1、第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與稅率城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。一、納稅義務(wù)人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)7%2縣城、鎮(zhèn)5%3不在市、縣城、鎮(zhèn)1%特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅?！究碱}單選題】（2011年）位于某市甲

2、地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A.1250元 B.1750元C.2500元D.3500元正確答案A答案解析自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（800000+150000）（1-5%）5%5%2=1250（元）。第二節(jié)計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)城建稅的計稅

3、依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。特別說明：1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征?！纠}多選題】下列各項中，符

4、合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額正確答案ACD答案解析納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項B不正確。【例題單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。A.1215100元B.1216115元C.

5、1241200元D.1256715元正確答案D答案解析補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款（58587%）2124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金（58587%）500.51.5515（萬元）。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計124.121.5515125.6715（萬元）1256715（元）。二、應(yīng)納稅額的計算計算公式：應(yīng)納稅額（實納增值稅稅額實納消費(fèi)稅稅額實納營業(yè)稅稅額）適用稅率【考題單選題】（2010年）位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消

6、費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案B答案解析城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅（40+5）7%3.15（萬元）【考題多選題】（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2010年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為2

7、80萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元正確答案BD答案解析根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額400280120（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加1203%3.6（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。第三節(jié)稅收優(yōu)惠和征收管理一、稅收優(yōu)惠（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

8、（三）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。（四）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（五）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅?！究碱}多選題】（2011年）下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案CD答案解析城建稅是進(jìn)口不征、出口

9、不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。二、征收管理與納稅申報城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。（一）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。（二）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。（三）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。（四）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納?！究碱}多選題】（2010年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道