1、淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計(jì)一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)（-）政策性強(qiáng)為了加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用 建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的 保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。（二）涉及面廣工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過程，乂涉及 材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工 作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。（三）技術(shù)性高對工程竣工結(jié)算審汁，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi) 稅金汁算、項(xiàng)U建設(shè)各環(huán)

2、節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用， 會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審汁的質(zhì)量。二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作（-）重視項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)測項(xiàng)忖審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)H基本概況，包括項(xiàng)口建設(shè) 單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之 間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。（二）優(yōu)化審計(jì)力量配置在組成審汁組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長短相 適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)U和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長或主審駕馭整體項(xiàng)口審 計(jì)的工作能力與項(xiàng)U審計(jì)要求相適應(yīng)。（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任在實(shí)際勘察中要做到“五查”：一

3、是査竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目、未完成工程量；二是査實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包 含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算；三是查實(shí)際施匚、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)悄況；五是査實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。（四）建立完善市場價(jià)格調(diào)查機(jī)制一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)査信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?經(jīng)營商建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；二是審查施工企業(yè)材料成本賬；三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌銮臎r；四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容（-）審核竣工結(jié)算編

4、制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；一匸程施工合同或施工 協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè) 計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定 單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成 品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審訃時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī) 定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。（二）審核工程量匸程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審汁的關(guān) 鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施匸單位編制的竣工結(jié)算中的匸程量汁算表，對照圖紙尺寸

5、 進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審汁。一是要重點(diǎn)審核 投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝 飾項(xiàng)LI等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)忖。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方， 清單汁價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要 重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)LI。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)U中，閥 門不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)LI。如鋼筋混凝土基 礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對于無圖紙的項(xiàng)U要深入現(xiàn) 場核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。（三）審核分部分項(xiàng)工

6、程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)一是審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意山于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工 程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高佔(zhàn)冒算、弄虛作假問題；工程項(xiàng)LI、工作內(nèi)容、項(xiàng)U特征、計(jì) 算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子 LI容易混淆的項(xiàng)LI,保證丄程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約 定外，山于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有 的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或山于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)1_1、設(shè)計(jì)變更增 減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后 作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以、“I地的預(yù)算定額

7、確定的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量為最 高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉?、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單 價(jià)。三是審核汁算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì) 錯(cuò)誤以及筆誤等等。（四）審核變更及隱蔽工程的簽證一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)訃、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際 所列項(xiàng)LI等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)口要予以取消；其次核增變 更中的項(xiàng)U。二是變更增加的項(xiàng)LI是否已包括在原有項(xiàng)U的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù) 計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí) 質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核査并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯(cuò)套費(fèi)率等級悄況； 二是審核費(fèi)率的釆用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的汁取是否正確。（