1、世界領(lǐng)先公司的內(nèi)部審計(jì)鞍案 這是翻譯的幾個(gè)大公司的內(nèi)把部審計(jì)概況，希望與大家共享盎業(yè)界的理論、工具和方法！扮 把昂案例：世界領(lǐng)先公司的審計(jì)部艾門(mén)跋一、版扮 新時(shí)代的審計(jì)-IBM艾 案IBM去年的全球雇員是30疤萬(wàn)，收入884億美圓，利潤(rùn)愛(ài)81億美圓。Janet A澳ndersen擺 隘（簡(jiǎn)稱(chēng)俺JA背）是IBM內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)控鞍制部門(mén)（Internal Audit扒 & Business 柏Controls）的首席審襖計(jì)師。1、 專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)稗216人向JA直接匯報(bào)，其矮中125人是職業(yè)的審計(jì)師。藹有一小隊(duì)支持人員負(fù)責(zé)提供控稗制培訓(xùn)、推進(jìn)審計(jì)計(jì)劃和總結(jié)襖控制中存在的問(wèn)題。一名技術(shù)把人員提供審計(jì)工具

2、并對(duì)我們?cè)陬C全球的機(jī)動(dòng)部隊(duì)提供支持傲。IBM的審計(jì)團(tuán)隊(duì)以及使用靶的審計(jì)和控制工具是一流的，板但是其最與眾不同的是審計(jì)與擺控制、系統(tǒng)和流程的結(jié)合。艾內(nèi)審不是控制改進(jìn)建議唯一的鞍來(lái)源渠道，內(nèi)審要與遍布在I翱BM各業(yè)務(wù)部門(mén)的控制團(tuán)隊(duì)緊辦密結(jié)合，一起工作。業(yè)務(wù)控制絆（BC）部門(mén)的員工要向業(yè)務(wù)班部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)匯報(bào)，幫班助一線的管理者實(shí)施更好的控岸制。IA和BC的結(jié)合是成功盎的關(guān)鍵。因此，JA的團(tuán)隊(duì)稱(chēng)昂為IA巴&奧BC。IA拔&把BC與業(yè)務(wù)部門(mén)保持很好的溝啊通，例如，提供培訓(xùn)并定期發(fā)壩送俺IA&BC愛(ài)期刊。這些努力使得在IBM愛(ài)存在很好的控制文化氛圍。辦在IA隘&岸BC中，有人會(huì)負(fù)責(zé)全球的業(yè)埃務(wù)控制實(shí)

3、踐，著眼于與電子商捌務(wù)、流程再造和效率改進(jìn)建議阿相關(guān)的全球范圍的控制措施。芭這些控制專(zhuān)家可以為內(nèi)審人員奧提供建議與咨詢(xún)，并與相關(guān)流啊程的實(shí)施業(yè)務(wù)部門(mén)保持溝通，唉共同改善。還有一些人負(fù)責(zé)聯(lián)耙盟、收購(gòu)與合資，確保我們有艾能力遵循正確的控制程序。藹此外，IBM還關(guān)注發(fā)展中國(guó)稗家，這些國(guó)家的IBM業(yè)務(wù)不挨會(huì)應(yīng)用全部的流程和控制措施昂。哎2、應(yīng)用系統(tǒng)的認(rèn)證和審計(jì)度愛(ài)（ASCA）和半年控制評(píng)估背（SACA）罷這兩種方法使IBM達(dá)到很高扮的審計(jì)水準(zhǔn)。ASCA確保開(kāi)耙發(fā)任何新的或新更改的系統(tǒng)之班前都要經(jīng)過(guò)審計(jì)，以保證它們跋達(dá)到預(yù)期目的。這與質(zhì)量復(fù)核襖不同，更加全面并以控制為導(dǎo)板向。IBM已經(jīng)為ASCA審爸核過(guò)

4、程申請(qǐng)了專(zhuān)利。ASCA巴團(tuán)隊(duì)審視應(yīng)用系統(tǒng)，確?？刂瓢医∪刂泣c(diǎn)和文檔管理襖。IBM審計(jì)部有三個(gè)子部門(mén)捌，各有一個(gè)經(jīng)理負(fù)責(zé)此事。阿業(yè)務(wù)部門(mén)使用SACA(半年翱控制自我評(píng)估)流程評(píng)估和報(bào)熬告控制情況。為了得出SAC礙A排名，IA疤&矮BC提供了一系列調(diào)查問(wèn)卷，包含8個(gè)基本的問(wèn)題，各個(gè)業(yè)隘務(wù)部門(mén)可以對(duì)這些問(wèn)卷更改和扳個(gè)性化?；卮鸬慕Y(jié)果要按照矩礙陣的方式交叉比對(duì)，看存在那皚些交叉問(wèn)題。這種方法可以使艾其從不同角度關(guān)注重要的問(wèn)題背。它很好用，主要體現(xiàn)在：業(yè)背務(wù)部門(mén)是控制的核心；確保矩跋陣結(jié)構(gòu)的組織的各部分相互充啊分溝通。3、教育和知識(shí)共享敗IBM內(nèi)的專(zhuān)業(yè)人員（BC）佰都是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，他們都意識(shí)盎到

5、其識(shí)別和管理業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)斑的職責(zé)。這部分是因?yàn)楦叨劝l(fā)背展的內(nèi)部教育與知識(shí)共享機(jī)制爸，也是因?yàn)楦邔庸芾碚邔?duì)IA阿&BC 俺function.的支持。隘JA的團(tuán)隊(duì)自己開(kāi)發(fā)諸如專(zhuān)業(yè)把審計(jì)訓(xùn)練、專(zhuān)業(yè)寫(xiě)作、審計(jì)團(tuán)艾隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)力和審計(jì)專(zhuān)用語(yǔ)言（A板CL）的課程。IA俺&BC 版有兩名專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)教育。除埃了這些及IBM標(biāo)準(zhǔn)的介紹課礙程外，JA還敦促她的控制專(zhuān)傲家參加其他業(yè)務(wù)部門(mén)組織的培哎訓(xùn)項(xiàng)目，如供應(yīng)鏈管理、采購(gòu)八和全球融資等。絆對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的知識(shí)共享，稗JA的團(tuán)隊(duì)有幾個(gè)有力措施：敖與相關(guān)控制人員共享我們的審熬計(jì)報(bào)告、控制報(bào)告、業(yè)務(wù)流程捌審核，確保他們能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題案并在各自的業(yè)務(wù)部門(mén)使用這些傲信息。審計(jì)部每

6、季度組織業(yè)務(wù)哀控制論壇，不同業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)岸理應(yīng)邀來(lái)參加并探討控制的問(wèn)扒題。另外還有在線用戶討論區(qū)扮。每年有兩次JA要與IBM敖的高層經(jīng)理討論公司的整體的般控制問(wèn)題也關(guān)注各部門(mén)專(zhuān)門(mén)的阿問(wèn)題。然后JA的高級(jí)經(jīng)理會(huì)壩每季度把這些談話傳播下去，哎對(duì)于審計(jì)一線經(jīng)理，審計(jì)部要盎求其每月與各業(yè)務(wù)部門(mén)的主管敖密切合作。拜在變化的時(shí)代，IBM的IA骯&斑BC部門(mén)保持與時(shí)俱進(jìn)的方式是靠新流程支持（NPS）部柏門(mén)的努力。該部門(mén)主要負(fù)責(zé)審哀視新業(yè)務(wù)流程的控制情況，他芭們會(huì)為業(yè)務(wù)部門(mén)做咨詢(xún)，說(shuō)明按控制狀況并就新流程的一些重板要影響因素培訓(xùn)IA白&扮BC的團(tuán)隊(duì)成員，發(fā)布一些信伴息并更改審計(jì)程序。鞍所有這些都集中關(guān)注客戶滿

7、意疤度。組織的矩陣結(jié)構(gòu)、控制團(tuán)襖隊(duì)的貢獻(xiàn)和協(xié)作以及關(guān)注教育胺和知識(shí)共享都集中于此。襖二、隘白 阿INTEL承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)罷Risk 芭捌Buster項(xiàng)目在INTE按L是不同尋常的。INTEL澳全球雇員6萬(wàn)人，去年?duì)I業(yè)額懊是250億美圓。在日益變化礙的技術(shù)行業(yè)中，Risk霸 笆Buster本來(lái)應(yīng)該作為瞄罷準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)并減輕風(fēng)險(xiǎn)的工具，但柏是在INTEL，Risk癌 按Buster項(xiàng)目并不是如何拌避免風(fēng)險(xiǎn)，而是如何獲取、承捌擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。擺在Risk跋 拔般Buster項(xiàng)目中，內(nèi)部審盎計(jì)經(jīng)理對(duì)審計(jì)人員的排名是按疤照他們?cè)谀稠?xiàng)審計(jì)中承擔(dān)的風(fēng)靶險(xiǎn)數(shù)量來(lái)決定的，通常通過(guò)獎(jiǎng)哀勵(lì)程序，要給予承擔(dān)最大風(fēng)險(xiǎn)吧的審計(jì)員獎(jiǎng)賞，換句話

8、說(shuō)，就叭是獎(jiǎng)賞捕捉到最大機(jī)會(huì)而超過(guò)擺審計(jì)預(yù)期目的審計(jì)員。白審計(jì)部歡迎風(fēng)險(xiǎn)似乎與常理不澳符，但其經(jīng)理解釋?zhuān)@與IN癌TEL的文化相關(guān)（鼓勵(lì)承擔(dān)板風(fēng)險(xiǎn)），公司要求每個(gè)人都遵白從公司的文化，包括審計(jì)人員背。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有收益八INTEL的主席格魯夫說(shuō)過(guò)版只有偏執(zhí)狂才能生存，對(duì)板INTEL來(lái)說(shuō)，這意味著承昂擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)成為日常業(yè)務(wù)。例如，昂公司對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投資模式往板往領(lǐng)先于市場(chǎng)需求，公司可能靶建造一些針對(duì)將來(lái)的制造廠和靶附屬設(shè)施，在建造這些東西前笆，產(chǎn)品甚至還沒(méi)有設(shè)計(jì)。另一柏個(gè)例子是Intel般 礙翱Inside的合作市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)案活動(dòng)，它建立在INTEL在斑其他產(chǎn)品中創(chuàng)造產(chǎn)品的理念。矮最初這一想法由一名副總

9、裁提骯出，馬上，一個(gè)由市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)跋家、財(cái)務(wù)人員和律師組成的團(tuán)懊隊(duì)就設(shè)計(jì)出了Intel啊 稗把Inside的商標(biāo)。經(jīng)過(guò)千俺心萬(wàn)苦，終于與下游廠家達(dá)成芭了這一創(chuàng)新協(xié)議。在此例中，拜INTEL抓住了機(jī)會(huì)，不用骯等到管理層告訴他們?cè)觞N做，熬這就是主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的精神和愛(ài)文化。目標(biāo)管理敗審計(jì)部實(shí)施目標(biāo)管理，即確定癌目標(biāo)并設(shè)計(jì)策略實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。制跋定年度目標(biāo)，每月衡量進(jìn)程，昂效績(jī)考核以目標(biāo)的完成程度進(jìn)拌行。經(jīng)過(guò)客戶調(diào)查，公司制定暗年度審計(jì)計(jì)劃，決定需要多少岸資源。然后制定零基預(yù)算，即扒審計(jì)部會(huì)劃定一條線，線上的靶是必須要審計(jì)的項(xiàng)目，下一層皚是審計(jì)部認(rèn)為要審但資源可能敖不夠的項(xiàng)目，在零基線下的項(xiàng)邦目暫時(shí)不需要審計(jì)

10、。年度計(jì)劃按經(jīng)審核后，制定季度計(jì)劃，可啊能還要根據(jù)管理層的需要更改班。對(duì)這些特別需求，我們可能稗會(huì)邀請(qǐng)客坐審計(jì)師，他們來(lái)自扒業(yè)務(wù)部門(mén)或外部審計(jì)師。培訓(xùn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)笆通過(guò)優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)分析決定需要改把進(jìn)的領(lǐng)域，然后制定計(jì)劃，可奧能包括：改變招聘模式與戰(zhàn)略班，開(kāi)發(fā)技能和專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，懊設(shè)計(jì)自動(dòng)操作流程，改善客戶笆服務(wù)等。熬對(duì)于員工招募模式，INTE靶L的審計(jì)部是作為一個(gè)輪崗的澳部門(mén)，也是公司的一個(gè)培訓(xùn)基背地。審計(jì)員通常要在審計(jì)部呆吧上2年，經(jīng)理要3年，主要培跋訓(xùn)他們的控制理念和方法，可哀以使他們?cè)谌居稳杏杏唷０胗捎趯徲?jì)工作主要是外勤，所傲以審計(jì)員至少有65%的時(shí)間埃在外。氨審計(jì)部也計(jì)劃從校園招募的人懊員

11、，主要是MBA。以前公司礙通常從事務(wù)所招牌專(zhuān)業(yè)人員，唉但是現(xiàn)在愈發(fā)需要多樣化的審跋計(jì)人員，他們最好有工程背景霸或信息系統(tǒng)知識(shí)。因?yàn)镮NT按EL是一個(gè)工程公司，所以審胺計(jì)員必須發(fā)展工程和研發(fā)方面唉的能力。癌對(duì)INTEL來(lái)說(shuō)，在職培訓(xùn)唉是其重要的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)之一，所奧有雇員都要接受在職培訓(xùn)，從班應(yīng)用技術(shù)到職業(yè)技能，如談判拔和操作E-MAIL系統(tǒng)。像拜談判及項(xiàng)目管理等審計(jì)人員必啊須技能以及要轉(zhuǎn)到其他部門(mén)所胺需技能通常在內(nèi)部網(wǎng)上發(fā)布。耙對(duì)于專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，如基建澳審計(jì)，他們也能在內(nèi)部網(wǎng)上學(xué)拔習(xí)到相關(guān)的知識(shí)。此外，每個(gè)白審計(jì)員每年至少有3000美斑圓的培訓(xùn)費(fèi)。骯審計(jì)部的自動(dòng)化流程包括審計(jì)靶專(zhuān)用語(yǔ)言（ACL）

12、和Tea稗mMate，除這些標(biāo)準(zhǔn)的技暗術(shù)外，它還通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)廣泛地扮傳播知識(shí)加強(qiáng)溝通。如何增值芭以前，審計(jì)部的價(jià)值就是提交礙給客戶一份遵循性的審計(jì)報(bào)告捌，但是客戶需求的更多，今天凹審計(jì)部是業(yè)務(wù)伙伴，能夠與業(yè)埃務(wù)人員一起診斷經(jīng)營(yíng)，使其更扳有效地運(yùn)作。審計(jì)部向業(yè)務(wù)部拌門(mén)咨詢(xún)?nèi)绾胃纳屏鞒?，如何識(shí)爸別風(fēng)險(xiǎn)和制定控制。這是一種挨趨勢(shì)，但是審計(jì)部應(yīng)該有一種把機(jī)制去顯示其如何增值，關(guān)鍵跋是把審計(jì)和咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)拿稗到桌面上來(lái)，使管理層認(rèn)識(shí)到扮這些專(zhuān)業(yè)知識(shí)的價(jià)值。三、微軟的工具夠酷邦毫無(wú)疑問(wèn)，在微軟的審計(jì)部技捌術(shù)是其核心特征，而且這種技頒術(shù)環(huán)境也使得審計(jì)人員和內(nèi)部扳客戶之間在溝通審計(jì)結(jié)果、推安進(jìn)工作和合作、達(dá)成

13、解決方案熬和發(fā)布信息等方面均要依賴(lài)技胺術(shù)。邦另人吃驚的卻是，微軟這家價(jià)案值4000億美圓，擁有28隘000人的公司僅有18名審霸計(jì)員，但他們卻可以控制微軟奧在全球的風(fēng)險(xiǎn)。微軟是一家軟拜件廠商，但是近年卻開(kāi)始多元拔化經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)在它擁有Expe搬dia,骯 班一家旅行定票網(wǎng)站，CarP疤oint, 一家汽車(chē)信息與拌市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的站點(diǎn),以及Mic霸rosoft Encart隘a ，耙 罷它經(jīng)營(yíng)百科全書(shū)的光盤(pán)。除了岸經(jīng)營(yíng)網(wǎng)站，微軟還有70多家稗遍布各地的分公司，所以對(duì)審計(jì)部的挑戰(zhàn)在于：不僅要評(píng)估版微軟的核心產(chǎn)業(yè)，即軟件工程和開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，還要識(shí)別、評(píng)傲估和減輕這些領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)管理器和問(wèn)題管理器柏審計(jì)部有非

14、?？岬墓ぞ?，愛(ài)在微軟，如果不懂得如何應(yīng)用靶技術(shù)，那就沒(méi)法開(kāi)展工作。審敖計(jì)管理器和問(wèn)題管理器是兩個(gè)壩非常先進(jìn)的工具。審計(jì)管理器板是審計(jì)團(tuán)隊(duì)的流程工具，它提靶高審計(jì)的工作效率。它使審計(jì)叭員的工作前后一致，有系統(tǒng)的襖展開(kāi)，使部門(mén)內(nèi)外的人員都可鞍以追蹤審計(jì)流程，查看審計(jì)結(jié)般果。審計(jì)管理器后端是文件管氨理器，前端是HTML格式的哀界面，這使審計(jì)員對(duì)審計(jì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行組織，并快速、交互壩式地獲取信息。一些功能都有案相關(guān)的模版，如報(bào)告模版和訪傲談模版。這是一個(gè)方便而且動(dòng)哎態(tài)的發(fā)布機(jī)制，使每個(gè)人都能拌得到審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的通知。該百工具有點(diǎn)象網(wǎng)站，有三個(gè)階段艾，計(jì)劃、外勤、報(bào)告，每個(gè)階凹段都有問(wèn)題清單和模版供大家傲

15、以相同的格式輸入信息，每個(gè)胺審計(jì)項(xiàng)目都有一個(gè)文件夾，當(dāng)罷模版使用時(shí)，文件夾就創(chuàng)建了暗。骯審計(jì)管理器的管理功能是一頁(yè)啊界面，它對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目都捌一樣，但是可以按不同的字段伴索引查詢(xún)。這是一個(gè)網(wǎng)上報(bào)告巴，有HTML連接，可以用瀏吧覽器獲取相關(guān)信息。例如審計(jì)奧報(bào)告概要讓讀者看簡(jiǎn)要，同時(shí)拔有一個(gè)完整報(bào)告的連接，你可氨以看更詳細(xì)的信息，圖表和分霸析工具。這是一個(gè)決策支持系把統(tǒng)，審計(jì)部不強(qiáng)制實(shí)施控制，百而是給客戶與其決策相關(guān)的信啊息。背通過(guò)審計(jì)管理器，審計(jì)部可以斑與客戶溝通項(xiàng)目計(jì)劃，包括發(fā)芭布日期，時(shí)間期限等，審計(jì)部隘可以比較承諾日與實(shí)際發(fā)布日稗，這可以用來(lái)評(píng)估效績(jī)。項(xiàng)目熬管理的功能實(shí)際上已經(jīng)包含在拔該

16、工具中了。當(dāng)審計(jì)人員與高跋層溝通時(shí)，他們必須盡量簡(jiǎn)要凹地說(shuō)明，但也需要隨時(shí)準(zhǔn)備給唉他們所有相關(guān)的信息。通過(guò)這靶個(gè)工具，高層可以根據(jù)需要看埃到各個(gè)層次的信息。鞍問(wèn)題管理器用來(lái)解決審計(jì)跟進(jìn)熬程序的問(wèn)題。審計(jì)跟進(jìn)是一項(xiàng)案勞動(dòng)密集型的工作，如果管理八的不好，很可能使審計(jì)流程放叭慢。該工具屬于管理會(huì)計(jì)部門(mén)氨，他們負(fù)責(zé)問(wèn)題的跟進(jìn)解決，佰每季度跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，并與審計(jì)氨按期接口，按季向?qū)徲?jì)委員會(huì)奧報(bào)告。而且，審計(jì)委員會(huì)每年胺會(huì)有兩次收到有關(guān)內(nèi)審和外審問(wèn)題的狀況報(bào)告。當(dāng)問(wèn)題解決矮之后，文件存檔而且可以隨時(shí)霸查詢(xún)。該工具不但在公司內(nèi)傳按播了知識(shí)，而且問(wèn)題可以較快柏地解決。我們可以在上面回答骯問(wèn)題，查詢(xún)進(jìn)展，對(duì)問(wèn)題建

17、立耙優(yōu)先級(jí)，推進(jìn)問(wèn)題和解決方案辦的討論。由于問(wèn)題管理器嵌入辦到公司的郵件系統(tǒng)中，所以審傲計(jì)員可以提醒某些人注意尚未按解決的問(wèn)題。有巨大創(chuàng)造力的業(yè)務(wù)伙伴半微軟的員工都是賦有創(chuàng)造性、搬自信、好奇的特征，他們愛(ài)好阿改進(jìn)商業(yè)的新技術(shù)和新方法。斑審計(jì)人員通常被分配在各個(gè)專(zhuān)胺業(yè)領(lǐng)域，如司庫(kù)和國(guó)際商務(wù)。斑負(fù)責(zé)某一領(lǐng)域的審計(jì)員有責(zé)任啊指導(dǎo)另一名審計(jì)員，以便在兩芭年一次的輪崗中，每個(gè)人都較哀容易地進(jìn)入角色。斑審計(jì)團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和對(duì)把風(fēng)險(xiǎn)的感覺(jué)很好地與管理層對(duì)半付風(fēng)險(xiǎn)的方法結(jié)合起來(lái)，這就拔是價(jià)值增值的過(guò)程。審計(jì)部的捌建議與管理層的年度目標(biāo)結(jié)合礙的很好，管理層對(duì)業(yè)務(wù)的看法絆和審計(jì)部的看法之間如何能協(xié)罷調(diào)一致是很

18、關(guān)鍵的。審計(jì)部總般要仔細(xì)聆聽(tīng)管理層的建議，這暗樣審計(jì)部的員工就會(huì)更好地理般解風(fēng)險(xiǎn)。頒審計(jì)團(tuán)隊(duì)是嚴(yán)于律己的，他們熬總是會(huì)關(guān)注是否為公司創(chuàng)造了瓣更多的價(jià)值。他們盡量減少遵斑循性審計(jì)的份量而更關(guān)注于成靶為業(yè)務(wù)部門(mén)的合作伙伴?？蛻舭槎己苈斆?、機(jī)智，為了增加審罷計(jì)部的工作價(jià)值，就必須提供拜可操作性的解決方案。傲審計(jì)人員都在做一流的工作，礙提供解決方案，使用和改善有罷益于工作的技術(shù)，尋找自己的胺興趣點(diǎn)。他們團(tuán)結(jié)在一起，盡礙力為他人服務(wù)。微軟內(nèi)審的未來(lái)礙內(nèi)審正在面臨的挑戰(zhàn)是公司動(dòng)辦態(tài)的迅速演進(jìn)的商業(yè)模式。對(duì)絆審計(jì)部的經(jīng)理來(lái)說(shuō)，最重要的礙事是領(lǐng)先變化、評(píng)估未來(lái)兩年班審計(jì)人員所需的能力。四、通用汽車(chē)：指引未來(lái)骯

19、GM 擺World展覽會(huì)的大部分還澳隱藏在帆布下，這里將舉行一爸個(gè)多媒體展示會(huì)，內(nèi)容是19八08年開(kāi)始的通用汽車(chē)是如何盎發(fā)展壯大的。奧通用汽車(chē)是世界上最大的制造疤公司和全線汽車(chē)產(chǎn)品制造商，懊它在73個(gè)國(guó)家擁有39萬(wàn)雇懊員，擁有子公司、合資公司和靶附屬機(jī)構(gòu)共約260多家。G柏M靶 瓣佰World即觀瞻了通用汽車(chē)跋輝煌的歷史，也展望了未來(lái)國(guó)按際化電站項(xiàng)目。充滿挑戰(zhàn)、風(fēng)稗險(xiǎn)和機(jī)遇的未來(lái)是通用汽車(chē)審芭計(jì)服務(wù)（GMAS）團(tuán)隊(duì)最關(guān)佰注的事。搬Wagner是該部門(mén)總經(jīng)理板，她曾就職于菲力普石油公司奧和化學(xué)銀行的審計(jì)主管，目前皚是內(nèi)審協(xié)會(huì)的高級(jí)副主席。內(nèi)愛(ài)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)審的最新定義使內(nèi)罷部審計(jì)師愈發(fā)向咨詢(xún)師的角色

20、霸靠近。該定義正好與Wagn隘er對(duì)GMAS的定位相符。傲而必要的條件就是必須有綜合熬知識(shí)的審計(jì)人員，多樣化的啊商業(yè)背景和IT技術(shù)礙Walter是GMAS的I盎T部主管，具有豐富的商業(yè)背板景并曾在安達(dá)信就職。他說(shuō)，把一提起雇員和審計(jì)技術(shù)，我辦們實(shí)際是在尋找對(duì)商業(yè)和技術(shù)昂都有很深理解的人士。盡管我癌們今天實(shí)施綜合的審計(jì)是將I哀T審計(jì)師和業(yè)務(wù)審計(jì)師結(jié)合稱(chēng)靶為一個(gè)團(tuán)隊(duì)，但我們?nèi)匀幌Ｍ麏W一個(gè)人就具有全部技能，技術(shù)八是精益的、全球化企業(yè)的主要鞍動(dòng)力。傲GM的戰(zhàn)略目標(biāo)反映在審計(jì)部佰的戰(zhàn)略目標(biāo)中，戰(zhàn)略目標(biāo)僅僅熬是GMAS最優(yōu)實(shí)踐的一部分扳，而其他的內(nèi)容捌唉風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施和積極的業(yè)務(wù)伙敖伴懊暗正在推動(dòng)GMAS向

21、業(yè)界最優(yōu)矮前進(jìn)。2000年戰(zhàn)略目標(biāo)扒1999年GMAS重新定義藹了它的使命并按照新的審計(jì)實(shí)邦踐實(shí)施了一項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃，計(jì)劃礙表明，讓GMAS成為業(yè)界領(lǐng)八導(dǎo)者。有5項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)：霸F矮唉 為審計(jì)客戶提供例外和公認(rèn)班的價(jià)值提供；澳F伴挨 創(chuàng)造激情、開(kāi)發(fā)專(zhuān)業(yè)能力；氨F 翱開(kāi)發(fā)先進(jìn)的方法和技術(shù)；F 最優(yōu)執(zhí)行；F 按照最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)考核藹這些目標(biāo)采取幾個(gè)方法實(shí)現(xiàn)：扒正式的客戶反饋流程、鑒別員把工積極性和效績(jī)的年度計(jì)劃會(huì)議、以Lotus吧 巴Notes為基礎(chǔ)的工具和萬(wàn)辦維網(wǎng)工具幫助審計(jì)員改善效率叭和效果、標(biāo)桿方法。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)唉GMAS最近經(jīng)重組進(jìn)入公司頒的服務(wù)鏈系統(tǒng)，這些服務(wù)鏈上俺的部門(mén)扮白財(cái)務(wù)、環(huán)境、控制、咨

22、詢(xún)、信按息技術(shù)胺安使得GMAS有能力發(fā)展必備捌的知識(shí)和技能，可以為GM的版各業(yè)務(wù)部門(mén)提供更好的服務(wù)。笆GMAS在風(fēng)險(xiǎn)管理的全球耙流程負(fù)責(zé)人項(xiàng)目中擔(dān)任重要絆的角色。該項(xiàng)目是企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)壩管理項(xiàng)目的關(guān)鍵組成部分。風(fēng)暗險(xiǎn)管理為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別機(jī)會(huì)啊、優(yōu)先考慮關(guān)鍵任務(wù)和建立責(zé)斑任體系等方面提供綜合的、系唉統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的流程。該項(xiàng)目建叭立了管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管靶理團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門(mén)一起合作建壩立這種基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)提癌供培訓(xùn)、協(xié)助推進(jìn)控制自我評(píng)案估、維護(hù)包括控制知識(shí)和最好安做法的全球知識(shí)庫(kù)。他們使用瓣投票技術(shù)并結(jié)合訪談技術(shù)和基岸本原因分析等解決問(wèn)題。這既安是一個(gè)知識(shí)共享的工具，也是爸一個(gè)管理報(bào)告系統(tǒng)。按風(fēng)險(xiǎn)管

23、理關(guān)注三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，暗戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和流程層面的風(fēng)險(xiǎn)盎。以Lotus板 拜Notes為基礎(chǔ)的知識(shí)共享扒工具是跨國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效武邦器，為不同文化和語(yǔ)言的GM捌專(zhuān)業(yè)人士提供知識(shí)。啊流程風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)庫(kù)幫助GM埃AS與業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施控制自我稗評(píng)估，并使用知識(shí)共享的推進(jìn)跋模塊每天將風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識(shí)拔提供給審計(jì)員和業(yè)務(wù)管理人員板。靶這些電子工具使審計(jì)人員充分翱思考和判斷，但是他們決不會(huì)奧使用沒(méi)有個(gè)人判斷和經(jīng)驗(yàn)的澳定制的審計(jì)方法。積極的業(yè)務(wù)合作伙伴凹在e-GM項(xiàng)目中，GMAS扒被賦予新的職責(zé)，即電子商務(wù)耙項(xiàng)目的合作伙伴，他們幫助業(yè)靶務(wù)部門(mén)勾畫(huà)新流程、開(kāi)發(fā)新系版統(tǒng)。e-GM完全是指導(dǎo)業(yè)務(wù)罷的新方法，這使得審計(jì)人員

24、在熬成為團(tuán)隊(duì)中的一員。GMAS按擅長(zhǎng)咨詢(xún)，在審計(jì)和自我評(píng)估鞍方面與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相象。岸對(duì)于e-GM項(xiàng)目，審計(jì)部發(fā)稗展了一個(gè)跨職能的團(tuán)隊(duì)，含蓋挨IT、審計(jì)和咨詢(xún)的職能。審澳計(jì)部參與e-GM項(xiàng)目的方式背類(lèi)似于參與一般的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)挨目，要與項(xiàng)目小組成員一起工靶作，給他們提控制建議，幫助背他們梳理流程。實(shí)際上已經(jīng)是翱流程制定者之一。半要成為業(yè)務(wù)單位的合作伙伴，哎最重要的因素是在審計(jì)部?jī)?nèi)發(fā)癌展跨學(xué)科的團(tuán)隊(duì)。GMAS目版前由400名專(zhuān)業(yè)人士組成，斑遍布世界五大州，使用20多埃種語(yǔ)言，提供多種審計(jì)和咨詢(xún)昂服務(wù)，如流程圖制作、分析風(fēng)般險(xiǎn)、評(píng)估控制、建立風(fēng)險(xiǎn)框架按等。有巨大創(chuàng)造力的業(yè)務(wù)伙伴 把微軟的員工都是賦有

25、創(chuàng)造性、埃自信、好奇的特征，他們愛(ài)好胺改進(jìn)商業(yè)的新技術(shù)和新方法。骯審計(jì)人員通常被分配在各個(gè)專(zhuān)扳業(yè)領(lǐng)域，如司庫(kù)和國(guó)際商務(wù)。頒負(fù)責(zé)某一領(lǐng)域的審計(jì)員有責(zé)任氨指導(dǎo)另一名審計(jì)員，以便在兩懊年一次的輪崗中，每個(gè)人都較皚容易地進(jìn)入角色。笆審計(jì)團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和對(duì)暗風(fēng)險(xiǎn)的感覺(jué)很好地與管理層對(duì)斑付風(fēng)險(xiǎn)的方法結(jié)合起來(lái)，這就皚是價(jià)值增值的過(guò)程。審計(jì)部的壩建議與管理層的年度目標(biāo)結(jié)合背的很好，管理層對(duì)業(yè)務(wù)的看法耙和審計(jì)部的看法之間如何能協(xié)罷調(diào)一致是很關(guān)鍵的。審計(jì)部總捌要仔細(xì)聆聽(tīng)管理層的建議，這鞍樣審計(jì)部的員工就會(huì)更好地理柏解風(fēng)險(xiǎn)。胺審計(jì)團(tuán)隊(duì)是嚴(yán)于律己的，他們疤總是會(huì)關(guān)注是否為公司創(chuàng)造了隘更多的價(jià)值。他們盡量減少遵隘循

26、性審計(jì)的份量而更關(guān)注于成按為業(yè)務(wù)部門(mén)的合作伙伴?？蛻舳己苈斆?、機(jī)智，為了增加審昂計(jì)部的工作價(jià)值，就必須提供把可操作性的解決方案。搬審計(jì)人員都在做一流的工作，巴提供解決方案，使用和改善有叭益于工作的技術(shù)，尋找自己的捌興趣點(diǎn)。他們團(tuán)結(jié)在一起，盡礙力為他人服務(wù)。微軟內(nèi)審的未來(lái)疤內(nèi)審正在面臨的挑戰(zhàn)是公司動(dòng)矮態(tài)的迅速演進(jìn)的商業(yè)模式。對(duì)挨審計(jì)部的經(jīng)理來(lái)說(shuō)，最重要的笆事是領(lǐng)先變化、評(píng)估未來(lái)兩年爸審計(jì)人員所需的能力。四、通用汽車(chē)：指引未來(lái)凹GM 頒World展覽會(huì)的大部分還絆隱藏在帆布下，這里將舉行一稗個(gè)多媒體展示會(huì)，內(nèi)容是19胺08年開(kāi)始的通用汽車(chē)是如何礙發(fā)展壯大的。絆通用汽車(chē)是世界上最大的制造澳公司和全線

27、汽車(chē)產(chǎn)品制造商，斑它在73個(gè)國(guó)家擁有39萬(wàn)雇盎員，擁有子公司、合資公司和八附屬機(jī)構(gòu)共約260多家。G頒M皚 白傲World即觀瞻了通用汽車(chē)盎輝煌的歷史，也展望了未來(lái)國(guó)氨際化電站項(xiàng)目。充滿挑戰(zhàn)、風(fēng)靶險(xiǎn)和機(jī)遇的未來(lái)是通用汽車(chē)審搬計(jì)服務(wù)（GMAS）團(tuán)隊(duì)最關(guān)拔注的事。癌Wagner是該部門(mén)總經(jīng)理，她曾就職于菲力普石油公司罷和化學(xué)銀行的審計(jì)主管，目前霸是內(nèi)審協(xié)會(huì)的高級(jí)副主席。內(nèi)鞍審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)審的最新定義使內(nèi)矮部審計(jì)師愈發(fā)向咨詢(xún)師的角色版靠近。該定義正好與Wagn啊er對(duì)GMAS的定位相符。拜而必要的條件就是必須有綜合霸知識(shí)的審計(jì)人員，多樣化的爸商業(yè)背景和IT技術(shù)跋Walter是GMAS的I熬T部主管，具有

28、豐富的商業(yè)背爸景并曾在安達(dá)信就職。他說(shuō)，霸一提起雇員和審計(jì)技術(shù)，我扒們實(shí)際是在尋找對(duì)商業(yè)和技術(shù)霸都有很深理解的人士。盡管我拜們今天實(shí)施綜合的審計(jì)是將I邦T審計(jì)師和業(yè)務(wù)審計(jì)師結(jié)合稱(chēng)耙為一個(gè)團(tuán)隊(duì)，但我們?nèi)匀幌Ｍ鸵粋€(gè)人就具有全部技能，技術(shù)叭是精益的、全球化企業(yè)的主要辦動(dòng)力。把GM的戰(zhàn)略目標(biāo)反映在審計(jì)部敗的戰(zhàn)略目標(biāo)中，戰(zhàn)略目標(biāo)僅僅盎是GMAS最優(yōu)實(shí)踐的一部分胺，而其他的內(nèi)容擺襖風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施和積極的業(yè)務(wù)伙斑伴拜辦正在推動(dòng)GMAS向業(yè)界最優(yōu)凹前進(jìn)。2000年戰(zhàn)略目標(biāo)稗1999年GMAS重新定義八了它的使命并按照新的審計(jì)實(shí)笆踐實(shí)施了一項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃，計(jì)劃版表明，讓GMAS成為業(yè)界領(lǐng)愛(ài)導(dǎo)者。有5項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)：半F

29、礙百 為審計(jì)客戶提供例外和公認(rèn)哀的價(jià)值提供；癌F靶礙 創(chuàng)造激情、開(kāi)發(fā)專(zhuān)業(yè)能力；伴F 襖開(kāi)發(fā)先進(jìn)的方法和技術(shù)；F 最優(yōu)執(zhí)行；F 按照最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)考核白這些目標(biāo)采取幾個(gè)方法實(shí)現(xiàn)：斑正式的客戶反饋流程、鑒別員版工積極性和效績(jī)的年度計(jì)劃會(huì)扒議、以Lotus藹 案Notes為基礎(chǔ)的工具和萬(wàn)班維網(wǎng)工具幫助審計(jì)員改善效率骯和效果、標(biāo)桿方法。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)瓣GMAS最近經(jīng)重組進(jìn)入公司罷的服務(wù)鏈系統(tǒng)，這些服務(wù)鏈上頒的部門(mén)疤按財(cái)務(wù)、環(huán)境、控制、咨詢(xún)、信息技術(shù)安敗使得GMAS有能力發(fā)展必備叭的知識(shí)和技能，可以為GM的稗各業(yè)務(wù)部門(mén)提供更好的服務(wù)。拔GMAS在風(fēng)險(xiǎn)管理的全球流程負(fù)責(zé)人項(xiàng)目中擔(dān)任重要澳的角色。該項(xiàng)目是企業(yè)級(jí)

30、風(fēng)險(xiǎn)癌管理項(xiàng)目的關(guān)鍵組成部分。風(fēng)白險(xiǎn)管理為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別機(jī)會(huì)盎、優(yōu)先考慮關(guān)鍵任務(wù)和建立責(zé)凹任體系等方面提供綜合的、系敖統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的流程。該項(xiàng)目建罷立了管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管翱理團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門(mén)一起合作建半立這種基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)提班供培訓(xùn)、協(xié)助推進(jìn)控制自我評(píng)敖估、維護(hù)包括控制知識(shí)和最好藹做法的全球知識(shí)庫(kù)。他們使用哎投票技術(shù)并結(jié)合訪談技術(shù)和基奧本原因分析等解決問(wèn)題。這既哎是一個(gè)知識(shí)共享的工具，也是案一個(gè)管理報(bào)告系統(tǒng)。澳風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，罷戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和流程層面的風(fēng)險(xiǎn)叭。以Lotus頒 芭Notes為基礎(chǔ)的知識(shí)共享跋工具是跨國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效武扮器，為不同文化和語(yǔ)言的GM搬專(zhuān)業(yè)人士提供知識(shí)。啊流

31、程風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)庫(kù)幫助GM敖AS與業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施控制自我敖評(píng)估，并使用知識(shí)共享的推進(jìn)邦模塊每天將風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識(shí)百提供給審計(jì)員和業(yè)務(wù)管理人員癌。哎這些電子工具使審計(jì)人員充分?jǐn)∷伎己团袛?，但是他們決不會(huì)辦使用沒(méi)有個(gè)人判斷和經(jīng)驗(yàn)的稗定制的審計(jì)方法。積極的業(yè)務(wù)合作伙伴疤在e-GM項(xiàng)目中，GMAS骯被賦予新的職責(zé)，即電子商務(wù)八項(xiàng)目的合作伙伴，他們幫助業(yè)癌務(wù)部門(mén)勾畫(huà)新流程、開(kāi)發(fā)新系班統(tǒng)。e-GM完全是指導(dǎo)業(yè)務(wù)懊的新方法，這使得審計(jì)人員在翱成為團(tuán)隊(duì)中的一員。GMAS澳擅長(zhǎng)咨詢(xún)，在審計(jì)和自我評(píng)估跋方面與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相象。扮對(duì)于e-GM項(xiàng)目，審計(jì)部發(fā)哀展了一個(gè)跨職能的團(tuán)隊(duì)，含蓋扮IT、審計(jì)和咨詢(xún)的職能。審柏計(jì)部參

32、與e-GM項(xiàng)目的方式岸類(lèi)似于參與一般的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)吧目，要與項(xiàng)目小組成員一起工隘作，給他們提控制建議，幫助唉他們梳理流程。實(shí)際上已經(jīng)是哀流程制定者之一。把要成為業(yè)務(wù)單位的合作伙伴，胺最重要的因素是在審計(jì)部?jī)?nèi)發(fā)凹展跨學(xué)科的團(tuán)隊(duì)。GMAS目霸前由400名專(zhuān)業(yè)人士組成，癌遍布世界五大州，使用20多澳種語(yǔ)言，提供多種審計(jì)和咨詢(xún)八服務(wù)，如流程圖制作、分析風(fēng)瓣險(xiǎn)、評(píng)估控制、建立風(fēng)險(xiǎn)框架等。矮五、沃爾-馬特：世界級(jí)的審傲計(jì)凹沃爾-馬特是美國(guó)零售業(yè)的奇叭跡。它不僅僅是折扣店、大型伴購(gòu)物中心和批發(fā)店的連續(xù)發(fā)展疤模式，而且已經(jīng)成為美國(guó)的文百化象征。每個(gè)美國(guó)城市都至少奧有一個(gè)沃爾-馬特店，而在過(guò)疤去的10年里，公司的

33、店面及安飲食業(yè)在全球都迅速地?cái)U(kuò)張。岸沃爾-馬特在美國(guó)有2560叭家店和470家會(huì)員俱樂(lè)部，叭在世界其他地區(qū)有1000家挨店，公司在美國(guó)和其他地區(qū)的澳雇員分別是88萬(wàn)人和25萬(wàn)敗人。盎Sam 艾笆Walton的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)是：般工作最出色、客戶最滿意、價(jià)辦格最低。在1962年開(kāi)第一拌家店時(shí)就確立了三個(gè)信條是：瓣尊重個(gè)人、服務(wù)客戶、追求卓扒越。除此外，Wal-Mar爸t還遵循Sam的經(jīng)營(yíng)原則柏：關(guān)注你的業(yè)務(wù)、與你的同鞍事分享你的經(jīng)驗(yàn)、與你的業(yè)務(wù)半伙伴溝通、贊美成功、注意傾襖聽(tīng)、超越客戶預(yù)期、控制費(fèi)用叭、突破管理逆流而上、智慧。白Wal-Mart顯然很關(guān)注阿員工、業(yè)務(wù)和它的領(lǐng)導(dǎo)力。J壩ohn搬 隘矮Le

34、wis在5年前成為副總吧裁和首席審計(jì)官時(shí)就接受了這吧一挑戰(zhàn)。他受命管理327名哀審計(jì)員并對(duì)審計(jì)方法實(shí)施大規(guī)佰模的改進(jìn)。罷John 佰伴L(zhǎng)ewis說(shuō)，當(dāng)我接受使哀命時(shí)，審計(jì)部的職能基本還停傲留于遵循性審查的階段，更多暗的是外部審計(jì)的支持和對(duì)存貨把的盤(pán)點(diǎn)。他迅速明確了部門(mén)癌的長(zhǎng)短期目標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)挨、流程審計(jì)、價(jià)值增值審計(jì)、啊企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、與審計(jì)客戶的芭戰(zhàn)略伙伴關(guān)系、資格認(rèn)證激勵(lì)隘、職業(yè)發(fā)展和教育培訓(xùn)項(xiàng)目。爸這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)花了5年時(shí)間凹并為Wal-Mart節(jié)省了捌3億美圓，這些主要是通過(guò)遵守制度和成本降低等方面實(shí)實(shí)阿在在的節(jié)約。戰(zhàn)略伙伴關(guān)系邦首先是與客戶建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)爸系，審計(jì)部做的其他任何事情

35、皚都跟植于此，因?yàn)槿绻蛻舨话驼J(rèn)為你有價(jià)值，你就很難與他般們打交道。挨Lewis發(fā)動(dòng)了幾個(gè)計(jì)劃以鞍實(shí)現(xiàn)這種關(guān)系。引進(jìn)客戶反饋盎調(diào)查，收集關(guān)鍵信息，明確客搬戶滿意度、相關(guān)評(píng)論和關(guān)注焦拌點(diǎn)，以改進(jìn)以后的審計(jì)程序和矮方法。百他還開(kāi)發(fā)了價(jià)值增值說(shuō)明程隘序用于清晰地說(shuō)明審計(jì)部如按何為公司省了錢(qián)。該程序表明熬了主要的風(fēng)險(xiǎn)并量化風(fēng)險(xiǎn)然后版為了督促管理層改進(jìn)而公布審八計(jì)部發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。然后每年把昂節(jié)省的錢(qián)通報(bào)給高層管理者、稗審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。扳此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程在建立伙叭伴關(guān)系的過(guò)程中起到重要作用百。該評(píng)估流程是花費(fèi)5-6小按時(shí)，由20多名高級(jí)管理人參矮加的工作會(huì)議，推進(jìn)人是審計(jì)鞍部的代表。按該會(huì)議的核心是包

36、括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)奧、風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和討論線索的風(fēng)險(xiǎn)背分析構(gòu)架。他們盡量使這一過(guò)凹程簡(jiǎn)單，只關(guān)注兩種風(fēng)險(xiǎn)：不八可控風(fēng)險(xiǎn)，如法規(guī)和政治風(fēng)險(xiǎn)跋；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，可控可避免的風(fēng)版險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)又可分為戰(zhàn)略、挨財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。與會(huì)啊者使用投票技術(shù)可以快速半、不記名投票。每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)按可哀能性和重要性排序。會(huì)議的結(jié)邦果是要產(chǎn)生審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)八估過(guò)程除了有助于建立客戶關(guān)襖系，還是進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的把第一步。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的奧是理解、測(cè)量、控制風(fēng)險(xiǎn)，使白業(yè)務(wù)可以在預(yù)測(cè)關(guān)鍵事件和迅捌速實(shí)施最優(yōu)決策前提下達(dá)成其擺目標(biāo)。它要求持續(xù)不斷地、有埃效地在部門(mén)間交換信息，使風(fēng)扒險(xiǎn)可以識(shí)別和控制。拔五、沃爾-馬特：世界級(jí)的審佰計(jì)愛(ài)沃爾-馬

37、特是美國(guó)零售業(yè)的奇皚跡。它不僅僅是折扣店、大型叭購(gòu)物中心和批發(fā)店的連續(xù)發(fā)展板模式，而且已經(jīng)成為美國(guó)的文靶化象征。每個(gè)美國(guó)城市都至少頒有一個(gè)沃爾-馬特店，而在過(guò)跋去的10年里，公司的店面及笆飲食業(yè)在全球都迅速地?cái)U(kuò)張。八沃爾-馬特在美國(guó)有2560氨家店和470家會(huì)員俱樂(lè)部，伴在世界其他地區(qū)有1000家礙店，公司在美國(guó)和其他地區(qū)的拌雇員分別是88萬(wàn)人和25萬(wàn)敗人。靶Sam 耙般Walton的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)是：艾工作最出色、客戶最滿意、價(jià)俺格最低。在1962年開(kāi)第一懊家店時(shí)就確立了三個(gè)信條是：班尊重個(gè)人、服務(wù)客戶、追求卓拔越。除此外，Wal-Mar班t還遵循Sam的經(jīng)營(yíng)原則熬：關(guān)注你的業(yè)務(wù)、與你的同懊事分享

38、你的經(jīng)驗(yàn)、與你的業(yè)務(wù)稗伙伴溝通、贊美成功、注意傾罷聽(tīng)、超越客戶預(yù)期、控制費(fèi)用盎、突破管理逆流而上、智慧。笆Wal-Mart顯然很關(guān)注笆員工、業(yè)務(wù)和它的領(lǐng)導(dǎo)力。J跋ohn背 捌敗Lewis在5年前成為副總拔裁和首席審計(jì)官時(shí)就接受了這哀一挑戰(zhàn)。他受命管理327名佰審計(jì)員并對(duì)審計(jì)方法實(shí)施大規(guī)伴模的改進(jìn)。啊John 辦版Lewis說(shuō)，當(dāng)我接受使背命時(shí)，審計(jì)部的職能基本還停氨留于遵循性審查的階段，更多柏的是外部審計(jì)的支持和對(duì)存貨氨的盤(pán)點(diǎn)。他迅速明確了部門(mén)傲的長(zhǎng)短期目標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)稗、流程審計(jì)、價(jià)值增值審計(jì)、疤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、與審計(jì)客戶的礙戰(zhàn)略伙伴關(guān)系、資格認(rèn)證激勵(lì)盎、職業(yè)發(fā)展和教育培訓(xùn)項(xiàng)目。俺這些目標(biāo)的

39、實(shí)現(xiàn)花了5年時(shí)間襖并為Wal-Mart節(jié)省了啊3億美圓，這些主要是通過(guò)遵版守制度和成本降低等方面實(shí)實(shí)傲在在的節(jié)約。戰(zhàn)略伙伴關(guān)系熬首先是與客戶建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)拜系，審計(jì)部做的其他任何事情瓣都跟植于此，因?yàn)槿绻蛻舨话耪J(rèn)為你有價(jià)值，你就很難與他辦們打交道。胺Lewis發(fā)動(dòng)了幾個(gè)計(jì)劃以笆實(shí)現(xiàn)這種關(guān)系。引進(jìn)客戶反饋藹調(diào)查，收集關(guān)鍵信息，明確客白戶滿意度、相關(guān)評(píng)論和關(guān)注焦瓣點(diǎn)，以改進(jìn)以后的審計(jì)程序和瓣方法。吧他還開(kāi)發(fā)了價(jià)值增值說(shuō)明程埃序用于清晰地說(shuō)明審計(jì)部如暗何為公司省了錢(qián)。該程序表明矮了主要的風(fēng)險(xiǎn)并量化風(fēng)險(xiǎn)然后拜為了督促管理層改進(jìn)而公布審鞍計(jì)部發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。然后每年把壩節(jié)省的錢(qián)通報(bào)給高層管理者、敗審計(jì)委員

40、會(huì)和董事會(huì)。靶此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程在建立伙哀伴關(guān)系的過(guò)程中起到重要作用癌。該評(píng)估流程是花費(fèi)5-6小巴時(shí)，由20多名高級(jí)管理人參隘加的工作會(huì)議，推進(jìn)人是審計(jì)斑部的代表。搬該會(huì)議的核心是包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)版、風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和討論線索的風(fēng)險(xiǎn)扳分析構(gòu)架。他們盡量使這一過(guò)藹程簡(jiǎn)單，只關(guān)注兩種風(fēng)險(xiǎn)：不百可控風(fēng)險(xiǎn)，如法規(guī)和政治風(fēng)險(xiǎn)哀；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，可控可避免的風(fēng)辦險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)又可分為戰(zhàn)略、埃財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。與會(huì)拜者使用投票技術(shù)可以快速靶、不記名投票。每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)按可藹能性和重要性排序。會(huì)議的結(jié)埃果是要產(chǎn)生審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)芭估過(guò)程除了有助于建立客戶關(guān)搬系，還是進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的百第一步。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的癌是理解、測(cè)量、控制

41、風(fēng)險(xiǎn)，使笆業(yè)務(wù)可以在預(yù)測(cè)關(guān)鍵事件和迅安速實(shí)施最優(yōu)決策前提下達(dá)成其襖目標(biāo)。它要求持續(xù)不斷地、有安效地在部門(mén)間交換信息，使風(fēng)哎險(xiǎn)可以識(shí)別和控制。業(yè)務(wù)流程審計(jì)絆業(yè)務(wù)流程審計(jì)是建立在3E原巴則上的，即效果性，達(dá)到目標(biāo)澳；效率性，投入最少資源達(dá)到氨目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)性，最低成本達(dá)到艾目標(biāo)。般Wal-Mart的業(yè)務(wù)流程礙審計(jì)的基礎(chǔ)是審計(jì)范圍（au敖dit universe）絆內(nèi)的七個(gè)核心流程。包括：昂1、愛(ài)頒 戰(zhàn)略規(guī)劃：核心是成長(zhǎng)戰(zhàn)略敖，如進(jìn)入什麼市場(chǎng)。流程的負(fù)翱責(zé)人是CEO和管理委員會(huì)。2、 資產(chǎn)采購(gòu)3、 人力資源4、 商品采購(gòu)5、 物流6、 信息系統(tǒng)7、 連鎖店經(jīng)營(yíng)狀況捌在進(jìn)行控制評(píng)估會(huì)議時(shí)，這些八流程的代表

42、會(huì)參加，審計(jì)計(jì)劃柏圍繞這些核心流程展開(kāi)。發(fā)展人力資源愛(ài)Lewis實(shí)施了認(rèn)證激勵(lì)計(jì)愛(ài)劃，即當(dāng)員工取得職業(yè)資格的半時(shí)候給予現(xiàn)金補(bǔ)償，（如考取拔CIA或CPA資格）；還有傲教育培訓(xùn)計(jì)劃，即為業(yè)務(wù)部門(mén)靶培訓(xùn)人才。柏 拔審計(jì)員要向?qū)徲?jì)部承諾工作兩年，每年有40小時(shí)的培訓(xùn)，叭如果他們想去其他部門(mén)，審計(jì)疤部幫助其選擇部門(mén)。每年我們霸要更換10%的審計(jì)員。罷將來(lái)，審計(jì)部計(jì)劃更充分地開(kāi)絆發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目，使得行啊動(dòng)計(jì)劃與股東價(jià)值的改善聯(lián)系瓣在一起。Wal-Mart的班審計(jì)部團(tuán)隊(duì)在過(guò)去的5年里學(xué)氨到幾個(gè)教訓(xùn)：不要試圖在一年案內(nèi)完成所有的事，關(guān)鍵是明確澳哪項(xiàng)事對(duì)你和公司是最重要的捌。業(yè)務(wù)流程審計(jì)壩業(yè)務(wù)流程審計(jì)是建

43、立在3E原霸則上的，即效果性，達(dá)到目標(biāo)敖；效率性，投入最少資源達(dá)到礙目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)性，最低成本達(dá)到巴目標(biāo)。靶Wal-Mart的業(yè)務(wù)流程敗審計(jì)的基礎(chǔ)是審計(jì)范圍（au稗dit universe）霸?xún)?nèi)的七個(gè)核心流程。包括：笆1、按巴 戰(zhàn)略規(guī)劃：核心是成長(zhǎng)戰(zhàn)略暗，如進(jìn)入什麼市場(chǎng)。流程的負(fù)擺責(zé)人是CEO和管理委員會(huì)。2、 資產(chǎn)采購(gòu)3、 人力資源4、 商品采購(gòu)5、 物流6、 信息系統(tǒng)7、 連鎖店經(jīng)營(yíng)狀況版在進(jìn)行控制評(píng)估會(huì)議時(shí)，這些案流程的代表會(huì)參加，審計(jì)計(jì)劃傲圍繞這些核心流程展開(kāi)。發(fā)展人力資源絆Lewis實(shí)施了認(rèn)證激勵(lì)計(jì)捌劃，即當(dāng)員工取得職業(yè)資格的阿時(shí)候給予現(xiàn)金補(bǔ)償，（如考取搬CIA或CPA資格）；還有挨教育

44、培訓(xùn)計(jì)劃，即為業(yè)務(wù)部門(mén)邦培訓(xùn)人才。壩 哎審計(jì)員要向?qū)徲?jì)部承諾工作兩辦年，每年有40小時(shí)的培訓(xùn)，敖如果他們想去其他部門(mén)，審計(jì)芭部幫助其選擇部門(mén)。每年我們班要更換10%的審計(jì)員。胺將來(lái)，審計(jì)部計(jì)劃更充分地開(kāi)安發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目，使得行暗動(dòng)計(jì)劃與股東價(jià)值的改善聯(lián)系挨在一起。Wal-Mart的搬審計(jì)部團(tuán)隊(duì)在過(guò)去的5年里學(xué)拔到幾個(gè)教訓(xùn)：不要試圖在一年柏內(nèi)完成所有的事，關(guān)鍵是明確襖哪項(xiàng)事對(duì)你和公司是最重要的熬。內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)笆By Ivy Mclemo疤re 艾內(nèi)部審計(jì)的角色正在向公司風(fēng)骯險(xiǎn)警察轉(zhuǎn)變,就象他們財(cái)務(wù)部胺門(mén)的同事一樣,內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)拌用他們運(yùn)營(yíng)效率的知識(shí),擴(kuò)大班了他們的內(nèi)部咨詢(xún)活動(dòng),最終扮大大

45、增加了價(jià)值。鞍不久以前，經(jīng)理人員還認(rèn)為內(nèi)皚部審計(jì)就象片兒警一樣僅僅霸“礙巡邏絆”絆于潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然他們瓣的名稱(chēng)還一樣，但現(xiàn)在一流公瓣司的內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)調(diào)整他們拌的活動(dòng)更多地集中于組織資源瓣最佳化和完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和俺任務(wù)。礙通過(guò)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（一個(gè)內(nèi)部阿審計(jì)商業(yè)組織和信息中心，位矮于佛羅里達(dá)州阿爾塔蒙特昂扒斯普林斯），內(nèi)部審計(jì)爭(zhēng)取到白了許多原不屬于內(nèi)部審計(jì)的控拔制職責(zé)，象流程再造和新增的安全面質(zhì)量管理。雖然內(nèi)部審計(jì)瓣的職責(zé)還需要和外部審計(jì)一起笆遵循法律和政府的規(guī)定，影響懊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)保證所有企業(yè)遵守規(guī)跋章。這些新增的活動(dòng)僅僅是內(nèi)哀部審計(jì)職責(zé)的一部分。事實(shí)上艾，美國(guó)證券交易委員會(huì)的一項(xiàng)扒要求已經(jīng)

46、把內(nèi)部審計(jì)引向一個(gè)懊更重要的咨詢(xún)角色。1998背年9月在一項(xiàng)改變收入環(huán)境的巴努力中，SEC發(fā)文要求公司昂管理層和華爾街提高數(shù)字的誠(chéng)俺實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的透明度藹，更多關(guān)注公司長(zhǎng)期前景而不百是最后一季所得。結(jié)果許多內(nèi)柏部審計(jì)部門(mén)開(kāi)始較少關(guān)注短期岸行為（雖然還是他們的職責(zé)）鞍，更多致力于公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略的拔形成和完善。般內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)始和業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)岸理一道確定可以提高效率的區(qū)皚域。例如，接下來(lái)的新年休假罷，芝加哥Household唉國(guó)際的2000年問(wèn)題主管T絆om Wilkie Jr.愛(ài)將和他的同事保證2000年奧轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡.他說(shuō)他將和佰內(nèi)部審計(jì)組一起評(píng)定公司信息澳系統(tǒng)的狀況,他獲得的見(jiàn)識(shí)將澳有助于

47、對(duì)組織如何處理未來(lái)I擺T挑戰(zhàn)達(dá)成共識(shí)。引人注目的出新凹雅芳公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就經(jīng)頒歷了一次比其他公司大的出新拜。兩年前，Jack Hud澳son在紐約就任雅芳全球內(nèi)班部審計(jì)主管，他的部門(mén)被稱(chēng)作愛(ài)“拜內(nèi)部控制警察絆”爸。Hudson的目標(biāo)是使他爸的部門(mén)成為運(yùn)營(yíng)部門(mén)和公司管愛(ài)理層的業(yè)務(wù)伙伴。扮“斑我們根據(jù)公司戰(zhàn)略行為和目標(biāo)傲調(diào)整我們的審計(jì)策略。疤”白Hudson說(shuō)，艾“版當(dāng)一個(gè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降臨，我哀們?cè)O(shè)法從開(kāi)始就進(jìn)入總比等到笆項(xiàng)目執(zhí)行了再說(shuō)笆奧這個(gè)不對(duì)那個(gè)不對(duì)俺懊要好。笆”拜雅芳通過(guò)雇傭員工執(zhí)行原本草柏率行事的初始檢查，成為內(nèi)部礙審計(jì)新角色的先鋒。Huds扒on以雇傭那些訓(xùn)練了兩年對(duì)奧公司有切實(shí)了

48、解的人，來(lái)替代唉尋找職業(yè)審計(jì)師。從那時(shí)起，八審計(jì)師能夠到幾乎所有的部門(mén)暗，象營(yíng)銷(xiāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃，從這些巴地方的工作中他們?cè)鲩L(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)扳、培養(yǎng)了多面手。安“拔我們也改變了我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)巴的看法。懊”拜Hudson說(shuō)，鞍“骯過(guò)去我們根據(jù)有特性的區(qū)域以瓣及他們的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)決定哪兒癌需要審計(jì)，現(xiàn)在我們利用我們扮的資源尋求哪些風(fēng)險(xiǎn)需要更多傲關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)被定義為跋凹阻礙實(shí)現(xiàn)全部公司目標(biāo)的礙佰攔路虎佰伴。巴”信息技術(shù)增效奧一個(gè)值得注意的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)白再造發(fā)生在明尼阿波利斯市的瓣Cargill公司,一個(gè)在八59個(gè)國(guó)家擁有超過(guò)8200把0名雇員的農(nóng)業(yè)、金融、工業(yè)半品生產(chǎn)批發(fā)和國(guó)際貿(mào)易商。C唉argill部門(mén)再造的第一扮

49、步成就是通過(guò)軟件使得公司基岸于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的員工數(shù)量和差旅耙費(fèi)大減。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)艾強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)的價(jià)值，開(kāi)始雇傭有藹著豐富業(yè)務(wù)背景的審計(jì)師。笆“邦員工有平均18個(gè)月的工作經(jīng)白驗(yàn)并不能有助于我們的可信度八。艾”皚Cargill副總經(jīng)理、全搬球?qū)徲?jì)主管Rich Pet擺er說(shuō)，敖“班許多我們的客戶不會(huì)看到同一把個(gè)審計(jì)師兩次，但我們能將審版計(jì)師數(shù)量從150減到75，捌靠的就是事先好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，佰從而知道如何分配我們的資源熬。板”疤Cargill已經(jīng)定義了組?？梼?nèi)的大約25個(gè)業(yè)務(wù)流程，暗并且培訓(xùn)1至2名審計(jì)師成為板每個(gè)流程的專(zhuān)家。12名審計(jì)笆師僅僅做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，這些業(yè)務(wù)皚流程專(zhuān)家從采集、整頓、新業(yè)吧務(wù)模型以

50、及其他影響整個(gè)業(yè)務(wù)敖風(fēng)險(xiǎn)的角度關(guān)注管理及業(yè)務(wù)。佰這種轉(zhuǎn)變已經(jīng)有將近7年了，拔那時(shí)審計(jì)師在Cargill巴的平均工作年限已經(jīng)從18個(gè)按月增加到12年，簽發(fā)審計(jì)報(bào)芭告的平均時(shí)間從25天減至9擺天。每次審計(jì)后通過(guò)電子郵件罷分發(fā)客戶調(diào)查，根據(jù)客戶反應(yīng)搬的評(píng)價(jià)衡量審計(jì)成效。調(diào)查包疤括審計(jì)范圍是否清晰、是否涵班蓋業(yè)務(wù)關(guān)鍵部位、審計(jì)師是否罷盡職。最終的結(jié)果？Carg阿ill的內(nèi)部審計(jì)師通常95胺%根據(jù)增加價(jià)值和合適的技能矮設(shè)置。?！鞍礃I(yè)務(wù)部門(mén)并不喜歡內(nèi)部審計(jì)來(lái)傲。癌”氨邁阿密AnswerThin佰k咨詢(xún)集團(tuán)CFO解決方案經(jīng)扒理Jorge Sarria哎說(shuō)，昂“叭但是由于已經(jīng)增加的價(jià)值，他氨們還是加入到將存貨

51、成本和周稗期降低到公司最初要求內(nèi)部審般計(jì)規(guī)定范圍的項(xiàng)目中來(lái)。拌”唉在俄亥俄的Hudson A奧nswerThink咨詢(xún)集澳團(tuán)CFO解決方案常務(wù)董事Adds Jeff Rose隘ngard說(shuō)：巴“矮公司看他們的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更跋象一個(gè)咨詢(xún)部門(mén)，他們能帶給跋人們從人力資源、工程到處理盎整個(gè)價(jià)值鏈。無(wú)論何時(shí)我們幫隘客戶組建一個(gè)項(xiàng)目小組，我們盎堅(jiān)持必須有人來(lái)自董事會(huì)的內(nèi)靶部審計(jì)部門(mén)，因?yàn)樗麄冇泻芎冒偷臉I(yè)務(wù)本身和流程的知識(shí)以及愛(ài)非常好的系統(tǒng)知識(shí)。扳”罷在Laurence A. 叭Reiger的擺“拜內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)霸”拜報(bào)告中集中講述了內(nèi)部審計(jì)的岸四個(gè)主要組成：人、程序、技耙術(shù)和知識(shí)。位于芝加哥的安達(dá)壩信

52、業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)?nèi)虺?wù)辦董事Reiger認(rèn)為，創(chuàng)建傲一個(gè)世界級(jí)的內(nèi)審部門(mén)的真正懊動(dòng)力是融合這四個(gè)部分。壩1人。按“昂我們看到人們?cè)噲D創(chuàng)建一個(gè)基襖于能力的組織，勝于雇傭一流翱的內(nèi)部審計(jì)師。俺”霸Reiger說(shuō)，伴“巴他們認(rèn)識(shí)到如果著眼于他們必般須去做的事情，他們需要各種斑各樣的能力。案”翱Reiger引用了一個(gè)In疤tel的例子，他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)搬部審計(jì)過(guò)程需要各種各樣的工巴程師。把2程序。公司開(kāi)始創(chuàng)建貫穿般組織的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言。伴“奧在新奧爾良的一個(gè)能源公司E巴ntergy，通過(guò)確定組織傲中存在的明顯的35或40種耙不同的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)建了一種風(fēng)捌險(xiǎn)語(yǔ)言。百”斑Reiger說(shuō)，爸“唉許多公司都在努力創(chuàng)造一

53、種共耙同的程序語(yǔ)言，因?yàn)樗仁鼓惆怀浇M織的界限，盡管這是很昂難去做的。霸”愛(ài)3技術(shù)。版“把內(nèi)部審計(jì)師需要使用技術(shù)理解安他們所遵循的程序，扮”隘Reiger說(shuō)，靶“斑把你使用的方法嵌入組織內(nèi)所埃有內(nèi)部審計(jì)師都能接觸到的基白于技術(shù)的平臺(tái)是很重要的。白”矮4知識(shí)。許多公司象Car胺gill一樣在每次審計(jì)結(jié)束熬發(fā)放客戶滿意調(diào)查確定增值額白。確定一個(gè)審計(jì)師積極相關(guān)的瓣一個(gè)途徑就是要求客戶反饋。頒審計(jì)師要有效地完成他們的工埃作，他必須能夠使用知識(shí)。扮“跋位于瑞士的蘇黎世保險(xiǎn)，全世扮界大約400名內(nèi)部審計(jì)人員翱都有權(quán)使用集中的知識(shí)庫(kù)，以澳決定各種業(yè)務(wù)部門(mén)的最佳實(shí)務(wù)啊。藹”埃Reiger說(shuō)，骯“按知識(shí)庫(kù)的目

54、的是幫助你所審計(jì)拔的業(yè)務(wù)部門(mén)減少當(dāng)前的業(yè)務(wù)問(wèn)隘題。斑”胺內(nèi)部審計(jì)在21世紀(jì)初將更少百扮演交通警的角色，可是沒(méi)有柏人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的符合性形象耙將消失。許多公司正在進(jìn)行的搬試圖再造內(nèi)審部門(mén)的挑戰(zhàn)將權(quán)衡符合性和增值活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)澳這兒是芝加哥安達(dá)信全球最佳捌實(shí)務(wù)主管Susan J.L挨eandri提供的一些內(nèi)部捌審計(jì)最佳實(shí)務(wù)。培育增值型客戶中心昂營(yíng)造一個(gè)暢通的客戶中心很可頒能是創(chuàng)造成功內(nèi)部審計(jì)組織最氨重要的一環(huán)。一個(gè)增值型客戶暗中心可以給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更高敗的價(jià)值，增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的能力敗以滿足客戶需求，最終提高客艾戶滿意度。通過(guò)識(shí)別和描述審癌計(jì)客戶的方法，內(nèi)部審計(jì)在打搬造審計(jì)所需的公共視野上邁出

55、俺了第一步。一旦完成對(duì)審計(jì)客襖戶的描述，自然會(huì)確定客戶需伴求和期望，并將他們的需求排案序。當(dāng)這一切完成后，內(nèi)部審八計(jì)師將不斷充當(dāng)起運(yùn)營(yíng)顧問(wèn)和癌業(yè)務(wù)伙伴的角色，而不僅僅是熬風(fēng)險(xiǎn)檢查者。拌“八如果你的業(yè)務(wù)處理合適的話，你可以接觸到改變業(yè)務(wù)所需的吧各種資源，關(guān)注到未來(lái)市場(chǎng)會(huì)鞍發(fā)生的變化。啊”癌Leandri說(shuō)。邦?lèi)?ài)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)定義，改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃佰，有效改善業(yè)務(wù)處理能力翱評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)審襖組織存在的根本原因。通過(guò)可版靠的風(fēng)險(xiǎn)聚焦方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，岸保證對(duì)業(yè)務(wù)處理的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是啊相關(guān)重要的。引導(dǎo)公司改進(jìn)審八計(jì)計(jì)劃，關(guān)注全面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)哀，將利于優(yōu)化公司的價(jià)值。當(dāng)巴風(fēng)險(xiǎn)的定義擴(kuò)大了，許多業(yè)務(wù)阿風(fēng)險(xiǎn)將被識(shí)別和

56、減輕，業(yè)務(wù)處疤理控制得以增強(qiáng)。其結(jié)果公司版增值，內(nèi)部審計(jì)作為業(yè)務(wù)伙伴巴的形象得到強(qiáng)化。阿昂利用溝通策略改進(jìn)審計(jì)報(bào)告，挨鼓勵(lì)知識(shí)共享和學(xué)習(xí)型組織邦內(nèi)部審計(jì)師和客戶之間溝通最阿重要的形式是審計(jì)報(bào)告。有效盎的溝通策略，譬如給人印象深捌刻的清晰的書(shū)寫(xiě)，將提高審計(jì)柏報(bào)告的處理，保證更多的審計(jì)岸建議得以執(zhí)行。溝通的另一個(gè)按重要方面是使用技術(shù)方法使信氨息交換更便捷。新技術(shù)下的信案息交換對(duì)于知識(shí)共享和組織學(xué)擺習(xí)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。正是補(bǔ)艾充個(gè)人知識(shí)、減少重復(fù)勞動(dòng)、把排除差錯(cuò)等方法提高了業(yè)務(wù)處拌理能力。另外，有效的知識(shí)共襖享也造就的強(qiáng)有力的內(nèi)審組織奧和成功的企業(yè)。皚“頒這就是怎樣寫(xiě)出更有效的會(huì)被敗采用的審計(jì)報(bào)告。

57、岸”骯Leandri說(shuō)。皚般保證內(nèi)部審計(jì)師具備傳統(tǒng)和非埃傳統(tǒng)審計(jì)背景跋成功的內(nèi)審組織認(rèn)為組建一流拌內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的辦法是不要限定員俺工具有傳統(tǒng)的審計(jì)背景。這些懊先進(jìn)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)由各種資歷的百專(zhuān)業(yè)人才組成。法律、會(huì)計(jì)、拜營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)計(jì)劃等專(zhuān)門(mén)人才給百內(nèi)審組織帶來(lái)了特殊的才能和半視角。當(dāng)他們完成內(nèi)審組織的絆工作，這些審計(jì)師一般會(huì)轉(zhuǎn)到襖公司內(nèi)的其他部門(mén)。這樣，他熬們利用他們業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的安知識(shí)又極大地增加了所在部門(mén)邦的價(jià)值。哀拌再造內(nèi)審組織，不斷改進(jìn)審計(jì)拔程序暗“跋早些時(shí)候，公司設(shè)計(jì)流程要從藹外界獲益是很難得。白”凹Leandri說(shuō)，邦“版但處在一個(gè)最佳實(shí)務(wù)時(shí)代，你阿隨便挑本雜志就可以發(fā)現(xiàn)最佳襖實(shí)務(wù)的文章。

58、拌”邦Leandri引用一個(gè)無(wú)線澳通信公司AirTouch使阿用最佳實(shí)務(wù)的例子，這家有著擺4億美元無(wú)線產(chǎn)品銷(xiāo)售的公司壩的內(nèi)審部門(mén)僅有10人，他們斑絕大多數(shù)工作采用了他們稱(chēng)之愛(ài)為合作審計(jì)的方法。Lean捌dri說(shuō)：背“敖他們實(shí)際上和公司內(nèi)的其他人阿合作，采用方方面面改進(jìn)的方挨法進(jìn)行審計(jì)。瓣”隘但是AirTouch內(nèi)審職啊責(zé)上最與眾不同的是在過(guò)去三拜年樹(shù)立了將咨詢(xún)和內(nèi)控評(píng)價(jià)相昂結(jié)合的典范。其結(jié)果使公司多斑了一種有助于評(píng)定未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)、頒執(zhí)行最佳實(shí)務(wù)的診斷工具。不版斷地改進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)審程序、重塑辦內(nèi)審職責(zé)，減少了審計(jì)報(bào)告周邦期，增加了與客戶目標(biāo)的趨同愛(ài)性，有助于減少去除不能增加巴價(jià)值或不必要的控制步驟。唉班

59、將技術(shù)整合到審計(jì)程序各方面芭以增加效率挨如同任一個(gè)業(yè)務(wù)程序，內(nèi)部審計(jì)也可以通過(guò)技術(shù)手段大大增佰強(qiáng)。省時(shí)高效的技術(shù)有助于內(nèi)疤部審計(jì)師更快更精確地完成審敖計(jì)程序，從而為客戶帶來(lái)更多暗的價(jià)值，增加客戶滿意度。除班了加快審計(jì)過(guò)程和報(bào)告周期，傲技術(shù)也擴(kuò)大了審計(jì)范圍，增加奧了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可能。一體化的暗計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，以及使用技哀術(shù)改善審計(jì)師和客戶之間就審白計(jì)的溝通，是技術(shù)改進(jìn)審計(jì)程百序的兩個(gè)重要方面。班“敗部分最佳實(shí)務(wù)取決于組織掌握辦技術(shù)的快慢，壩”挨Leandri說(shuō)，懊“矮適應(yīng)技術(shù)越快，在現(xiàn)在或?qū)?lái)安的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就越有利。拌”西方內(nèi)部審計(jì)十大發(fā)展趨勢(shì)拔1年月正式成立的世班界貿(mào)易組織（）與世界凹銀行、國(guó)際

60、貨幣基金組織，被唉稱(chēng)為世界經(jīng)濟(jì)的三大支柱。在盎歷經(jīng)年的漫長(zhǎng)等待之后的奧年月日，世凹界貿(mào)易組織第四屆部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議瓣審定并通過(guò)了中國(guó)加入世界貿(mào)扳易組織的決定。扒 氨入世必將對(duì)我國(guó)的審計(jì)工作產(chǎn)霸生深遠(yuǎn)的影響。作為我國(guó)審計(jì)絆工作主力軍的內(nèi)部審計(jì)，如何拔應(yīng)對(duì)入世？如何與國(guó)際內(nèi)部審瓣計(jì)接軌？本欄將組織有關(guān)文章巴，以饗讀者。 昂近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和其昂作用的發(fā)揮在世界各國(guó)產(chǎn)生了岸廣泛的影響，得到了產(chǎn)業(yè)界、瓣政府部門(mén)和學(xué)術(shù)界的充分肯定擺。然而，要使內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)在斑新的世紀(jì)里更加受到重視，內(nèi)凹部審計(jì)從業(yè)人員必須不斷努力白，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)皚進(jìn)行前瞻性的預(yù)測(cè)。目前，國(guó)俺際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已成立專(zhuān)門(mén)叭小組研