1、醫(yī)院預(yù)算管理(gunl)的程序和方法侯常敏共六十四頁北京同仁醫(yī)院財務(wù)處處長 清華大學(xué)(qn hu d xu)MBA 注冊會計師 高級會計師 北京市衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會第八屆常務(wù)理事 Kathy-13701127595自我介紹小飛守角制作(zhzu)共六十四頁理論篇 預(yù)算的概念 醫(yī)院預(yù)算管理(gunl)的必要性 醫(yī)院預(yù)算管理面臨的問題 全面預(yù)算管理的概念操作篇 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作 預(yù)算編制的原則、程序(chngx)、方法和內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算分析與考核 醫(yī)院預(yù)算管理制度實例篇 購置大型醫(yī)療設(shè)備可行性論證報告編 寫提綱目錄小飛守角制作共六十四頁協(xié)調(diào)控制

2、職能(zhnng)機(jī)械化批量生產(chǎn)參與(cny)型、零基社會化大生產(chǎn)全面預(yù)算管理信息時代多種管理模式財政預(yù)算19世紀(jì)中期20世紀(jì)30-70年代20世紀(jì)80年代后期中國式管理預(yù)算管理的形成產(chǎn)生期計劃經(jīng)濟(jì)市場經(jīng)濟(jì)成熟期發(fā)展期小飛守角制作共六十四頁預(yù)算(y sun)的概念預(yù)算是醫(yī)院未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是經(jīng)營和管理計劃正式的、量化的、貨幣化的表現(xiàn)預(yù)算既是計劃工作的成果，又是控制經(jīng)營生產(chǎn)活動的依據(jù)。通過合理分配人力、物力和財力(cil)等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，并控制開支，提高資產(chǎn)使用效率預(yù)算會計計劃時間事前-事中-事后事后事前靈活性動態(tài)控制遵循醫(yī)院會計制度動態(tài)表現(xiàn)形式價值

3、化、數(shù)量化價值化數(shù)量化目的控制開支，提高資產(chǎn)使用效率向使用者提供會計信息明確工作目標(biāo)小飛守角制作共六十四頁組織(zzh)行為學(xué)例外(lwi)管理以目標(biāo)為導(dǎo)向以人為中心以成果為標(biāo)準(zhǔn)“自我控制”目標(biāo)管理管理理論基礎(chǔ)對例外項目迅速研究形成原因，采取改正行動，落實責(zé)任人，規(guī)劃時間加以解決通過分權(quán)、授權(quán)，對醫(yī)院內(nèi)部的所有事項進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分委托代理分權(quán)式的民主參與管理小飛守角制作共六十四頁十七大：把建設(shè)資源節(jié)約型社會的要求落實到每個單位 新醫(yī)改：強(qiáng)化公立醫(yī)院公益性和政府有效監(jiān)管 所有者和管理者的責(zé)權(quán)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡， 有責(zé)任、有激勵、有約束(yush)、有競爭、有活力的機(jī)制 嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)

4、財務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督 醫(yī)院預(yù)算(y sun)管理的必要性行業(yè)主管層面 當(dāng)前情況VS未來前景 資產(chǎn)狀況VS資金效益 結(jié)余數(shù)量VS凈資產(chǎn)質(zhì)量 預(yù)算編制VS執(zhí)行監(jiān)管醫(yī)院運(yùn)營層面 戰(zhàn)略目標(biāo)VS協(xié)調(diào)執(zhí)行 過程控制VS調(diào)節(jié)偏差 資源配置VS運(yùn)營效率 日常經(jīng)費(fèi)VS應(yīng)急能力財務(wù)管理目標(biāo)精細(xì)管理、過程控制 、量化指標(biāo)、持續(xù)發(fā)展小飛守角制作共六十四頁預(yù)算目標(biāo)問題 無細(xì)化戰(zhàn)略的有效手段 無目標(biāo)制定和分解模型 與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致 預(yù)算松馳，成為形式預(yù)算基礎(chǔ)體系問題 無組織機(jī)構(gòu)或職責(zé)界定 無規(guī)范制度 標(biāo)準(zhǔn)化程度低 無配套績效評價體系 會計核算成本核算基礎(chǔ) 弱，無有效歷史數(shù)據(jù)預(yù)算編制問題 預(yù)算期間未細(xì)化到季/月 以上年完成情

5、況為基數(shù) 未整合業(yè)務(wù)計劃、資本 預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 未細(xì)化預(yù)算中心預(yù)算意識問題 與戰(zhàn)略無關(guān) 不可預(yù)測，流于形式 一系列財務(wù)表格的堆積 僅上報，與實際工作無關(guān) 財務(wù)處自身的工作 約束太強(qiáng)，沒有必要預(yù)算監(jiān)控與分析問題 無控制流程及監(jiān)控措施 手工為主，無法動態(tài)監(jiān)控 核算數(shù)據(jù)支持不足，無法 及時分析 局限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比預(yù)算調(diào)整與考核問題 無調(diào)整，缺乏應(yīng)變 不斷追加，導(dǎo)致剛性不足 與績效考核兩張皮 未落實到預(yù)算中心？小飛守角制作(zhzu)共六十四頁重“支出經(jīng)濟(jì)分類”輕“預(yù)算責(zé)任中心”重“報表(bobio)”輕”分析“？預(yù)算過程復(fù)雜，工作量巨大，管理(gunl)成效不明顯全面預(yù)算管理在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的前提

6、下，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)、資金、人才、信息等各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的過程，以便有效地組織和開展醫(yī)療服務(wù)活動，完成既定工作目標(biāo)的管理工具 重“收支” 輕“資金”全面預(yù)算管理的概念小飛守角制作共六十四頁全面性與靈活性兼顧(jing)全程跟蹤(gnzng)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面反映預(yù)算執(zhí)行情況全部門納入預(yù)算控制系統(tǒng)全角度支持經(jīng)濟(jì)管理決策全口徑設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo) 全面預(yù)算管理的特征小飛守角制作共六十四頁資源配置績效考核溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來 細(xì)化醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)和年度(nind)經(jīng)營計劃 為各科室和項目確定了具體可行的努力 目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范強(qiáng)化控制預(yù)算(y sun)的功能 協(xié)調(diào)各科室和項目的 行動

7、、并保證一致性 將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)向 預(yù)算責(zé)任人傳達(dá) 便于預(yù)算責(zé)任人在過程中控 制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及 時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并 確定偏差的大小 是控制經(jīng)濟(jì)活動的手段 預(yù)算是各科室和項 目績效考核的基礎(chǔ) 和比較對象 優(yōu)化財務(wù)和百財務(wù)資源， 向關(guān)鍵的科室和項目配置 最優(yōu)的資源小飛守角制作共六十四頁預(yù)算審核批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算評估與報告預(yù)算編制全面預(yù)算管理(gunl)框架預(yù)算調(diào)整原則預(yù)算調(diào)整條件預(yù)算調(diào)整時間預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整流程(lichng)預(yù)算調(diào)整考核預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算評估報告預(yù)算評估與績效考核預(yù)算編制模板預(yù)算編制流程預(yù)算編制時間管理預(yù)算編制指南預(yù)算編制模型預(yù)算審核流程預(yù)算批準(zhǔn)流

8、程預(yù)算執(zhí)行流程滾動預(yù)算編制流程預(yù)算控制內(nèi)容預(yù)算控制方法預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)小飛守角制作共六十四頁醫(yī)院(yyun)戰(zhàn)略將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成戰(zhàn)略關(guān)鍵業(yè)績(yj)指標(biāo)確定戰(zhàn)略方向和所需的資源年度預(yù)算戰(zhàn)略”著陸“人力資源和財務(wù)計劃每個指標(biāo)在特定時期內(nèi)需要達(dá)到的目標(biāo)將人力資源和財務(wù)計劃轉(zhuǎn)換成年度預(yù)算3-5年中長期規(guī)劃預(yù)算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的一個過程。彼得德魯克小飛守角制作共六十四頁實施(shsh)計劃制定(zhdng)目標(biāo)預(yù)算單元組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作小飛守角制作共六十四頁日常(rchng)組織財務(wù)處監(jiān)控(jin kn)機(jī)構(gòu)財務(wù)處審計處決策機(jī)構(gòu)院長書記會預(yù)算委員會考評機(jī)構(gòu)人事處財務(wù)

9、處執(zhí)行機(jī)構(gòu)各預(yù)算中心領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與小飛守角制作共六十四頁Concept輸入閱讀評價提交批準(zhǔn)評價調(diào)整關(guān)閉控制閱讀設(shè)定目標(biāo)分析批準(zhǔn)閱讀評價決策科室財務(wù)處院長書記會預(yù)算委員會小飛守角制作(zhzu)共六十四頁管理目的預(yù)算管理單元績效考核單元成本核算單元責(zé)任(zrn)中心 控制對象 配置主體 決策范圍分層設(shè)置 權(quán)責(zé)(qun z)明確 責(zé)任可控 簡捷高效 目標(biāo)一致小飛守角制作共六十四頁具體化Specific1全面、細(xì)致，包含績效考核的各個方面時間要求Time-based5包括階段性目標(biāo)，必須要明確的時間要求相關(guān)性Relevant4與預(yù)算單元的職責(zé)緊密相關(guān)可實現(xiàn)性Attainable3至少有80%的實

10、現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵和約束作用可度量Measurable2每個目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客觀計量的標(biāo)準(zhǔn)制定年度運(yùn)營(ynyng)目標(biāo)的原則：SMART小飛守角制作(zhzu)共六十四頁小飛守角制作(zhzu)客戶關(guān)系維度內(nèi)部(nib)流程維度學(xué)習(xí)成長維度財務(wù)收益維度 經(jīng)濟(jì)效率：成本收益率、人均收入、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 病人負(fù)擔(dān)：藥品比例、人均門診費(fèi)用、人均住院費(fèi)用制定年度運(yùn)營目標(biāo)的方法：平衡計分卡 以實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化為目標(biāo)，平衡各利益相關(guān)者的不同要求 把戰(zhàn)略與內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)作及管理緊密結(jié)合起來 建立了一套完整的KPI框架，衡量績效的范圍更全面、更實際、更客觀 病人信任度：病員滿意率、門診病員增長率

11、、住院病員增長率 零缺陷管理：病員投訴率、醫(yī)療賠償率 科研技術(shù)：新項目開展評分、科研項目評價、科技產(chǎn)出評分 員工成長：職工年培訓(xùn)小時、職工培訓(xùn)合格率、學(xué)歷與職稱結(jié)構(gòu)評分 服務(wù)效率：病床使用率、平均住院天數(shù)、人均檢查次數(shù)、人均服務(wù)價值 服務(wù)質(zhì)量：甲級病歷率、病人治愈率、處方合格率、診斷符合率、檢查陽性率、護(hù)理缺陷管理、綜合質(zhì)量考評小飛守角制作共六十四頁倒擠法：把不確定因素較小的單元的具體目標(biāo)(mbio)先確定，逐一扣除后倒擠固定比例法：各單元以往在實現(xiàn)整體目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小(dxio)，合理確定比例基數(shù)法：以各單元上年完成目標(biāo)或近幾年完成的平均數(shù)為基數(shù)，預(yù)測速度因素分析法：將有可能影響各單元預(yù)

12、算期目標(biāo)完成情況的各因素綜合分析自主申報法：各單元根據(jù)自身情況申報愿意承擔(dān)的份額聯(lián)合基數(shù)法：各單元在預(yù)設(shè)定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出充分努力可增加部分杜邦分解法：將綜合目標(biāo)（收支結(jié)余率）分解為一系列財務(wù)指標(biāo)年度運(yùn)營目標(biāo)分解的方法小飛守角制作共六十四頁作業(yè)動因(dn yn)：成本：下級自報數(shù)的五種情況情況一情況二情況三情況四情況五上級要求數(shù)（D）6060606060下級自報數(shù)（S）60708090100目標(biāo)基數(shù)C=（S+D）/26065707580期末實際完成數(shù)（A）8080808080超目標(biāo)獎勵（A-C）*80%1612840少報罰款（S-A）*60%-12-6000下級凈獎勵(+)46840聯(lián)合(l

13、inh)基數(shù)法解析 在確定各科室預(yù)算目標(biāo)時，預(yù)算委員會（上級）每年根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)， 對行業(yè)進(jìn)行分析和預(yù)期，結(jié)合醫(yī)院的具體情況，提出各科室的年度目標(biāo)， 各科室（下級）在不低于上級提出的指標(biāo)基礎(chǔ)上，提出自己經(jīng)充分努力可 以完成的指標(biāo)，以上下級提出指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)作為當(dāng)年醫(yī)院的基數(shù)指標(biāo) 科室的年終收入=基本收入+風(fēng)險收入 其中，風(fēng)險收入=科室超指標(biāo)完成數(shù)額X獎勵系數(shù)-科室少報數(shù)X受罰系數(shù) 獎勵系數(shù)受罰系數(shù)獎勵系數(shù)當(dāng)下級科室自報以目標(biāo)與實際完成結(jié)果一致時，其所獲得的凈獎勵是最大的小飛守角制作共六十四頁任務(wù)年度完成時間季/月度完成時間責(zé)任科室預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算制度發(fā)布預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計預(yù)算編制培訓(xùn)10月預(yù)算委員會

14、各科室目標(biāo)下達(dá)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)（分解到各科室）11月1日15日院長書記會預(yù)算委員會預(yù)算編制年度運(yùn)營報告各科室工作計劃年度預(yù)算（基本和項目）11月16日30日各科室財務(wù)處匯總審批上報、匯總初審、終審、下達(dá)12月1日15日12月15日31日各科室財務(wù)處預(yù)算委員會分析調(diào)整院級、科室級分析調(diào)整申請及審批次年7日前次年20日前次月7日前次月20日前各科室財務(wù)處預(yù)算委員會預(yù)算考核納入考核體系次年20日前預(yù)算委員會醫(yī)院全面(qunmin)預(yù)算管理時間表小飛守角制作(zhzu)共六十四頁預(yù)算編制的原則(yunz)量入為出(ling r wi ch)應(yīng)急安全實事求是積極穩(wěn)妥綜合全面統(tǒng)籌安排部門預(yù)算月度科室零

15、基預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)剛性控制嚴(yán)格調(diào)整小飛守角制作共六十四頁預(yù)算編制的程序(chngx)小飛守角制作(zhzu)共六十四頁固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算 按照固定的業(yè)務(wù)量、定期并參照(cnzho)往年的預(yù)算編制 適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目預(yù)算編制的方法(fngf) 對預(yù)算支出 均以零為基礎(chǔ)，從實際需要出發(fā)，逐項審核各項費(fèi)用開支的必要性、合性性及數(shù)額大小 適用于以前可能存在不合理或潛力較大項目 以歷史發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量的變化編制 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算，如：基本目標(biāo)、期望目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo) 適用于變動成本費(fèi)用小飛守角制作共六十四

16、頁定期預(yù)算滾動預(yù)算確定預(yù)算概率預(yù)算 以1個固定的期間(qjin)（如年度）為周期 適用于固定資產(chǎn)、部分公用支出的編制預(yù)算編制的方法(fngf)（續(xù)） 根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo) 適用于預(yù)算期變化大的指標(biāo)編制，也適合長期預(yù)算的編制 直接預(yù)測預(yù)算的期望值 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的指標(biāo)編制 為了使預(yù)算周期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制 適用于受外部環(huán)境影響較大的項目編制小飛守角制作共六十四頁小飛守角制作(zhzu)對醫(yī)院一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的固定成本、變動成本、業(yè)務(wù)量（收入）、結(jié)余等變量之間數(shù)量關(guān)系進(jìn)行的一種定量分析方法固定成本：成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)

17、，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。但單位業(yè)務(wù)量所分?jǐn)偟墓潭ǔ杀九c業(yè)務(wù)量的增減成反向變動 變動成本：是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。但單位業(yè)務(wù)量的耗費(fèi)則保持不變 預(yù)算編制的方法(fngf)（本量利法）小飛守角制作共六十四頁 資本預(yù)算(y sun) 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)(yw)預(yù)測收入預(yù)算支出預(yù)算資金預(yù)算 財政補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 醫(yī)藥收入 其他收入 人員支出 材料支出 管理費(fèi)用 其他公用支出 門診人次 出院人次 項目人次預(yù)計收支表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)算編制的內(nèi)容小飛守角制作共六十四頁時間跨度：3-5年調(diào)整頻率：每年1次輸出：戰(zhàn)略目標(biāo)時

18、間跨度：1年調(diào)整頻率：每年1-2次輸出：各科室工作計劃時間跨度：季度調(diào)整頻率：每季1次輸出：季度預(yù)算完成情況時間跨度：月度調(diào)整頻率：每月1次輸出：月度預(yù)算完成情況時間跨度：1周調(diào)整頻率：第周1次輸出：資金實時控制戰(zhàn)略(zhnl)年度(nind)運(yùn)營計劃季度預(yù)算月度滾動預(yù)算資金周計劃小飛守角制作共六十四頁 單位收支預(yù)算B1-01 單位預(yù)算收支總表 B1-02 科室分類(fn li)收支總表B1-03 科室收入預(yù)算明細(xì)表B1-04 科室支出預(yù)算明細(xì)表B1-05 項目支出預(yù)算表B1-06 單位收支預(yù)算明細(xì)表 財政收支預(yù)算401 收入支出總表402 醫(yī)療收支明細(xì)表403 藥品(yopn)收支明細(xì)表40

19、9 財政收入補(bǔ)充資料表小飛守角制作共六十四頁問題(wnt)控制執(zhí)行(zhxng)結(jié)果信息系統(tǒng)薄弱如一紙空文審批程序不規(guī)范預(yù)算執(zhí)行中存在的問題不作傳達(dá)不作追蹤管理會計不健全信息質(zhì)量差多頭審批重復(fù)審批特批濫批責(zé)任不清獎懲不明小飛守角制作共六十四頁預(yù)算控制的原則事后控制分析通報控制（非現(xiàn)金支出）事中控制審批控制預(yù)算內(nèi)審批程序超預(yù)算審批程序預(yù)算外審批程序事前控制預(yù)算編制成本效益重要性剛性與柔性相結(jié)合指標(biāo)控制與流程控制相結(jié)合歸口控制小飛守角制作(zhzu)共六十四頁在線控制 是依據(jù)專門的信息系統(tǒng)實現(xiàn)對 重點預(yù)算事項的在線控制 特點： 各科室在申請暫借資金、報 銷費(fèi)用時，系統(tǒng)自動提供該 預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)、

20、已發(fā)生 數(shù)和可用數(shù)等信息 使結(jié)果更豐富有層次 使流程更有效率 使調(diào)整更具靈活性 使分析更具全面性系統(tǒng)性 是指按照醫(yī)院內(nèi)部控制流程和 相應(yīng)的審批權(quán)限，對相關(guān)資金 支出的交易所進(jìn)行手工流轉(zhuǎn)并 簽字的過程 特點： 預(yù)算審批時以臺賬作為審批 的重要依據(jù) 人工流轉(zhuǎn)單據(jù)的工作效率較 低，行政成本較大手工控制預(yù)算(y sun)控制的手段小飛守角制作(zhzu)共六十四頁目標(biāo)傳達(dá)預(yù)算編制完成開放預(yù)算合并審核關(guān)閉預(yù)算提交預(yù)算科室填報科室調(diào)整通知科室預(yù)算編制的在線(zi xin)控制小飛守角制作(zhzu)共六十四頁小飛守角制作(zhzu)資金(zjn)預(yù)算的在線控制小飛守角制作共六十四頁杜絕赤字避免(bmin)

21、串戶實時(sh sh)對賬過程審計小飛守角制作共六十四頁B2-01 單位預(yù)算執(zhí)行(zhxng)總表B2-02 科室分類收支執(zhí)行總表B2-03 科室收入預(yù)算執(zhí)行表B2-04 科室支出預(yù)算執(zhí)行表B2-05 項目執(zhí)行預(yù)算表B2-06 單位收支預(yù)算執(zhí)行明細(xì)表預(yù)算報表(bobio)的在線控制小飛守角制作共六十四頁調(diào)整(tiozhng)的原則調(diào)整(tiozhng)的時間調(diào)整的方式調(diào)整的條件調(diào)整的流程 自上而下：管理層 自下而上：科室 定期調(diào)整 不定期調(diào)整 外部環(huán)境重大變化 醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)生變化 內(nèi)部資源條件變化 不隨意調(diào)整 內(nèi)部挖潛 積極調(diào)整 預(yù)算內(nèi)事項 超預(yù)算事項 預(yù)算外事項小飛守角制作共六十四頁B3-01

22、 單位預(yù)算調(diào)整(tiozhng)總表B3-02 項目調(diào)整預(yù)算表B3-03 單位收支預(yù)算調(diào)整明細(xì)表小飛守角制作(zhzu)共六十四頁監(jiān)督(jind)控制分析(fnx)差異績效考核依據(jù)改進(jìn)依據(jù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)預(yù)算分析以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)以分析為核心以改進(jìn)為目的預(yù)算分析的目的分析差異形成的原因,發(fā)現(xiàn)潛在的問題制定和修改下一步行動計劃的依據(jù)為滾動預(yù)測和下一年預(yù)算的編制提供參考信息小飛守角制作共六十四頁預(yù)算分析(fnx)流程確定分析(fnx)對象及差異標(biāo)準(zhǔn)收集數(shù)據(jù)計算差異差異分析分析報告小飛守角制作共六十四頁院級科室級支出項目級資金流醫(yī)療項目級對實現(xiàn)年度運(yùn)營目標(biāo)具有重要(zhngyo)影響實際完成值與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生重大差

23、異確定(qudng)預(yù)算分析的對象小飛守角制作共六十四頁醫(yī)院/科室生命周期與預(yù)算(y sun)管理重點開發(fā)(kif)期：資本預(yù)算固定資產(chǎn)投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定成熟期：支出預(yù)算衰退期：現(xiàn)金流量預(yù)算成長期：收入預(yù)算固定資產(chǎn)投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定徹底更新軟硬件，各項開支浪費(fèi)大科學(xué)預(yù)測業(yè)務(wù)量，彈性成本消耗量日常財務(wù)：現(xiàn)金流量預(yù)算小飛守角制作共六十四頁預(yù)算(y sun)分析方法差異(chy)分析進(jìn)度分析價值樹分析投入產(chǎn)出分析趨勢分析標(biāo)桿分析對比分析結(jié)構(gòu)分析小飛守角制作共六十四頁小飛守角制作(zhzu)共六十四頁09年風(fēng)濕科門診收入對比(dub)分析09年全院衛(wèi)生材料(cilio)支出對比分析 實際數(shù)與預(yù)

24、算數(shù)對比分析 實際數(shù)與去年同期實際數(shù)對比（同比） 實際數(shù)與上期實際數(shù)對比（環(huán)比） 實際數(shù)和下期預(yù)測數(shù)對比 上次預(yù)測數(shù)與本次預(yù)測數(shù)對比 本次預(yù)測數(shù)與預(yù)算數(shù)對比小飛守角制作共六十四頁09年眼科門診收入進(jìn)度(jnd)分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁09一季度年全院各科室(ksh)收入完成進(jìn)度分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁09年眼科門診收入(shur)構(gòu)成分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁全院支出(zhch)科目趨勢分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁2009年各科室(ksh)投入產(chǎn)出分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁 按照價值形成的過程，對各價值形成環(huán)節(jié)(hunji)進(jìn)行分析

25、，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施的一種綜合分析方法。小飛守角制作(zhzu)共六十四頁 報告使用者： 院級、科室級、項目級 決策相關(guān)性： 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI） 例外報告 發(fā)展趨勢： 現(xiàn)在(xinzi)和未來 及時性：撰寫和傳遞的速度 信息技術(shù)B/S結(jié)構(gòu) 分析圖表：報告(bogo)報表將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成信息小飛守角制作共六十四頁預(yù)算管理制度預(yù)算實施細(xì)則配套管理制度對預(yù)算的定義、預(yù)算管理(gunl)的組織體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行情況報告制度以及預(yù)算考核等理論性和操作性問題進(jìn)行明確規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)物資管理辦法藥品管理辦法差旅費(fèi)報銷辦法會議費(fèi)管理辦法出國費(fèi)管理辦法科研費(fèi)管理辦法教

26、育費(fèi)管理辦法對預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算調(diào)整和追加、預(yù)算考核等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，是預(yù)算管理的重要操作規(guī)程人治流程治制度治小飛守角制作共六十四頁小飛守角制作(zhzu)分析(fnx)報告框架關(guān)鍵步驟 患者需求 主要預(yù)期社 會效益和經(jīng)濟(jì)效益 任務(wù) 總投資 總目標(biāo) 分階段目標(biāo) 硬件環(huán)境 軟件條件（行業(yè)規(guī)劃、技術(shù)準(zhǔn)入、物價政策、人才儲備） 財務(wù)預(yù)測 風(fēng)險與不確 定因素小結(jié) 科室發(fā)展 規(guī)劃 供需矛盾 中長期效益 量化指標(biāo) 體系 可操作性 可補(bǔ)償性 實施計劃2345結(jié)論（建議） 業(yè)務(wù)量 人力資源 資產(chǎn)配置（同類設(shè)備）1項目單位基本情況 項目實施的可行性項目描述項目目標(biāo)項目開展的必要性投資金額大、回收期

27、長 變現(xiàn)能力差，在一定期間形成固定成本 不確定因素多, 投資風(fēng)險大？小飛守角制作共六十四頁小飛守角制作(zhzu)靜態(tài)評價指標(biāo)定義：不考慮資金時間價值指標(biāo)： 靜態(tài)投資回收期 投資回報率動態(tài)評價指標(biāo)定義：考慮資金時間價值指標(biāo)：凈現(xiàn)值法NPV內(nèi)部收益率法IRR現(xiàn)值指數(shù)法PVI財務(wù)(ciw)預(yù)測的方法小飛守角制作共六十四頁小飛守角制作(zhzu)靜態(tài)投資回收期以投資設(shè)備經(jīng)營凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需要的全部時間回收期越短，投資效益越好計算過程：年現(xiàn)金流入量=每例收費(fèi)年業(yè)務(wù)量年現(xiàn)金流出量=付現(xiàn)金成本年現(xiàn)金凈流量=流入量-流出量投資回收期=原始投資總額/年現(xiàn)金凈流量 =750000/263157 =2

28、.85年 擬購置1臺數(shù)字頻閃喉鏡(hu jn)系統(tǒng)工作站70萬元，預(yù)計總投資75萬元 使用年限5年，年折舊率20%，年折舊額15萬元 “喉部頻譜檢查”每例收費(fèi)80元，其他成本共5.1萬元 假設(shè)：原始投資一次性投入投資回報率投資的項目在一個正常經(jīng)營年度的利潤總額與原始投資的比率如投資利潤率大于或等于基準(zhǔn)投資回報率，該方案可行（設(shè)基準(zhǔn)投資利潤率為10%）計算過程：投資回報率=年現(xiàn)金凈流量/原始投資總額 =263157/750000=35.09% 人次金額75萬元3248例*80元2244例*80元4232例*80元5234例*80元4734例*80元3000500080001500020000小飛

29、守角制作共六十四頁顯性成本(chngbn)使用他人資源時，付給資源擁有者的貨幣代價資金籌集(chuj)費(fèi)用資金占用費(fèi)用隱性成本使用自有資源而放棄其他可能性中得到的最大回報的代價機(jī)會成本任何決策，必須作出一定的選擇。被舍棄掉的選項中的最高價值者即是這次決策的機(jī)會成本資金的時間價值貨幣隨著時間的推移而發(fā)生的增值，是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。社會平均利潤率利息率資金成本為籌集和使用資金而付出的代價?；A(chǔ)是資金時間價值，通常還包括投資風(fēng)險價值和物價變動因素貼現(xiàn)率小飛守角制作共六十四頁Instrument Design and Testing小飛守角制作(zhzu)測算(c sun)各期現(xiàn)金流量測算各期資金成本測算折現(xiàn)現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值法利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量算出凈現(xiàn)金值，然后根據(jù)凈現(xiàn)值的大小來評價方案敏感性分析內(nèi)部收益率法能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率現(xiàn)值指數(shù)法某一投資方案未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值,同其現(xiàn)金流出的現(xiàn)金值之比兩個方案互斥：凈現(xiàn)值法兩個方案獨(dú)立：內(nèi)部收益率法 現(xiàn)值指數(shù)法自身投資報酬率：內(nèi)部收益率法小飛守角制作共六十四頁第0年第1年第2年第3年第4年第5年合計現(xiàn)金流入17952025904033856041872