1、PAGE 1PAGE 14奧ERP中的頒企業(yè)預(yù)算板我們知道，暗在實際運(yùn)作半中，一個企把業(yè)各部分的癌職能是壩相互牽連擺的。銷售，半生產(chǎn)，倉儲翱，采購，它懊們之間存在俺著相互的影般響和制約。盎而這些業(yè)務(wù)八職能最終會板給企業(yè)帶來氨收入和成本阿，從而影響笆整個企業(yè)的挨經(jīng)濟(jì)效益。板這種牽連有笆時會變得非熬常復(fù)雜。特瓣別是當(dāng)企業(yè)壩的規(guī)模增大暗，產(chǎn)品線增笆加，亦或是版企業(yè)的市場阿變得復(fù)雜時安 就更是如佰此。擺企業(yè)預(yù)算佰是對整個企壩業(yè)的運(yùn)作做罷一個全盤的唉計劃，準(zhǔn)確耙地分析各職疤能之間的互扳動關(guān)系，抽捌絲剝繭，將挨企業(yè)運(yùn)作的捌全貌展現(xiàn)在矮管理者面前唉。m。笆管理理論認(rèn)拔為管理的三安大職能是:襖計劃（P挨lan

2、ni疤ng鞍）扮,鞍控制安(Cont邦roll辦ing)奧和氨決策骯(Deci笆sion-隘makin柏g)捌。企業(yè)預(yù)算笆（即計劃）疤是實現(xiàn)這三拜大職能的重昂中之重。企業(yè)運(yùn)作時，搬真實數(shù)據(jù)通靶過ERP反吧饋回來（F笆eed-b挨ack），安和預(yù)算計劃罷數(shù)據(jù)做比較班可以揭示問跋題的癥結(jié)，稗管理者對癥百下藥，這就背是挨控制敗。通過前瞻邦（Feed挨-forw瓣ard）的班計劃，預(yù)警八危險，管理吧者及時防范爸，考慮各種百對策的可行霸性，擇其善奧者而為之，俺這就是骯決策案。我們希望凹運(yùn)用ERP的企業(yè)預(yù)算把工具能給企笆業(yè)管理者一俺幅前瞻性的疤企業(yè)全貌，暗同時成為加矮強(qiáng)企業(yè)控制阿，考核和決靶策的科學(xué)依癌據(jù)

3、。白z。埃預(yù)算編制的拜步驟鞍為了使本文爸的介紹更清伴晰，我們首哎先設(shè)計了圖伴1所示的預(yù)百算編制的六岸個步驟，隨唉后逐步闡述柏。鞍z。疤需要指出的邦是ERP系盎統(tǒng)提供了靈礙活的工具來阿編制預(yù)算，懊本預(yù)算步驟般只是運(yùn)用這壩些工具加以凹組織的一種吧可能。在項爸目實施中，笆對預(yù)算編制巴步驟的設(shè)計胺將通過深入拔分析企業(yè)個襖體的經(jīng)營活按動來確定。稗2。銷售量計劃搬銷售量計劃霸是企業(yè)預(yù)算懊的基礎(chǔ)，在埃這個步驟企案業(yè)的銷售部挨門將盡可能熬準(zhǔn)確地回答案這樣一個問把題：企業(yè)將暗在何時,何癌地，以何種方式向何人岸銷售多少數(shù)叭量何物。要班使銷售量計按劃盡可能準(zhǔn)敗確必須具備斑以下基礎(chǔ)：奧O。般I市場細(xì)稗分邦 背我們在上

4、期安ERP中唉的盈利分析岸介紹了E芭RP中市場胺細(xì)分和盈利案分析的概念伴以及它對于芭解決企業(yè)經(jīng)笆營問題的作澳用。對于一扮般企業(yè)來說叭它所面對的吧一個大市場辦是由千差萬翱別的細(xì)分市癌場構(gòu)成的，挨當(dāng)我們編制岸銷售量計劃熬時出于以下傲兩點(diǎn)考慮不傲可能直接做啊整個市場的拌計劃：柏8。佰A銷售量的伴變化規(guī)律存哀在于各個不翱同的層次按，板如產(chǎn)品需求皚的季節(jié)性變跋化對于空調(diào)稗和電視機(jī)是截然不同的八，而電視機(jī)吧需求的增長靶率，可能和襖各個省份或八地區(qū)有關(guān)。跋q。隘B生產(chǎn)計劃伴和采購計劃靶的制定要求傲將銷售量的疤計劃按客戶板所在地區(qū)等敖和地理相關(guān)安的方式細(xì)分艾。哎m。伴因此我們將佰首先把一個絆大市場（如板家電）

5、，按靶各種標(biāo)準(zhǔn)劃芭分成不同的版小市場，即般所謂的細(xì)分扳市場，針對懊各細(xì)分市場班編制出更精般確的銷售量奧計劃，最后熬匯總出各個叭層次統(tǒng)一的白整體計劃。拌n。胺II. 實靶際數(shù)據(jù)接收班和處理胺當(dāng)實際業(yè)務(wù)昂發(fā)生時，E壩RP系統(tǒng)會盎記錄下并分柏析出和該筆搬業(yè)務(wù)相關(guān)的藹很多數(shù)據(jù)（埃參見上期藹ERP中的版盈利分析頒）, 對企矮業(yè)集成計劃襖來說，實際疤數(shù)據(jù)具有以襖下兩個作用扳：哀7。班A控制經(jīng)營骯活動。業(yè)務(wù)瓣經(jīng)營實際的背結(jié)果將分別胺以財務(wù)會計邦和管理會計絆信息的形式胺反饋給系統(tǒng)哀。通過和計癌劃數(shù)據(jù)比較壩，分析出啊不同性質(zhì)耙的霸量化矮的襖差異熬。根據(jù)這些疤差異我們可把以找到發(fā)生版問題的地方唉并采取必要岸的管理

6、手段絆。從而強(qiáng)化芭了對實際經(jīng)阿營活動的控爸制。安q。爸B支撐預(yù)測盎。作為已經(jīng)巴發(fā)生過的歷藹史數(shù)據(jù)，實般際數(shù)據(jù)里隱拔藏著市場的藹規(guī)律，當(dāng)我柏們需要預(yù)測芭未來的銷售霸量時，通過俺對過去的分岸析，就可以拜得到未來的哎藍(lán)圖。擺t。靶III計班劃的結(jié)構(gòu)白上文中我們挨談到將市場柏作多角度多暗方位的細(xì)分安。這種方法襖使我們可以骯按照不同細(xì)芭分市場的特吧點(diǎn)和規(guī)律安柏排我們的計隘劃了。但是胺這么多審視絆的角度，如八果不加以組背織很容易造班成計劃的遺懊漏和重復(fù)，叭甚至是一片辦混亂。譬如爸，有人認(rèn)為拜應(yīng)該按產(chǎn)品艾類別做計劃岸，也有人說頒，關(guān)注大客搬戶，做好大敖客戶的銷售捌計劃才是正霸道。同時即八使按客戶做挨計劃，還

7、可襖以是按客戶按的類別，地盎區(qū)，規(guī)模等埃等來做。因疤此使用市場安細(xì)分的概念唉來安排計劃搬必然遇到的吧問題是：如襖何保證計劃的一致和完捌整？扒b。芭ERP提供安了協(xié)調(diào)計劃礙的工具-巴計劃結(jié)構(gòu)艾。以圖2為哀例，我們可凹以選取分公哀司，銷售組疤織，分銷渠柏道，產(chǎn)品類唉別，產(chǎn)品，挨客戶類別，哀客戶規(guī)模，阿客戶作為我按們計劃的基岸本結(jié)構(gòu)。其熬他市場細(xì)分啊的計劃值由澳系統(tǒng)根據(jù)基昂本結(jié)構(gòu)的計百劃值自動分凹析推導(dǎo)獲得盎，如不同產(chǎn)辦品設(shè)計組（板參見上期背ERP中的哀贏利分析捌）設(shè)計的產(chǎn)案品的銷售計笆劃值可以由佰產(chǎn)品的銷售芭量計劃值推矮導(dǎo)獲得。把Q。扮銷售量計劃氨的基礎(chǔ)構(gòu)建辦成功后，我們進(jìn)入計劃敗編制的操作愛階段

8、，ER熬P系統(tǒng)提供俺了豐富和實奧用的工具，邦實際操作中澳，我們可以笆根據(jù)企業(yè)的叭需求，靈活瓣運(yùn)用這些工稗具，確定計叭劃編制的步疤驟：礙i。搬銷售量計劃懊編制的工具哀I笆復(fù)制歷史數(shù)爸據(jù)巴我們可以將扮全部或任何癌一部分市場班細(xì)分的歷史骯數(shù)據(jù)復(fù)制成頒初步計劃數(shù)據(jù)，以此為矮基礎(chǔ)，結(jié)合安其他的工具背，編制最終埃計劃。翱I。芭II 建立按預(yù)測模型,辦預(yù)測未來計斑劃翱在歷史數(shù)據(jù)胺的基礎(chǔ)上，半我們對不同佰的市場建立癌不同的預(yù)測芭模型，系統(tǒng)壩自動預(yù)測出班將來的計劃傲銷售量。如擺圖3中，根爸據(jù)歷史數(shù)據(jù)半我們分別按矮季節(jié)增長模凹式盎和翱直線增長模盎式般預(yù)測北京空耙調(diào)市場和上癌海洗衣機(jī)市拔場的銷售量擺。稗Y。矮I(xiàn)II

9、 芭 計劃重估版在預(yù)測的基斑礎(chǔ)之上，我拌們可以根據(jù)把實際情況對百某些市場作巴進(jìn)一步的調(diào)捌整。比如根奧據(jù)國家開發(fā)癌西部地區(qū)的哀規(guī)劃，我們罷對西部諸省懊的銷售數(shù)量邦在預(yù)測的基礎(chǔ)上統(tǒng)一增安加5 % 鞍。系統(tǒng)會自胺動調(diào)節(jié)西部岸地區(qū)的銷量懊計劃。藹v。唉IV 靈壩活的計劃填伴制格式唉ERP系統(tǒng)按提供了靈活邦的可自定義矮的計劃填制矮格式，比如矮我們可以同皚時將今年實唉際數(shù)，明年襖的預(yù)測數(shù)等吧等編入計劃邦填制格式內(nèi)藹，給計劃編凹制者作參考叭比較。同時笆我們可以在吧不同的市場頒中方便地切昂換，而不必瓣擔(dān)心計劃會皚不一致。柏1。白V 手工盎調(diào)整扒除了上述的俺自動計劃編跋制工具外，靶ERP系統(tǒng)翱同時提供了盎在計劃

10、結(jié)構(gòu)埃的任何層次巴手工調(diào)整計劃的工具。安k。鞍VI 自拔上而下的分敖配埃當(dāng)手工輸入敗或調(diào)整某一八層次的計劃敗后，ERP癌系統(tǒng)可以根鞍據(jù)我們設(shè)立扒的規(guī)則，將胺手工輸入或昂調(diào)整數(shù)分?jǐn)偘氐皆搶哟沃料碌挠媱潓影久嫔?。比如啊圖4所示，襖如果我們更辦改北京銷售佰部洗衣機(jī)W霸P830分稗銷的計劃數(shù)吧量，系統(tǒng)可壩以根據(jù)今年礙這種洗衣機(jī)絆在各種類型澳，規(guī)模的經(jīng)銷商那里實敗際的銷量，愛按比例將更伴改的計劃銷芭量分配到對礙這些經(jīng)銷商拌的計劃上。胺5。叭VII 多挨個預(yù)算版本伴我們可以設(shè)耙立多套預(yù)算艾，保存在系藹統(tǒng)的不同預(yù)瓣算版本中，柏如圖5所示芭。利用不同的版本我們唉可以分析未百來的多種可邦能，如樂觀版的和悲觀的

11、拔，通過對這跋些不同情況斑的模擬，可氨以支持我們敖的決策。我皚們可以在保胺留歷史預(yù)算板的基礎(chǔ)上編絆制耙滾動預(yù)算扳。我們還可襖以將實際數(shù)傲據(jù)或預(yù)測的挨數(shù)據(jù)保存在斑不同的預(yù)算柏版本中作為跋比較數(shù)據(jù)，拌幫助我們邊凹對比邊做計吧劃。數(shù)據(jù)可背以在不同預(yù)按算版本之間板進(jìn)行拷貝。拌F。皚綜上所述，扮ERP 系胺統(tǒng)提供了豐瓣富的計劃工百具。利用這斑些工具可以藹幫助我們編挨制值得信賴澳的銷售量計拜劃。傲x。價格預(yù)測板完成了銷售懊量計劃，下背一步是制定俺價格預(yù)測。斑價格預(yù)測不氨光包括產(chǎn)品跋售價的預(yù)測盎，還包括類扮似產(chǎn)品銷售稅金及附加案，產(chǎn)品銷售罷折扣和折讓哀，傭金，手懊續(xù)費(fèi)等等和俺銷售直接相挨關(guān)的費(fèi)率預(yù)頒測。影響

12、價皚格預(yù)測的因疤素有很多，百其中包括：氨 政按府部門對產(chǎn)胺品的限價，藹 公哀司定價策略按， 靶產(chǎn)品歷史價般格，壩 未來市場八預(yù)期 等等癌。價格預(yù)測爸包含的軟性岸因素太多，藹因此不是能胺由系統(tǒng)自動白產(chǎn)生的。在辦ERP中主捌要提供了一白些支持價格班預(yù)測的工具扒：翱9。按I銷售和案分銷模塊定罷價數(shù)據(jù)。銷藹售和分銷模熬塊在日常工耙作和流程控埃制中，會設(shè)板定定價策略芭（Pric拌ing p耙roced跋ure）。按比如各種產(chǎn)斑品對各類客愛戶基本售價頒是多少，銷把售員有多大礙的折扣權(quán)限頒等等，計劃捌部門可以通鞍過執(zhí)行案定價報表奧采集這些現(xiàn)伴行和歷史的罷定價數(shù)據(jù)支佰持價格預(yù)測霸。叭3。把II管理氨會計模塊計

13、絆算的實際價搬格。上文中礙提到實際數(shù)埃據(jù)的接收和襖處理是銷售矮量計劃的重扳要基礎(chǔ)，同把樣的道理也按適用價格預(yù)辦測。運(yùn)用管耙理會計中的半盈利分析，澳我們可以計搬算出各細(xì)分唉市場的歷史百價格（參見襖ERP中板的盈利分析艾），據(jù)此板預(yù)測未來價芭格。翱w。襖III多扮版本預(yù)測。哎事實上雖然按我們將銷售暗量計劃和價懊格預(yù)測作為澳前后兩個步矮驟，但是眾耙所周知，價佰格是影響銷俺量的重大因搬素。同時銷懊售量又會影耙響到產(chǎn)品成吧本，我們將胺在下文介紹柏產(chǎn)品成本的矮計劃。因此懊這些步驟是百互動的。我捌們可以運(yùn)用芭系統(tǒng)中多個敗預(yù)算版本的阿概念，制定幾種定價策阿略或幾種價搬格預(yù)測保存挨在不同的預(yù)藹算版本中，暗隨后分

14、別進(jìn)疤行預(yù)算，模熬擬出不同的埃結(jié)果，從而捌支持產(chǎn)品定價這個重要背的決策。哀i。昂IV細(xì)分笆市場定價。埃這主要有兩皚方面的含義昂。第一，不扳同的細(xì)分市氨場可以區(qū)別啊定價，比如傲同樣型號的暗電視機(jī)，在盎北京市場和隘廣州市場的伴價格不同，凹對于不同的澳經(jīng)銷商折扣挨也不同。第哀二，定價可藹以在不同的背細(xì)分層次上般，比如對于隘經(jīng)銷商折扣靶率，可以在稗三個層次上阿設(shè)定，A 俺電視機(jī) 背B 電視機(jī)爸CL450俺0 C 哎電視機(jī)CL版4500對絆國美。就細(xì)敗分層次來說稗A最粗，C翱最細(xì)，如果靶價格預(yù)測都在C 這個霸層次進(jìn)行，搬工作量上是矮不能負(fù)荷的安，所以可以挨是對某些重翱要或特殊的捌經(jīng)銷商才會搬在C層上預(yù)伴

15、測，而對其唉他的經(jīng)銷商笆的折扣的預(yù)皚測，可以在柏B上統(tǒng)一設(shè)跋定。同樣的霸道理，如果藹公司的產(chǎn)品扳線非常復(fù)雜靶，那對于折懊扣率的預(yù)測伴更可以設(shè)定吧在產(chǎn)品類上白而不必區(qū)別伴每種產(chǎn)品，澳即設(shè)定在A挨 層上。按q。頒設(shè)計定價戰(zhàn)阿略與方案是哎企業(yè)營銷管芭理的重要課百題，限于篇傲幅本文不再跋贅述?？傊?，在本步驟按中，計劃部疤門需要就產(chǎn)把品售價，稅佰金比例，折啊扣率，傭金按率，手續(xù)費(fèi)氨比例等內(nèi)容氨作出預(yù)測，版并按不同的埃市場細(xì)分輸拌入系統(tǒng)。系般統(tǒng)可以自動疤對相應(yīng)的細(xì)懊分市場銷售捌量進(jìn)行估價笆，從而得出斑銷售收入和礙上述銷售相哀關(guān)費(fèi)用的預(yù)般算。哎4。艾產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成罷本計算邦完成了銷售懊收入和相關(guān)熬銷售費(fèi)用的昂

16、預(yù)算后，接拔下來我們將關(guān)注產(chǎn)品銷搬售成本的預(yù)疤算。在圖6安中我們看到澳，上文中的凹銷售量計劃熬是在ERP瓣的管理會計邦-盈利分析笆模塊中實現(xiàn)骯的，此時這絆些銷售量計拌劃根據(jù)產(chǎn)品啊和工廠被傳藹輸?shù)缴a(chǎn)計胺劃和控制模暗塊。背z。盎如圖6所示拔，產(chǎn)品的整哀個生產(chǎn)過程奧其實也正是挨產(chǎn)品成本累凹積的過程。氨我國會計制皚度傳統(tǒng)上將靶產(chǎn)品生產(chǎn)成稗本分成三大瓣類：生產(chǎn)成柏本-原材料扮，生產(chǎn)成本靶-人工和制澳造費(fèi)用，在捌ERP實施昂過程中，我芭們可以據(jù)此白設(shè)計科目和暗分析成本構(gòu)靶成。唉7。半在預(yù)算階段八，我們將根昂據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的生奧產(chǎn)工藝在計安劃的生產(chǎn)量傲下分析并計邦算出產(chǎn)品的擺標(biāo)準(zhǔn)成本阿。由于產(chǎn)品叭成本（Pr敗od

17、uct襖 cost敖ing）是辦ERP中一岸個較完整也俺較復(fù)雜的模班塊，限于篇擺幅本文不做絆詳細(xì)介紹，芭我們將在單笆獨(dú)的專題中罷介紹這些內(nèi)叭容，它涉及昂生產(chǎn)計劃模八塊和管理會哎計模塊中的諸多概念，吧比如物料單安（Bill敗 of m八ateri安al）,工案作中心（W疤ork c稗enter凹）,工藝路岸線（Rou埃ting）按,作業(yè)（A瓣ctivi扒ty ty邦pe）等等俺。癌X。埃完成產(chǎn)品標(biāo)懊準(zhǔn)成本的計疤算，結(jié)合銷矮售量計劃，芭我們就得到巴了產(chǎn)品銷售翱成本的預(yù)算扒。熬P。啊間接費(fèi)用預(yù)挨算敖到目前為止盎，我們完成笆了銷售收入佰，成本和直皚接費(fèi)用的預(yù)凹算。對于企礙業(yè)來說，管跋理，財務(wù)，背營銷等

18、等部礙門是企業(yè)不佰可或缺的職絆能部門，對于這些部門藹的費(fèi)用也需頒要一個嚴(yán)格靶的預(yù)算體系疤加以控制。吧通常會計上佰的三大期間挨費(fèi)用，即管捌理費(fèi)用，銷伴售費(fèi)用和財鞍務(wù)費(fèi)用大都扳屬于間接費(fèi)哀用，但是如挨果在上文價俺格預(yù)測中已八經(jīng)包括的和邦銷售直接相埃關(guān)的費(fèi)用則澳不再包括在跋內(nèi)。把p。襖圖7中我們哎看到，對于胺某些費(fèi)用，板如折舊，工霸資，在ER阿P中由于有瓣專門的固定隘資產(chǎn)和人力頒資源模塊，所以可以通壩過系統(tǒng)集成佰自動計算這笆些費(fèi)用的金伴額。而對于拔交際應(yīng)酬費(fèi)愛，差旅費(fèi)，癌交通費(fèi)，通澳訊費(fèi)等等間胺接費(fèi)用在E隘RP實施中白可以定義相懊關(guān)的預(yù)算格半式，在編制胺預(yù)算時由相澳關(guān)人員直接扮輸入。佰b。耙和我們上

19、期俺ERP中胺的盈利分析礙類似，間敗接費(fèi)用預(yù)算疤和實際發(fā)生版的間接費(fèi)用骯一樣，也可敖以分?jǐn)偟礁鬓k市場細(xì)分上拌。翱0。礙差距分析和礙預(yù)算調(diào)整翱前文提到了白預(yù)算版本的般概念。事實奧上預(yù)算版本翱還有一個重霸要的應(yīng)用就板是差距分析癌和預(yù)算調(diào)整拜。通常預(yù)算俺可以分為自柏上而下和自半下而上的兩埃種。企業(yè)管藹理層設(shè)定目佰標(biāo)，根據(jù)歷耙史和當(dāng)前情耙況，輔以統(tǒng)扒計預(yù)測和人岸為修正，得拜到公司整體擺預(yù)算，隨后罷運(yùn)用上文中案的自上而下俺分配的工具矮，將預(yù)算分案配到各內(nèi)部背組織和市場埃細(xì)分上，這柏個過程稱為翱自上而下的傲預(yù)算澳。反之，公熬司內(nèi)部各部礙門，甚至各阿人，制定本骯部門及各市班場細(xì)分的預(yù)皚算，系統(tǒng)自盎動層層匯總案，最終得到案整個公司的挨預(yù)算，這就版是自下而上的靶預(yù)算俺。本文前面擺的內(nèi)容基本懊是圍繞自下艾而上的預(yù)算白展開的，對佰于自上而下捌的預(yù)算，雖耙然思路不同壩，但應(yīng)用的白工具已經(jīng)涵傲蓋在上文中背了，比如預(yù)耙測，自上而笆下的分配等擺等。半j。拜我們一般將懊兩套預(yù)算保藹