1、酒店成本控制及管理 姜 濤第1頁(yè)，共108頁(yè)。第一部分 酒店成本管理第2頁(yè)，共108頁(yè)。國(guó)際酒店會(huì)計(jì)報(bào)表國(guó)際酒店通用會(huì)計(jì)制度的利潤(rùn)表分三個(gè)階段： 第一個(gè)階段是部門盈余 ：報(bào)告了各個(gè)主要?jiǎng)?chuàng)收部門的年收入也就是收入、成本、薪金福利費(fèi)、其他(直接)費(fèi)用、最后剩下的就是部門的盈利，也即各部門主管的成績(jī)。可據(jù)此考核判斷部門主管的任務(wù)完成情況及經(jīng)營(yíng)管理能力。 第二階段是經(jīng)營(yíng)者盈余 ：是經(jīng)營(yíng)及總經(jīng)理對(duì)投資者所交待的利潤(rùn)營(yíng)業(yè)毛利(GOP)。由于各營(yíng)業(yè)部門主管的權(quán)責(zé)有限，其負(fù)責(zé)的盈虧僅限于各部門所管轄的范圍，其他共同的開(kāi)支如：行政管理部門的費(fèi)用，市場(chǎng)推廣部門費(fèi)用、以及維修能源費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，總經(jīng)理應(yīng)對(duì)此加強(qiáng)監(jiān)

2、控。一般地如GOP達(dá)到30%以上就是一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)者，達(dá)到20-30%是個(gè)中等水平的經(jīng)營(yíng)者，達(dá)到20%以下就是劣等經(jīng)營(yíng)者水平的標(biāo)準(zhǔn)。 第三階段是投資者盈余 ：這一階段包括貸款利息和固定資產(chǎn)費(fèi)用(如折舊，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等)，是投資者的責(zé)任 。 第3頁(yè)，共108頁(yè)。美國(guó)飯店業(yè)收入電話2.5客房64.1包括食品的其他收入19.5飲料5.1租金和其他1.8其他經(jīng)營(yíng)部門7*資料來(lái)源：1995年美國(guó)酒店業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)第4頁(yè)，共108頁(yè)。美國(guó)飯店成本和費(fèi)用人工和膳食成本44.9營(yíng)業(yè)費(fèi)用30管理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi).6能源成本5.5*資料來(lái)源：1995年美國(guó)酒店業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)銷售成本11第5頁(yè)，共108頁(yè)。成本管 理階段籌

3、備期成本管理經(jīng)營(yíng)期成本管理戰(zhàn)略成本管理第6頁(yè)，共108頁(yè)。其他成本管理資金成本管理稅務(wù)成本管理人力資源成本管理第7頁(yè)，共108頁(yè)。資金成本管理1、應(yīng)收款、應(yīng)付款的成本2、籌資結(jié)構(gòu)的成本3、銀行存款的成本第8頁(yè)，共108頁(yè)。稅務(wù)成本管理1、稅收種類3、成本的稅務(wù)處理4、稅收策劃2、收入的稅務(wù)處理第9頁(yè)，共108頁(yè)。酒店經(jīng)營(yíng)中的成本控制1、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的三種模式低成本戰(zhàn)略。用最低的成本提供可靠的產(chǎn)品和服務(wù)，將產(chǎn)銷環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)成本因素降到最低限度。企業(yè)采取一系列的措施，使自己相對(duì)整個(gè)市場(chǎng)范圍內(nèi)的其他參與者保持著總成本的領(lǐng)先?？偝杀镜念I(lǐng)先水平，使企業(yè)有能力向顧客提供具有超額價(jià)值的產(chǎn)品或服務(wù)。 差異化戰(zhàn)略。

4、持續(xù)開(kāi)發(fā)吸引客戶的產(chǎn)品系列，使競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品很難與之競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在某個(gè)市場(chǎng)范圍內(nèi)向客戶提供有別于其他企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)；這種差別可能存在于產(chǎn)品或服務(wù)的任何一個(gè)方面，并能提供給客戶額外的價(jià)值。差異化可能產(chǎn)生于公司與客戶接觸的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，公司具有向客戶提供差異化產(chǎn)品或服務(wù)的強(qiáng)大能力。 目標(biāo)聚集戰(zhàn)略。精確的市場(chǎng)細(xì)分和目標(biāo)定位，提供滿足客戶獨(dú)特需求的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)為某一特定細(xì)分市場(chǎng)的客戶提供其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所沒(méi)有的產(chǎn)品及服務(wù)，并為其客戶市場(chǎng)進(jìn)行戰(zhàn)略優(yōu)化，致力于尋求特定客戶市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 第10頁(yè)，共108頁(yè)。增加收入控制成本2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的兩個(gè)重點(diǎn)第11頁(yè)，共108頁(yè)。前提培養(yǎng)員工成本意識(shí)，建立勤儉節(jié)

5、約的企業(yè)文化 實(shí)施成本考核獎(jiǎng)懲制度 關(guān)鍵建立成本監(jiān)督體系 保證12第12頁(yè)，共108頁(yè)。假日酒店8月份房務(wù)部營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析8月份實(shí)際7月份實(shí)際YTD 項(xiàng) 目費(fèi)用總計(jì)平均每間房費(fèi)用總計(jì)平均每間房平均每間房清潔用品59,5434.5167,8765.435.72客用品252,58919.14232,00018.5619.92貴賓用品5,8080.4434,5172.760.77印刷及文具8,6860.653,2040.260.42免費(fèi)早餐2,9940.233,1710.250.31裝飾費(fèi)用34,6362.6239,4203.152.69傭金13,0180.99-2,344-0.191.41通訊/有線

6、電視54,7264.1554,7264.384.97電話費(fèi)3,6960.2813,0121.041.13洗滌費(fèi)用107,6388.1690,3467.237.29第13頁(yè)，共108頁(yè)。假日酒店年8月份餐飲部營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析 項(xiàng) 目8月份實(shí)際7月份實(shí)際YTD費(fèi)用總計(jì)平均每人費(fèi)用總計(jì)平均每人平均每人清潔用品19,4320.4876,8592.061.39客用品及貴賓用品55,7521.3874,6622.001.34宴會(huì)費(fèi)用33,8000.8343,9451.180.62印刷及文具43,4731.0715,5180.420.37裝飾費(fèi)用70,8611.74108,2961.642.40傭金63,323

7、2.910.39電話費(fèi)6,0090.155,8910.160.12洗滌費(fèi)用20,2750.5017,0130.460.36廚房燃料44,7701.1120,4360.550.72第14頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理1現(xiàn)金流的重要性成本是企業(yè)管理的根據(jù)地賣杯子的故事毛利率和利潤(rùn)的差別第15頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理2酒店成本控制項(xiàng)目 1、采購(gòu)與驗(yàn)收2、倉(cāng)儲(chǔ)與發(fā)放3、食品加工制作4、人工成本5、服務(wù)質(zhì)量成本6、用錯(cuò)人的成本第16頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理3酒店成本控制的四個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)1、特性顧客合法利益2、降低設(shè)備用品質(zhì)量3、壓縮正常營(yíng)業(yè)費(fèi)用4、削減員工福利待遇 第17頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理

8、4酒店全面成本管理方式 1、 流程管理；2、目標(biāo)管理方式；3、項(xiàng)目管理方式；4、全面預(yù)算管理方式第18頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理5一個(gè)員工的成本包括工資、培訓(xùn)、考核、管理、辦公用品、辦公空間、隱性成本；請(qǐng)神容易送神難；目標(biāo)控制當(dāng)家作主人（人人都有指標(biāo)，低工資高績(jī)效）；控制部門數(shù)量；不需要副職。第19頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理6購(gòu)買固定資產(chǎn)的五宗罪1、占用資金2、折舊3、技術(shù)更新4、使用、維護(hù)成本5、退出成本解決方案：服務(wù)外包第20頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理7采購(gòu)管理1、中心任務(wù)供應(yīng)商的選擇（信用、品質(zhì)、價(jià)格、時(shí)間、服務(wù)）；2、管理好采購(gòu)合同；3、從供應(yīng)商處要利潤(rùn)；4、與供應(yīng)商雙贏。第21

9、頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理8預(yù)算控制（扁鵲治病的故事） 1、設(shè)立預(yù)算制度 2、利潤(rùn)是要求出來(lái)的 3、預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格 第22頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理9庫(kù)存管理 1、零庫(kù)存 2、與供應(yīng)商談判 3、存貨管理系統(tǒng) 4、存貨盤點(diǎn)第23頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理10客戶管理 1、無(wú)限滿足客戶將破產(chǎn) 2、封殺劣質(zhì)客戶 3、應(yīng)收款管理 4、嚴(yán)格客戶授信 5、怎樣管理欠款客戶 6、尋求新客戶和老客戶的成本第24頁(yè)，共108頁(yè)。酒店成本管理11日常費(fèi)用管理 1、空調(diào)、電腦、打印機(jī)等； 2、電話管理； 3、公車管理； 4、辦公費(fèi)用管理 5、差旅費(fèi)管理 6、會(huì)議管理 案例：“小氣”的美國(guó)航空公司第25頁(yè)，共1

10、08頁(yè)。第二部分財(cái)務(wù)管理知識(shí)簡(jiǎn)介第26頁(yè)，共108頁(yè)。第一講 現(xiàn)代公司理財(cái)思路第27頁(yè)，共108頁(yè)。一、公司財(cái)務(wù)及主要活動(dòng)內(nèi)容什么是財(cái)務(wù)？ 聚財(cái)、用財(cái)、發(fā)財(cái)、理財(cái)?shù)幕顒?dòng)、酒店籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。什么是資金？ 社會(huì)再生產(chǎn)中的墊支價(jià)值。 第28頁(yè)，共108頁(yè)。1、資金的籌集 國(guó)家資本金 法人資本金 個(gè)人資本金 外商資本金投資者投入（資本金）銀行存款應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)發(fā)行債券融資租賃應(yīng)交未付款項(xiàng)借入資金（負(fù)債）資金的來(lái)源渠道第29頁(yè)，共108頁(yè)。在金融市場(chǎng)籌集資金考慮的因素 資金成本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 資金成本 使用資金的代價(jià)和費(fèi)用資金成本使用資金的費(fèi)用籌資總額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于籌集資金

11、帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)第30頁(yè)，共108頁(yè)。2、資金的運(yùn)用 1）對(duì)內(nèi)投資 2）對(duì)外投資 對(duì)內(nèi)投資主要用于兩個(gè)方面A、用于購(gòu)買房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動(dòng)資 料形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)特點(diǎn)：投資額大、回收期長(zhǎng)、一旦投入將長(zhǎng)期影響酒店經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)固定資產(chǎn)投資要慎重、要進(jìn)行認(rèn)真的可行性研究。第31頁(yè)，共108頁(yè)。 B、用于購(gòu)買原材料等勞動(dòng)對(duì)象、支付工 資等費(fèi)用形成流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)特點(diǎn)：變化快、周轉(zhuǎn)快；一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期周轉(zhuǎn)一次；流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于酒店的血液；流動(dòng)資金非常容易流失和沉淀流動(dòng)資金沉淀：流動(dòng)資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個(gè)階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。貨幣原材料（庫(kù)存積壓）在產(chǎn)品（不配套）產(chǎn)成品（不適銷對(duì)路）應(yīng)收賬款（不能回收）貨

12、幣 第32頁(yè)，共108頁(yè)。流動(dòng)資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法造成的資金流失；資金運(yùn)用是酒店財(cái)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，一方面，資金運(yùn)用過(guò)程是資金消耗占用、價(jià)值轉(zhuǎn)換過(guò)程，即成本費(fèi)用形成過(guò)程。另一方面，資金運(yùn)用過(guò)程是資金增值過(guò)程，即利潤(rùn)形成過(guò)程。第33頁(yè)，共108頁(yè)。3、資金的分配 酒店獲得銷售收入后的資金分配 首先交納營(yíng)業(yè)稅及其附加。 營(yíng)業(yè)稅對(duì)七個(gè)行業(yè)兩種行為的營(yíng)業(yè)收入的征稅 附加 城市維護(hù)建設(shè)稅附加7% 教育費(fèi)附加3% 附加 共計(jì)10% 第34頁(yè)，共108頁(yè)。4、抵補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的 各項(xiàng)費(fèi)用扣除成本費(fèi)用生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

13、財(cái)務(wù)費(fèi)用第35頁(yè)，共108頁(yè)。6、稅后利潤(rùn)分配 1）提取盈余公積金 10%2）提取公益金 510%3）支付投資者利潤(rùn)第36頁(yè)，共108頁(yè)。二、公司財(cái)務(wù)管理的依據(jù)、目標(biāo)和方法 公司財(cái)務(wù)管理的意義是根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，遵守國(guó)家法令制度，對(duì)資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算和分析，提高酒店資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是利用價(jià)值形成對(duì)酒店生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的綜合性管理。第37頁(yè)，共108頁(yè)。1、財(cái)務(wù)管理的依據(jù)1）資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律 A、酒店內(nèi)部資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) B、酒店外部財(cái)政與金融2）國(guó)家法令制度財(cái)務(wù)是財(cái)政的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)與金融關(guān)系密切與財(cái)務(wù)相關(guān)的法律 稅法、銀行法

14、、證券法、票據(jù)法、公司法、 會(huì)計(jì)法、兩則（財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）第38頁(yè)，共108頁(yè)。穩(wěn)健原則：酒店在會(huì)計(jì)核算中要考慮酒店經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性和遭受損失的可能性，將會(huì)計(jì)核算建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。對(duì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成果的估價(jià)確認(rèn)，寧可壓低，不可提高。對(duì)負(fù)債和損失的估價(jià)確認(rèn)，寧可提高，不可壓低。 總之，要確認(rèn)一切可能的損失，而盡量少計(jì)可能的收益。 第39頁(yè)，共108頁(yè)。2、 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)1）產(chǎn)值最大化 缺點(diǎn)：第一，產(chǎn)值包含著原材料等生產(chǎn) 資料轉(zhuǎn)移價(jià)值 第二，產(chǎn)值不等于銷售收入第40頁(yè)，共108頁(yè)。2）利潤(rùn)最大化 缺點(diǎn)： 第一，利潤(rùn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算出來(lái)的，會(huì) 使酒店出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金的現(xiàn)象。 權(quán)責(zé)發(fā)生制

15、收入包括 費(fèi)用包括已收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 已付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng) 第二，片面追求利潤(rùn)，會(huì)使經(jīng)營(yíng)者少提或不提折舊， 少攤或不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。 第三：片面追求利潤(rùn)，會(huì)使經(jīng)營(yíng)者為了眼前盈利，而 放棄具有發(fā)展前途的長(zhǎng)遠(yuǎn)投資。第41頁(yè)，共108頁(yè)。3）價(jià)值最大化 又稱財(cái)富最大化，是現(xiàn)代酒店的理財(cái)目標(biāo) 與資本保值增值相聯(lián)系 與利潤(rùn)最大化不完全矛盾 資本運(yùn)營(yíng)：以資本為對(duì)象，使資本增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 追求資本保值增值有時(shí)利潤(rùn)還會(huì)下降 價(jià)值最大化具體表現(xiàn)在股票價(jià)值最大化第42頁(yè)，共108頁(yè)。3、財(cái)務(wù)管理的方法 1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策（事前管理）財(cái)務(wù)觀測(cè)：分析研究酒店內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)

16、的方法，對(duì)酒店未來(lái)一定時(shí)期的資金、成本、盈利水平進(jìn)行測(cè)算，對(duì)酒店財(cái)務(wù)趨勢(shì)進(jìn)行估計(jì)。財(cái)務(wù)決策：為酒店未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)確定目標(biāo)，制訂方案，并從兩個(gè)以上可行方案中選擇一個(gè)合理方案的工作過(guò)程。第43頁(yè)，共108頁(yè)。2）財(cái)務(wù)的計(jì)劃與控制（事中管理）財(cái)務(wù)計(jì)劃：根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策確定的目 標(biāo)制訂的具體實(shí)施方案和措施步驟。預(yù)算：用貨幣或數(shù)據(jù)表示的各類計(jì)劃財(cái)務(wù)控制：財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。第44頁(yè)，共108頁(yè)。3）財(cái)務(wù)核算和分析（事后管理）財(cái)務(wù)核算：是運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法對(duì)酒店生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際形成的資金、成本和收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配、計(jì)算，反映酒店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成

17、果。財(cái)務(wù)分析：是根據(jù)財(cái)務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料查明酒店哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響酒店經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾下措施。第45頁(yè)，共108頁(yè)。第二講 現(xiàn)金收支預(yù)算管理與酒店信用管理第46頁(yè)，共108頁(yè)。一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理 1、現(xiàn)金收支預(yù)算在酒店財(cái)務(wù)中的作用 1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店資金 周轉(zhuǎn)狀況 2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店成本 費(fèi)用的高低第47頁(yè)，共108頁(yè)。2、 現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則1）收支兩條線原則：酒店各部門、各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到酒店財(cái)務(wù)部門，任何部門不能截留現(xiàn)金收入；酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行。2）硬

18、預(yù)算原則：酒店的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，堅(jiān)持沒(méi)有預(yù)算不開(kāi)支，杜絕一切超預(yù)算開(kāi)支現(xiàn)象。第48頁(yè)，共108頁(yè)。3、 月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí) 行的程序1）酒店各部門在制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報(bào)到酒店財(cái)務(wù)部門。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)2）財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計(jì)劃或銷售預(yù)測(cè)，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。3）由酒店總經(jīng)理總負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加，編制酒店的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 總經(jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原則、支出重點(diǎn)和支出方向第49頁(yè)，共108頁(yè)。4）現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)酒店總經(jīng)理辦

19、公會(huì)討論通過(guò)，交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行5）酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對(duì)沒(méi)有劃入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開(kāi)支。6）計(jì)劃期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行檢查考核，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支的要追究當(dāng)事者責(zé)任。作用 進(jìn)一步綜合平衡賦予預(yù)算以法律效力 第50頁(yè)，共108頁(yè)。二、應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款管理即酒店信用管理1、應(yīng)收賬款存在原因及其成本 應(yīng)收賬款存在原因賒銷酒店給客戶提供商業(yè)信用 應(yīng)收賬款成本：機(jī)會(huì)成本因應(yīng)收賬款占用資金而 失去的收益 機(jī)會(huì)成本 調(diào)查費(fèi)用應(yīng)收賬款成本 管理成本 信息費(fèi)用收款費(fèi)用壞賬損失成本 第51頁(yè)，共108頁(yè)。2、信用政策 酒店為客戶提供賒銷

20、所應(yīng)遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對(duì)策等。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。1）信用標(biāo)準(zhǔn) 是對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件，通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第52頁(yè)，共108頁(yè)。 品德客戶的信譽(yù) 能力償債能力（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、 速動(dòng)比率） 資本資本金多少，資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù) 狀況的好壞 抵押品有無(wú)可抵押的物品 條件經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件 中介機(jī)構(gòu)專門的調(diào)查調(diào)查渠道 銀行 酒店自身積累建立用戶檔案第53頁(yè)，共108頁(yè)。2）信用條件酒店給客戶規(guī)定的付款條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。信用期間酒店給客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間現(xiàn)金折扣酒店為促使客戶及時(shí)付款而給予

21、的價(jià)格優(yōu)惠2/10 1/30 n/6010天之內(nèi)付款 10-30天內(nèi)付款 60天內(nèi)付款 給予2%的優(yōu)惠 給予1%的優(yōu)惠 全額付款3） 收款政策酒店為催收過(guò)程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原則、程序和對(duì)策等。第54頁(yè)，共108頁(yè)。第三講 固定資產(chǎn)管理與投資決策第55頁(yè)，共108頁(yè)。 固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。第56頁(yè)，共108頁(yè)。一、 固定資產(chǎn)折舊管理1、固定資產(chǎn)折舊的作用 1）折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來(lái)源2）折舊資金是酒店凈現(xiàn)金流量的重要組成部分 現(xiàn)金凈流量= 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 = 營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn) + 折舊 + 分期攤銷的各

22、種費(fèi)用3）折舊具有抵稅作用稅收擋板第57頁(yè)，共108頁(yè)。2、固定資產(chǎn)折舊的方法 1）平均年限法 將固定資產(chǎn)折舊總額在其使用年限內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)提折舊額的方法 年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額 / 使用年限 =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/ 使用年限年折舊額=（年折舊額 / 固定資產(chǎn)原值）100% =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/（使用 年限固定資產(chǎn)原值） 100% =（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 使用年限100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率第58頁(yè)，共108頁(yè)。2、加速折舊辦法加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速酒店技術(shù)進(jìn)步的速度；減少和避免投資風(fēng)險(xiǎn)。 加速折舊的方法；縮短折舊年限；加

23、速折舊計(jì)算方法第59頁(yè)，共108頁(yè)。A、雙倍余額遞減法 用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個(gè)直線折舊率2的年折舊率計(jì)提年折舊額的方法年折舊率=（1 / 使用年限）2某年折舊額=該年初固定資產(chǎn)凈值（2/使 用年限）最后兩年年折舊額=（倒數(shù)第2年年初凈值 預(yù)計(jì)凈殘值）/ 2第60頁(yè)，共108頁(yè)。B . 年數(shù)總和法用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個(gè)直線折舊率2倍的折舊率計(jì)提年折舊額的方法某年折舊率=（使用年限已使用年份）/ 使用年 限的順序數(shù)之和=（使用年限已使用年份）/使用年限 （使用年限+1）2某年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額該年折舊額該年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值） 該年折舊率 第61頁(yè)，共108頁(yè)。3、固定

24、資產(chǎn)折舊資金的管理1）按規(guī)定提足折舊2）制訂好固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃3）編制好年度更新改造資金預(yù)算4) 折舊資金的剝離管理（專項(xiàng)管理） 第62頁(yè)，共108頁(yè)。二、 投資項(xiàng)目的可行性研究投資項(xiàng)目可行性研究的含義可行性研究的步驟和內(nèi)容1、機(jī)會(huì)研究：是尋找投資機(jī)會(huì)，選擇投資項(xiàng)目，提出輪廓性建議，確定是否有必要做進(jìn)一步的分析研究。2、初步可行性研究：是對(duì)機(jī)會(huì)研究提出的投資機(jī)會(huì)、投資項(xiàng)目的篩選。主要任務(wù)和目的有三個(gè)。第63頁(yè)，共108頁(yè)。3、詳細(xì)可行性研究：是對(duì)經(jīng)過(guò)初步可行性研究，認(rèn)為具備初步條件和有前途的項(xiàng)目的深入分析研究，是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)具體方面，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查、分析、測(cè)算，從各個(gè)細(xì)節(jié)上論證項(xiàng)目的市

25、場(chǎng)前景、技術(shù)條件的具備程序和經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度。4、評(píng)價(jià)和選擇： 是對(duì)詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案，進(jìn)行總和分析和評(píng)價(jià)。第64頁(yè)，共108頁(yè)。可行性研究應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：1）可行性研究的關(guān)鍵是調(diào)查研究2）可行性研究要力求客觀3）可行性研究的重點(diǎn)是不可行性研究第65頁(yè)，共108頁(yè)。三、 投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)1、貨幣時(shí)間價(jià)值 貨幣隨著時(shí)間變化而變化的價(jià)值貨幣兩個(gè)時(shí)間值（現(xiàn)值、終值）貨幣時(shí)間值計(jì)算的方法（單利法、復(fù)利法）1）復(fù)利終值計(jì)算 終值=現(xiàn)值（1+i）2）復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算 現(xiàn)值=終值1/（1+i）？第66頁(yè)，共108頁(yè)。2、 投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的靜態(tài)指標(biāo)1）. 投資報(bào)酬率=年均利潤(rùn) / 投資總

26、額 或=年均利潤(rùn) / 年均投資額2）.投資回收期 A.各年凈現(xiàn)金流量相等 投資回收期=原始投資額 / 年凈現(xiàn)金流量 B.各年凈現(xiàn)金流量不相等 PP 各年凈現(xiàn)金流量=原始投資額時(shí) PP=？ =1第67頁(yè)，共108頁(yè)。3、投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)指標(biāo) 1）凈現(xiàn)值：投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，未來(lái)各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差 凈現(xiàn)值= n-未來(lái)各期的凈現(xiàn)金流量 Ot-原始投資額nT=1T=0n It (1+r)t Ot (1+I)t第68頁(yè)，共108頁(yè)。2）現(xiàn)值指數(shù) 也稱獲利指數(shù) 投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，未來(lái)各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比。 現(xiàn)值指數(shù) = nT=1T=0n It (1+i

27、)t Ot (1+i)t第69頁(yè)，共108頁(yè)。3）內(nèi)容報(bào)酬率 使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0貼現(xiàn)率=0 r=?nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第70頁(yè)，共108頁(yè)。第四講 現(xiàn)代成本管理與成本費(fèi)用控制第71頁(yè)，共108頁(yè)。一、現(xiàn)代成本管理的概念和觀念1.現(xiàn)代成本管理的概念 為實(shí)現(xiàn)酒店各部門管理者的成本責(zé)任，提高管理者的成本意識(shí)，制訂成本目標(biāo)，并通過(guò)一系列活動(dòng)提高成本效率的管理工作。1).成本管理的對(duì)象不是成本費(fèi)用項(xiàng)目， 而是成本責(zé)任；2).成本管理的主體以總經(jīng)理為首的 各級(jí)管理者。3).成本管理的手段制訂目標(biāo)成本，落實(shí) 成本責(zé)任目標(biāo)成本第72頁(yè)，共108頁(yè)。目標(biāo)成本酒店未來(lái)一定

28、時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為酒店成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運(yùn)用。 邯鋼采用倒推法、倒擠法：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-目標(biāo)利潤(rùn)-稅金落實(shí)成本責(zé)任：邯鋼采用指標(biāo)層層分解法，大量測(cè)算工作。第73頁(yè)，共108頁(yè)。4).成本管理的目的提高成本效率 成本效率=收益/成本5).成本管理的核心管理者的成本意識(shí) 成本意識(shí)能夠自覺(jué)地將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與成本費(fèi)用收益進(jìn)行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準(zhǔn)確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。第74頁(yè)，共108頁(yè)。2成本責(zé)任：是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費(fèi)用的責(zé)任。1).成本責(zé)任與管理權(quán)力相

29、對(duì)應(yīng)2).成本責(zé)任是負(fù)有成本責(zé)任的管理者的個(gè)人責(zé)任,而不是集體的共同的責(zé)任3).成本責(zé)任是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)成本責(zé)任者有報(bào)告資財(cái)支配使用情況和資金運(yùn)用情況的責(zé)任第75頁(yè)，共108頁(yè)。二成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用控制：是成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。作用：第一是保證酒店成本目標(biāo)和成本費(fèi)用計(jì)劃 實(shí)現(xiàn)的重要措施。第二是保證成本費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重 要條件。第三是促進(jìn)酒店降低成本費(fèi)用的有效途徑第76頁(yè)，共108頁(yè)。成本費(fèi)用控制原則即成本費(fèi)用控制的基本思路1、介入原則成本費(fèi)用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，即成本費(fèi)用形成全過(guò)程。1).對(duì)工作計(jì)劃的介入酒店各部門在制

30、訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，必須考慮成本費(fèi)用，要使成本費(fèi)用計(jì)劃滲透到各項(xiàng)工作計(jì)劃中去。第77頁(yè)，共108頁(yè)。2).對(duì)工作過(guò)程的介入在工作過(guò)程中,要自始至終按規(guī)定的消耗標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。3).對(duì)獎(jiǎng)懲的介入酒店獎(jiǎng)懲不光要看勞動(dòng)成果,而且要看勞動(dòng)投入，即消耗和費(fèi)用開(kāi)支的大小。以獎(jiǎng)勵(lì)超額為主以獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約和質(zhì)量為主賣方市場(chǎng) 買方市場(chǎng)效率=效益 效率*正確方向=效益第78頁(yè)，共108頁(yè)。2預(yù)防原則成本費(fèi)用控制貴在預(yù)防。預(yù)見(jiàn)性，對(duì)影響成本費(fèi)用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。 采購(gòu)環(huán)節(jié)招標(biāo)采購(gòu) 對(duì)各類資源的消耗 最低價(jià)格原則 消耗環(huán)節(jié)限額領(lǐng)料第79頁(yè)，共108頁(yè)。3重點(diǎn)原則成本費(fèi)用

31、控制對(duì)象應(yīng)是重要事項(xiàng)，對(duì)成本費(fèi)用影響較大的事項(xiàng)。 抓重點(diǎn) ABC分析法 巴雷特圈法全額ABC100080第80頁(yè)，共108頁(yè)。4現(xiàn)場(chǎng)原則通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費(fèi)用控制成功。兩場(chǎng)：市場(chǎng)、現(xiàn)場(chǎng)5S活動(dòng)：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng)5全面原則全過(guò)程，全員參加。全員參加的條件：1).酒店體制改革建立職工持股的現(xiàn)代酒店制度2).獎(jiǎng)懲制度建立一套與成本費(fèi)用掛鉤的獎(jiǎng)懲制度3).領(lǐng)導(dǎo)方面領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行為第81頁(yè)，共108頁(yè)。第五講 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析第82頁(yè)，共108頁(yè)。一.財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介三張主表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三張附表：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明

32、細(xì)表、利潤(rùn)分配表1資產(chǎn)負(fù)債表：是反映酒店一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將酒店一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本項(xiàng)目予以適當(dāng)排列、編制而成。第83頁(yè)，共108頁(yè)。1).資產(chǎn)債表的作用 A.反映酒店所擁有的資源資產(chǎn) B.反映酒店所負(fù)擔(dān)的債務(wù)負(fù)債 C.反映酒店償還債務(wù)的能力償債能力 D.反映投資者在酒店持有的權(quán)益所有者權(quán)益 E.反映酒店未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)2).資產(chǎn)負(fù)債表、項(xiàng)目分類及排列順序 資產(chǎn)按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列 負(fù)債按其償還期的先后分類排列第84頁(yè)，共108頁(yè)。資產(chǎn)：酒店擁有或控制，能以貨幣計(jì)量的經(jīng) 濟(jì)資源 流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn) 非

33、流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)第85頁(yè)，共108頁(yè)。流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 貨幣資金 流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目 短期投資 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng) 存貨第86頁(yè)，共108頁(yè)。長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長(zhǎng)期投資的主要形式 債券投資 其他投資固定資產(chǎn)：使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 第87頁(yè)，共108頁(yè)。固定資產(chǎn)的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)：酒店長(zhǎng)期使用，但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的各 種資產(chǎn)主要有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地

34、使用 權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等第88頁(yè)，共108頁(yè)。遞延資產(chǎn)：不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要 在以后年度分期攤銷的各種費(fèi)用主要有：開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良費(fèi)其他資產(chǎn)：不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些 資產(chǎn)主要有：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、 凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)第89頁(yè)，共108頁(yè)。負(fù)債：酒店在將來(lái)一定時(shí)期，用貨幣或服務(wù)予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債權(quán)人在酒店所享有的資產(chǎn)負(fù)債分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：那些將在經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)到期、動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償付的債務(wù)流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年以上的債務(wù)包

35、括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)第90頁(yè)，共108頁(yè)。所有者權(quán)益：酒店投資者對(duì)酒店凈資產(chǎn)的 所有權(quán)凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負(fù)債所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)第91頁(yè)，共108頁(yè)。實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入酒店的資本金資本公積：酒店由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金盈余公積：從酒店稅后利潤(rùn)中提取的一部分形成的公司積累資金未分配利潤(rùn)：留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)第92頁(yè)，共108頁(yè)。2損益報(bào)表也叫收益表、利潤(rùn)表，反映營(yíng)利酒店在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益表的作用：第一.評(píng)價(jià)投資的價(jià)值 第二.評(píng)價(jià)管理成功的程度 第三.評(píng)價(jià)酒店的信用第93頁(yè)，共10

36、8頁(yè)。損益表的格式:多步式損益表、單步式損益表 損益表的內(nèi)容1).計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2).計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第94頁(yè)，共108頁(yè)。3).計(jì)算利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額4).計(jì)算稅后凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅額=凈利潤(rùn)第95頁(yè)，共108頁(yè)。3現(xiàn)金流量表:是直接或間接地反映會(huì)計(jì)主體在一個(gè)會(huì)計(jì)期間按主要來(lái)源分類的現(xiàn)金流入,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表酒店現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2).投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量第96頁(yè)，共108頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括:1).銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2).收到的租金3).收到的增值稅的銷項(xiàng)稅額退回的增值稅額4).收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還5).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入第97頁(yè)，共108頁(yè)。B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括:1).購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2).