)金收支真實(shí)、合法、正確會(huì)計(jì)主管審核原始憑證，審查無(wú)誤后簽章傳遞收付保證現(xiàn)金收付正確、及時(shí)、安全出納員復(fù)核記賬憑證，收付現(xiàn)金后，加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽章復(fù)核保證現(xiàn)金收支正確和會(huì)計(jì)核算真實(shí)稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證并簽章記賬保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實(shí)出納員登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)員登記相關(guān)明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)登記總賬現(xiàn)金科目核對(duì)保證賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)核算正確稽核員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和相關(guān)明細(xì)賬、總賬；誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理清點(diǎn)保證賬實(shí)相符，現(xiàn)金安全、正確出納員每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金結(jié)存表，并與日記賬節(jié)余額核對(duì)清查保證現(xiàn)金完整、正確、賬實(shí)相符清查小組盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存

27、現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬；編報(bào)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單96第十九計(jì)：好會(huì)計(jì)的四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)忠誠(chéng)可靠財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德老板以身家性命相托頭腦靈活會(huì)計(jì)的呆板無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求靈活性與原則性兼顧技能高超財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)過(guò)硬具備一定的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)善于溝通做的好還得說(shuō)的好97 一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)98SYH案例：兩套賬害的張老板關(guān)門(mén)倒閉 99SYH案例：兩套賬害的張老板關(guān)門(mén)倒閉分析：看是用人問(wèn)題，實(shí)際是兩套賬害了張老板100兩套帳產(chǎn)生的原因企業(yè)為什么做兩套賬割裂目標(biāo)，化解矛盾兩套賬的會(huì)計(jì)處理難題101兩套賬的危害違反會(huì)計(jì)法、稅法及其他相關(guān)法律不利于企業(yè)整體目標(biāo)的管理和實(shí)現(xiàn)，內(nèi)外兩套賬都是片面記錄企業(yè)業(yè)務(wù)，不能

28、全面真實(shí)反映企業(yè)的情況對(duì)股東和會(huì)計(jì)都不利損壞國(guó)家和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益102一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)含義高手做帳只用一套如何轉(zhuǎn)化兩套帳的性質(zhì)十二字方針的必然結(jié)論怎樣實(shí)現(xiàn)：老板財(cái)務(wù)管理七大財(cái)商103老板財(cái)務(wù)管理七大財(cái)商老板財(cái)商之一：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理老板財(cái)商之二：借用外腦老板財(cái)商之三：善于管理財(cái)務(wù)人員老板在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)財(cái)務(wù)人員的主要特點(diǎn)老板與財(cái)務(wù)人員溝通困難財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置及職能管人管到點(diǎn)上-對(duì)不同財(cái)務(wù)崗位人員的管理104老板財(cái)務(wù)管理七大財(cái)商老板財(cái)商之四：掌握必要財(cái)稅知識(shí)老板財(cái)商之五：學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)分析老板財(cái)商之六：老板的理財(cái)哲學(xué)老板財(cái)商之七：老板的個(gè)人合法收入105老板財(cái)商之一：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理跳出專業(yè)看財(cái)務(wù)專業(yè)問(wèn)題通俗

29、化、復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化財(cái)務(wù)管理：錢(qián)從那來(lái)？錢(qián)向那去？錢(qián)運(yùn)轉(zhuǎn)的如何？錢(qián)生錢(qián)沒(méi)有？跳出財(cái)務(wù)管理看財(cái)務(wù)從企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)管理角度看財(cái)務(wù)企業(yè)外部環(huán)境決定企業(yè)管理企業(yè)管理決定財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的二級(jí)子系統(tǒng)，是企業(yè)外部環(huán)境的三級(jí)子系統(tǒng)106老板財(cái)商之二：借用外腦省心：免去人員管理的麻煩；省力：坐在家里享受服務(wù)；又省錢(qián)：成本低廉，只相當(dāng)于專職會(huì)計(jì)的成本的30%-40%法律關(guān)系明確專家團(tuán)隊(duì)綜合服務(wù)財(cái)務(wù)代理情況下的企業(yè)財(cái)務(wù)模式缺點(diǎn)和不足107知識(shí)點(diǎn)一：現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)電腦在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的寬泛使用：做賬、申報(bào)到管理全部使用電腦，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來(lái)越高企業(yè)要做強(qiáng)做大就要賺取資本利潤(rùn)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的

30、各個(gè)環(huán)節(jié)、企業(yè)管理決策對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的依賴性越來(lái)越強(qiáng)公司法稅法等法制越來(lái)越健全，違法成本加大，企業(yè)必須在合法的基礎(chǔ)上合理運(yùn)籌財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)：專業(yè)財(cái)務(wù)代理替代某些專職財(cái)務(wù)崗位 108老板財(cái)商之三-善于管理財(cái)務(wù)人員（1） 老板在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)公司的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)：出資者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)決策老板；財(cái)務(wù)參謀和管理-財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)執(zhí)行-財(cái)務(wù)核算等人員內(nèi)容：行為管理和價(jià)值管理職責(zé)：財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)激勵(lì)109 財(cái)務(wù)人員的主要特點(diǎn) 老板財(cái)商之三-善于管理財(cái)務(wù)人員（2）110 老板對(duì)會(huì)計(jì)的三個(gè)不知道不知道怎樣選拔會(huì)計(jì)人員：選用沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行職稱的弊端不知道怎樣使

31、用會(huì)計(jì)人員，使用方法不當(dāng)，老板專制式財(cái)務(wù)管理的理念不知道怎樣考核會(huì)計(jì)人員，考核缺乏依據(jù)老板與財(cái)務(wù)人員溝通困難老板與會(huì)計(jì)人員思維角度的差異責(zé)權(quán)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別用業(yè)務(wù)管理思維方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)借貸式思維方式與先思維直線思維的差異老板財(cái)商之三-善于管理財(cái)務(wù)人員（3）111老板財(cái)商之三-善于管理財(cái)務(wù)人員（4） 老板與財(cái)務(wù)人員的思維差異老 板財(cái)務(wù)人員科目以 上以 下會(huì)計(jì)原則收付實(shí)現(xiàn)制責(zé)權(quán)發(fā)生制思維方式直線式借貸式復(fù)式方式期間當(dāng)期期出期末角度從企業(yè)管理看財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)管理看企業(yè)管理112 財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置及職能老板財(cái)商之三-善于管理財(cái)務(wù)人員（5）113老板財(cái)商之三-善于管理財(cái)務(wù)人員（6） 老板對(duì)

32、不同財(cái)務(wù)崗位人員的管理點(diǎn)對(duì)出納的管理支票-章的管理現(xiàn)金-備用金余額的限制和坐收坐支對(duì)會(huì)計(jì)的管理管科目以上的事情對(duì)主管的管理對(duì)人品的把握財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)思想的確定114老板財(cái)商之四-掌握必要財(cái)稅知識(shí)三張報(bào)表簡(jiǎn)述五個(gè)“三件事”及其內(nèi)在聯(lián)系老板怎么看帳老板向會(huì)計(jì)學(xué)看三張報(bào)表從老板角度看三張報(bào)表115三張報(bào)表簡(jiǎn)述三張報(bào)表簡(jiǎn)圖三張報(bào)表的關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表是總表；利潤(rùn)表反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果；現(xiàn)金流量表是資金流量116資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表趣談資產(chǎn)負(fù)債表看老板的個(gè)人行事風(fēng)格右邊看融資策略和實(shí)力左邊看企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)策略資產(chǎn) 負(fù) 債所有者權(quán)益117利潤(rùn)表簡(jiǎn)表公式：利潤(rùn)=收入成本費(fèi)用利 潤(rùn)成本費(fèi)用收 入118現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)表現(xiàn)金流量表

33、構(gòu)成籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量119五個(gè)“三件事” 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)三件事-確定目標(biāo)、尋找資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理三件事-投資、融資、使用現(xiàn)金流量表三件事-投資、籌資、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事-資產(chǎn)負(fù)債表左邊籌資，資產(chǎn)負(fù)債表右邊資金使用，損益表是從投資結(jié)果看投資財(cái)務(wù)分析三件事-獲利能力（投資結(jié)果）、償債能力（體現(xiàn)籌資）、運(yùn)營(yíng)能力（資金使用）120確定目標(biāo)尋找資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資融資使用資金企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三件事五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（1） 財(cái)務(wù)管理三件事121籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 現(xiàn)金流量投資融資使用資金現(xiàn)金流量表三件事五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（2） 財(cái)務(wù)管理三

34、件事投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量122資產(chǎn)負(fù)債表右邊融資資產(chǎn)負(fù)債表左邊資金使用投資融資使用資金資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（3） 財(cái)務(wù)管理三件事?lián)p益表是從經(jīng)營(yíng)結(jié)果看投資123償債能力運(yùn)營(yíng)能力投資融資使用資金財(cái)務(wù)分析三件事五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（4） 財(cái)務(wù)管理三件事獲利能力124老板怎么看帳（一）新會(huì)計(jì)法中老板的職責(zé)會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)制度種類以及使用范圍125老板怎么看帳（二）會(huì)計(jì)是干什么的會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的六大要素會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)科目的分類126老板怎么看帳（三）借貸式記帳方法什么是帳借貸式記帳各類帳戶變化表帳目處理流程老板如何看現(xiàn)金和銀行存款日

35、記帳127老板向會(huì)計(jì)學(xué)看資產(chǎn)負(fù)債表概念和作用概念：反映企業(yè)在報(bào)表日的財(cái)務(wù)狀況，是靜態(tài)報(bào)表，時(shí)點(diǎn)報(bào)表原理：會(huì)計(jì)等式作用：反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、判斷變現(xiàn)和償債能力資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)由上至下流動(dòng)性減少排列128資產(chǎn)其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)所有者權(quán)益長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)129貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。短期投資：企業(yè)購(gòu)買的各種能隨時(shí)變現(xiàn)的持有時(shí)間不超過(guò)一年的股票、債券等，減去計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或的凈額。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（不包括已經(jīng)

36、向銀行貼現(xiàn)或背書(shū)應(yīng)收票據(jù)）。應(yīng)收股息:反映企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。130應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目:反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞

37、賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。131“存貨”項(xiàng)目:反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列?！按龜傎M(fèi)用”項(xiàng)目:反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤

38、費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。132“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目:反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目:反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。133“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目:反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期

39、債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目:反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等科目的期末余額填列。134“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列?！霸诮üこ獭表?xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程

40、”科目的期末余額填列 135“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號(hào)填列。“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。136“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末

41、余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。137“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列?！皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)

42、科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。138“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列?！皯?yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列?！皯?yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。139“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列?！捌渌麘?yīng)交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除

43、稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。140“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)

44、根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。 141“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債，包括企業(yè)接受捐贈(zèng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。 142“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)“盈余公積”項(xiàng)目

45、，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列。 143從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（1）資金循環(huán)過(guò)程資金投入-生產(chǎn)-資金產(chǎn)出資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表三個(gè)資金循環(huán)現(xiàn)金流量表的144從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（2）尋找資金實(shí)受資本短期、長(zhǎng)期借款公司設(shè)立長(zhǎng)期待攤費(fèi)用建設(shè)廠房、購(gòu)買設(shè)備固定資產(chǎn)購(gòu)買原材料準(zhǔn)備生產(chǎn)存貨145從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（3）企業(yè)生產(chǎn)過(guò)

46、程中支付的工資、福利應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)對(duì)外的投資短期投資長(zhǎng)期投資購(gòu)買土地、軟件等無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅未交稅金（應(yīng)交稅金）146從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（4）建設(shè)廠房、購(gòu)買設(shè)、備購(gòu)買原材料所欠款或提前付的錢(qián)應(yīng)付帳款預(yù)付帳款未付、已付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的錢(qián)其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款提前收到或支付的錢(qián)預(yù)收款預(yù)付款147老板向會(huì)計(jì)學(xué)看利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 148 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)主

47、要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。149“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。150“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根

48、據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！巴顿Y收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號(hào)填列。151“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！袄麧?rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以 一”號(hào)填列。 152“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列?！皟衾麧?rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“一”號(hào)填列。153從老板角度看

49、利潤(rùn)表（1） 企業(yè)取得的收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益154從老板角度看利潤(rùn)表（2）企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)行生產(chǎn)成本生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用155從老板角度看利潤(rùn)表（3）經(jīng)營(yíng)的最終結(jié)果利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)是怎樣分配的利潤(rùn)分配順序虧損彌補(bǔ)計(jì)提公積股東分配利潤(rùn)156從老板角度看利潤(rùn)表（4）怎樣計(jì)算稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅及教育費(fèi)附加企業(yè)所得稅157老板向會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 現(xiàn)金流量

50、，是指現(xiàn)金的流人和流出。158經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。159“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)

51、營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 160“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)人材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。161“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)

52、目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。162“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的

53、各項(xiàng)稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。163“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。164投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投

54、資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 165 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。166“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。167“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌

55、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。168“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租人固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 169“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。170“支付的其他與投資