1、試論中小企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性及方法一、認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍 (一)庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍 1庫存現(xiàn)金的定義 庫存現(xiàn)金是指各單位為應(yīng)付日常的零星開支而留存的沒有存入各個(gè)銀行的現(xiàn)金。就庫存現(xiàn)金的本質(zhì)而言，它行使著貨幣的特有功能,即執(zhí)行著企業(yè)的商品流通和支付手段等職能,但就其用途而言,它只是一種商品等價(jià)交換的媒介。 2.庫存現(xiàn)金的使用范圍 (1）職工工資,津貼,這里所說的職工工資指企業(yè),事業(yè)單位和機(jī)關(guān),團(tuán)體,部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼 (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體,部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān),團(tuán)體,部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬。 (3）根據(jù)國(guó)家制度條

2、例的規(guī)定,頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù),文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金. （4)各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金,撫恤金，學(xué)生助學(xué)金,職工困難生活補(bǔ)助。 （5)收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款,如金銀,工藝品,廢舊物資的價(jià)款。 ()出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 （7)結(jié)算起點(diǎn)(100元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。 （8)中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。除上述、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理的意義庫存現(xiàn)金的管理師中小企業(yè)保持資金流動(dòng)

3、性中最重要的部分。資金的流動(dòng)性的作用是保證中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素,如果出現(xiàn)資金斷流中小型企業(yè)將面臨極大程度的企業(yè)倒閉危險(xiǎn)。再看李嘉誠(chéng)先生對(duì)企業(yè)管理者的忠告:1。 保持企業(yè)資金的流動(dòng)性2保持企業(yè)的持續(xù)盈利加強(qiáng)資金管理的意義也正在于此。 (二)如何加強(qiáng)對(duì)庫存現(xiàn)金使用范圍的管理如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過大,一方面,有可能造成金融秩序混亂，商品交易無序;另一方面,保管使用不便,安全性沒有保障如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過小,有可能造成個(gè)體交易行為不便,商品流通不暢,交易成本增大.企業(yè)應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金的使用范圍加強(qiáng)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理?xiàng)l例，規(guī)定現(xiàn)金支出范圍。庫存現(xiàn)金限額由開

4、戶行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定；在現(xiàn)金管理中建立出納人員與會(huì)計(jì)人員互相牽制、互相監(jiān)督的機(jī)制.凡有庫存現(xiàn)金支付,堅(jiān)持復(fù)核制度、責(zé)任明確。財(cái)會(huì)人員要健全賬目,日清月結(jié)，遵守國(guó)家現(xiàn)金管理的有關(guān)制度,這對(duì)維護(hù)市場(chǎng)交易行為，規(guī)范國(guó)家金融管理秩序，提高現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和使用效率等具有非常重要的意義。 二、確定最佳現(xiàn)金持有量 (一）確定最佳現(xiàn)金持有量的意義最佳現(xiàn)金持有量,是指既能使企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費(fèi)的代價(jià)最低，即機(jī)會(huì)成本最小,又能夠相對(duì)確保企業(yè)現(xiàn)金需求的最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太大,在銀行利率較低的情況下,放棄了對(duì)外投資的機(jī)會(huì)，企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就不能像其他資金一樣獲得大致相同的利潤(rùn)率;如果企業(yè)的現(xiàn)金

5、持有量太小，應(yīng)付不了必要開支,就有可能使企業(yè)蒙受各種損失。這就要求測(cè)定出最佳現(xiàn)金持有量。 (二）如何測(cè)定最佳現(xiàn)金持有量 企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量，一般能使企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金短缺成本和現(xiàn)金管理成本三者的綜合成本最低?，F(xiàn)金機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量,而放棄了一些投資獲利的機(jī)會(huì),也就是說,企業(yè)的現(xiàn)金作為一種特殊的資產(chǎn)形式其留存是有代價(jià)的，這種代價(jià)便是其放棄投資的機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應(yīng)付必要的業(yè)務(wù)開支,而使企業(yè)蒙受的各種損失現(xiàn)金管理成本是指企業(yè)對(duì)置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行管理而需要支付的代價(jià)。測(cè)定企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量的方法很多，但最簡(jiǎn)便的方法是利用“現(xiàn)金

6、持有量成本分析圖”法，根據(jù)這三種成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系,即現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量成正比，現(xiàn)金短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比，現(xiàn)金管理成本在現(xiàn)金持有量的一定范圍內(nèi)基本不變 ,找出現(xiàn)金持有量的機(jī)會(huì)成本、短缺成本和管理成本這三者的綜合成本最低點(diǎn)。企業(yè)在這個(gè)成本最低點(diǎn)時(shí)的現(xiàn)金持有量,即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量.一、做好現(xiàn)金的預(yù)算工作 （一)做好現(xiàn)金的預(yù)算工作的意義 現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測(cè)組織還有多少庫存現(xiàn)金,以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。一般來說,企業(yè)持有現(xiàn)金的主要目的是交易，而出于預(yù)防目的和滿足將來需要?jiǎng)t表現(xiàn)為一種安全儲(chǔ)備，這種安全儲(chǔ)備的持有,主要和現(xiàn)金流入和流出不能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)直接相關(guān)合理的現(xiàn)金預(yù)

7、算首先，可以揭示出現(xiàn)金過?；颥F(xiàn)金短缺的時(shí)期,使財(cái)務(wù)管理部門能夠?qū)簳r(shí)過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時(shí)期來臨之前安排籌資。其次,可以預(yù)測(cè)未來時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力。再次,可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后,可以對(duì)其他財(cái)務(wù)計(jì)劃提出改進(jìn)建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以幫助人們有效地預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量,使企業(yè)從容地籌集資金,從而避免需用資金時(shí)“饑不擇食”,它是現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)管理的一種有效方法。(二）現(xiàn)金預(yù)算編制的方法在現(xiàn)實(shí)中，現(xiàn)金預(yù)算編制最好采用滾動(dòng)預(yù)算方法或稱連續(xù)預(yù)算方法。它是指將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間，連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法其預(yù)算期通常以一年為固定長(zhǎng)度，每過去一個(gè)月或一個(gè)季度，便補(bǔ)充一個(gè)月

8、或一個(gè)季度,永續(xù)向前滾動(dòng)。其運(yùn)作方式是:每過去一個(gè)季度,將該季度預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行差異分析,據(jù)此對(duì)其他三個(gè)季度的預(yù)算也做出相應(yīng)的調(diào)整,同時(shí)新加一個(gè)季度到連續(xù)預(yù)算中 四、現(xiàn)金收入, 支出的管理與控制 （一)現(xiàn)金收入的管理與控制為了提高現(xiàn)金的使用效率，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn),企業(yè)應(yīng)盡量加速賬款的收回.企業(yè)縮短現(xiàn)金循環(huán)可以為企業(yè)帶來巨大的收益,現(xiàn)金循環(huán)較快的企業(yè)對(duì)現(xiàn)金持有量可以相對(duì)較少.所以加快現(xiàn)金循環(huán)可以通過加速收欲,即提早收回貨款， 加快收 款的周轉(zhuǎn)速度,比如企業(yè)可以通過鎖箱法、銀行業(yè)務(wù)集中法等方法。 1鎖箱法 鎖箱法是指企業(yè)在各主要城市開設(shè)收取支票的專用郵箱,分設(shè)存款賬戶，客戶將支票投寄入郵箱,當(dāng)?shù)劂y行

9、在授權(quán)下定期開箱收取支票。優(yōu)點(diǎn):省去賬款回收中先將支票交給企業(yè)的程序,銀行收到支票可直接轉(zhuǎn)賬。缺點(diǎn)：管理成本高,增加郵箱管理的勞務(wù)費(fèi)。2銀行業(yè)務(wù)集中法 銀行業(yè)務(wù)集中法是指企業(yè)在主要業(yè)務(wù)城市開立收款中心,指定一家開戶行為集中銀行,集中辦理收款業(yè)務(wù)。優(yōu)點(diǎn)：節(jié)省了客戶支票到企業(yè)再到銀行的中間周轉(zhuǎn)時(shí)間,加速了收款過程。缺點(diǎn):多處設(shè)立收款中心，增加了相關(guān)費(fèi)用。鎖箱法與銀行業(yè)務(wù)集中法其出發(fā)點(diǎn)都在于縮短收款時(shí)間，簡(jiǎn)化收款程序,有異曲同工之妙。(二）現(xiàn)金支出的管理與控制企業(yè)現(xiàn)金支出的管理就是控制現(xiàn)金的支出時(shí)間。企業(yè)在管理現(xiàn)金支出時(shí)， 應(yīng)盡延緩資金的支付時(shí)間, 盡可能地使資金在這段時(shí)間里為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn).企業(yè)控制

10、現(xiàn)金支出的方法有合理利用“浮游量、折舊政策的運(yùn)用、分期付款法等方法。 1合理利用“浮游量”“浮游量”指企業(yè)賬戶銀行存款余額與銀行賬戶上所顯示的存款余額之間差額也就是企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。是由于款項(xiàng)被銀行劃轉(zhuǎn)的時(shí)間比支票簽發(fā)時(shí)間晚所引起的。充分利用浮游盆是企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總童的有效手段。折舊政策的運(yùn)用 折舊政策的運(yùn)用， 主要針對(duì)固定資產(chǎn)占有比例較大的行業(yè)， 或是資本密集型的李產(chǎn)方式。固定資產(chǎn)的比重越大, 每期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊越多,從收人中抵扣的現(xiàn)金也就越多，稅前利潤(rùn)就越少, 相應(yīng)會(huì)帶來節(jié)稅效應(yīng)從而增加現(xiàn)金凈流.不同的折舊方法,對(duì)現(xiàn)金的回收有不同的方法， 加速

11、折舊法能更快，更早的收回現(xiàn)金.從而能使這些提早收回的現(xiàn)金進(jìn)行再投資。 3分期付款法 如果企業(yè)與客戶是一種長(zhǎng)期往來關(guān)系， 彼此相互間已經(jīng)建立了一定的信用, 那么在出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時(shí)， 適當(dāng)?shù)夭扇　胺制诟犊睢钡姆椒恳还P業(yè)務(wù)無論金額大小都采用“分期付款法”則對(duì)客戶的信譽(yù)度就會(huì)大打折扣, 并且對(duì)企業(yè)未來的交易產(chǎn)生影響。為此, 可采用大額分期付款， 小額按時(shí)足額支付的方法, 另外, 對(duì)于采用分期付款方法時(shí),一定要合理地?cái)M訂分期付款計(jì)劃,并將計(jì)劃與客戶協(xié)商,且必須確保按協(xié)商的計(jì)劃履行付款義務(wù)這樣就不會(huì)失信于客戶。所以這種方法不在企業(yè)資金困難時(shí)不要輕易采用。 五、注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制貨幣資金不僅是企

12、業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn), 也是用途最廣泛的流動(dòng)資產(chǎn), 企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都會(huì)直接或者間接地用到貨幣資金, 由于流動(dòng)范圍很廣， 難免引誘企業(yè)內(nèi)部的不法分子的貪污、挪用公款等舞弊行為。所以建立有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來說是有必要的.（一)職資分工職責(zé)分工是指將不相容的職責(zé)分別由不同的人來擔(dān)任， 形成嚴(yán)密的相互制約和監(jiān)督， 降低舞弊行為的可能性。具體有以下幾個(gè)部分:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理交易中涉及資金業(yè)務(wù)的全程.如果由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金， 并通過偽造對(duì)賬單或在余

13、額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。規(guī)模較大的企業(yè), 出納員每天應(yīng)將收支現(xiàn)金數(shù)額登記現(xiàn)金出納備查簿.現(xiàn)金日記賬和總賬應(yīng)由其他人登記.規(guī)模較小的企業(yè)， 出納登記現(xiàn)金日記賬而總賬由其他人登記。負(fù)責(zé)管理賬的員工不能負(fù)責(zé)收支工作。保管支票簿的員工不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬。負(fù)責(zé)核對(duì)的員工應(yīng)與負(fù)責(zé)記賬的員工相分離。（二）實(shí)行輪崗制度 它既可以預(yù)防控制， 也可以發(fā)覺控制。因?yàn)閸徫坏牟粩噍啌Q更新,不正常的資金舞弊行為就很難被隱瞞.建立會(huì)計(jì)工作崗位輪換制度， 有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的全面發(fā)展，從而提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),有助于提高會(huì)計(jì)人員的整體協(xié)作能力，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的水平。(三)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核 這種審核制度主要通過內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員主要針對(duì)管理部門是否制定了現(xiàn)金管理目標(biāo)，實(shí)施目標(biāo)的有效性,是否有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制, 目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到。為了保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門,其審計(jì)的結(jié)果可直接向公司的最高領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)做出審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)人員主要針對(duì)現(xiàn)金使用的有效性和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行審計(jì).定期或不定期地對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn), 若發(fā)現(xiàn)賬面余額與實(shí)際庫存不相符的情況,應(yīng)分析情況, 是否有未達(dá)賬項(xiàng),還是企業(yè)內(nèi)部控制的弊漏，