1、解讀與學(xué)習(xí)背景：醫(yī)改里明確指出，要改革公立醫(yī)院的管理體制、運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制和監(jiān)視機(jī)制，推進(jìn)補(bǔ)償機(jī)制的改革。衛(wèi)生部衛(wèi)生廳新增本錢管理的內(nèi)容同時(shí)組織專家組討論，開培訓(xùn)會(huì)設(shè)立了34個(gè)監(jiān)測(cè)點(diǎn)醫(yī)院開場(chǎng)實(shí)施本錢核算管理方法。1.從醫(yī)院提高運(yùn)營(yíng)管理方面會(huì)計(jì)核算基于醫(yī)院整體財(cái)務(wù)情況的反映只反映總的收支結(jié)余無法反映科室運(yùn)營(yíng)情況無法滿足院長(zhǎng)管理需求本錢核算采用完全本錢法將物資、固定資產(chǎn)、工資、會(huì)計(jì)、人事等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按明細(xì)自動(dòng)生成導(dǎo)入充分反映各級(jí)各類本錢走精細(xì)化管理的道路引入市場(chǎng)化手段，激發(fā)科室活力，加強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力改動(dòng)：32張本錢報(bào)表2.從醫(yī)療效力工程定價(jià)方面2004年內(nèi)蒙古醫(yī)療效力工程價(jià)錢藍(lán)皮書4033項(xiàng)大多數(shù)醫(yī)療工程價(jià)

2、錢低于實(shí)踐本錢價(jià)錢無法表達(dá)價(jià)值各醫(yī)院迫切要求提高醫(yī)療工程收費(fèi)價(jià)錢醫(yī)保付費(fèi)方式：不斷以來我國醫(yī)保都是按工程付費(fèi)，定額管理，但在深化醫(yī)矯正程中提出要改革，探求按病種付費(fèi)、總額預(yù)付制等。目前我國根本醫(yī)療保證制度已覆蓋全民，城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)保、城鎮(zhèn)居民根本醫(yī)保以及新農(nóng)合的參保人數(shù)總共到達(dá)12.6億人。當(dāng)前我國醫(yī)保付費(fèi)方式改革的其他條件也根本具備，如：醫(yī)保逐漸實(shí)現(xiàn)直接結(jié)算，醫(yī)療行為和醫(yī)保信息逐漸規(guī)范化，多年來醫(yī)保運(yùn)轉(zhuǎn)過程中積累了數(shù)據(jù)和信息，社會(huì)保證基金預(yù)決算制度初步建立等等。但要實(shí)現(xiàn)按病種付費(fèi)、總額付費(fèi)，就要核算工程本錢和病種本錢。3.從醫(yī)保支付改革方面經(jīng)過本錢核算，知道目前財(cái)政補(bǔ)助能否能彌補(bǔ)醫(yī)院本錢，不

3、能彌補(bǔ)，缺多少醫(yī)療工程價(jià)錢提高后需求多少財(cái)政補(bǔ)助?藥品零差價(jià)后，財(cái)政需補(bǔ)助多少?財(cái)政補(bǔ)助方式確實(shí)定4.從財(cái)政補(bǔ)助機(jī)制方面規(guī)劃和方案解讀：一、總體要求和主要目的： 重點(diǎn)突破“全民醫(yī)保、根本藥物制度完善、公立醫(yī)院改革 改革支付制度、公立醫(yī)院改革獲得階段性進(jìn)展、醫(yī)藥價(jià)錢體系逐漸理順、加強(qiáng)政府監(jiān)管二、加快健全全民醫(yī)保體系：醫(yī)保 建立具有“醫(yī)療行為管理與監(jiān)視等復(fù)合功能的醫(yī)保信息系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)保對(duì)醫(yī)療行為的鼓勵(lì)約束 改革完善醫(yī)保支付制度在全國范圍內(nèi)推行“按病種付費(fèi)等支付方式；將醫(yī)保對(duì)醫(yī)院醫(yī)療效力的監(jiān)管延伸到對(duì)醫(yī)務(wù)人員醫(yī)療效力行為的監(jiān)管；建立醫(yī)保對(duì)醫(yī)院的談判機(jī)制和購買效力的付費(fèi)機(jī)制。三、積極推進(jìn)公立醫(yī)院改革：

4、 推進(jìn)補(bǔ)償機(jī)制改革補(bǔ)償渠道改為“效力收費(fèi)+財(cái)政補(bǔ)助兩個(gè)渠道；藥品和高值醫(yī)用耗材集中采購； 合理收入減少或虧損部分，經(jīng)過“添加、調(diào)整醫(yī)療技術(shù)效力價(jià)錢、添加財(cái)政投入給予補(bǔ)償； 添加藥事效力費(fèi)，提高醫(yī)療收費(fèi)價(jià)錢收費(fèi)規(guī)范，表達(dá)醫(yī)療效力價(jià)錢與價(jià)值的匹配； 現(xiàn)已提高“診療費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、護(hù)理費(fèi) 加強(qiáng)政府對(duì)醫(yī)療效力行為的監(jiān)管、引導(dǎo)醫(yī)院自動(dòng)控制本錢、醫(yī)保與醫(yī)院談判方式確定支付規(guī)范； 強(qiáng)化本錢管理，將醫(yī)院本錢和費(fèi)用控制納入對(duì)公立醫(yī)院的績(jī)效考核； 成立醫(yī)管局等機(jī)構(gòu)，擔(dān)任公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)管、績(jī)效考核?！笆逡?guī)劃規(guī)定動(dòng)作怎樣定價(jià)？醫(yī)院要爭(zhēng)取話語權(quán)，參與價(jià)錢的制定，首先得拿出數(shù)據(jù)。經(jīng)過醫(yī)療工程本錢核算為物價(jià)部門

5、提供數(shù)據(jù)根據(jù)8院長(zhǎng)壓力醫(yī)院要可繼續(xù)開展醫(yī)護(hù)人員收入要添加醫(yī)保支付上限控制收入增長(zhǎng)遭遇瓶頸政策導(dǎo)向、醫(yī)保動(dòng)作對(duì)醫(yī)院提出挑戰(zhàn)VS現(xiàn)實(shí)目的理清醫(yī)改思緒：醫(yī)院與政府博弈的過程醫(yī)院運(yùn)營(yíng)、政府補(bǔ)償實(shí)施本錢核算的前期預(yù)備任務(wù)第一章一、設(shè)置本錢核算人員及培訓(xùn)二、對(duì)醫(yī)院財(cái)富物資進(jìn)展全面清查三、對(duì)醫(yī)院本錢核算所需軟件和硬件進(jìn)展晉級(jí)和配置四、建立完好的財(cái)務(wù)核算和本錢核算賬套四個(gè)方面：一、設(shè)置本錢核算人員及培訓(xùn)1.設(shè)置本錢核算人員本錢核算涉及醫(yī)院的方方面面，必需全員參與，只靠財(cái)務(wù)人員是不能夠完成的，醫(yī)院相關(guān)科室必需做到專人擔(dān)任.配置專職本錢核算員財(cái)務(wù)部門:相關(guān)部門:配置專職或兼職本錢核算員。例如：人事、器械、藥局、總

6、務(wù)、統(tǒng)計(jì)等2、培訓(xùn)醫(yī)院本錢核算相關(guān)知識(shí)給醫(yī)院指點(diǎn)及中層干部進(jìn)展講座財(cái)務(wù)擔(dān)任人要仔細(xì)學(xué)習(xí)兩個(gè)新制度和本錢核算相關(guān)知識(shí)醫(yī)院各本錢核算單元兼職核算員要重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員要全員培訓(xùn)，將重點(diǎn)人員送出培訓(xùn)和 二、對(duì)醫(yī)院財(cái)富物資進(jìn)展全面清查現(xiàn)金：清點(diǎn)清查，填寫現(xiàn)金清點(diǎn)表，做到帳實(shí)相符；銀行存款：清查根本賬戶、基建賬戶等銀行賬戶，按新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度合并一個(gè)根本戶，銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)后制造銀行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)理表，并與總賬核對(duì)相符。1.現(xiàn)金、銀行存款的清查每月末財(cái)務(wù)科長(zhǎng)要核對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)理表！1應(yīng)收在院病人醫(yī)醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款的清查2短期借款、長(zhǎng)期借款的清查3預(yù)收醫(yī)療款的清查4應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款

7、的清查 2.醫(yī)院債務(wù)、債務(wù)清理應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)負(fù)債，該當(dāng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定確認(rèn)入賬應(yīng)核銷而未核銷的壞賬，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)同意后予以核銷 3.財(cái)富物資的清查由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、總務(wù)、器械、房產(chǎn)管理等相關(guān)科室人員參與；制定清查清點(diǎn)方案，在全院范圍開展資產(chǎn)清查清點(diǎn)任務(wù)，設(shè)計(jì)并填制滿足新制度要求的資產(chǎn)清查清點(diǎn)表。1固定資產(chǎn)的清查重點(diǎn)成立專門的資產(chǎn)清查小組成員及職責(zé)清查內(nèi)容資產(chǎn)原價(jià)、構(gòu)成資產(chǎn)的資金來源、運(yùn)用科室、折舊年限、已運(yùn)用年限、尚可運(yùn)用年限等內(nèi)容。有圖紙的按圖紙計(jì)算面積沒有圖紙的需求人工丈量并按本錢核算單元計(jì)算出面積，公攤面積按科室實(shí)踐面積占房屋總面積的比例分?jǐn)偡课萁ㄖ锏那宀椋?

8、.用固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物核對(duì)賬面上假設(shè)有：按賬面價(jià)值清點(diǎn)賬面上沒用的新建房屋、建筑物或沒有決算的：可根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)概算測(cè)算，決算也就是發(fā)票獲得后再按發(fā)票入賬，并進(jìn)展賬面價(jià)值調(diào)整2.確定科室面積及分?jǐn)偯娣e公用設(shè)備和其他設(shè)備的清查：1.核對(duì)好固定資產(chǎn)科室明細(xì)賬和科室卡片賬；2.用科室卡片賬核對(duì)實(shí)物；3.記錄各科室盤盈和盤虧明細(xì)；4.根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬和盤盈盤虧記錄明細(xì)制造固定資產(chǎn)清點(diǎn)表；5.清查后根據(jù)清查清點(diǎn)情況，對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)查找緣由，提供相關(guān)事項(xiàng)闡明或證明資料，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)盤盈、盤虧、待報(bào)廢和毀損事項(xiàng)進(jìn)展確認(rèn)，在固定資產(chǎn)清點(diǎn)表注明；6.盤盈的固定資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)手續(xù)入賬；7.盤虧的固定資產(chǎn)根據(jù)不

9、同緣由處置： 屬于正常緣由固定資產(chǎn)報(bào)廢或減少,按正常手續(xù)處置； 屬于個(gè)人緣由要和個(gè)人掛鉤進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處置； 其他緣由不明的，先做待處置財(cái)富損失，待查明緣由后再進(jìn)展相應(yīng)處置。對(duì)由于固定資產(chǎn)單位價(jià)值不符合新制度規(guī)范需求轉(zhuǎn)入“庫存物資-低值易耗品的資產(chǎn)制定清冊(cè)；同時(shí)計(jì)入低值易耗品輔助賬。報(bào)財(cái)政資產(chǎn)管理部門經(jīng)同意后，按照制度規(guī)定進(jìn)展相應(yīng)賬務(wù)處置。按新制度規(guī)范清查：按新制度規(guī)范確認(rèn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)房屋建筑物普通設(shè)備公用設(shè)備其他固定資產(chǎn)對(duì)其原價(jià)、構(gòu)成的資金來源財(cái)政資金、科教工程資金、其他資金、已運(yùn)用年限、尚可運(yùn)用年限等進(jìn)展核對(duì)，為追溯計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)“待沖基金等做好預(yù)備。*醫(yī)院固定資產(chǎn)清點(diǎn)表資

10、產(chǎn)管理部門： 賬面截止日： 清點(diǎn)日期： 資產(chǎn)類別和名稱資產(chǎn)編號(hào)規(guī)格及型號(hào)購入日期使用部門存放地點(diǎn)使用狀況賬面原值盤點(diǎn)記錄 備注 a在用、b毀損、c盤虧、d盤盈（元）一致、不一致一、XXX類別 XXX類別小計(jì)二、XXX類別 XXX類別小計(jì)三、XXX類別 XXX類別小計(jì)合計(jì)盤點(diǎn)參加人員簽名：日期：醫(yī)院固定資產(chǎn)核對(duì)明細(xì)表2021年12月31日 金額單位：元設(shè)備編碼設(shè)備名稱啟用日期資產(chǎn)原價(jià)折舊年限應(yīng)計(jì)折舊額備注合計(jì)財(cái)政資金形成部分財(cái)政資金形成部分比例科教項(xiàng)目資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分比例其他資金形成部分合計(jì)已使用年限尚可使用年限合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì)XXA

11、XXBXX 2藥品、庫存物資、在加工資料的清查清點(diǎn)庫存物資、在加工資料，填寫“存貨清查清點(diǎn)表，核對(duì)存貨的明細(xì)賬目，將庫存物資、在加工資料管文科室實(shí)物明細(xì)賬與財(cái)務(wù)賬面數(shù)核對(duì)清查出的盤盈、盤虧、已毀損或需報(bào)廢的存貨，確認(rèn)核實(shí)后查明緣由，履行清查損益的審批手續(xù)并進(jìn)展賬務(wù)處置。藥品：調(diào)整藥品核算價(jià)錢售價(jià)進(jìn)價(jià)弱化藥品加成，為實(shí)現(xiàn)藥品零差率做預(yù)備要同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)總賬、藥品管理系統(tǒng)中的明細(xì)賬、HIS系統(tǒng)中藥品庫均為進(jìn)價(jià)管理 HIS系統(tǒng)既有售價(jià)又有進(jìn)價(jià)三、對(duì)醫(yī)院本錢核算所需軟件和硬件進(jìn)展晉級(jí)和配置1.規(guī)范科室設(shè)置，醫(yī)院一切管理系統(tǒng)的科室設(shè)置核算單元必需堅(jiān)持一致財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)HIS系統(tǒng)人事管理系統(tǒng)工

12、資管理系統(tǒng)物流管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)以保證本錢核算數(shù)據(jù)提取及導(dǎo)出、導(dǎo)入。根據(jù)適用于：較大型醫(yī)院，醫(yī)院管理規(guī)范，軟、硬件較完善2.根據(jù)醫(yī)院實(shí)踐情況選擇配置不同的本錢核算系統(tǒng)！適用于：規(guī)模不大的普通醫(yī)院，在進(jìn)展醫(yī)院系統(tǒng)改造HERP醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)用友財(cái)務(wù)軟件蜜蜂源財(cái)務(wù)軟件金蝶財(cái)務(wù)軟件金算盤賬房先生等3.軟件：4.有條件的醫(yī)院配置計(jì)量實(shí)施。如：水表、電表、氧氣表等，尤其是用量大的科室應(yīng)該配置28醫(yī)院精細(xì)化運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)管理者駕駛艙經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)分析資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)分析綜合績(jī)效分析 會(huì)計(jì)核算本錢核算預(yù)算管理資金支出控制物流管理固定資產(chǎn)管理績(jī)效管理人力資源管理醫(yī)院綜合運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)H-ERP精細(xì)化運(yùn)營(yíng)BI系統(tǒng)醫(yī)療本錢一體化管理

13、系統(tǒng)科室醫(yī)療本錢醫(yī)療工程本錢診次/床日本錢單病種本錢與定額付費(fèi)DRGs分組付費(fèi) 四、建立完好的財(cái)務(wù)核算和本錢核算帳套1.醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢下設(shè)科室和往來賬科室設(shè)置、工資管文科室設(shè)置一致，待沖基金也應(yīng)設(shè)置科室明細(xì)；2.醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢和“管理費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)置要堅(jiān)持一致； “醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢明細(xì)科目可以大于等于“管理費(fèi)用明細(xì)科目。1.按原賬編制科目余額表的同時(shí),醫(yī)院該當(dāng)按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)立新賬。建立套帳應(yīng)留意以下問題：2.根據(jù)本單位所選擇財(cái)務(wù)軟件的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫要求制定固定資產(chǎn)清查表及核對(duì)表，進(jìn)展財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的維護(hù)即數(shù)據(jù)錄入導(dǎo)入。固定資產(chǎn)折舊自動(dòng)提取1同一項(xiàng)固定資產(chǎn)按資金來源不同，分開錄

14、入，分別計(jì)提折舊2區(qū)分每項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限及運(yùn)用年限3區(qū)分正在運(yùn)用、未運(yùn)用、不運(yùn)用的固定資產(chǎn)4每項(xiàng)固定資產(chǎn)必需對(duì)應(yīng)到運(yùn)用科室5房屋折舊按科室運(yùn)用面積系數(shù)該房屋總造價(jià)，然后按科室錄入或房屋按整體價(jià)錢計(jì)提折舊然后按運(yùn)用科室系數(shù)分?jǐn)偙揪眄氈?.編制新舊帳科目余額銜接表，最后根據(jù)銜接表錄入或?qū)胄聨ぬ灼诔跤囝~，正式啟用本錢核算帳套。資產(chǎn)大幅減值表.xlsx第六章本錢核算方法與費(fèi)用歸集一、主要流程各本錢核算單元(核算科室)先經(jīng)過直接計(jì)入或計(jì)算計(jì)入的方式進(jìn)展業(yè)務(wù)和管理支出耗費(fèi)歸集，構(gòu)成科室直接本錢。按照分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)的三級(jí)分?jǐn)偡椒ǎ来螌?duì)行政后勤類科室耗費(fèi)、醫(yī)療輔助類科室耗費(fèi)、醫(yī)療技術(shù)類科室進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)，

15、構(gòu)成臨床效力科室本錢醫(yī)療本錢 。對(duì)財(cái)政工程補(bǔ)助支出構(gòu)成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等進(jìn)展歸集和分?jǐn)?，?gòu)成醫(yī)療全本錢。對(duì)科教工程支出構(gòu)成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等進(jìn)展歸集和分?jǐn)?，?gòu)成醫(yī)院全本錢。醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢包括：臨床科室 醫(yī)技科室 醫(yī)輔科室人員經(jīng)費(fèi)衛(wèi)生資料耗費(fèi)藥品耗費(fèi)固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金其他費(fèi)用費(fèi)用歸集管理費(fèi)用包括：行政后勤科室人員經(jīng)費(fèi)2. 固定資產(chǎn)折舊3. 無形資產(chǎn)攤銷4. 其他費(fèi)用行政后勤類科室醫(yī)療輔助類科室醫(yī)療技術(shù)類科室臨床效力類科室門診、住院費(fèi)用分?jǐn)偠⒈惧X核算的原那么計(jì)入本錢的費(fèi)用必需符合國家法律、法規(guī)及相關(guān)制度規(guī)定，不合

16、規(guī)定的不能計(jì)入。1.合法性原那么2.可靠性原那么醫(yī)院要保證本錢核算信息免于錯(cuò)誤及偏向，使其具有真實(shí)性、完好性、中立性和可驗(yàn)證性。3.相關(guān)性原那么醫(yī)院本錢核算所提供的本錢信息該當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足相關(guān)方面及時(shí)了解醫(yī)院收支情況以及醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理的需求。4.分期核算原那么本錢核算的分期必需與會(huì)計(jì)期間一致，按月、季、年核算。醫(yī)院收入和費(fèi)用核算，科室本錢核算均該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算根底。兩個(gè)“凡是：凡是當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生該當(dāng)在本期負(fù)擔(dān)的支出，無論款項(xiàng)能否收付，都該當(dāng)作為本期收入和支出處置；凡是不屬于本期收入和支出，即使款項(xiàng)曾經(jīng)在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出。5.權(quán)責(zé)發(fā)生

17、制原那么6.按實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)原那么醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)富物資該當(dāng)按照獲得或購建時(shí)的實(shí)踐價(jià)值核算，除國家另有規(guī)定外，普通不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。7.收支配比原那么醫(yī)院在進(jìn)展本錢核算時(shí)，該當(dāng)按照“誰受害、誰負(fù)擔(dān)的原理，歸集、分配各項(xiàng)本錢費(fèi)用，使各項(xiàng)收入與為獲得該項(xiàng)收入的本錢費(fèi)用相配比；某核算科室的收入與該科室的本錢費(fèi)用相配比；某會(huì)計(jì)期間的收入與該期間的本錢費(fèi)用相配比。8.一致性原那么醫(yī)院各個(gè)會(huì)計(jì)期間本錢核算所采用的方法、程序和根據(jù)該當(dāng)堅(jiān)持一致，不得隨意改動(dòng)；假設(shè)確有必要變卦，那么應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中詳細(xì)闡明變卦的緣由、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的影響等情況。 9.重要性原那么醫(yī)院在本錢核算過程中，對(duì)于主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及費(fèi)用應(yīng)分別

18、核算、分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確；而對(duì)次要事項(xiàng)及費(fèi)用，在不影響本錢真實(shí)性的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化處置。三、科室本錢的歸集醫(yī)院發(fā)生的全部本錢費(fèi)用，該當(dāng)按照本錢核算單元進(jìn)展歸集，構(gòu)成科室本錢的過程。本錢費(fèi)用歸集本錢費(fèi)用歸集方法可以直接計(jì)入的本錢費(fèi)用，直接計(jì)入到相關(guān)科室不能直接計(jì)入的本錢費(fèi)用，經(jīng)過計(jì)算計(jì)入到相關(guān)科室本錢費(fèi)用歸集來源圖示成本項(xiàng)目來 源要 求人員費(fèi)用工資表、各種津貼、獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)等發(fā)放表（包括離退休人員工資、遺屬生活費(fèi)等對(duì)個(gè)人家庭補(bǔ)助支出）人員相對(duì)固定，調(diào)動(dòng)手續(xù)及時(shí)，直接提取或按科室編制電子發(fā)放表衛(wèi)生材料費(fèi)由器械科按使用科室歸集，做成表格導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立二級(jí)庫或器械科按科室建立領(lǐng)用帳薄藥品費(fèi)由HI

19、S系統(tǒng)按科室消耗提供，做成表格導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)藥局按科室、按藥品進(jìn)價(jià)提供固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按科室維護(hù)固定資產(chǎn)卡片，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)提取科室之間調(diào)動(dòng)資產(chǎn)及時(shí)辦理手續(xù)、停用資產(chǎn)處理無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)按科室維護(hù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)提取科室之間調(diào)動(dòng)資產(chǎn)及時(shí)辦理手續(xù)提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金由科室收入為基數(shù)，按一定比例提取，做成表格導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)HIS系統(tǒng)提取各科室收入其他費(fèi)用辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)等（直接記入，按收入、人數(shù)、面積等比例進(jìn)行分配）各科室配合、直接計(jì)入、計(jì)算計(jì)入、按受益人一可直接計(jì)入的本錢1.人員經(jīng)費(fèi)人事管理系統(tǒng)健全的單位，費(fèi)用可采集到個(gè)人；工資系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是同一個(gè)軟件的單位，費(fèi)用可采集到

20、科室;假設(shè)不是以上管理方式，建議全部編輯成Excel表格導(dǎo)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。根據(jù)會(huì)計(jì)分期和權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，按支出明細(xì)工程采集到擔(dān)任相應(yīng)角色的人員或科室。3可以直接歸集到受害科室但無法直接導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的人員經(jīng)費(fèi)如獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、誤餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等按受害科室做成Excel表直接導(dǎo)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)或本錢核算系統(tǒng)。 1工資津貼、績(jī)效工資等按計(jì)提發(fā)放工程采集到個(gè)人或科室；社會(huì)保證繳費(fèi)按養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)等工程采集到個(gè)人或科室；住房公積金按實(shí)踐發(fā)生數(shù)采集到個(gè)人或科室；2對(duì)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)效力于多個(gè)核算單元的多重角色人員，應(yīng)根據(jù)工時(shí)等規(guī)范將其人員經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟较鄳?yīng)的核算單元；2.衛(wèi)生資料耗費(fèi)1物資系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件可以鏈接的

21、，直接提取各科室衛(wèi)生資料進(jìn)價(jià)耗費(fèi)數(shù)據(jù)，計(jì)入財(cái)務(wù)軟件。物資系統(tǒng)建立二級(jí)庫的，本月資料耗費(fèi)=上月二級(jí)庫余額+本月調(diào)入金額-本月末二級(jí)庫余額。物資系統(tǒng)沒有建立二級(jí)庫的，實(shí)行以領(lǐng)代銷的方法,但必需嚴(yán)厲資料領(lǐng)用管理，月末要分析資料收入與資料耗費(fèi)比例關(guān)系，以減少浪費(fèi)和流失；2物資系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件無法鏈接的，由資料物資管文科室提供各科室耗費(fèi)數(shù)據(jù)，導(dǎo)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)或本錢核算系統(tǒng)。其他衛(wèi)生資料按照二級(jí)庫房的實(shí)踐用量歸集各科室的衛(wèi)生資料本錢建立二級(jí)庫房衛(wèi)生資料管理制度高值耗材應(yīng)運(yùn)用個(gè)別計(jì)價(jià)法3.藥品耗費(fèi)進(jìn)價(jià)核算1HIS系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件可以鏈接的，直接提取藥品進(jìn)價(jià)銷售數(shù)據(jù)、計(jì)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)；2HIS系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件無法鏈

22、接的，假設(shè)HIS系統(tǒng)能直接提供藥品進(jìn)價(jià)銷售數(shù)據(jù)，提取銷售數(shù)據(jù)、導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)；假設(shè)HIS系統(tǒng)無法提供藥品進(jìn)價(jià)銷售數(shù)據(jù)的，按售價(jià)復(fù)原成進(jìn)價(jià)按耗費(fèi)科室導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng) 。加成率=售價(jià)-進(jìn)價(jià)/進(jìn)價(jià)*100%進(jìn) 價(jià)=售價(jià)/1+加成率西藥、中成藥、中草藥和蒙藥按門診用藥與住院用藥分類核算實(shí)踐進(jìn)價(jià)發(fā)生額計(jì)入相關(guān)業(yè)務(wù)科室。藥品售價(jià)核算：藥庫藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進(jìn)價(jià)又有售價(jià)，藥房藥品實(shí)現(xiàn)藥品數(shù)量管理的既有藥品進(jìn)價(jià)又有售價(jià)；藥品金額管理的只需藥品售價(jià)，這樣就無法統(tǒng)計(jì)售出藥品進(jìn)價(jià)。藥品進(jìn)價(jià)核算：藥庫藥品數(shù)據(jù)庫只需藥品進(jìn)價(jià)即可。藥房藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進(jìn)價(jià)又有售價(jià)，藥品售價(jià)作為藥品收入計(jì)價(jià)根據(jù)；藥品進(jìn)價(jià)作為藥品耗費(fèi)計(jì)價(jià)根據(jù)。

23、藥品售價(jià)核算、藥品進(jìn)價(jià)核算跟數(shù)據(jù)庫架構(gòu)有關(guān)藥品數(shù)據(jù)庫多一個(gè)字段、少一個(gè)字段功能不同計(jì)算藥品收入時(shí)按藥品類別、科室住院和門診以售價(jià)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)計(jì)算藥品耗費(fèi)時(shí)按藥品類別、科室住院和門診以進(jìn)價(jià)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)3.藥品耗費(fèi)進(jìn)價(jià)核算藥品購入：借：庫存物資藥品藥庫進(jìn)價(jià) 貸：應(yīng)付賬款等藥品出庫：借：庫存物資藥房藥品進(jìn)價(jià)和售價(jià) 貸：庫存物資藥房藥品進(jìn)價(jià)科室名稱西藥收入西藥加成率%西藥進(jìn)價(jià)額中成藥收入中成藥加成率中成藥進(jìn)價(jià)額中草藥收入中草藥加成率中草藥進(jìn)價(jià)額蒙藥收入蒙藥加成率蒙藥進(jìn)價(jià)額合計(jì)內(nèi)一科病房100015%869.57 100015%869.57 100025%8001000 15%869.57 3408.70 內(nèi)二

24、科病房200015%1739.13 200015%1739.13 200025%16002000 15%1739.13 6817.39 內(nèi)三科病房300015%2608.70 300015%2608.70 300025%24003000 15%2608.70 10226.09 內(nèi)一門診50015%434.78 50015%434.78 50025%400500 15%434.78 1704.35 內(nèi)二門診60015%521.74 60015%521.74 60025%480600 15%521.74 2045.22 內(nèi)三門診70015%608.70 70015%608.70 70025%560

25、700 15%608.70 2386.09 合計(jì)78006782.61 78006782.61 7800624078006782.61 26587.83 備注進(jìn)價(jià)=售價(jià)(收入）/（1+加成率）4.固定資產(chǎn)折舊(可直接提取計(jì)入，也可計(jì)算計(jì)入)1醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)分類規(guī)范和折舊年限建立固定資產(chǎn)管理制度。按會(huì)計(jì)期間、固定資產(chǎn)類別和種類將固定資產(chǎn)折舊核算到每一個(gè)本錢核算單元；2除房屋及建筑物以外的固定資產(chǎn)按實(shí)踐價(jià)值和運(yùn)用科室分別計(jì)提折舊。從財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫按運(yùn)用科室直接提取折舊。 3房屋建筑物。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)曾經(jīng)按面積維護(hù)到科室包括公攤面積，可直接提取計(jì)入相應(yīng)科室本錢。沒有

26、按面積包括公攤面積維護(hù)到科室的經(jīng)過按計(jì)算維護(hù)到科室，制造Excel表直接導(dǎo)入到相應(yīng)本錢科室。專用設(shè)備1.醫(yī)用電子儀器5年心、腦、肌電圖、監(jiān)護(hù)儀器、除顫器、起博器等 2.光學(xué)儀器及窺鏡6年驗(yàn)光儀、裂隙燈、手術(shù)顯微鏡、內(nèi)窺鏡等 3.醫(yī)用超聲儀器 6年超聲診斷儀、超聲手術(shù)刀、超聲治療機(jī)等 4.激光儀器設(shè)備5年激光診斷儀、激光治療儀、激光手術(shù)設(shè)備等 5.醫(yī)用高頻儀器設(shè)備5年高頻手術(shù)、微波、射頻治療設(shè)備等 6.物理治療及體療設(shè)備5年電療、光療、理療、生物反饋儀等 7.高壓氧艙6年 8.中醫(yī)儀器設(shè)備5年脈相儀、舌色相儀、經(jīng)絡(luò)儀、穴位治療機(jī)、電針治療儀器 9.醫(yī)用磁共振設(shè)備6年永磁型、常導(dǎo)型、超導(dǎo)型等 10

27、.醫(yī)用X線設(shè)備6年X射線診斷、治療設(shè)備、CT、造影機(jī)、數(shù)字減影機(jī)、X光刀 11.高能射線設(shè)備8年醫(yī)用加速器、放射治療模擬機(jī)等 12.醫(yī)用核素設(shè)備6年核素掃描儀、SPECT、鈷60機(jī)、PET等 13.臨床檢驗(yàn)分析儀器5年電泳儀、色譜儀、生化分析儀、血氧分析儀、蛋白測(cè)定儀、肌肝測(cè)定儀、酶標(biāo)儀等 14.體外循環(huán)設(shè)備5年人工心肺機(jī)、透析機(jī)等 15.手術(shù)急救設(shè)備5年 手術(shù)床、麻醉機(jī)、呼吸機(jī)、吸引器等 16.口腔設(shè)備6年牙鉆、綜合治療臺(tái)等 17.病房護(hù)理設(shè)備5年病床、推車、嬰兒暖箱、通訊設(shè)備、供氧設(shè)備等 18.消毒設(shè)備6年各類消毒器、滅菌器等 19.其他5年以上未包括的醫(yī)藥專用設(shè)備等 醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限

28、表房屋及建筑物 1.業(yè)務(wù)用房 鋼結(jié)構(gòu)50年 鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年 磚混結(jié)構(gòu)30年 磚木結(jié)構(gòu)30年 2.簡(jiǎn)易房8年圍墻、貨場(chǎng)等 3.其他建筑物8年 一般設(shè)備 1.家具用具及其他類 5年 2.交通運(yùn)輸設(shè)備10年 3.電子產(chǎn)品及通信設(shè)備5年彩電、攝像機(jī)、服務(wù)器、計(jì)算機(jī)、電話、傳真等 4.電氣設(shè)備5年發(fā)電機(jī)、冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)等 5.通用設(shè)備10年鍋爐、電梯、空調(diào)機(jī)組、冷藏柜等 其他固定資產(chǎn) 1.儀器儀表及量具5年電表、萬能表、顯微鏡等 2.其他資產(chǎn)當(dāng)月添加，折舊當(dāng)月不提下月提；資產(chǎn)當(dāng)月減少，折舊當(dāng)月照提，下月開場(chǎng)不提；已提足折舊繼續(xù)運(yùn)用的資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊；已到達(dá)運(yùn)用形狀的但沒辦決算的資產(chǎn)，先估價(jià)入

29、賬，待開工決算后再按照實(shí)踐本錢調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整已提折舊；提早報(bào)廢的不補(bǔ)提折舊；未運(yùn)用、不運(yùn)用的不得補(bǔ)提折舊。留意：5.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)該當(dāng)自獲得當(dāng)月起，在估計(jì)運(yùn)用年限內(nèi)采用平均年限法分期平均攤銷，按受害科室確認(rèn)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)確定運(yùn)用年限，最長(zhǎng)不得超越十年。無形資產(chǎn)攤銷從財(cái)務(wù)軟件無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫按受害科室直接提取攤銷。差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)、因公出國境費(fèi)等按照實(shí)踐發(fā)生額計(jì)入相關(guān)業(yè)務(wù)科室。這類費(fèi)用最好采用匯總方式報(bào)賬，經(jīng)辦人所在科室不等于受害科室，匯總單據(jù)上需設(shè)置受害科室簽字欄。另外要留意，在原始單據(jù)上簽字很難分清受害科室，不建議采取這種

30、簽字方式。6.其他費(fèi)用可控支 出 報(bào) 銷 單 附單據(jù) 張 年 月 日?qǐng)?bào)銷金額 （小寫）￥開支內(nèi)容 領(lǐng)導(dǎo)指示財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人科負(fù)責(zé)人成本受益人經(jīng)辦人審核人7.待沖基金待沖財(cái)政基金開展醫(yī)療全本錢核算的醫(yī)院，還應(yīng)將當(dāng)期“待沖基金待沖財(cái)政基金科目借方發(fā)生額按受害科室歸集本錢。詳細(xì)包括：運(yùn)用財(cái)政撥款購置的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額、無形資產(chǎn)攤銷及領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等。開展醫(yī)院全本錢核算的醫(yī)院，還應(yīng)將當(dāng)期“待沖基金待沖科教基金科目借方發(fā)生額按受害科室歸集本錢。詳細(xì)包括：運(yùn)用科研教學(xué)工程撥款購置的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額、無形資產(chǎn)攤銷及領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等。8.待沖基金待沖科教工程基金運(yùn)用財(cái)政資金或科教資金購入固定資產(chǎn)借

31、：固定資產(chǎn) 貸：待沖基金財(cái)政基金科室 科教工程基金科室 借：財(cái)政補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入計(jì)提折舊時(shí)： 借:待沖基金財(cái)政基金科室 科教工程基金科室 貸：累計(jì)折舊運(yùn)用財(cái)政資金或科教資金購入庫存物資資料耗費(fèi)時(shí)：借:待沖基金財(cái)政基金科室 科教工程基金科室貸：庫存物資衛(wèi)材、藥品等借：庫存物資衛(wèi)材、藥品等 貸：待沖基金財(cái)政基金科室 科教工程基金科室借：財(cái)政補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生資料耗費(fèi)：his系統(tǒng)設(shè)置衛(wèi)生資料二級(jí)庫的，按二級(jí)庫耗費(fèi)計(jì)入、藥品耗費(fèi)：his系統(tǒng)已分門診和住院，自動(dòng)引入或?qū)?、固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)房屋和設(shè)備運(yùn)用地點(diǎn)自動(dòng)引入或?qū)?、無形資產(chǎn)攤銷：同上、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：根據(jù)門診

32、和住院收入各自提取計(jì)入、其他費(fèi)用根據(jù)上年本錢報(bào)表填報(bào)情況，討論同一科室本錢的門診和住院分擔(dān)問題：重點(diǎn)討論：假設(shè)某科室人數(shù)24人，門診出診人員2人，住院人員22人門診人員任務(wù)7小時(shí)/人，門診人員每月任務(wù)總時(shí)數(shù)420小時(shí)住院人員正常任務(wù)時(shí)間15人假設(shè)15*7*30=3150小時(shí)住院人員值班任務(wù)時(shí)間2人假設(shè)2*17*30=1020小時(shí)住院人員任務(wù)總時(shí)間3150+1020=4170小時(shí)住院人員經(jīng)費(fèi)=科室人員經(jīng)費(fèi)(假設(shè)150000*4170/4170+420=275門診人員經(jīng)費(fèi)=科室人員經(jīng)費(fèi)(假設(shè)150000 *420/4170+420=25該比例相對(duì)不變，只需科室人員數(shù)量變動(dòng)時(shí)才改動(dòng)重點(diǎn)討論：同一科室

33、本錢中的人員經(jīng)費(fèi)及其他費(fèi)用如何在門診和住院之間分擔(dān)人員經(jīng)費(fèi)：住院人員經(jīng)費(fèi)=科室人員經(jīng)費(fèi)*科室住院人員任務(wù)時(shí)數(shù)/科室任務(wù)人員總時(shí)數(shù)門診人員經(jīng)費(fèi)=科室人員經(jīng)費(fèi)*科室門診人員任務(wù)時(shí)數(shù)/科室任務(wù)人員總時(shí)數(shù)包括：辦公費(fèi)、費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等以上費(fèi)用凡是能直接計(jì)入或計(jì)量計(jì)算計(jì)入的分開計(jì)入；不能計(jì)量的按人員占比計(jì)算，分別計(jì)入科室住院本錢及門診本錢。其他費(fèi)用重點(diǎn)討論：首先，這類科室在HIS系統(tǒng)中不能按護(hù)理單元設(shè)置，要按詳細(xì)科室設(shè)置。藥品費(fèi)、衛(wèi)生資料費(fèi)、折舊、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金按實(shí)踐發(fā)生額計(jì)入，人員經(jīng)費(fèi)按床位數(shù)占比分擔(dān)。其他費(fèi)用包括：辦公費(fèi)、費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等按床位占比負(fù)擔(dān)。一個(gè)護(hù)理單元，兩個(gè)以上科室重點(diǎn)討論：二需計(jì)算計(jì)入的本錢計(jì)算計(jì)入本錢是指由于計(jì)量條件所限無法直接計(jì)入到各科室或?yàn)榉智遑?zé)任主體，不應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，而需采用比例系數(shù)的方式分配計(jì)入的直接本錢。詳細(xì)包括：提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用中的水費(fèi)、電費(fèi)、供暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等支出。需求留意的是，除科室公用，無形資產(chǎn)攤銷和其他費(fèi)用中如公用燃料費(fèi)等不能作為責(zé)任科室的直接本錢，應(yīng)納入管理費(fèi)用一致核算。1.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金醫(yī)院按照醫(yī)療收入的 1 -3提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，可以科室為單位，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)程度確定各科室提取