1、第四章 借貸記賬法應(yīng)用第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算第六節(jié) 利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算第七節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算第1頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種： 資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過(guò)程業(yè)務(wù)； 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。第2頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 資金籌集業(yè)務(wù) 接受投資，

2、或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債第3頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù) 購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債第4頁(yè)，共71頁(yè)

3、。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)第5頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件 產(chǎn)品銷售過(guò)程業(yè)務(wù) 發(fā)出對(duì)外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金

4、貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第6頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 計(jì)算并交納增值稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

5、第7頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容投入資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入的款項(xiàng)。借入資金到期必須償還，并支付利息。二、投入資本的核算 （一）投入資本的類型按投資主體不同分為：國(guó)家資本金、企業(yè)資本金、個(gè)人資本金和外商資本金按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資第8頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）投入資本的計(jì)價(jià)以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占

6、份額的部分，記入資本公積。以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本。通過(guò)發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用后的余額，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。第9頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶（股份有限公司設(shè)“股本”）： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來(lái)核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資

7、本數(shù)額。“資本公積”賬戶： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來(lái)核算投資者在投入資本過(guò)程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實(shí)收資本的積存資金，以及從其他來(lái)源取得的屬于所有者的資金。 貸方登記各種來(lái)源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)。第10頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。“銀行存款”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)

8、類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提取和支出款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。第11頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“固定資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的使用期限在1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。 借方登記各類固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn) 原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)?！盁o(wú)形資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬

9、戶，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需要而持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 借方登記增加的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，貸方登記減少的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。第12頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】東風(fēng)制造廠某年12月收到國(guó)家投入貨幣資金800 000元，該款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 800 000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金 800 000【例2】收到H公司投入專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價(jià)為700 000元。 借：無(wú)形資產(chǎn) 700 000 貸：實(shí)收資本H公司 700 000【例3】收到

10、M公司投入新機(jī)器1臺(tái)，價(jià)值500 000元。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實(shí)收資本M公司 500 000【例4】收到某公司投入資本6 000 000元，其中只有2 000 000元作為其占所有者權(quán)益份額的比例。 借：銀行存款 6 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000 資本公積 4 000 000第13頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例5】鴻運(yùn)公司2019年3月30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門批準(zhǔn)，將資本公積5 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 5 000 貸：實(shí)收資本 5 000【例6】金陽(yáng)公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價(jià)值2 000 000元，全新

11、運(yùn)輸車輛三臺(tái)，價(jià)值1 500 000元，全部投入使用；收到投入的投資款1 500 000元存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 3 500 000 銀行存款 1 500 000 貸：實(shí)收資本 5 000 000【例7】金陽(yáng)公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價(jià)600 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)；另外投入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值400 000元。 借：原材料 600 000 無(wú)形資產(chǎn) 400 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000 第14頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、借入資金的核算 （一）借入資金的類型長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款，如企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而向銀

12、行借入的長(zhǎng)期貸款，向租賃公司融資租入固定資產(chǎn)等。短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補(bǔ)充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足而向銀行借入的流動(dòng)資金貸款等。第15頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）賬戶設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實(shí)際獲得的長(zhǎng)期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)拈L(zhǎng)期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息?！岸唐诮杩睢辟~戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實(shí)際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余額在貸方

13、，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入。匯兌收益等，期末無(wú)余額，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。第16頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】公司獲得一筆本金3 000 000元，年利率6，期限為3年的借款，存入開(kāi)戶銀行。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 3 000 000【例2】3月1日向銀行借款100 000元，年利率為3，款項(xiàng)存入銀行，借款期限為1個(gè)月。 借：銀行存款 100 000 貸

14、：短期借款 100 000【例3】3月31日償還銀行借款本金100 000元及利息，款項(xiàng)以銀行存款支付。 借：短期借款 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：銀行存款 100 250【例4】以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi)810元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 810 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 810第17頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購(gòu)建材料采購(gòu)二、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)，是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

15、使用的，單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)2年的物品。第18頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定： 對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。包括人工、材料、機(jī)械等成本。購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定： 對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。第19頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。借方登記各類固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn)原價(jià)的減少，

16、期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)?！霸诮üこ獭辟~戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的成本，貸方登記工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未完工的在建工程的成本。第20頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價(jià)款60 000元，另外支付運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)10 000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000【例2】購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價(jià)值45 000元，支

17、付運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)6 000元，設(shè)備已交付安裝，并支付安裝費(fèi)2 000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。 借：在建工程 53 000 貸：銀行存款 53 000【例3】設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 借：固定資產(chǎn) 53 000 貸：在建工程 53 000第21頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例4】3月10日，鴻運(yùn)公司購(gòu)入一輛汽車，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的汽車價(jià)款總額為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元，支付的車輛購(gòu)置附加稅、保險(xiǎn)費(fèi)等共為28 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：固定資產(chǎn) 262 000 貸：銀行存款 262 000【例

18、5】3月20日，鴻運(yùn)公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)床，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的機(jī)床價(jià)款總額為300 000元，增值稅為51 000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為3 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：在建工程 354 000 貸：銀行存款 354 000第22頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】接上例，鴻運(yùn)公司在安裝上述機(jī)床過(guò)程中，發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用本公司原材料10 000元，支付本公司安裝人員工資5 000元，計(jì)提的安裝人員的職工福利費(fèi)為700元。 借：在建工程 15 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 5 700【例7】接上例，該機(jī)床安裝完畢，并經(jīng)驗(yàn)收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀

19、態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 369 700 貸：在建工程 369 700第23頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購(gòu)的結(jié)算方式購(gòu)進(jìn)材料時(shí)直接支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)進(jìn)材料但未付款；先預(yù)付貨款，后取得材料。 （二）材料的計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本法： 適用于規(guī)模較小、材料品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。計(jì)劃成本法： 適用于材料品種繁多的企業(yè)。 第24頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）材料的實(shí)際成本材料采購(gòu)實(shí)際成本 買價(jià) 其他采購(gòu)費(fèi)用第25頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（四）增值稅增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，

20、以及購(gòu)買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。增值稅稅率：一般為17%。銷項(xiàng)稅額：銷售額稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額第26頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（五）賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，企業(yè)購(gòu)入的各種材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。借方登記購(gòu)入材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，貸方登記按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的金額，月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料?！霸牧稀辟~戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入

21、、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。第27頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“應(yīng)付賬款”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額，借方登記實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)。“應(yīng)付票據(jù)”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開(kāi)出或承

22、兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。第28頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)有關(guān)增值稅應(yīng)交、已交等情況。借方反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。第29頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】3月3日，購(gòu)進(jìn)甲材料1 000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)

23、票上注明原材料買價(jià)60元/公斤，以銀行存款支付。 借：在途物資甲材料 60 000 貸：銀行存款 60 000【例2】3月4日，以現(xiàn)金支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi)3 000元。 借：在途物資甲材料 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000【例3】上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 借：原材料甲材料 63 000 貸：在途物資甲材料 63 000第30頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例4】3月5日，從M公司購(gòu)入乙材料一批，共400公斤，單價(jià)50元/公斤，款項(xiàng)未付。 借：在途物資乙材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款M公司 20 000 同日，上述乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。 借：原材料乙材料

24、20 000 貸：在途物資乙材料 20 000【例5】3月8日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。 借：應(yīng)付賬款M公司 20 000 貸：銀行存款 20 000第31頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】3月10日，從N公司購(gòu)入下列材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料400公斤，單價(jià)60元/公斤，計(jì)24 000元；乙材料300公斤，單價(jià)50元/公斤，計(jì)15 000元，價(jià)款合計(jì)39 000元；企業(yè)為光明工廠開(kāi)出3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 借：在途物資甲材料 24 000 乙材料 15 000 貸：應(yīng)付票據(jù)N公司 39 000【例7】3月11日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司代運(yùn)上述甲、乙兩

25、種材料的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)共計(jì)2 100元。 借：在途物資甲材料 1 200 乙材料 900 貸：銀行存款 2 100第32頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例8】3月11日，從N公司購(gòu)入的甲、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 借：原材料甲材料 25 200 乙材料 15 900 貸：在途物資甲材料 25 200 乙材料 15 900【例9】金陽(yáng)公司自紅光工廠購(gòu)進(jìn)甲材料5噸，每噸2 000元，自蘭光工廠購(gòu)進(jìn)乙材料7噸，每噸3 500元。材料已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：原材料甲材料 10 000 乙材料 24 500 貸：應(yīng)付賬款紅光工廠 10 000 蘭光工廠 24 500 第33頁(yè)

26、，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例10】向紫光工廠購(gòu)進(jìn)丙材料2噸，每噸4 000元，材料已在途中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：在途物資丙材料 8 000 貸：銀行存款 8 000【例11】簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，利率5，償付蘭光工廠乙材料款。 借：應(yīng)付賬款蘭光工廠 24 500 貸：應(yīng)付票據(jù)蘭光工廠 24 500【例12】開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付通暢運(yùn)輸公司承運(yùn)甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)1 500元。 借：原材料甲材料 625 乙材料 875 貸：銀行存款 1 500第34頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例13】以現(xiàn)金支付丙材料的采購(gòu)費(fèi)用360元。 借：在途物資丙材料 360

27、貸：庫(kù)存現(xiàn)金 360【例14】金陽(yáng)公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光工廠丙材料訂金20 000元。 借：預(yù)付賬款紫光工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000【例15】紫光工廠發(fā)運(yùn)來(lái)丙材料7噸，每噸3 900元，紫光工廠代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，沖銷預(yù)付賬款后余額暫欠。 借：在途物資丙材料 28 300 貸：預(yù)付賬款紫光工廠 20 000 應(yīng)付賬款紫光工廠 8 300第35頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本 （一）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。 生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和

28、數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第36頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系聯(lián)系： 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過(guò)程也是產(chǎn)品成本的形成過(guò)程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。區(qū)別： 生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”。 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”。第37頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容第38頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件二、賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶： 該賬戶是成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成

29、本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶 該賬戶是成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：部門管理人員工資及福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)及修理費(fèi)，車間辦公費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用，貸方登記分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，月末一般無(wú)余額。第39頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“庫(kù)存商品”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核

30、算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。借方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫(kù)存商品的實(shí)際生產(chǎn)成本?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)等。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，借方登記實(shí)際支付的薪酬數(shù)，期末一般無(wú)余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。第40頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“管理費(fèi)用”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、

31、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。借方登記各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，月末無(wú)余額。 “累計(jì)折舊”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)。第41頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費(fèi)用的核算【例1】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料如下。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 320 000 B產(chǎn)品 330 000 制造費(fèi)用 165 000 貸：原材料甲材料 575 000 乙材料

32、 240 000第42頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例2】本月領(lǐng)用甲材料80噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品用78噸、車間一般消耗2噸；領(lǐng)用乙材料160噸，其中生產(chǎn)B產(chǎn)品用156噸、管理部門用2噸、銷售機(jī)構(gòu)用2噸。甲材料單價(jià)805元/噸，乙材料單價(jià)205元/噸。 A產(chǎn)品領(lǐng)用材料8057862 790元 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料20515631 980元 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料80521 610元 管理部門領(lǐng)用材料2052410元 銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料2052410元 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 62 790 B產(chǎn)品 31 980 制造費(fèi)用 1 610 管理費(fèi)用 410 銷售費(fèi)用 410 貸：原材料甲材料 64 400

33、乙材料 32 800第43頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）人工費(fèi)用的核算【例1】公司根據(jù)3月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定3月份應(yīng)付職工工資50 000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資24 000元，制造B產(chǎn)品工人工資15 000元，車間管理人員工資5 000元，企業(yè)管理人員工資6 000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 24 000 B產(chǎn)品 15 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000【例2】按職工工資總額的14提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3 360 B產(chǎn)品 2 100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 0

34、00第44頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）制造費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算【例1】以銀行存款購(gòu)買行政管理部門用的辦公用品1 000元，生產(chǎn)車間用的辦公用品800元。 借：管理費(fèi)用 1 000 制造費(fèi)用 800 貸：銀行存款 1 800【例2】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊9 800元，其中車間固定資產(chǎn)折舊6 600元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊3 200元。 借：制造費(fèi)用 6 600 管理費(fèi)用 3 200 貸：累計(jì)折舊 9 800【例3】以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)3 300元。 借：制造費(fèi)用 3 300 貸：銀行存款 3 300第45頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（四）完工產(chǎn)品的

35、核算【例1】月末，A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品50臺(tái)生產(chǎn)完工，實(shí)際制造成本為210 894元，其中A產(chǎn)品實(shí)際成本為104 347元，B產(chǎn)品實(shí)際成本為106 547元。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品 106 547 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品 106 547 第46頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支二、賬戶設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。貸方登記企業(yè)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額，

36、結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。第47頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。借方登記已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。借方登記按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。第48頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“銷售費(fèi)用”賬戶： 該賬戶是損益類

37、賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷售過(guò)程時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。借方登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額?！皯?yīng)收賬款”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。借方登記應(yīng)收取的賬款，貸方登記已經(jīng)收回的賬款，余額一般在借方，表示應(yīng)收而未收回的賬款數(shù)。“應(yīng)收票據(jù)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，而收到的商業(yè)匯票。借方登記收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記到期收到的票款，余額一般在借方，表示尚未到期收回的商業(yè)匯票款。第49頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022

38、會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。貸方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如材料銷售、包裝物出租、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用。借方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。第50頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算【例

39、1】銷售產(chǎn)品A30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 500元，收到貨款，存入銀行。 借：銀行存款 75 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000【例2】銷售產(chǎn)品A40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 500元；銷售B產(chǎn)品40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4 100元，貨款尚未收回。 借：應(yīng)收賬款 264 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 100 000 B 164 000第51頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例3】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大明公司購(gòu)買A產(chǎn)品20臺(tái)的貨款50 000元，貨款已存入銀行。 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款大明公司 50 000【例4】收到支票一張108 880元，銀行承兌匯票一張200 000元，用以償付尚未收

40、到的貨款。 借：銀行存款 108 880 應(yīng)收票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收賬款 308 880【例5】發(fā)運(yùn)給大明公司A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 500元，貨款已預(yù)收。 借：預(yù)收賬款 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 第52頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】以銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5 000元，展覽費(fèi)10 000元，廣告費(fèi)8 000元。 借：銷售費(fèi)用 23 000 貸：銀行存款 23 000【例7】按本期應(yīng)交增值稅額的7計(jì)算本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3 000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000【例8】結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品60臺(tái)的實(shí)

41、際成本45 000元，已售B產(chǎn)品40臺(tái)的實(shí)際成本28 000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73 000 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 45 000 B產(chǎn)品 28 000第53頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件四、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例1】3月29日，企業(yè)出售多余材料一批，價(jià)款4 000元，增值稅680元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000【例2】3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述出售材料的實(shí)際成本3 200元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200 貸：原材料 3 200【例3】3月2日，企業(yè)出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入2 600元，款存銀行。 借：銀行存款 2 600 貸

42、：其他業(yè)務(wù)收入 2 600【例4】3月31日，攤銷上述出租包裝物的成本1 800元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 800 貸：包裝物 1 800第54頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第六節(jié) 利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容利潤(rùn)的形成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用第55頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件利潤(rùn)的分配：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損： 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。用下一年度

43、的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。若5年內(nèi)企業(yè)的虧損仍未彌補(bǔ)完，不得再用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。提取法定盈余公積金： 按照當(dāng)期凈利潤(rùn)的10提取，盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50時(shí)可不再提取。法定盈余公積金用于生產(chǎn)發(fā)展、預(yù)留后備、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。提取任意盈余公積金： 提取比例由企業(yè)各自確定。向投資者分配股利： 提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤(rùn)。如果有優(yōu)先股的企業(yè)，應(yīng)先分配優(yōu)先股股利，然后再分配普通股股利。第56頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件二、賬戶設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤

44、盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰沒(méi)收入、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。其貸方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。其借方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。第57頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“本年利潤(rùn)”賬戶： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算公司在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。其貸方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)

45、收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)增加項(xiàng)目的金額，借方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)減少項(xiàng)目的金額，借方余額表示截至本期末發(fā)生的虧損，貸方余額表示截至本期末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。年末將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)由該賬戶借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方，或?qū)⒈灸臧l(fā)生的凈虧損從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的借方，年度結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無(wú)余額。第58頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“所得稅費(fèi)用”賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國(guó)家的所得稅，其借方登記當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利

46、潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 “利潤(rùn)分配”賬戶： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。其貸方登記本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記本年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤(rùn)（如提取盈余公積、給股東分發(fā)股利等）。余額若最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤(rùn)，若在借方，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。第59頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 79 280

47、 營(yíng)業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤(rùn) 2 572 080【例2】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)成本 25 680 銷售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營(yíng)業(yè)外支出 20 000第60頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例3】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 （2 572 0802 072 080）25125 000 借：所得稅費(fèi)用 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 125 000 借：本年利潤(rùn) 125 000 貸：所得稅費(fèi)用 125 000【例4】將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 375 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 375 000【例5】按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積 37 500第61頁(yè)，共71頁(yè)。8/3/2022會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】年末，向投資者分配利潤(rùn)80 000元。 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000【例7】年