1、泓域/丁二烯公司企業(yè)組織相關的法律風險管理方案丁二烯公司企業(yè)組織相關的法律風險管理方案目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110441416 一、 項目基本情況 PAGEREF _Toc110441416 h 3 HYPERLINK l _Toc110441417 二、 產業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110441417 h 5 HYPERLINK l _Toc110441418 三、 統(tǒng)籌優(yōu)化產業(yè)布局 PAGEREF _Toc110441418 h 6 HYPERLINK l _Toc110441419 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc110

2、441419 h 9 HYPERLINK l _Toc110441420 五、 企業(yè)法律形態(tài)選擇的風險 PAGEREF _Toc110441420 h 10 HYPERLINK l _Toc110441421 六、 企業(yè)權益分配及法律風險 PAGEREF _Toc110441421 h 13 HYPERLINK l _Toc110441422 七、 勞動爭議解決及法律風險 PAGEREF _Toc110441422 h 18 HYPERLINK l _Toc110441423 八、 勞動者社會保障及法律風險 PAGEREF _Toc110441423 h 22 HYPERLINK l _Toc

3、110441424 九、 稅務風險的含義及分類 PAGEREF _Toc110441424 h 28 HYPERLINK l _Toc110441425 十、 納稅籌劃及法律風險 PAGEREF _Toc110441425 h 31 HYPERLINK l _Toc110441426 十一、 企業(yè)法律風險的防范原則與解決辦法 PAGEREF _Toc110441426 h 37 HYPERLINK l _Toc110441427 十二、 企業(yè)法律風險的產生原因 PAGEREF _Toc110441427 h 41 HYPERLINK l _Toc110441428 十三、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAG

4、EREF _Toc110441428 h 44 HYPERLINK l _Toc110441429 十四、 SWOT分析 PAGEREF _Toc110441429 h 51 HYPERLINK l _Toc110441430 十五、 項目風險分析 PAGEREF _Toc110441430 h 59 HYPERLINK l _Toc110441431 項目風險對策 PAGEREF _Toc110441431 h 62 HYPERLINK l _Toc110441432 （一）政策風險對策 PAGEREF _Toc110441432 h 62 HYPERLINK l _Toc110441433

5、 目前，國內有良好的宏觀經濟政策，但還需要把握機會，抓住國家目前鼓勵符合產業(yè)政策項目建設的機會，讓項目盡快進入實施階段。 PAGEREF _Toc110441433 h 62項目基本情況（一）項目投資人xxx投資管理公司（二）建設地點本期項目選址位于xx（以最終選址方案為準）。（三）項目選址本期項目選址位于xx（以最終選址方案為準），占地面積約76.00畝。（四）項目實施進度本期項目建設期限規(guī)劃12個月。（五）投資估算本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據謹慎財務估算，項目總投資30196.47萬元，其中：建設投資24443.70萬元，占項目總投資的80.95%；建設期利息32

6、1.56萬元，占項目總投資的1.06%；流動資金5431.21萬元，占項目總投資的17.99%。（六）資金籌措項目總投資30196.47萬元，根據資金籌措方案，xxx投資管理公司計劃自籌資金（資本金）17071.69萬元。根據謹慎財務測算，本期工程項目申請銀行借款總額13124.78萬元。（七）經濟評價1、項目達產年預期營業(yè)收入（SP）：58000.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：45817.81萬元。3、項目達產年凈利潤（NP）：8913.38萬元。4、財務內部收益率（FIRR）：22.70%。5、全部投資回收期（Pt）：5.41年（含建設期12個月）。6、達產年盈虧平衡點（BEP）

7、：21353.04萬元（產值）。（八）主要經濟技術指標主要經濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積50667.00約76.00畝1.1總建筑面積77328.37容積率1.531.2基底面積27866.85建筑系數55.00%1.3投資強度萬元/畝310.132總投資萬元30196.472.1建設投資萬元24443.702.1.1工程費用萬元21002.832.1.2工程建設其他費用萬元2763.052.1.3預備費萬元677.822.2建設期利息萬元321.562.3流動資金萬元5431.213資金籌措萬元30196.473.1自籌資金萬元17071.693.2銀行貸款萬元13124.78

8、4營業(yè)收入萬元58000.00正常運營年份5總成本費用萬元45817.816利潤總額萬元11884.517凈利潤萬元8913.388所得稅萬元2971.139增值稅萬元2480.7410稅金及附加萬元297.6811納稅總額萬元5749.5512工業(yè)增加值萬元19629.6613盈虧平衡點萬元21353.04產值14回收期年5.41含建設期12個月15財務內部收益率22.70%所得稅后16財務凈現值萬元12851.64所得稅后產業(yè)環(huán)境分析濟南，別稱泉城，是山東省省會、副省級市、濟南都市圈核心城市，國務院批復確定的環(huán)渤海地區(qū)南翼的中心城市。截至2019年，全市下轄10個區(qū)、2個縣，總面積1024

9、4平方千米，建成區(qū)面積760.6平方千米，常住人口890.87萬人，城鎮(zhèn)人口634.38萬人，城鎮(zhèn)化率為71.21%。濟南地處中國華東地區(qū)、山東省中西部、華北平原東部邊緣，是中國人民解放軍北部戰(zhàn)區(qū)陸軍機關駐地，山東半島城市群核心城市，北連首都經濟圈、南接長三角經濟圈，東西連山東半島，是環(huán)渤海經濟區(qū)和京滬經濟軸上的重要交匯點，環(huán)渤海地區(qū)和黃河中下游地區(qū)中心城市之一。濟南因境內泉水眾多，擁有七十二名泉，被稱為泉城，素有四面荷花三面柳，一城山色半城湖的美譽，濟南八景聞名于世，是擁有山、泉、湖、河、城獨特風貌的旅游城市，是國家歷史文化名城、首批中國優(yōu)秀旅游城市，史前文化龍山文化的發(fā)祥地之一。濟南已成功

10、舉辦亞洲杯、全運會、中國國際園林花卉博覽會、中國藝術節(jié)等多項國際和國家級盛會，2015年舉辦第22屆國際歷史科學大會；2016年4月舉辦中國綠公司年會，12月被國務院列為第三批國家新型城鎮(zhèn)化綜合試點地區(qū)；2017年中國百強城市排行榜排19位，舉辦第五屆世界攝影大會；2018年1月，國務院正式批復山東新舊動能轉換綜合試驗區(qū)建設總體方案，支持濟南建設國家新舊動能轉換先行區(qū)；2019年1月進入亞洲城市50強，躋身全球二線城市。2019年地區(qū)生產總值9443.4億元。統(tǒng)籌優(yōu)化產業(yè)布局（一）培育壯大產業(yè)集群結合各地產業(yè)特色，形成分工合理、優(yōu)勢突出、差異化發(fā)展的石化化工產業(yè)布局，提升產業(yè)集群發(fā)展水平，推動

11、化工產業(yè)與相關傳統(tǒng)產業(yè)及戰(zhàn)略性新興產業(yè)等多產業(yè)協(xié)同并進。1.煉化一體化產業(yè)集群以漳州古雷石化基地和湄洲灣石化基地為中心，依托泉港石化工業(yè)園區(qū)、泉惠石化工業(yè)園區(qū)、古雷港經濟開發(fā)區(qū)等主要產業(yè)集中區(qū)，發(fā)揮現有石油化工、有機原料、合成材料等中上游產業(yè)優(yōu)勢，推進原料深加工。2.化工新材料產業(yè)集群依托福清江陰化工新材料專區(qū)、泉港石化工業(yè)園區(qū)、泉惠石化工業(yè)園區(qū)、連江可門經濟開發(fā)區(qū)、石門澳化工新材料產業(yè)園等產業(yè)集中區(qū)，加快石化中下游產業(yè)鏈的化工新材料和精細化學品發(fā)展，重點發(fā)展高性能聚乙烯、高性能聚丙烯、EVA、己內酰胺、PA6、PA66、MDI、TDI等產品。3.鞋服新材料產業(yè)集群依托福州臨空經濟區(qū)、連江可門

12、綠色紡織產業(yè)園，莆田市秀嶼區(qū)，泉州市晉江市、石獅市及惠東工業(yè)園區(qū)，漳浦萬安工業(yè)園等產業(yè)集中區(qū)，重點發(fā)展新型化學纖維、功能紡織材料及其他功能材料等，完善化纖、棉紡、經編等鞋服上游產業(yè)鏈，打造具有全球競爭力的現代紡織鞋服新材料生產基地。4.氟新材料產業(yè)集群依托邵武金塘工業(yè)園區(qū)、上杭蛟洋工業(yè)園區(qū)、三元黃砂新材料循環(huán)經濟產業(yè)園、清流縣氟新材料產業(yè)園等產業(yè)集中區(qū)，重點發(fā)展高端含氟精細化學品、環(huán)保型制冷劑/發(fā)泡劑、高端含氟聚合物及制品、特種氟化鹽等產品。5.鋰電新材料產業(yè)集群依托古雷港經濟開發(fā)區(qū)、泉惠石化工業(yè)園區(qū)、福鼎市龍安化工園區(qū)、邵武金塘工業(yè)園區(qū)、江陰化工新材料專區(qū)、連江可門經濟開發(fā)區(qū)、廈門海滄臺商投

13、資區(qū)、上杭蛟洋工業(yè)園區(qū)、漳浦萬安工業(yè)園、明溪縣工業(yè)集中區(qū)等產業(yè)集中區(qū)，重點發(fā)展正極材料、負極材料、隔膜、電解液等。6.化學原料藥產業(yè)集群圍繞“化工原料醫(yī)藥中間體原料藥藥物制劑”產業(yè)鏈條，依托泉港石化工業(yè)園區(qū)、江陰原料藥集中區(qū)、邵武金塘工業(yè)園區(qū)、莆田市海峽兩岸生技和醫(yī)療健康產業(yè)合作區(qū)、明溪縣工業(yè)集中區(qū)、浦城浦潭生物專業(yè)園（化工集中區(qū)）、漳州高新區(qū)等產業(yè)集中區(qū)，重點發(fā)展化學原料藥、醫(yī)藥中間體、化學創(chuàng)新藥生產項目。（二）優(yōu)化化工園區(qū)規(guī)劃布局規(guī)范化工園區(qū)（集中區(qū)）設立、標準化建設和認定，鼓勵存量化工企業(yè)向化工園區(qū)搬遷轉移。相關地市進一步完善化工園區(qū)（集中區(qū)）規(guī)劃，明確園區(qū)產業(yè)發(fā)展定位、方向，宜重點發(fā)展

14、的主導產業(yè)鏈。依托龍頭企業(yè)發(fā)展上下游關聯度強、技術水平高、綠色安全可控的企業(yè)和項目，進一步補鏈延鏈強鏈，加快打造各具特色、差異化發(fā)展的高水平園區(qū)。指導各地科學設立和建設化工園區(qū)（集中區(qū)），做好園區(qū)認定和管理工作。引導產業(yè)資源要素向園區(qū)集中，促進化工園區(qū)（集中區(qū)）高質量發(fā)展。（三）加強化工園區(qū)基礎設施配套加快化工園區(qū)（集中區(qū)）配套設施建設，完善園區(qū)工業(yè)用水、電力電網、天然氣管道、污水處理廠、公共事故應急池，加快工業(yè)用氣、用熱、公共管廊、危化品運輸車輛停車場等公用工程建設。加大應急救援能力建設投入，統(tǒng)籌規(guī)劃化工園區(qū)應急隊伍建設。鼓勵化工園區(qū)（集中區(qū)）建設科技企業(yè)孵化器等平臺，加快建設檢驗檢測認證、

15、標準計量、研發(fā)孵化等公共服務平臺。支持建設石化化工產業(yè)相關產品的國家級和省級質檢中心、特種設備檢驗工作站，提升石化化工檢驗檢測機構的技術能力和水平。必要性分析1、現有產能已無法滿足公司業(yè)務發(fā)展需求作為行業(yè)的領先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產品銷售形勢良好，產銷率超過 100%。預計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務發(fā)展，公司現有廠房、設備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產流程、強化管理等手段，不斷挖掘產能潛力，但仍難以從根本上緩解產能不足問題。通過本次項目的建設，公司將有效克服產能不足對公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機遇奠定基礎。2、公司產品

16、結構升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產業(yè)升級，公司產品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅動，不斷研發(fā)新產品，提升產品精密化程度，將產品質量水平提升到同類產品的領先水準，提高生產的靈活性和適應性，契合關鍵零部件國產化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領域的國內領先地位。企業(yè)法律形態(tài)選擇的風險市場經濟環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的組織形式，而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài)，就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國現行的法律體系里，中華人民共和國個人獨資企業(yè)法、中華人民共和國合伙企業(yè)法（以下簡稱合伙企業(yè)法）

17、和中華人民共和國公司法（以下簡稱公司法）對我國企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過法律對各種企業(yè)的不同規(guī)定，人們能夠感覺到，每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對投資者有利和有弊的方面，沒有絕對有利的企業(yè)法律形態(tài)，也沒有絕對不利的企業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企業(yè)法律形態(tài)的利弊之后，才能根據自身需要認真選擇一種恰當的企業(yè)形態(tài)。一旦選定企業(yè)形態(tài)，企業(yè)經營者就應當正確履行法律規(guī)定的該企業(yè)形態(tài)應履行的義務。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài)，并不適合自身經營需要，因而產生的法律風險必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態(tài)的法律風險公司股東承擔有限責任，這對于多數投資者無疑具有誘惑力，實際中在不了解公司的其他弊端

18、情況下，盲目設立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復雜等都會給不適當的投資者帶來法律風險。（1）資金不足的法律風險。在實際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金，而其擬經營的項目并不需要太多資金，于是進行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊資金，則公司股東對公司債務亦應承擔責任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責任同樣無法實現。（2）特定項目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風險。一些投資者僅僅是為了特定的經營項目成立公司，項目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定，公司解散后應當依法

19、清算，并辦理注銷手續(xù)，否則公司將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照，在遇有訴訟的情況下，還會被強制承擔清算責任。不僅手續(xù)麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業(yè)清算則容易得多。（3）缺乏法定人數的法律風險。公司法對有限責任公司和股份有限公司的出資人法定人數均做出了規(guī)定。但實際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達到法定人數的現象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴重。公司法雖然已經允許設立一人公司，但在注冊資金方面要求比普通有限責任公司更高，為了滿足較低的設立要求，仍有投資者刻意設立普通有限責任公司。（二）合伙企業(yè)合伙人選擇的法律風險合伙企業(yè)的合伙人往往具有較好的私交，從企業(yè)發(fā)展需要角度考慮不足。一些人甚至認為自己

20、辦企業(yè)賺錢，應該讓自己的親朋好友都沾光，將與自己關系密切的親朋好友都列為合伙人。一旦企業(yè)出現經營問題，所有合伙人都將承擔無限連帶責任，其法律風險不容忽視。（三）盲目建立股份公司的法律風險不少企業(yè)經營者存在一個誤區(qū)，認為股份公司是最高的企業(yè)形態(tài)，則企業(yè)的最終發(fā)展必然要走股份化、上市的道路，于是在企業(yè)經營狀況良好時盲目改制并上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化，擴張能力更強，導致了政府部門對其的監(jiān)管更加嚴格、資本市場對公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會各界關注和監(jiān)督的程度更高，因而在這樣的情況下，上市公司相比于非上市公司，除面臨與其相同的戰(zhàn)略風險、運營風險、財務風險、技

21、術風險、政治風險、市場風險、法律風險（含合規(guī)風險）、不可抗力風險等以外，作為“公眾公司”還面臨著其特有的風險，如信息披露風險、公司治理風險（含董事責任風險）、關聯交易風險、證券市場風險、退市風險等多種風險，因此法律風險程度明顯加大。企業(yè)權益分配及法律風險（一）股權設置及法律風險股權設置是出資人根據其出資比例確定的，但基本在最初設立公司時都會有一個各方洽談出資份額的過程。往往考慮的是：公司由誰享有控制權？各方的收益比例如，何均衡？當股東之間發(fā)生爭執(zhí)時，能否有效決策？股權設置中可能出現平衡股權結構、股權過分集中和股權平均分散等畸形結構。平衡股權結構容易出現股東僵局或者控制權與利益索取權失衡問題，對

22、股東和公司構成嚴重損害。股權過分集中會造成“一股獨大”的情況，股東會、董事會和監(jiān)事會形同虛設，企業(yè)無法擺脫“一言堂”和“家長式”管理模式。不僅對公司股東的利益保護不利，對公司的長期發(fā)展不利，而且對公司大股東本身也存在不利。在股權平均分散的股權設置結構中，由于缺乏具有相對控制力的股東，各小股東從公司的利益索取權有限，參與管理的熱情不高，公司的實際經營管理通過職業(yè)經理人或管理層完成，缺失股東的有效監(jiān)督，管理層道德風險問題會比較嚴重。另外，大量的小股東在股東會中相互制約，要想通過決議必須通過復雜的投票和相互的爭吵。公司大量的精力和能量消耗在股東之間的博奔活動中，也不利于公司的發(fā)展。股權設置中還可能出

23、現特殊的股權設置，即夫妻股東的問題。以夫妻共同財產出資設立的有限責任公司，注冊的夫妻股權比例的設置往往帶有一定的任意性或者僅僅出于形式上的需要，并不反映夫妻實際權益的分配。工商登記不能作為財產所有權份額的依據，工商登記中載明的夫妻投資比例并不等同于財產約定。因“夫妻公司”引發(fā)的法人資格否定的糾紛，主要體現在公司債權人要求償還債務和夫妻離婚訴訟兩種情況中。（二）隱名出資及法律風險公司中的隱名出資是指一方（隱名出資人）實際認購出資，但公司的章程、股東名冊或其他工商登記材料的出資人卻為他人（顯名出資人）的法律現象。實際的出資認購人是隱名出資人，而公司的章程、股東名冊或其他工商登記資料記載的出資人是顯

24、名出資人。實際中隱名出資人既有公司的隱名股東，也有合伙企業(yè)的隱名合伙人。1、隱名出資人基本法律風險實際中設立隱名股東一般出于兩種原因：一種是非規(guī)避法律方面的原因，常見的如實際出資人不愿意公開自身的經濟狀況等；另一種是隱名股東的設立，主要是為了規(guī)避法律的禁止性規(guī)定。以規(guī)避法律強制性規(guī)定為目的設立的隱名出資人，由于行為本身具有違法性，隱名出資人與顯名出資人之間關于企業(yè)權益的協(xié)議通常應當歸于無效。因此所導致的出資人地位的糾紛必然給企業(yè)造成較大的法律風險，如果顯名出資人與隱名出資人之間的違法行為影響企業(yè)的存續(xù)，則這種法律風險就更為嚴重了。在非規(guī)避法律的隱名出資人設置中，顯名出資人與隱名出資人之間確定權

25、利義務的協(xié)議，一般情況下可以作為雙方權利義務的依據。但是在涉及第三人的交易中，隱名出資人不得以工商登記不實對抗第三人。在這種情況下，企業(yè)仍然面臨著交易不確定的法律風險。從設置隱名出資人本身而言，法律風險主要表現在以下幾點。（1）隱名出資人與顯名出資人之間協(xié)議約定事項不完善帶來的法律風險，包括雙方對一些情況約定不明、約定內容本身存在歧義等。（2）協(xié)議效力不被確認的法律風險。我國目前并沒有關于隱名出資人的明確規(guī)定，在理論上也存在一些爭議，發(fā)生糾紛時更多依賴于法官的自由裁量權，一旦協(xié)議效力不被確認，事情的處理方式將與出資人最初設想的完全不同。（3）涉及第三人交易的法律風險。無論隱名出資人與顯名出資人

26、之間如何約定，第三人都無從得知，因此只要在涉及第三人的交易中，隱名出資人將陷入被動局面。2、與隱名出資人相關的法律問題與隱名出資人相關的法律問題主要有3種情況：虛擬出資人、空股股東和干股股東。（1）虛擬出資人。虛擬出資人，又稱冒名股東，包括以實際不存在的人的名義出資并登記和盜用真實的人的名義出資兩種情形。虛擬出資人不同于隱名出資人，隱名出資人是基于自己的意思表示，而虛擬出資人并非其本身意志表現，或是根本不存在的自然人或法人等主體。虛擬出資人多數是為了規(guī)避法律，其帶來的危害是十分嚴重的，一旦公司被認定不能成立，股東責任必然被加重。虛擬出資人的法律風險屬于違法風險，風險值明顯高于隱名出資人的法律風

27、險。（2）空股股東。空股股東是指雖經認購股權但在應當繳納股權款項之時卻仍未繳付出資的股東，亦可將此稱為出資瑕疵股東?？展晒蓶|與隱名股東的主要區(qū)別如下。隱名股東一般實際履行了出資義務；而空股股東是未按照法定或約定將對應的資本繳付到位。隱名股東是否享有股東權利處于不確定狀態(tài)，而空股股東實際享有與其出資相對應的股權。隱名股東在一定情形下可以顯名，而空股股東一般不會因出資的遲延履行而當然喪失股東資格，但空股股東極有可能因為出資遲延履行而承擔其他加重義務。我國法律有關于出資不到位或出資不實的責任規(guī)定，嚴重的可能承擔刑事責任?？展晒蓶|不僅存在個人的法律風險，同樣會對企業(yè)造成影響，因此這種法律風險在評估中也

28、屬于高風險范疇。（3）干股股東。干股股東，一般是指具備股東的形式特征并實際享有股東權利，但自身未實際出資的股東。干股多是基于公司及其他股東的獎勵或者贈與形成的，確切地說干股股東是有實際出資的，只不過其出資是由公司或者他人代為交付的。處理因干股股東引起的糾紛時應尊重并承認干股持有者的股東資格，同時應盡可能維護贈與干股股權時的協(xié)議。（三）公司僵局的法律風險公司的正常運行是通過股東行使權利和公司管理機構行使職權實現的。因股東間或公司管理人員之間的利益沖突和矛盾，經常會出現公司運行的障礙，嚴重者甚至使公司的運行機制完全失靈，股東會、董事會、監(jiān)事會等權力機構和管理機構無法對公司的任何事項作出任何決議，公

29、司的一切事務陷入癱瘓，這就叫作公司僵局。公司僵局形成的原因在于公司決策和管理所實行的多數表決制度。如果股東或董事之間發(fā)生激烈的爭執(zhí)，采取完全對抗的態(tài)度，任何一方都無法形成法律或章程要求的表決多數，從而產生股東僵局和董事會僵局。除此之外，還可能出現監(jiān)事會僵局與其他僵局。公司僵局無論是對公司還是對股東都會構成嚴重損害，在法律風險中這種將引發(fā)公司存續(xù)危機的風險是絕對的高損害風險。當公司出現僵局時，因經營決策無法作出，公司的業(yè)務活動不能正常進行；因管理的癱瘓和混亂，公司的財產在持續(xù)地損耗和流失；因相互之間的爭斗，股東和董事大量的時間和精力被無謂地耗費；眼看公司的衰敗和破落，公司財產的損耗和流失，投資者

30、卻無所作為，無能為力。應當說評估重點不是公司僵局發(fā)生的損害結果、解決成本，更應當從發(fā)生公司僵局的概率和頻率角度考慮確定其風險值。勞動爭議解決及法律風險勞動爭議又稱勞動糾紛，是指勞動關系雙方當事人因執(zhí)行勞動法律、法規(guī)或履行勞動合同、集體合同發(fā)生的糾紛。勞動爭議可分為：因確認勞動關系發(fā)生的爭議；因訂立、履行、變更、解除和終止勞動合同發(fā)生的爭議；因除名、辭退和辭職、離職發(fā)生的爭議；因工作時間、休息休假、社會保險、福利、培訓以及勞動保護發(fā)生的爭議；因勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經濟補償或者賠償金等發(fā)生的爭議；法律、法規(guī)規(guī)定的其他勞動爭議。2007年12月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議

31、通過中華人民共和國勞動爭議調解仲裁法。根據該法和勞動法，我國處理勞動爭議的程序分為協(xié)商、調解、仲裁和訴訟4個階段。（1）協(xié)商。勞動爭議發(fā)生后，勞動者可以與企業(yè)協(xié)商，也可以請工會或者第三方共同與企業(yè)協(xié)商，達成和解協(xié)議。但和解協(xié)議無必須履行的法律效力，而是由雙方當事人自覺履行。協(xié)商不是處理勞動爭議的必經程序，當事人不愿協(xié)商或協(xié)商不成，可以向企業(yè)勞動爭議調解委員會申請調解或向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。（2）調解。發(fā)生勞動爭議，當事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達成和解協(xié)議后不履行的，可以向調解組織申請調解。當事人申請勞動爭議調解可以書面申請，也可以口頭申請?？陬^申請的，調解組織應當當場記錄申請人基本情況

32、、申請調解的爭議事項、理由和時間。調解委員會調解勞動爭議，應當自當事人申請調解之日起15日內結束。否則，當事人可以依法申請仲裁。經調解達成協(xié)議的，應制作調解協(xié)議書，雙方當事人應自覺履行。調解不是勞動爭議的必經程序。調解協(xié)議也無必須履行的法律效力。當事人不愿調解、調解不成或者達成調解協(xié)議后不履行的，可以向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。（3）仲裁。勞動爭議發(fā)生后，當事人任何一方都可直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。勞動爭議仲裁委員會由勞動行政部門代表、工會代表和企業(yè)方面代表組成，其組成人員應當是單數。勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。對于仲

33、裁時效，有3種特殊情況需要另外處理：因當事人一方向對方當事人主張權利，或者向有關部門請求權利救濟，或者對方當事人同意履行義務而中斷。從中斷時起，仲裁時效期間重新計算；因不可抗力或者有其他正當理由，當事人不能在前述仲裁時效期間申請仲裁的，仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起，仲裁時效期間繼續(xù)計算；勞動關系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受前述仲裁時效期間的限制。但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起一年內提出。勞動爭議仲裁委員會收到仲裁申請之日起5日內，認為符合受理條件的，應當受理，并通知申請人；認為不符合受理條件的，應當書面通知申請人不予受理，并說明理由。對勞動爭

34、議仲裁委員會不予受理或者逾期未作出決定的，申請人可以就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。仲裁是訴訟解決勞動爭議的必經程序。未經仲裁的勞動爭議案件，當事人不得向人民法院起訴。（4）訴訟。當事人對仲裁裁決不服的，除“追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經濟補償或者賠償金，不超過當地月最低工資標準十二個月金額的爭議”；“因執(zhí)行國家的勞動標準在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議”兩種爭議外，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內向人民法院提起訴訟。對于上述兩種爭議，仲裁裁決為終局裁決，但勞動者對仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內向人民法院提起訴訟。而用人單位則無直接提起訴訟的權利，但上述兩

35、個方面勞動爭議的仲裁裁決如果存在下列情況：適用法律、法規(guī)確有錯誤的；勞動爭議仲裁委員會無管轄權的；違反法定程序的；裁決所根據的證據是偽造的；對方當事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據的；仲裁員在仲裁該案時有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為的。用人單位可以自收到仲裁裁決書之日起30日內向勞動爭議仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決。仲裁裁決被人民法院裁定撤銷的，當事人可以自收到裁定書之日起15日內就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。企業(yè)對于勞動爭議的法律風險，主要表現在勞動爭議的性質、勞動爭議的處理程序、工傷認定爭議適用行政救濟途徑還是民事救濟途徑、勞動爭議的時效問題及證據問題等方面。為避免勞

36、動爭議法律風險的產生，企業(yè)應明確勞動爭議的性質、特征和處理程序，注意對證據的收集和保存，并靈活運用協(xié)商調解等非激烈對抗的方式解決勞動爭議。勞動者社會保障及法律風險社會保障是指國家通過立法，積極動員社會各方面資源，保證無收入、低收入以及遭受各種意外災害的公民能夠維持生存，保障勞動者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時的基本生活不受影響，同時根據經濟和社會發(fā)展狀況，逐步增進公共福利水平，提高國民生活質量。勞動者的權利保障是勞動法的重要內容，它同時是企業(yè)和社會的義務。企業(yè)管理者應當了解勞動者的權利并慎重防范因侵犯勞動者權利所引起的法律風險。勞動者權利，又稱勞工權利或勞動者權益或勞權?？梢苑譃閮纱箢悾磩?/p>

37、動者個人的權利和勞動者集體的權利。勞動者的個人權利，又稱為個別勞權，即與勞動者個人利益直接相關的由勞動者個人享有并只能由其個人行使的權利。根據法律規(guī)定，我國的勞動者所享有的個別勞權，主要有勞動就業(yè)權、勞動報酬權、休息休假權、勞動安全衛(wèi)生權、職業(yè)培訓權、社會保險福利權、提請勞動爭議處理權及法律規(guī)定的其他權利。在這些權利中，勞動就業(yè)權是一項基礎性的權利，只有實現了勞動就業(yè)，勞動者的其他權利才有可能在勞動關系中實現。勞動報酬權又稱勞動分配權或勞動工資權，是勞動者在付出勞動后有按時獲得不低于國家勞動標準的以工資為基本形式的勞動報酬的權利。工資是勞動者維持生活的基本收入，是個別勞權中的核心權利。保障勞動

38、者的勞動報酬權，主要是按時、足額的發(fā)放工資和養(yǎng)老金。社會保險權是指勞動者在失去勞動能力和勞動機會或遇到其他災害或困難時，通過國家保險制度而獲物質幫助的權利。社會保險主要包括失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險和生育保險。勞動者的集體權利，又稱為集體勞權，是由勞動者集體享有并通過工會來具體行使的權利。相對于個別勞權而言，集體勞權在維護勞動者權益和平衡勞動關系過程中的作用更為重要。因為個別勞動者是無法與企業(yè)建立一種力量平衡的勞動關系的，勞動者也無法憑借個人的力量來實現和保障自己的權利。勞動者個人只有組織起來才能形成與雇主相抗衡的社會力量。集體勞權正是勞動者作為組織力量的權利形態(tài)。集體勞權的目的是

39、為了實現個別勞權，集體勞權又是實現個別勞權的基礎和保證。因此，集體勞權又被稱為勞動基本權。根據我國的法律規(guī)定，我國的勞動者所享有的集體勞權包括參加和組織工會的權利、集體協(xié)商和集體談判的權利、民主參與和民主管理的權利。在這些權利中，組織工會是前提的和基礎的權利。集體談判權是勞動者集體權利的中心權利，是在市場經濟條件下，勞動者爭取自己權利的手段和方式。而民主參與和民主管理這一權利，則是勞動者集體享有的更高階段和更高形式的權利。在勞動者權利保護問題上，企業(yè)必須首先樹立起應有的勞動者權利意識，并在勞動合同簽訂、勞動合同履行以及人力資源管理的各個方面，在實現企業(yè)利益的同時，切實做到保護勞動者的權利，否則

40、，將導致法律風險。（一）支付報酬行為不當及法律風險獲得勞動報酬是勞動者的基本權利之一，勞動報酬也稱工資，是勞動者的主要生活來源，其作用是保障勞動者及其家屬的基本生活需要。因此，國家用法律的形式規(guī)定：“工資應以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者工資?！辈⑶遥覈€實行最低工資制度，勞動和社會保障部在2004年3月1日頒布并實施了最低工資規(guī)定，以適應社會主義市場經濟要求，推動勞動力市場建設與工資分配法制化，引導調節(jié)社會平均工資水平，充分保障勞動者合法權益。此外，對于加班加點，勞動法規(guī)定要安排勞動者補休或者支付勞動報酬。企業(yè)具有延遲支付、不按約定支付、部分支付勞動者報酬等行為都

41、將產生相應的法律風險，根據具體違反法律或違反合同約定程度的不同，法律風險的大小也不同。（二）工作時間安排不當及法律風險實行標準工時制的，加班是指休息日和法定節(jié)假日上班時間，加點是指每天超過8小時之外的上班時間。我國以法律的形式限制加班加點，這一做法的意義在于保護勞動者的身體健康，推動企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益，減少加班加點費用，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競爭力。對于加班加點，企業(yè)應掌握以下幾個原則：企業(yè)要限制加班加點，保障勞動者休息、休假的權利；勞動者要在法定工作時間內完成勞動任務，未完成定額和任務而延長工作時間的，不視為加班加點；企業(yè)確因生產經營需要加班加點的，應與工會和勞動者協(xié)商。協(xié)商不一

42、致，企業(yè)有權在法定的延長工作時數內決定加班加點，但企業(yè)違反法律規(guī)定的加班加點決定，勞動者有權拒絕；遇有發(fā)生自然災害等特殊情況（見勞動法第四十二條規(guī)定），企業(yè)決定加班加點不受勞動法第四十一條的限制。企業(yè)未與工會或勞動者協(xié)商，強迫勞動者延長工作時間的，縣級以上各級人民政府勞動保障行政部門給予用人單位警告，責令改正，并可按每名勞動者延長的工作時間每小時罰款100元以下的標準處罰。加班時間“每日不得超過1小時；因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間每日不得超過3小時，但是每月不得超過36小時”。否則，縣級以上各級人民政府勞動保障行政部門給予警告，責令改正，并可按每名勞動

43、者每超過工作時間1小時罰款100元以下的標準處罰。勞動者在用人單位被違法安排加班加點時，可向相應的勞動保障部門舉報。（三）勞動合同條件低于集體合同的法律風險集體合同是集體合同雙方當事人根據法律、法規(guī)的規(guī)定就勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛(wèi)生、保險福利等事項在平等協(xié)商一致的基礎上簽訂的書面協(xié)議。集體合同草案應當提交職工代表大會或者全體職工討論通過。集體合同由工會代表職工與企業(yè)簽訂；沒有建立工會的企業(yè)，由職工推薦的代表與企業(yè)簽訂。集體合同簽訂后還應當報送勞動行政部門，勞動行政部門自收到集體合同之日起15日內未提出異議的，集體合同才生效。集體合同主要解決單一勞動者在與用人單位“對抗”中處于相

44、對“弱者”地位的問題，以協(xié)調勞動關系，保護勞動者的合法權益。集體合同生效后，對用工單位和單位全體職工具有約束力。一些企業(yè)存在這種和工會約定的集體合同，在與員工約定個體合同時，就必須注意與集體合同之間的協(xié)調。個體合同的勞動條件和勞動標準的規(guī)定不得低于集體合同，否則無效。若企業(yè)在個體勞動合同簽訂時一味維護自身權益，則必然導致相應條款無效，產生大量不確定性法律風險。（四）社會保險及法律風險社會保險是由法律規(guī)定的專門機構負責實施、面向勞動者建立、通過向勞動者及其雇主籌措資金建立專項基金，以保證在勞動者失去勞動收入后獲得一定程度的收入補償的制度。它是國家對勞動者履行的社會責任，具有強制性和互濟性的特點。

45、所謂強制性，是指社會保險制度以國家立法形式建立，以法律強制力保證實施。如勞動法第七十二條規(guī)定：“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費?！边@表明，用人單位和勞動者參加社會保險，繳納社會保險費，不是依用人單位和勞動者是否愿意為條件，而是要依法強制參加，并必須依法繳納規(guī)定的社會保險費。所謂互濟性，是指未遇到勞動風險的用人單位和勞動者要通過繳納社會保險，為遇到風險的勞動者分擔風險。這是用人單位和勞動者的法定義務。我國目前的社會保險包括養(yǎng)老保險（含城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、個人儲蓄性養(yǎng)老保險、農村養(yǎng)老保險等）、醫(yī)療保險（含城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險和新型農村合作醫(yī)療保險

46、）、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險5種。主管單位為中華人民共和國人力資源和社會保障部。由于為員工繳納社會保險是企業(yè)的法定義務，企業(yè)應當充分認識到自己的責任和義務，避免法律風險的產生。稅務風險的含義及分類企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認為違反稅收法規(guī)，而導致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看，企業(yè)稅務風險分為違反稅務管理的法律風險、違反納稅義務的法律風險、違反發(fā)票管理與使用的法律風險等。其中違反納稅義務的法律風險，主要包括企業(yè)稅務違法風險、主觀非故意而結果違法的法律風險、稅收政策調整或稅務機關的責任導致的企業(yè)稅務風險、客觀上少繳稅的無責任稅務風險。（1）稅務

47、違法風險沒有追溯期限的限制，稅收征管法規(guī)定偷稅可無限期追征，同時行政處罰法雖規(guī)定兩年的時效，但由于納稅行為的連續(xù)性，稅務違法往往在公司持續(xù)經營過程中長期存在，時效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷，從而使行政處罰期限延長，企業(yè)對稅收違法行為不能存僥幸心理。（2）非故意行為導致結果違法的稅務風險，主要是指納稅籌劃造成的稅務風險。納稅籌劃是企業(yè)稅務管理的重要內容，其目的是合法節(jié)稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實務操作過程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標準，從而加大稅務風險防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上產生了稅收違法的結果，導致稅務風險的發(fā)生。（3）稅收政策調整或主管稅務機關的責任，給企

48、業(yè)帶來的稅務風險。稅收政策調整給企業(yè)帶來的稅務風險。稅收是國家宏觀經濟調控的重要手段，稅收政策隨著國家總體經濟形勢的發(fā)展或產業(yè)結構的變化會作相應調整。如稅收的開征與取消，稅率與退稅率的升與降、出口退稅項目與范圍的擴大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會給納稅人帶來重大影響。主管稅務機關的責任。主管稅務機關的責任導致納稅人不繳或少繳稅款的問題，法律有明確規(guī)定，稅收征管法第五十二條規(guī)定，由于稅務機關的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。但實際的情況是由于調查取證難，即使最終取得公正的結果，作為相對人的企業(yè)實際承擔了本不該承擔的風險責任。（4）客觀上

49、少繳稅的無責任稅務風險。一般來說，無責任就無風險，之所以在稅收實務領域會產生無責任狀態(tài)下的法律風險，這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關。所謂客觀上不繳或少繳稅的無責任稅務風險，是指納稅人已經按照由主管稅務機關事先確定的納稅標準與納稅方式，依法履行了納稅義務，但按其業(yè)務的規(guī)?？赡軕斃U納更多的稅收，實際的納稅數額與業(yè)務的規(guī)模不相適應，從而導致稅務風險的產生。全國首例律師涉嫌偷稅案就是一個典型案例。陳德惠及其律師事務所被主管稅務機關審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就是說該事務所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按稅務機關核定的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報納稅即完成依法納稅義務。由于不采取查賬

50、征收，所以事務所根據內部管理的需要建立財務會計賬簿，開展會計核算，與納稅沒有關系。但稅務機關出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認為該事務所采取另立記賬憑證、少列收入，進行虛假的納稅申報，構成偷稅罪，一審法院認定其偷稅額達114萬余元，判處罰金115萬元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無罪釋放。但已被關押兩年多。這可以稱得上是無端飛來的牢獄之災。企業(yè)稅務風險中，違反稅務管理的法律風險、違反發(fā)票管理與使用的法律風險以及企業(yè)稅務違法風險等，這些法律風險要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實施的違法或犯罪行為，要么屬于企業(yè)相關人員的業(yè)務能力欠缺造成的。法律風險的形成帶有強烈的主觀

51、性，法律風險較為容易識別，原因較為簡單，基本屬于企業(yè)自身能夠識別的法律風險，無須評估者在法律風險評估過程中予以識別。因此本書僅對納稅籌劃的法律風險進行較為詳細的說明。納稅籌劃及法律風險納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排達到繳納最低的稅收目的?！庇《榷悇諏＜襈.J.雅薩斯威則認為，“納稅籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅務法規(guī)提供的包括減免稅在內的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認為，納稅籌劃專指納稅人所進行的籌劃活動，具體

52、指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現涉稅零風險為目的，而進行的避稅、節(jié)稅和稅負轉嫁活動。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據所涉及的現行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內容等對企業(yè)組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利財務目標實現的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節(jié)稅促進納稅單位發(fā)展生產，增強發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀

53、賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或者不繳應納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴厲的譴責，并制定了相應的處罰辦法。因此，應正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對納稅項目進行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經濟效益，同時又不真正損害國家利益。企業(yè)納稅籌劃風險屬于風險的范疇，企業(yè)納稅籌劃風險就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務責任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃方案本身的

54、不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務法律風險，需要進行全面的法律風險評估與風險管理。企業(yè)納稅籌劃風險主要來自兩方面：即企業(yè)外部和企業(yè)內部。（一）來自企業(yè)外部的納稅籌劃風險1、經濟環(huán)境變化風險企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環(huán)境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產和投資，這時企業(yè)的稅負相對較輕或穩(wěn)定。反之，政府為抑制某產業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調整稅收政策。這時，企業(yè)的稅負可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府的政策不僅具有時空性而且具有時效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風險，所以任何企業(yè)

55、的納稅籌劃都將面臨經濟環(huán)境變化所引致的風險。2、稅收政策風險納稅籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風險稱為稅收政策風險。稅收政策風險包括稅收政策選擇風險和稅收政策變化風險。稅收政策選擇風險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產生主要是籌劃當事人對稅收政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。稅收政策變化風險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應市場經濟的發(fā)展，體現國家的產業(yè)政策，及時調整經濟結構，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調而未能跟上少繳納稅款，從而產生被稅務機關罰款或上繳稅收滯納金的稅務風險。3、執(zhí)法風險

56、納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在這一確認過程中客觀上存在著稅務行政執(zhí)法偏差，從而產生納稅籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內稅務機關擁有自由裁量權，再加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案在實務中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會加重稅收成本，產生納稅籌劃失敗的風險。4、稅務行政執(zhí)法力度導致的風險隨著我國國民經

57、濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強。（二）來自企業(yè)內部的納稅籌劃風險1、管理者的經營理念和納稅意識管理者的經營理念和納稅意識會對企業(yè)稅務籌劃風險產生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識很強，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業(yè)涉稅費用和風險，實現最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業(yè)管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚

58、至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。另外，如果企業(yè)領導人納稅意識中，要刻意去追求稅收負擔最小，那么他們極易導致投資扭曲風險的產生。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務素質及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務素質直接影響到企業(yè)的籌劃風險

59、。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理、合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎上，根據自身生產、經營活動的實際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅，提高經濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識，而且同時又要了解稅收的相關法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。3、稅

60、務文書的質量稅務文書包括經濟合同、商業(yè)票據、會計資料、稅務申請、稅務批復、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據、完成納稅義務的憑證、稅務檢查的對象、稅務案件的證據等。企業(yè)的稅務文書是企業(yè)進行納稅籌劃的基礎資料，其質量嚴重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風險。企業(yè)的稅務文書應當及時完整合法。及時，也就是收集有關稅務文書資料要及時，納稅人在發(fā)生經濟業(yè)務的時候，要把與該項業(yè)務發(fā)生有關的協(xié)議、合同、票據等及時收集歸檔。完整，是指一筆經濟業(yè)務中所有的稅務文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務文書的合法性。主要表現在4個方面：一是票據本身的合法性；二是經濟業(yè)務與票據記載內容相一致；三是取得票據的渠