1、【精編推薦】加強現(xiàn)金流量管理，改善企業(yè)財務狀況加強現(xiàn)金流量管理改善企業(yè)財務狀況企業(yè)現(xiàn)金流量與其各項經營管理活動是交織在一起的。企業(yè)購買貨物、償還債務、支付工資、開支費用、繳納稅金等都需要以現(xiàn)金作為支付和結算手段。開展對內對外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金?，F(xiàn)金在企業(yè)生產經營、資本經營的運行中發(fā)揮著十分重要和作用。但是時下仍有一些企業(yè)由于現(xiàn)金意識淡薄，盲目生產，營銷滯后，存貨大量積壓，應收帳款收不回，支付能力嚴懲匱乏，使企業(yè)持續(xù)經營受到很大影響，甚至坐失獲利良機。隨著市場經營的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風險越來越大，改善現(xiàn)金流量，增強抗風險能力已十分迫切，本文擬從財務角度談點粗淺的想法。

2、一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經營管理中的作用現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經營活動產生的現(xiàn)金流量，籌資活動產生的現(xiàn)金流量和投資活動產生的現(xiàn)金流量。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。、對現(xiàn)金流量的反映可以增強企業(yè)決策的實效性?，F(xiàn)金流量是按收付實現(xiàn)原則來計量的，它與實際資金運動是相一致的。由于權責發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉情況，對于企業(yè)經營決策更具實效。、增加現(xiàn)金的凈流量可以增強企業(yè)的應變能力。時下科技發(fā)展日新月異，新產品、新技術層出不窮，科技成果的應用周期不斷縮短，這就要

3、求企業(yè)具有較強的應變能力，及時投入發(fā)展新產品。企業(yè)的應變能力反映在財務狀況上，就要求有較強的投入能力。、現(xiàn)金流量是改善企業(yè)財務狀況的抓手。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務水平，減少利息負擔，可以轉化為有效的資源，增強企業(yè)的獲利能力。也可以調整產業(yè)結構，實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置。、現(xiàn)金凈增量是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模擴張的重要資金來源。企業(yè)債權人、投資人最關心的是企業(yè)經過一段時間的經營，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆找约皵U大生產經營規(guī)模。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴張創(chuàng)造良好的資金條件。二

4、、加強現(xiàn)金流量管理，提高企業(yè)經濟效益現(xiàn)金循環(huán)可分為兩種。一種是短期現(xiàn)金循環(huán)，在一年或一個經營周期內循環(huán)，如現(xiàn)金本身、可變現(xiàn)的存貨和應收帳款等。另一種是長期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個經營周期以上的循環(huán)，如固定資產、長期投資、遞延資產等。在一個經營周期內，短期資產的實物消耗與價值補償是一次完成的。而長期資產則相反，其價值隨著多個經營周期逐步回收和補償。因而當產品價值實現(xiàn)而產生現(xiàn)金流入時，其收入既有來源于長期循環(huán)的，也有來源于短期循環(huán)的。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質的非現(xiàn)金轉化。由于存在這樣的過程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。為了追求最大限度的平衡，追求最大限度的

5、現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強現(xiàn)金流量的管理。1、以市場為導向，最大限度的滿足消費需求，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務收入。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。在一定的時間內，實現(xiàn)業(yè)務收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產過程中周期越短，增量越多。為此，要深入開展市場調研，加強營銷，加快生產技術進步，增強企業(yè)適應市場需求的能力。2、加強短期投資的現(xiàn)金流動。首先，要加速應收帳款的結算，要把應收帳款的回收納入銷售全過程。把應收帳款的催收放在和產品銷售同等重要的地位，落實應收帳款責任制其次，要強化存貨向現(xiàn)金的轉化：一是加強采購控制，正確編制與執(zhí)行采購計劃，保持合理儲備，對那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是

6、要嚴格控制領料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費現(xiàn)象；三是要保持生產和銷售的密切聯(lián)系，加快產品的銷售，最大限度地壓縮產成品資金的占用。企業(yè)現(xiàn)金流量與其各項經營管理活動是交織在一起的。企業(yè)購買貨物、償還債務、支付工資、開支費用、繳納稅金等都需要以現(xiàn)金作為支付和結算手段。開展對內對外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金。現(xiàn)金在企業(yè)生產經營、資本經營的運行中發(fā)揮著十分重要和作用。但是時下仍有一些企業(yè)由于現(xiàn)金意識淡薄，盲目生產，營銷滯后，存貨大量積壓，應收帳款收不回，支付能力嚴懲匱乏，使企業(yè)持續(xù)經營受到很大影響，甚至坐失獲利良機。隨著市場經營的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風險越來越大，改善現(xiàn)金流量，增強抗風險能

7、力已十分迫切，本文擬從財務角度談點粗淺的想法。一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經營管理中的作用現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經營活動產生的現(xiàn)金流量，籌資活動產生的現(xiàn)金流量和投資活動產生的現(xiàn)金流量。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。1、對現(xiàn)金流量的反映可以增強企業(yè)決策的實效性?，F(xiàn)金流量是按收付實現(xiàn)原則來計量的，它與實際資金運動是相一致的。由于權責發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉情況，對于企業(yè)經營決策更具實效。2、增加現(xiàn)金的凈流量可以增強企業(yè)的應變能力。時下科技發(fā)展日新月異，新產品、

8、新技術層出不窮，科技成果的應用周期不斷縮短，這就要求企業(yè)具有較強的應變能力，及時投入發(fā)展新產品。企業(yè)的應變能力反映在財務狀況上，就要求有較強的投入能力。3、現(xiàn)金流量是改善企業(yè)財務狀況的抓手。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務水平，減少利息負擔，可以轉化為有效的資源，增強企業(yè)的獲利能力。也可以調整產業(yè)結構，實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置。4、現(xiàn)金凈增量是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模擴張的重要資金來源。企業(yè)債權人、投資人最關心的是企業(yè)經過一段時間的經營，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆找约皵U大生產經營規(guī)模。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權人和投資人的信心，從而可

9、以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴張創(chuàng)造良好的資金條件。二、加強現(xiàn)金流量管理，提高企業(yè)經濟效益現(xiàn)金循環(huán)可分為兩種。一種是短期現(xiàn)金循環(huán)，在一年或一個經營周期內循環(huán)，如現(xiàn)金本身、可變現(xiàn)的存貨和應收帳款等。另一種是長期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個經營周期以上的循環(huán)，如固定資產、長期投資、遞延資產等。在一個經營周期內，短期資產的實物消耗與價值補償是一次完成的。而長期資產則相反，其價值隨著多個經營周期逐步回收和補償。因而當產品價值實現(xiàn)而產生現(xiàn)金流入時，其收入既有來源于長期循環(huán)的，也有來源于短期循環(huán)的。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質的非現(xiàn)金轉化。由于存在這樣的過程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出

10、往往是不平衡的。為了追求最大限度的平衡，追求最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強現(xiàn)金流量的管理。、以市場為導向，最大限度的滿足消費需求，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務收入。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。在一定的時間內，實現(xiàn)業(yè)務收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產過程中周期越短，增量越多。為此，要深入開展市場調研，加強營銷，加快生產技術進步，增強企業(yè)適應市場需求的能力。、加強短期投資的現(xiàn)金流動。首先，要加速應收帳款的結算，要把應收帳款的回收納入銷售全過程。把應收帳款的催收放在和產品銷售同等重要的地位，落實應收帳款責任制其次，要強化存貨向現(xiàn)金的轉化：一是加強采購控制，正確編制與執(zhí)行采購計劃，保持合理

11、儲備，對那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴格控制領料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費現(xiàn)象；三是要保持生產和銷售的密切聯(lián)系，加快產品的銷售，最大限度地壓縮產成品資金的占用、用現(xiàn)金流量現(xiàn)值來評價、決策企業(yè)的長期投資。采用現(xiàn)金流量現(xiàn)值來優(yōu)化企業(yè)的長期投資決策并確定其投資項目，才能在未來的回報中獲得理想的現(xiàn)金流入。、合理運用外部資金來改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，保持恰當?shù)呢搨??；I集資金是以還本付息為前提的。企業(yè)一方面要利用低成本的負債籌資方式，可因財務杠桿作用而取得權益資本的高效益；另一方面要注意調整好適當?shù)呢搨壤?，來減輕負債后的還本付息壓力。、重視現(xiàn)銷，壓縮賒銷，采取各種優(yōu)惠政策來擴大現(xiàn)銷比例。

12、在市場經濟條件下，有時賒銷可能是一種促銷手段，但它同時會帶來各種付現(xiàn)性費用和增加納稅支出。從一定時間上來計算，可能會給企業(yè)帶來現(xiàn)金凈流出。因而提高現(xiàn)銷在銷售中的比例，其優(yōu)惠政策所減少的銷售收入將低于賒銷費用和提前納稅的資金費用，且能防止環(huán)帳風險。、加強企業(yè)的成本費用管理，嚴格控制成本費用預算，特別要對現(xiàn)金收費用支出從緊掌握減少無效性成本開支，從而創(chuàng)造出更多的現(xiàn)金流量。7、在經營者業(yè)績評價方面引入經營活動產生的現(xiàn)金凈流量指標。經營活動道德的現(xiàn)金凈流量是按收付實現(xiàn)制確定的分期損益，不受或少受人為因素的影響。而利潤是按權責發(fā)生制確定的分期損益，在折舊、攤銷、預提方面受人為因素影響較大。何況有利潤有一

13、定能產生多余的現(xiàn)金用來進行必要的投資和結構方面的調整。一個企業(yè)能否生存下去，不取決于一定期間是否盈利，而取決于有沒有現(xiàn)金用于各種支付?，F(xiàn)代市場經濟是一個極其復雜的大系統(tǒng)，單個企業(yè)在這個大系統(tǒng)中僅僅是一個分子，企業(yè)要在復雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強化和依賴于有效的經營管理。財務管理是企業(yè)經營管理的重要方面，處在整個管理活動的核心地位，而現(xiàn)金流量管理又是財務管理的重中之重，應該引起企業(yè)經營管理者足夠的重視。來源：上海會計2000年第5期作者：劉宏祥淺析企業(yè)的財務運行機制揚子石油化工股份有限公司財務處沈素英隨著經濟體制的改革的不斷推進，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的經營方式和運行機制都

14、發(fā)生了深刻的變革。特別是正式加入WTO后，由于關關稅壁壘逐步取消，市場準入逐步放開，國際大公司的低成本高質量的來越多地涌入中國市場，迫切要求我們提高自身的競爭力，與國外大公因此建立以財務管理為中心的運行機制是適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求，符合場經濟的客觀規(guī)律。通過機制的作用使企業(yè)的物流和資金流正常運轉是理的核心內容，搞好財務管理，能協(xié)調各生產要素之間的組合，從而保運轉。一、財務運行機制（一）、財務運行機制的概念財務運行機制是指財務各要素之間彼此依存，有機結合和自動調節(jié)所形聯(lián)和運行方式，它是企業(yè)財務機制的主要部分。從理論上講，財務運行機制是財務活動規(guī)律和資金運行規(guī)律內在表現(xiàn)，體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)，并

15、成為宏觀政策和微觀效益的結合線。從實踐上看隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立，賦予企業(yè)獨立財權，企業(yè)成為自主虧的實體。企業(yè)如何改革和完善企業(yè)的組織方式、經營方式、籌資方式、分配政策，以市場為導向吸取最優(yōu)的財務管理思想、觀念和理論，財務結構和投資結構，及時掌握相關的財務信息，制定科學的財務戰(zhàn)略務計劃，組織企業(yè)的財務活動，確保資金運動的正常循環(huán)和周轉，處理的財務關系具有重要意義。（二）、財務運行機制的內容1,自主經營機制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，歸于企業(yè)作為法人實體所擁有的法人財產權，享有管理權，承擔相應財務責任和風險。企業(yè)財務管理主要包括籌資管理，營運資金管理，收入分配管理，所謂自主經營就是保證企業(yè)根據(jù)成本效險收益均

16、衡原則自主按排自動運行。首先：企業(yè)所需資金必須由企業(yè)根據(jù)市場資金的供求關系自主選擇籌資方式，確定合理的資金結構，以最小的籌資成本獲得最多的資金。其次：在投資活動中企業(yè)根據(jù)風險收益均衡原則，成本效益原則，在法律內確定投資方向、投資時機、投資規(guī)模、投資結構，而不受政府行政干預再次：在營運資金管理中企業(yè)自主采購生產所需要的原材料，自行確定數(shù)量，自主決定產品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場和銷售價格，打令性計劃的局面。2,自我發(fā)展機制企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機體的一種功能，在經營活動中不斷發(fā)展壯大。全會強調大力發(fā)展科學技術，走科技發(fā)展之路。隨著中國加入WTO,競爭所形成的沖擊波，使企業(yè)的經營和決策面臨巨大的

17、挑戰(zhàn)和考驗。這經營要有發(fā)展遠光，國外許多企業(yè)注重產品的升級換代，不斷進行科技由高附加值的產品。隨著經濟體制的轉換，舊的財務體制必須改變，保分的發(fā)展資金，增強企業(yè)自我積累能力。同時為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展賦予企業(yè)充分的投資決策權和利潤分配權，企業(yè)才能不斷進行科技創(chuàng)新力度，不斷開發(fā)由新的產品確保企業(yè)有長足的后勁。3,自我調節(jié)機制企業(yè)在整個運行過程中需要通過自我調節(jié)機制的作用不斷理順企業(yè)內外以健全自身的功能。隨著經濟體制的轉變，國有企業(yè)的改造上市和資產原有組織適應新的發(fā)展需要。特別是，隨著中國加入WTO,企業(yè)所面加復雜，而我國國內的企業(yè)由于歷史的原因，許多決策權難以實施。象集團公司繼續(xù)控制原油的加工量

18、和其他企業(yè)化工裝置的擴能，致使許多資源供應不足，裝置的物料不易平衡。那么入世后企業(yè)如何利用市場機開發(fā)海內外資源、開拓國際市場，提高自己的適應能力?？傊?，要使企業(yè)財務管理實現(xiàn)預定的財務目標，必須使財務運行機制適制度的要求，體現(xiàn)產權清晰，權責明確，管理科學政企分開的特征，其制必須建立在法人產權和所有權分離的基礎上，企業(yè)有充分的財務自主財務決策權，投資決策權，獨立的利潤分配權和組織機構設置權，財務權和任免權，這樣才能確保財務運行機制的正常運行。二、財務運行機制的構建1、重建財務運行機制必須擴大企業(yè)的財務自主權建立與社會主義市場經濟相一致的財務管理機制，關健在于企業(yè)的財務要建立完善的財務運行機制前提必

19、須擴大企業(yè)財務自主權，保證企業(yè)財立性。朱總理在政府工作報告中必須加快國有企業(yè)改革。國有企業(yè)經過效益有所好轉，但主要是依靠國家政策和企業(yè)外部環(huán)境的改變，真正依機制和制度創(chuàng)新的較少。一旦外部環(huán)境和宏觀經濟政策發(fā)生變化，例如求削減關稅，外國產品大批涌入，國有企業(yè)應將重新陷入困境。因此必制度上創(chuàng)新的，真正實行規(guī)范性的股份制改革，完善公司法人治理結構部門與企業(yè)、權力與市場功能歸位，使國有企業(yè)及上市公司真正成為具和利益人格化的主體，使權利與義務相統(tǒng)一的原則在市場和社會生活中體現(xiàn)。美國企業(yè)近年來經歷了一場權力下放的轉折，從家庭式企業(yè)的集中控制散管理的方式，經濟專家稱為金字塔正在消失。詹森維爾公司由于198放

20、權力發(fā)展迅速。目前，企業(yè)的財務自主權還不夠充分，企業(yè)的重大投貸款計劃及主要物資和原料的采購權還要受上級管理部門及地方行政機否則，企業(yè)投資所需的資金就不容易到位。從運行機制理論來說，企業(yè)擴大，是企業(yè)確立財務目標的條件，是實現(xiàn)企業(yè)高效益運行，接受國家根據(jù)市場要求作由靈活反應的基礎。企業(yè)財務管理的自主權包括籌資權權，營運自主權，分配自主權。在新的財務管理體制下，應賦予企業(yè)更行權力，以保障財務目標的實現(xiàn)。2、創(chuàng)造財務運行機制形成與發(fā)揮作用的外部經濟環(huán)境從系統(tǒng)論的觀點來看，所謂環(huán)境就是存在于研究系統(tǒng)之外，對研究系統(tǒng)的一切系統(tǒng)總和。企業(yè)進行財務活動，制定財務策略都離不開財務環(huán)境好的外部環(huán)境是財務活動順利進

21、行的保障。影響企業(yè)理財?shù)耐獠凯h(huán)境主制環(huán)境，經濟結構環(huán)境，市場環(huán)境，財政環(huán)境，法律環(huán)境。其中在市場業(yè)財務管理影響最大是市場環(huán)境，特別是金融市場，它是資金供給者和融通資金的場所，其主要功能是調劑資金的余缺，優(yōu)化資源的配置，調和價格，調控社會資金的運動。企業(yè)所需的資金有大部分來自金融市場及時足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產經營的前提。每年我公場籌集大量的經營資金，2000年短期借款36億，2001年短期借款1是，目前我國金融體系配置還不太完整，市場的力量抵不過行政的力量和行政機制在多方面對市場和市場機制加以鉗制。資本市場本來是對行手，但在我國股市中的競爭機制卻嚴重缺失。所以作為政府行政機構，創(chuàng)

22、建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，為，為建立有效的財務機制奠定基礎。3,建立完善的資金管理機制，保證資金的保值增值。企業(yè)的管理以財務管理為中心，財務管理必須以資金管理為中心，所以理機制，應以完善的資金管理機制為核心。財務活動的對象是企業(yè)的資金運動，資金運動能否順利循環(huán)和周轉是衡優(yōu)劣的一個重要標準。企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理必須以資心，圍繞資金運動這根主動脈來構建財務運行機制是在資金緊張、使用現(xiàn)行制度下的一條有效途徑，具體可以從以下幾個方面著手：建立資金投入效益保證機制，抓好資金的源頭。資金使用效率低效主要原因在于決策失誤，目前國有企業(yè)有一些大型的并未經過嚴格的可

23、行性論證，少數(shù)領導在進行投資項目選擇，不顧企業(yè)百萬甚至幾千萬的投資就由去了。要想使資金安全高效運行，就必須建策機構和約束機構，嚴格遵循科學的投資決策程序，注重決策者自身素重視財務管理人員的參謀作用，利用財務信息，樹立現(xiàn)代財務觀念，提測和控制能力，在充分評估項目的收益能力和償債能力的前提下，及時投資后加強在建工程的財務監(jiān)督，提高資金的利用效果。優(yōu)化資本結構降低資金成本資本結構是指企業(yè)各種資金的構成及其比例關系。在實務中資金結構有之分，廣義的資本結構是指企業(yè)全部資本的構成，它不僅包括長期資本期資本。狹義的資本結構是指長期資本結構即長期債務資本和權益資本理的資本結構可以獲得財務杠桿利益，這是由于利息

24、的固定性和稅前支但是運用負債也會給企業(yè)帶來一定的財務風險，包括定期還本付息的的由于企業(yè)利潤率下降，導致所有者的收益下降的風險。目前我國國有企業(yè)的負債較重，限制了企業(yè)的競爭力。有的企業(yè)的資產90%以上，經營稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境?；浐５闹亟M就是例證審計：粵海資不抵債91.2億港元，參與重組的四家公司資不抵債202一方面是長期計劃經濟體制造成的，另一方面由于決策失誤從而引起過的。據(jù)統(tǒng)計石化集團1998年6月，總資產3642億，總負債為2145債率為58.8%,流動比率為108.18%,速動比率為72.61%?？梢娖髽I(yè)的重不足，企業(yè)的短期負債偏高。所以任何企業(yè)在確定財務結構時，企業(yè)必須綜合考慮

25、收益和風險的關系資本結構，確保企業(yè)價值最大化和資本成本最低。為此應注意以下幾先，樹立風險意識，舉債前必須進行認真而慎重的風險分析，做到不肓持量力而行的原則，保持合理的負債水平。其次，注意分析負債環(huán)境，債水平。在金融環(huán)境比較寬松、銀行利率走低，企業(yè)產品銷售走好、而于利息率，負債水平可以高些。企業(yè)內部管理好，優(yōu)質資產比例高，快，需要時，負債水平也可以高些。另外，要注意優(yōu)化籌資結構。風險負債是理想的負債。企業(yè)要充分利用應付帳款、預收帳款等不需要支付負債。目前，一些企業(yè)在資產重組的過程中利用債權轉股權，優(yōu)化資本結務負擔，取得了明顯的效果。建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理為保證資金滿負荷高

26、速運轉，財務管理部門要對企業(yè)資金按照統(tǒng)一計度、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一借貸”的原則，加強對內部單位的資金的統(tǒng)一集中管金使用效率，防范金融風險。如實行內部銀行結算中心、建立內部財務業(yè)在資金管理過程中要抓好如下工作：一是進一步壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)業(yè)下屬單位銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資淀。二是加強資金預算管理，實現(xiàn)算了再用，進一步降低短期貸款。三的監(jiān)控，大力壓縮應收帳款和其他應收款，特別是對已提壞帳準備的應切實落實責任，加大催收力度。四是進一步完善和加強投資資金的管理月按工程進度撥付資金，并嚴格資金管理，防止資金挪用。五是努力本，加強長短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務結構，在資金使用的品種上

27、理優(yōu)化，進一步降低財務費用。揚子石油化工股份有限公司在資金管理著的成效，但乙烯65萬噸改造截止2001年未，貸款計劃25.9億元人資本化利息3億，但公司嚴格按照投資進度撥付資金，實際發(fā)生的資2002年3月份，累計資本化利息3000萬元，節(jié)省了大量的財務費用。的經濟效益。最后，建立完善的財務管理機構，切實提高財務人員的素質財務管理機構是實行財務約束與監(jiān)督的主體，一個企業(yè)財務機構的健全系到企業(yè)財務運行效率。一般而言，企業(yè)日常的財務管理機構有以下三種以會計為軸心的財務管理機構，其特點是會計核算與財務管理的職工，在機構內部以會計核算職能為軸心來劃分內部職能。與會計機構并行的財務管理機構，其特點是實行會

28、計核算職能與財務分離，財務管理職能獨立于會計核算職能之外的財務管理機構進行。在司一般均采用這種機構。(3)公司型財務管理機構。它的特點是它本身就是一個獨立的法人，獨事財務活動，而且在公司內部除了設立從事財務活動的業(yè)務部門，還設公司所需的行政部門，公司型一般設立于集團公司或跨國公司內部。目前我國的財務機構主要以會計為軸心的財務機構，其職能主要是行使能，而國外大多采用后兩種機構。隨著我國企業(yè)財務管理向市場化經展，要求企業(yè)的財務部門根據(jù)經營的實際需要構造一套與財務管理地位配套的組織機構。第一，要使企業(yè)籌資渠道多元化，它的財務部門就必籌資部專門研究企業(yè)的合理的籌資組合和最佳資本結構；第二，由于投放，使

29、企業(yè)成為投資決策主體，就要求企業(yè)設立專門的投資部及投資制，研究企業(yè)的投資組合，進行項目的可行性研究，組織資金，積極有運用。第三隨著金融市場形成，企業(yè)需要資金經營部，從事貨幣收支有賣，參與金融市場的運作，實現(xiàn)資金的增值。第四，隨著商品市場競爭企業(yè)之間相互提供信用成為有效的促銷和競爭手段，為此企業(yè)必須設立定企業(yè)的信用政策，有效管理應收帳款。拓寬企業(yè)財務管理的職能，改核算為主的職能，實現(xiàn)以財務預測，財務決策，財務計劃，財務分析為職能。當然，并不是所有國有企業(yè)都采用一個模式，各企業(yè)可以根據(jù)自已的實擇適合于自已的財務結構。比如對于大型的國有企業(yè)象中國石化集團公置公司型的財務管理機構，組織和領導集團內部的

30、財務管理工作。而對有企業(yè)或企業(yè)內部可以設置與會計機構并行的財務管理機構比如在揚子部，各財務部門可以按照財務管理的職能和會計職能進行設置。對于介的國有企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務特點選用第二種或第三種財務管可以結合起來使用。但是在確定和完善組織結構時，應當遵循不相容職原則。財務人員是財務工作的主體，也是財務會計監(jiān)督的執(zhí)行者。據(jù)1999年由版的財富雜志刊文，稱中國的合格的會計人員嚴重短缺。據(jù)會九期中關于1995年國有單位和縣以上集體單位會計人員構成情況表示：研究生所占的比例為0.07%,本科生所占的比例為1.97%?？茷橛嬤€不到20%,為此，我們必須根據(jù)財會人員流動頻繁、崗位變化快的特同類型、不同

31、層次、不同專業(yè)的培訓。要在加強職業(yè)道德教育的基礎上會計制度、國際會計準則、國內外財務管理先進經驗等財會知識及崗位會計法對會計機構負責人和會計人員都提由了明確的要求，但關健是在落業(yè)的領導者能否嚴格按照法律的要求，在選拔上從嚴要求，在具體實務上注職業(yè)道德的教育，專業(yè)知識的提高，從而從整體上提高財會人員的整體素質運行機制能健康有序地行。從加強企業(yè)財務資金管理入手大力推進企業(yè)財務信息化建設2000年是國務院確定的管理年，朱總理在政府工作報告中特別強調企業(yè)要著力抓好成本管理、資金管理、質量管理等薄弱環(huán)節(jié)。那么目前企業(yè)財務資金管理中存在的突生問題是什么？加強管理應從哪里入手，實踐中企業(yè)有哪些好的做法值得借

32、鑒？從近年來企業(yè)的實踐經驗看，一些企業(yè)在加強資金的集中管理、強化監(jiān)督、應用計算機財務軟件和網(wǎng)絡技術等方面進行的有益嘗試，值得我們認真研究和探討。當前企業(yè)財務資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)近年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產重組力度進一步加大，企業(yè)規(guī)模迅速擴張，集團公司大量涌現(xiàn)，但隨之而來的卻是企業(yè)內部財務資金管理制度建設的相對滯后，其突生表現(xiàn)在財務預算管理“虛資金結算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面，這些與企業(yè)改革和發(fā)展的要求不相適應。一、預算制度形同虛設，資金管理有章無序。相當多的企業(yè)尚未建立健全預算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業(yè)組織生

33、產經營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業(yè)預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，應攤不攤，該提不提，盈虧不實；有的企業(yè)年末帳面利潤看似不少，但應收帳款居高不下，不良資產有增無減，長期桂帳，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務。二、監(jiān)督、控制、考核不力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對子公司的

34、投融資情況、資金收支、對外擔保等或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。有的企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，加上內部審計制度不健全，社會審計受利益驅動走過場，很多時候只能按領導的意圖處理帳務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，財務監(jiān)督乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然嚴重。由于片面追求利潤指標，往往年度考核時經營績效好似正常，但一到新班子上任清產核帳時，潛萬問題暴露。三、資金分散，使用效率低下。大部分企業(yè)集團資金的集中管理與內部多級法人資金分散占用的矛盾突生，使用效率低下。有的企業(yè)子公司多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重

35、。一些集團旗下各子公司設立的帳戶少則數(shù)百，多則逾千。若一個戶頭上占用35萬元，幾百個戶頭就是上千萬。有的集團內部一方面大量資金閑置、沉淀，另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難，拿不由錢來調劑子公司的資金余缺，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。有的企業(yè)集團內部各子公司及母子公司之間貨款拖欠嚴重，集團愛莫能助，企業(yè)有苦難go還有的集團公司內部子公司當經營狀況好的時候，自行其是，總想擺脫集團的監(jiān)督、控制，當經營狀況惡化時，又回過頭來尋求資金的支持，過度依賴母公司。四、管理方式和手段落后。許多企業(yè)集團內部各子公司還是沿用過去的靠上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經營情況和財務狀況，由于會計

36、核算隨意性大，財務報表編制不實，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況和突生問題，財務會計信息失真。特別是許多集團尚未建立必要的電子計算機財務信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團公司或由資人很難及時了解掌握各子公司的財務動態(tài)，信息滯后、效率低下的問題十分突生企業(yè)在財務資金管理工作中的實踐和探索針對目前財務資金管理中普遍存在的突由問題，許多企業(yè)已經深切地認識到，隨著市場經濟體制的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，面臨的財務風險也愈來卜大，一旦發(fā)生嚴重的支付困雅，勢必影響正常的生產經營，甚至可能導致破產。對此，近年來一些企業(yè)在強化資金,集中管理、加強財務監(jiān)督和采用

37、先進的計算機管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法上固得借鑒。一、實施資金的集中管理，積極規(guī)避財務風險（一）建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和帳外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一一些企業(yè)通過建立財務結算中心，實現(xiàn)了集團（總）公司內資金的集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。結算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用帳戶外，統(tǒng)一在結算中心開設結算帳戶，充分發(fā)揮了結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的由入處于集團的嚴密監(jiān)管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。河南一家企業(yè)通過建立內部結算中心，將幾十個二級單位在銀

38、行開設的一千多個帳戶一律取消，企業(yè)內外的各項結算業(yè)務均通過結算中心統(tǒng)一辦理，實行一個“漏斗”進生，實現(xiàn)了資金的集中管理，達到了對每項經營業(yè)務的有效監(jiān)督，并使原來為保證正常生產需要的銀行存款余額由8000萬元以上降低到現(xiàn)在的3000萬元，減少了資金占用，加速了資金周轉。（二）加強現(xiàn)金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流入和流由，保證支付能力和償債能力有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風險和資產流動性風險。嚴把現(xiàn)金流量的由入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。深圳某集團經過多年的探索，確立了“以現(xiàn)金流

39、量為中心，以資金監(jiān)控為重點”的資金管理指導思想，制定了“一個中心、一個機制、兩個手段”的資金管理模式，明確現(xiàn)金流量管理在企業(yè)管理中的中心地位，建立科學的資金管理機制，通過對現(xiàn)金流量的預測與分析和抓住現(xiàn)金流量的關鍵點，在保證支付能力的前提下，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質量。（三）推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支由，保證資金的有序流動有的企業(yè)成立了高層的預算委員會，專門負責預算的編制、審批、監(jiān)督，建立了全面的預算控制系統(tǒng)。預算范圍由過去單一的生產資金計劃擴大到生產、基建、投資、籌資的全面資金預算，由主業(yè)的資金預算擴大到包括多種經營、費用支由單位在內的全方位資金預算，由財務人

40、員參加的資金預算擴大到生產、技術、勞資、物資供應、營銷、經營管理等人員都參加的全員資金預算。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業(yè)內部組織生產經營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。上海某集團借鑒國際上一些通行的做法和一些外資企業(yè)的經驗推行預算管理，集團內企業(yè)按控股程度分為三級預算單位，逐級管理，采取自下而上的方式，從生產單位的最基層編起，逐級匯總上報，經各職能部門綜合平衡后提交董事會審批。預算委員會負責監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并作為對子公司考核的重要內容，占50%的考核權重。二、探索多種監(jiān)督方式，確保所有者權益不受損害（一）實施“會計委派制”，完善公司法人治理結構，實現(xiàn)

41、所有者對經營者、母公司對子公司的有效監(jiān)督有些省市的一些國有大型企業(yè)集團對其子公司實行的會計委派采取了多種多樣的形式：一是委派財務總監(jiān)行使所有者會計職能，對下屬單位重大財務事項實施監(jiān)督，確保會計信息真實，防止國有資產流失；二是財務總監(jiān)既對出資人負責，行使所有者會計職能，又對經營者負責，行使企業(yè)內部會計職能；三是財務總監(jiān)在行使所有者會計職能的同時還承擔著內部審計的職能；四是委派財務部長(財務部長下管一級)，行使經營者會計職能，受集團公司的統(tǒng)一管理，對集團公司直接負責；五是直接委派財務人員或會計核算人員。上海、深圳對下屬國有獨資和控股公司，普遍實行了委派財務總監(jiān)的辦法，其派出的財務總監(jiān)面向社會招聘，

42、按法定程序進入董事會，并對董事會和資產所有者雙重負責，重大財務事項與經理實行聯(lián)簽制。(-)積極開展內部審計，前移監(jiān)督關口，強化事前預防和事中控制有的企業(yè)認識到內部審計與監(jiān)督在生產笆營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監(jiān)督控制制度，強調內部審計與監(jiān)督不應僅僅k對財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性的結果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經營決策卜徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經營活動都在嚴格的程序下進行。廣東核電集團設立了總審計師卜直接對董事會負責的審計部，開展獨立的審計工作，

43、定期向董事會提交報告，基本做到了事事可審，實現(xiàn)事前、事中和事后的控制。通過完善的內部審計制度，實現(xiàn)了經營管理處處有章可循，事事受程序制約，一切管理指令，凡是符合授權、符合程序的，會暢通無阻，而任何違反授權、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經理的指令也不例外。三、以先進的計算機技術為手段，硬化財務規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效育序的信息化管理有些管理基礎比較好的企業(yè)在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎上，采用了當前較為先進的計算機管理軟件，達到了“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息k成和數(shù)據(jù)共享，

44、通過企業(yè)內部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使集團公司可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資信流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平。深圳某集團建立了包括記帳、計息、結息、報表自動生成的計算機結算帳務處理、資金管理系統(tǒng)，集團公司可以隨時通過該系統(tǒng)提取各子公司的財務數(shù)據(jù)、銀行的存貸余額、日常頭寸及資金成本分析等信息，使資金的結算、調度、管理達到較高的自動化。北京某集團借鑒國外先進的管理思想和信息技術，以財務管理為依托，采用統(tǒng)一的財務管理軟件，建立了全集團的財務管理信息系統(tǒng)，對下屬各分公司、子公司都可以隨時進行“穿透查詢”，實現(xiàn)了實時監(jiān)督、理、控制，

45、減少了匯制會計報表過程中的人為因素，提高了財務信息傳遞的速度和質量，有效地支持了集團公司的決策能力，增強了公司的競爭力。啟示與對策隨著市場競爭的日趨激烈和我國加入WTO的臨近，企業(yè)內部財務資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴峻的考驗和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理體制、資金運作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突生，全面提高企業(yè)財務資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。今后一段時期企業(yè)如何加強財務資金管理，促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流，適應國內外市場的變化，從各地企業(yè)的實踐經驗看，要著重從以下三個方面狠下功夫：一、企業(yè)管理要以財務資金管理為中心，從資金集中管理入

46、手，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點，通過實施全面預算管理，切實提高資金使用效益，防范財務風險要轉變觀念，理清思路，突生重點，高度重視企業(yè)財務資金管理在生產經營中的作用，把加強和改善企業(yè)管理的工作重點轉到推動企業(yè)加強財務資金管理工作上來。針對當前企業(yè)資金管理過程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突生問題，一是從資金集中管理人手，建立、完善并推廣企業(yè)結算中心制度，強化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結算中心監(jiān)控、服務與調劑資金余缺的功能，有條件的企業(yè)要實行統(tǒng)一帳戶、統(tǒng)一結算，提高資金使用效益；二是推行全面預算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動，企業(yè)應建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制

47、、分析、考核制度。將預算作為企業(yè)內部組織生產經營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中；三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點，分門別類，把好關鍵點，加強對現(xiàn)金流量的分析預測，強化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴格限制無預算的資金支由，實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。二、積極探索財務監(jiān)督的各種有效形式，推行會計委派制和企業(yè)內部審計制度，完善企業(yè)法人治理結構企業(yè)必須建立起嚴密的內部監(jiān)督控制制度，強化監(jiān)督約束機制，堵塞資產流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。一要結合本企業(yè)集團實際情況和特點，實行財務總監(jiān)、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化財務監(jiān)督，維護由資者利

48、益，完善法人治理結構。國家授權經營的國有大型企業(yè)和資產經營公司，可對全資和控股子公司委派財務總監(jiān)，并進入企業(yè)董事會，對派生機構和企業(yè)董事會負責，有條件的企業(yè)也可采用財務部長下管一級和直接委派財務會計人員等方式，有效防止信息不對稱和內部人控制問題的發(fā)生。二要大力推廣企業(yè)內部審計制度，明確內審工作的目的和任務，強化內審工作機構，提高內審人員素質，加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督，并將內審與外審工作有機結合起來，保障企業(yè)生產經營目標的順利實現(xiàn)和所有者權益不受侵犯，杜絕財務信息失真現(xiàn)象。三、應用先進的計算機信息

49、技術，推進企業(yè)財務與業(yè)務一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風險提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化應用統(tǒng)一的計算機財務軟件，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化，是企業(yè)信息化建設的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經驗所在。企業(yè)要找準切人點，從亟待解決的實際問題著手，以財務管理為依托，針對當前企業(yè)財務資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進企業(yè)廣泛采用計算機財務軟件，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化，進而達到強化監(jiān)督與控制，規(guī)避財務風險，加速資金周轉，提高資金使用效率的目的。要遵循企業(yè)應用計算機信息技術的進程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實可行的企業(yè)管理信息化工作的實施方案。一是企業(yè)應當選擇使用國家認可的財務軟件，全面實行

50、會計電算化，并將其作為企業(yè)會計基礎規(guī)范工作的重要內容。二是企業(yè)應積極推進財務與業(yè)務一體化工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，采用統(tǒng)一的財務與業(yè)務一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計算機的應用管理程序上來予以固化，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預算、結算、監(jiān)控等財務管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴密監(jiān)控之下。三是逐步引進開發(fā)使用先進的ERP軟件。要吸收消化國外先進的管理思想，變革企業(yè)內部管理模式，調整企業(yè)生產組織結構，將用戶需求、企業(yè)內部生產活動及供應商的資源有機地結合起來，合理配置企業(yè)各項資源，全面實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。企業(yè)信息化建設不僅僅是計

51、算機技術應用的問題，更重要的是涉及到企業(yè)管理的理念、模式、內部財務管理體制、監(jiān)督機制、資金運作方式、生產組織形式等諸多方面的問題，有些問題是企業(yè)自身一時難以解決的，需要政府部門的大力支持和一定的社會氛圍，要為企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，指導開發(fā)由適應我國當前企業(yè)實際的財務業(yè)務一體化管理軟件，并推廣使用，防止在引進、開發(fā)、推銷軟件過程中的盲目性和短期行為給企業(yè)帶來巨大浪費。政府及有關行業(yè)部門可選擇、培育一批有管理基礎的企業(yè)，通過培訓，更新觀念，增強緊迫感，扎實做好基礎工作，力爭通過35年的時間，使大部分國有大中型企業(yè)在計算機管理軟件的應用方面邁由較大步伐，跟上世界發(fā)展的潮流，使財務資金管理水平適應于

52、現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求，財務資金狀況步入良性發(fā)展軌道。hu國家經貿委綜合司供稿聯(lián)系我們： HYPERLINK mailto:jscj jscj、 HYPERLINK mailto:jscj jscjCopyright?2000-2002AllRightsReserved HYPERLINK 、互為鏡像，發(fā)生故障時，請訪問鏡像網(wǎng)站郵編：210048通訊地址：南京市大廠區(qū)揚子石油化工股份有限公司財務處聯(lián)系電話-mail: HYPERLINK mailto:shensuying shensuying(江蘇財經信息網(wǎng)感謝沈素英同志投稿，其他媒體如要引用請與作者本人(xpg)聯(lián)

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