1、財務(wù)年報表講解第1頁，共138頁?；緝?nèi)容一、報表設(shè)計原則二、報表組織架構(gòu)三、報表總體要求四、編制注意事項第2頁，共138頁。（一）設(shè)計報表的目的一、報表設(shè)計原則 滿足國家監(jiān)管需要 財政部門 審計部門 稅務(wù)部門 國有資產(chǎn)管理部門 國有企業(yè)監(jiān)事會 工商管理部門 滿足對外披露及社會需要 社會公眾 資本市場 債權(quán)人 滿足內(nèi)部管理需要 評價成果 預(yù)測風(fēng)險 業(yè)績考核 第3頁，共138頁。合規(guī)性：遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的列報與披露要求；適應(yīng)監(jiān)管部門需要統(tǒng)一性：股份公司及所屬地區(qū)公司報表體系一致全面性：涵蓋股份公司各業(yè)務(wù)單元，滿足各方需要創(chuàng)新性：適應(yīng)公司會計一級集中核算、ERP上線需要，建立新的組織架構(gòu)和交易平臺

2、延續(xù)性：對滿足需要的報表，采用原格式，便于使用一、報表設(shè)計原則（二）設(shè)計報表的原則第4頁，共138頁?；緝?nèi)容一、報表設(shè)計原則二、報表組織架構(gòu)三、報表總體要求四、編制注意事項第5頁，共138頁。（一）財務(wù)報表構(gòu)成二、報表組織架構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表利 潤 表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表報 表 附 注財務(wù)報表第6頁，共138頁。（二）財務(wù)報表分類二、報表組織架構(gòu)1、按編制期間分中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表月 度 報 表季 度 報 表半年度報表第7頁，共138頁。（二）財務(wù)報表分類二、報表組織架構(gòu)2、按編制主體分個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表第8頁，共138頁。（二）財務(wù)報表分類二、報表組織架構(gòu)3、按業(yè)務(wù)類型分板塊財務(wù)

3、報表匯總財務(wù)報表天然氣與管道板塊財務(wù)報表勘探與生產(chǎn)板塊財務(wù)報表煉油與化工板塊財務(wù)報表總部及其他板塊財務(wù)報表銷售板塊財務(wù)報表第9頁，共138頁。二、報表組織架構(gòu)舊的架構(gòu)新的架構(gòu)8110勘探與生產(chǎn)板塊5110勘探與生產(chǎn)板塊81101000 勘探與生產(chǎn)-合作51101000 勘探與生產(chǎn)-國內(nèi)合作81101010 勘探與生產(chǎn)-非合作51101010 勘探與生產(chǎn)-國內(nèi)非合作81109901 勘探板塊合作與非合作抵消51101020 勘探與生產(chǎn)-國際業(yè)務(wù)51108801 國內(nèi)業(yè)務(wù)與國際業(yè)務(wù)抵消51109901 國內(nèi)合作與國內(nèi)非合作抵消8120煉油與銷售板塊5120煉油與化工板塊81202000 煉油與銷售

4、-銷售51202010 煉油與化工-煉油生產(chǎn)81202010 煉油與銷售-煉油51203000 煉油與化工-化工銷售81209902 煉油與銷售抵消51203010 煉油與化工-化工生產(chǎn)8130化工與銷售板塊51208802 煉油與化工生產(chǎn)銷售抵消81303000 化工與銷售-銷售51209903 化工生產(chǎn)與化工銷售抵消81303010 化工與銷售-化工5130銷售板塊81309903 化工與銷售抵消51302000 銷售-國內(nèi)業(yè)務(wù)8160貿(mào)易板塊51306000 銷售-國際業(yè)務(wù)81606000 貿(mào)易51308804 國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)與國際銷售業(yè)務(wù)的抵消8140天然氣與管道板塊5140天然氣與管道

5、板塊81404000 天然氣與管道-管道51404000 天然氣與管道-管道81404010 天然氣與管道-天然氣51404010 天然氣與管道-天然氣81409904 天然氣與管道抵消51409904 天然氣與管道抵消8170總部及其他板塊5150總部及其他板塊81707000 總部及其他51505000 總部及其他-科研8150科研板塊51507000 總部及其他-總部81505000 科研51508803 總部與科研抵消8198板塊間合并抵銷5198板塊間合并抵銷報表架構(gòu)變化第10頁，共138頁。二、報表組織架構(gòu)主要變化情況：勘探板塊：新增勘探與生產(chǎn)-國際業(yè)務(wù)、國內(nèi)業(yè)務(wù)與國際業(yè)務(wù)抵消責(zé)任

6、中心；單位中新增中油香港公司，前郭石化并入吉林油田，單設(shè)煉油業(yè)務(wù)。煉油與化工板塊：新增煉油與化工生產(chǎn)銷售抵消、寧夏石化與寧夏煉化合并，分設(shè)煉油業(yè)務(wù)、化工業(yè)務(wù)。銷售板塊：取消貿(mào)易板塊，新設(shè)銷售-國際業(yè)務(wù)、國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)與國際銷售業(yè)務(wù)的抵消責(zé)任中心，將國際事業(yè)納入銷售-國際業(yè)務(wù)中，同時區(qū)外的大區(qū)公司的省公司直接對總部?？偛考捌渌喝∠蒲邪鍓K，在總部及其他業(yè)務(wù)中設(shè)置科研業(yè)務(wù)，新設(shè)總部與科研抵消責(zé)任中心。天然氣與管道板塊、板塊間抵銷無變化第11頁，共138頁。二、報表組織架構(gòu)2008年決算單位名稱2009年單位名稱吉林油田分公司吉林油田分公司前郭石化分公司中油香港中油香港華東銷售分公司華東（上海）銷售

7、分公司浙江銷售分公司江蘇銷售分公司安徽銷售分公司江西銷售分公司西南銷售分公司西南（云南）銷售分公司廣西銷售分公司貴州銷售分公司華北銷售分公司華北銷售分公司山西銷售分公司華南銷售分公司華南（廣東）銷售分公司福建銷售分公司華中銷售分公司華中（湖北）銷售分公司湖南銷售分公司河南銷售分公司化工與銷售華東分公司化工與銷售華東分公司上海華油石油天然氣化工交易中心寧夏石化分公司寧夏石化分公司寧夏煉化分公司管道分公司管道分公司華中天然氣銷售分公司第12頁，共138頁。（二）財務(wù)報表分類二、報表組織架構(gòu)4、按會計準(zhǔn)則分中國準(zhǔn)則財務(wù)報表國際準(zhǔn)則財務(wù)報表美國準(zhǔn)則20-F表第13頁，共138頁。（三）公司報表體系二、

8、報表組織架構(gòu)中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表月 度 報 表：64張季 度 報 表：64張半年度報表：14張2008年決算202張（年度報表60張）09年決算需根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整共142張1、按編制期間分共202張第14頁，共138頁。二、報表組織架構(gòu)股份公司2009年中期報表目錄第15頁，共138頁。（三）公司報表體系二、報表組織架構(gòu)中國準(zhǔn)則報表國際準(zhǔn)則報表4張主表113張附表公司三地上市，為滿足各方需要，報表數(shù)量多、編制難度大 銷售及管理費用表合并，共142張2、按會計準(zhǔn)則分2張主表22張附表第16頁，共138頁。二、報表組織架構(gòu)（四）報表組織架構(gòu)實體責(zé)任中心：是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任并享有一定權(quán)利和利

9、益的企業(yè)內(nèi)部單位內(nèi)部抵銷責(zé)任中心：用于抵銷板塊（母公司）內(nèi)部交易和往來合并抵銷責(zé)任中心：用于抵銷母、子公司之間的交易 準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心：用于反映公司在編制合并報表時按照中國會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則的有關(guān)要求進(jìn)行的轉(zhuǎn)換調(diào)整 注意：當(dāng)國際準(zhǔn)則與中國準(zhǔn)則之間存在準(zhǔn)則差時，僅調(diào)整差額總部調(diào)整責(zé)任中心：用于反映股份公司總部各板塊在合并報表時進(jìn)行的預(yù)提調(diào)整 注意：僅供財務(wù)部使用1、責(zé)任中心第17頁，共138頁。51中國準(zhǔn)則合并報表：包含10責(zé)任中心所有分、子公司賬務(wù)數(shù)據(jù)52國際準(zhǔn)則合并報表：包含10+70責(zé)任中心所有分、子公司賬務(wù)數(shù)據(jù)53中國準(zhǔn)則母公司報表：包含10責(zé)任中心下所有分公司賬務(wù)數(shù)據(jù)54國際準(zhǔn)則母

10、公司報表：包含10+70責(zé)任中心下所有分公司賬務(wù)數(shù)據(jù)55地區(qū)公司匯總報表：各地區(qū)公司需單獨、全部上報二、報表組織架構(gòu)（四）報表組織架構(gòu)2、報表架構(gòu) 5154分板塊、分地區(qū)公司第18頁，共138頁。1、所有合并抵銷、準(zhǔn)則調(diào)整事項，必須通過7.0系統(tǒng)以憑證方式進(jìn)行處理，不得以合并底稿方式調(diào)整2、7.0系統(tǒng)出具中國準(zhǔn)則母公司報表時，只包含“內(nèi)部抵銷”責(zé)任中心；出具中國準(zhǔn)則合并報表時，既包含“內(nèi)部抵銷”責(zé)任中心，也包含“合并抵銷”責(zé)任中心3、7.0系統(tǒng)出具國際準(zhǔn)則報表時，還要在中國準(zhǔn)則報表的基礎(chǔ)上加上“準(zhǔn)則調(diào)整”責(zé)任中心數(shù)據(jù)4、地區(qū)公司僅需上報未統(tǒng)一設(shè)置計算公式的報表，但要及時全面復(fù)核所有報表5、地區(qū)

11、公司匯總報表需按要求及時上報（次月7日前上報）二、報表組織架構(gòu)（四）報表組織架構(gòu)3、注意事項第19頁，共138頁。基本內(nèi)容一、報表設(shè)計原則二、報表組織架構(gòu)三、報表總體要求四、編制注意事項第20頁，共138頁。（一）會計核算規(guī)范中國準(zhǔn)則會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例 、 企業(yè)會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、會計手冊國際、美國準(zhǔn)則國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)、 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則(SFAS)合規(guī)的會計報表當(dāng)?shù)氐臅嬛贫取嫓?zhǔn)則及石油合同等所在國規(guī)定三、報表總體要求第21頁，共138頁。（二）會計信息真實 賬 實 相 符 賬 賬 相 符 賬 表 相 符 保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整會計確認(rèn)、計量和報告要以實際發(fā)

12、生的交易和事項為依據(jù)三、報表總體要求第22頁，共138頁。 各單位應(yīng)按總部統(tǒng)一安排的時間上報報表，新增單位按照次月4日下午17：00點上報（三）財務(wù)報告編制及時三、報表總體要求月度報表：執(zhí)行關(guān)于公司會計一級集中核算有關(guān)工作的通知（油財字2008319號）（注意關(guān)賬后及時與總部自動計算的報表核對，無誤后及時復(fù)核）季度、半年度報表：按照財務(wù)部安排時間年度報表：按年度決算會議要求第23頁，共138頁。（三）上報時間報表內(nèi)容完整數(shù)據(jù)真實可靠勾稽關(guān)系合理前后左右可比（四）報表邏輯關(guān)系合理合規(guī)三、報表總體要求第24頁，共138頁。（五）會計信息滿足各方需要1、重視國際準(zhǔn)則報表的填報，滿足披露需要 體現(xiàn)“向

13、國際資本市場延伸”的要求重要意義填報要求服務(wù)于對外披露、內(nèi)部管理與國際石油公司比較分析編制方法及口徑應(yīng)保持一致對較大的變動，要進(jìn)行詳細(xì)說明三、報表總體要求第25頁，共138頁。（五）會計信息滿足各方需要 2、重視集團(tuán)公司報表填報，滿足集團(tuán)公司合并報表、分析及上報財政部、國資委等的要求 3、重視關(guān)聯(lián)交易報表填報，要按國際會計準(zhǔn)則與香港上市規(guī)則對關(guān)聯(lián)交易披露的不同要求進(jìn)行編制三、報表總體要求第26頁，共138頁。填單、生成憑證、月底簽認(rèn)及時性準(zhǔn)確性確保數(shù)量、金額、交易單位、交易種類、板塊信息等的正確股份所屬分、子公司的全部內(nèi)部交易未納入封閉結(jié)算的應(yīng)在網(wǎng)上結(jié)算反映完整性規(guī)范性區(qū)分業(yè)務(wù)類型填單：委托收

14、款業(yè)務(wù)、掛賬業(yè)務(wù)、預(yù)收預(yù)付業(yè)務(wù)一致性交易平臺與賬務(wù)、報表應(yīng)保持一致（六）內(nèi)部交易相關(guān)要求三、報表總體要求第27頁，共138頁。（七）認(rèn)真核對內(nèi)部科目三、報表總體要求內(nèi)部存款短期負(fù)息資金長期負(fù)息資金預(yù)付上級單位款內(nèi)部撥入款上級撥入資金內(nèi)部存入款短期負(fù)息資金撥款長期負(fù)息資金撥款預(yù)收下級單位款內(nèi)部撥出款撥付所屬資金下級單位上級單位應(yīng)收內(nèi)部單位款應(yīng)付內(nèi)部單位款第28頁，共138頁。三、報表總體要求 根據(jù)月報各單位與總部往來科目核對中發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)將有關(guān)事項要求如下： 1、必須在處理完全部交易事項后，根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)在交易平臺上和總部簽認(rèn)，不得在簽認(rèn)后再進(jìn)行交易事項的處理，確保簽認(rèn)結(jié)果和賬務(wù)數(shù)據(jù)一致，保證總

15、部抵銷數(shù)據(jù)正確； 2、關(guān)賬后又開賬的，需要執(zhí)行報表取消復(fù)核和審核功能，以便重新觸發(fā)報表計算功能，不得在開賬后不執(zhí)行報表取消復(fù)核和審核功能，造成賬表不一致；（七）認(rèn)真核對內(nèi)部科目第29頁，共138頁。三、報表總體要求 3、各單位與其所屬二級單位之間的內(nèi)部往來科目必須全部抵銷，不得留有余額； 4、長期負(fù)息資金必須以一級科目余額和總部簽認(rèn)； 各地區(qū)公司及總部相關(guān)部門應(yīng)借助一級核算總部交易平臺，嚴(yán)格執(zhí)行總部和地區(qū)公司月末對賬功能，確保以上七對內(nèi)部往來科目期末余額一致 如有差異，請及時與財務(wù)部聯(lián)系（七）認(rèn)真核對內(nèi)部科目第30頁，共138頁。(八) 準(zhǔn)確編制合并及母公司報表合并報表分板塊編制合并報表多板塊

16、單位要編制本地區(qū)公司合并匯總報表 被合并報表單位執(zhí)行的會計政策應(yīng)與股份公司保持一致合并范圍符合控制條件的被投資單位編制合并報表的單位要編制分板塊母公司報表三、報表總體要求第31頁，共138頁。(八) 準(zhǔn)確編制合并及母公司報表三、報表總體要求需上報母公司報表的單位： 存在子公司并將子公司納入合并范圍的所有地區(qū)公司都需要上報母公司報表（上報到53、54責(zé)任中心） 母公司無需上報地區(qū)公司匯總報表 母公司按季度報表要求上報（特殊要求的除外）第32頁，共138頁。(九)及時準(zhǔn)確上報地區(qū)公司匯總報表三、報表總體要求按時上報：所有單位及時上報，月報次月7日前，季報、年報按照下發(fā)的要求上報全部上報：總部自動計

17、算的報表也要上報，只有一個板塊的也要上報準(zhǔn)確上報：存在多個板塊的，有單位內(nèi)部抵銷要全部抵銷后上報，沒有抵銷的應(yīng)與多個板塊合計數(shù)相同及時復(fù)核：上報完畢后及時復(fù)核，確保與總部數(shù)據(jù)一致第33頁，共138頁。（十）做好現(xiàn)場審計調(diào)整中國準(zhǔn)則調(diào)整賬務(wù)國際準(zhǔn)則 調(diào)整賬務(wù)：因準(zhǔn)則差異，在準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心以前：調(diào)表不調(diào)賬，將調(diào)整在備查賬簿中記錄三、報表總體要求第34頁，共138頁。（十一）加強(qiáng)財務(wù)分析工作實現(xiàn)“向生產(chǎn)經(jīng)營全過程延伸”，為經(jīng)營決策服務(wù)分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營活動評價找出經(jīng)營管理問題提出經(jīng)營決策建議三、報表總體要求分析財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)第35頁，共138頁。(十二) 一級核算要求三、報表總體要求 根據(jù)

18、油財2008319號關(guān)于公司會計一級集中核算有關(guān)工作的通知規(guī)定，要求如下：（1）憑證審核 各單位應(yīng)及時審核并上傳本單位的會計憑證，原則上已制作憑證應(yīng)在三日內(nèi)審核完畢。（2）日常對賬、月末對賬和關(guān)賬 為確保上傳總部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各單位應(yīng)及時做好日常對賬工作，對賬周期原則上不超過一周。月末，各單位在當(dāng)期全部業(yè)務(wù)完成并記賬后，應(yīng)及時與總部系統(tǒng)對賬，對賬相符后由本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照總部規(guī)定時間對賬、關(guān)賬。季度、年度關(guān)賬時間按總部統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第36頁，共138頁。(十二) 一級核算要求三、報表總體要求（）會計報表編制為滿足總部統(tǒng)一編制會計報表的需要，各單位在關(guān)賬前必須先行上報編號為F

19、001、F002、F003的三張非財務(wù)信息報表。這三張報表為月報，要分板塊編制并上報。各單位在關(guān)賬的同時，總部報表系統(tǒng)會自動計算生成已經(jīng)統(tǒng)一設(shè)置了計算公式的各單位會計報表。設(shè)了計算公式的報表中的上年同期數(shù)將從2009年第一期中的相應(yīng)口徑的S報表中取上年同期數(shù)，請認(rèn)真填列上年同期數(shù)。為保證會計信息的可比性，各單位應(yīng)認(rèn)真核對由總部統(tǒng)一計算報表的上年同期數(shù)。 第37頁，共138頁。(十二) 一級核算要求三、報表總體要求（）報表復(fù)核 各單位每月在記賬完畢并關(guān)賬后，應(yīng)按要求及時編制總部未設(shè)統(tǒng)一計算公式的財務(wù)報表，審核確定無誤后，上報至總部報表系統(tǒng)，并登陸到總部系統(tǒng)對本單位所有報表，包括總部統(tǒng)一設(shè)置計算公

20、式的各單位報表，執(zhí)行復(fù)核確認(rèn)。（5）直接上報報表單位相關(guān)要求 對于目前仍直接上報報表的北京信息服務(wù)公司、中國石油國際事業(yè)有限公司和中油勘探開發(fā)有限公司，應(yīng)在規(guī)定時間之前上報各期會計報表。北京信息服務(wù)公司在次月4日中午12點之前；中國石油國際事業(yè)有限公司、中油勘探開發(fā)有限公司在次月5日中午12點之前。上報后也要及時復(fù)核。第38頁，共138頁?；緝?nèi)容一、報表設(shè)計原則二、報表組織架構(gòu)三、報表總體要求四、編制注意事項第39頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報1、資產(chǎn)減值（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。部分地區(qū)公司未按照公司資產(chǎn)減值管理辦法的規(guī)定、未按報總部審批的金額計提減值準(zhǔn)備。（2）固定資

21、產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回。部分地區(qū)公司出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回的情況，這不符合中國會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能沖回的規(guī)定。（3）存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)的處理。按照中國會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，對已計提跌價準(zhǔn)備、本期銷售的存貨，其相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，有的地區(qū)公司未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本而計入資產(chǎn)減值損失。第40頁，共138頁。四、編制注意事項決算報表審核通報2、成本費用類（1）資本性支出擠占成本（2）隨意調(diào)整煉油化工業(yè)務(wù)分配比例（3）部分企業(yè)存在預(yù)進(jìn)成本的現(xiàn)象（4）誤餐補(bǔ)貼在差旅費中核算第41頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報3、稅收類問題：（1）遞延所得稅項目確認(rèn)不準(zhǔn)確：一是08年煉

22、化企業(yè)固定資產(chǎn)簡直準(zhǔn)備計提金額較大，部分企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)不準(zhǔn)確；二是沒有將遞延稅項沒有按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行確認(rèn)（2）部分地區(qū)公司對所得稅清算表填報不夠重視，認(rèn)為不是本單位的最終納稅申報表，態(tài)度不夠認(rèn)真，致使納稅調(diào)整事項填報不全，主要項目填報不準(zhǔn)確；二是部分地區(qū)公司對新所得稅法學(xué)習(xí)掌握不夠全面，導(dǎo)致報表填報的納稅調(diào)整項目不夠準(zhǔn)確 第42頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報內(nèi)部購銷及交易平臺問題1、部分單位的往來對賬簽認(rèn)情況不全面準(zhǔn)確。一是有部分單位未回函。二是部分存在爭議事項，難以確定正確的往來余額。三是雙方掛賬方式不一致。四是部分單位由于成本費用指標(biāo)不夠，而未掛賬。五是股份公司

23、內(nèi)部單位應(yīng)收應(yīng)付內(nèi)部單位款由于上市、重組等各種原因雙方不一致，或存在單方掛賬問題。2、部分單位填列的內(nèi)部單位之間的購銷數(shù)據(jù)與交易平臺上的數(shù)據(jù)不符。第43頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報內(nèi)部購銷及交易平臺問題3、部分單位的壞賬準(zhǔn)備金額大于其應(yīng)收款項的金額。4、個別單位未申請交易平臺的權(quán)限，有關(guān)內(nèi)部購銷未能在交易平臺上體現(xiàn)，導(dǎo)致總部未能及時生成抵銷憑證。5、重組收購的集團(tuán)單位原與股份公司單位的往來款項，在重組收購后雙方未能及時按一級核算要求進(jìn)行調(diào)整。有的因合同、結(jié)算方式等原因沒有變更往來單位，造成抵銷金額不正確。有的對方單位不知道該重組收購事項，而重組單位卻反映已通知對方單位。6

24、、內(nèi)部往來余額與總部不一致，個別地區(qū)公司在決算期間仍然存在調(diào)整利潤、折舊和遞延所得稅項的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部往來余額核對不一致；個別新增單位內(nèi)部往來科目年末未進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 第44頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報投資計劃類1、工程結(jié)算滯后現(xiàn)象有所改善，但依然存在。主要是工程結(jié)算工作滯后造成的，經(jīng)過下達(dá)通知專項清理整改，獲得了比較好的效果，但是部分單位仍然存在滯后或集中在年底處理的情況。2、計劃投資完成總體較好，個別企業(yè)存在計劃外、超計劃現(xiàn)象。從審核看，股份公司總體投資計劃完成率可達(dá)95-100的標(biāo)準(zhǔn)，個別企業(yè)存在計劃外、超計劃現(xiàn)象。 。第45頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審

25、核通報投資計劃類3、科技投入口徑不一致，核算有待規(guī)范。財務(wù)決算報表中多處涉及科技投入，包括科技研發(fā)明細(xì)表、科技投入?yún)R總表、科技投入明細(xì)表，地區(qū)公司在填報過程中，出現(xiàn)了前后口徑不一致的情況，應(yīng)該按統(tǒng)一的口徑進(jìn)行核算填報。新增的科技投入?yún)R總表（4057）、科技投入明細(xì)表（8010）從科技資金的來源和核算兩個方面可較好的反應(yīng)整個股份公司科技投入和支出情況，但部分地區(qū)公司在填報時混淆了資金來源和核算支出兩個概念，把資本化了的都列在投資計劃來源，把費用化的都列在了預(yù)算費用來源。 4、部分企業(yè)財務(wù)、計劃的協(xié)同工作仍然有待加強(qiáng)。計劃部下達(dá)的2008年度決算工作的通知中，明確計劃部門無人員參加的，不予受理。但

26、是仍存在個別企業(yè)財務(wù)與計劃部門溝通銜接不到位的情況等。 第46頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報投資計劃類5、未上市購并時間與財務(wù)年度時間不匹配以及收購工作的滯后，增加決算合并報表難度。2008年6家油田企業(yè)完成了對未上市風(fēng)險合作部分的收購，從2008年12月開始對未上市風(fēng)險合作部分進(jìn)行合并報表，由于工程結(jié)算集中在12月份完成，因此未上市風(fēng)險合作投資計劃完成大部分都?xì)w入到上市部分，報表時需對該部分計劃完成情況進(jìn)行明晰地分割。第47頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報其他問題1、部分仍有歷史遺留擔(dān)保的地區(qū)公司，對歷史擔(dān)保的清理沒有積極推進(jìn)。2、部分單位生產(chǎn)經(jīng)營流動資

27、金占用資本化借款資金，使長、短期負(fù)息資金利息分項數(shù)據(jù)與總部數(shù)據(jù)不一致。3、部分單位附表未上報個別單位未按清欠辦要求提前準(zhǔn)備“指標(biāo)完成情況審核表”、“預(yù)付賬款明細(xì)表”等附表。4、地區(qū)公司對固定資產(chǎn)的管理有待加強(qiáng)，隨意調(diào)整資產(chǎn)類別；對資產(chǎn)的確認(rèn)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，造成08年更正以前年度錯誤的業(yè)務(wù)比較多。第48頁，共138頁。四、編制注意事項 決算報表審核通報其他問題6、部分地區(qū)公司隨意變更上年同期數(shù)。7、部分公司人工類報表填報不規(guī)范，沒有按照公司的規(guī)范通知，進(jìn)行填報，如用工類型填報混亂不準(zhǔn)確、工資薪金的支付額度超出按照人事部下發(fā)的年度工資支出計劃。8、個別銷售分公司收購集團(tuán)成品油業(yè)務(wù)資產(chǎn)，由于收購協(xié)議簽訂時

28、間較晚或銷售公司之間銜接問題，未能按規(guī)定的交割日建賬。經(jīng)溝通和督促，銷售地區(qū)公司收購的資產(chǎn)和股權(quán)已經(jīng)入賬。 第49頁，共138頁。四、編制注意事項 08年決算普華審計問題通報1、資本性支出 支出類別的劃分合理性和一致性：部分單位按照投資資金的來源去區(qū)分資產(chǎn)，與實際不相符。 工程的進(jìn)度暫估與投資預(yù)算的矛盾：存在年末超前支出突擊趕進(jìn)度的情況，也存在沒有實際投資而虛列投資的情況。 轉(zhuǎn)資的及時性和完整性：轉(zhuǎn)資的時點確認(rèn)以及完整性確認(rèn)各單位不一致。第50頁，共138頁。四、編制注意事項 2、托管企業(yè)存在事項部分單位上市部分資金與托管企業(yè)資金沒有單獨分立、結(jié)算，存在相互串用的情況。部分單位與托管企業(yè)的關(guān)聯(lián)

29、交易在原有的框架協(xié)議下又新增加了一些補(bǔ)充協(xié)議，這些對關(guān)聯(lián)交易的金額等影響較大，是否合理需進(jìn)一步研究。部分單位與托管企業(yè)的內(nèi)部控制體系同時在做，存在權(quán)責(zé)不清、崗位不相容等情況。 08年決算普華審計問題通報第51頁，共138頁。四、編制注意事項 3、資產(chǎn)權(quán)屬清查和保管主要包括新收購加油站四證不全，保管不到位的情況；長期股權(quán)投資的單位沒有及時辦理產(chǎn)權(quán)變更，沒有對原有證件轉(zhuǎn)移保管，導(dǎo)致部分小業(yè)主拿去抵押的情況。08年決算普華審計問題通報第52頁，共138頁。四、編制注意事項 4、稅務(wù)相關(guān)事宜所得稅調(diào)整事項的統(tǒng)計及遞延所得稅的計算和調(diào)整不準(zhǔn)確，沒有按照稅法的要求去做，如：加油站溢價、一次性住房補(bǔ)貼、棄置

30、義務(wù)等資料上報不全，導(dǎo)致總部計算不準(zhǔn)確。稅務(wù)風(fēng)險評估及清查：主要是消費稅在連續(xù)加工的情況下是否繳納消費稅需進(jìn)一步與稅務(wù)部門溝通。部分單位僅得到稅務(wù)部門的口頭許諾，沒有獲取書面證據(jù)，帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。西南油氣田川東北合作區(qū)塊稅務(wù)事項應(yīng)及時取得稅務(wù)部門的憑據(jù)，避免稅務(wù)風(fēng)險。 08年決算普華審計問題通報第53頁，共138頁。四、編制注意事項 5、往來款項暫估應(yīng)付工程款的核算事項：部分單位將暫估應(yīng)付工程款放到其他往來款項中，而沒有放到應(yīng)收賬款中。預(yù)付工程款和預(yù)付材料款的分開設(shè)置：根據(jù)披露要求，預(yù)付工程款和預(yù)付材料款應(yīng)該分開設(shè)置， 2009表格式滿足不了需求。長賬齡的應(yīng)付暫估款：主要是重組上市簽的應(yīng)付

31、暫估款項，目前已經(jīng)很多無據(jù)可查，建議進(jìn)行清理。 08年決算普華審計問題通報第54頁，共138頁。四、編制注意事項 6、資產(chǎn)減值問題勘探板塊減值準(zhǔn)備的確認(rèn)：在目前的油價下，是否對部分區(qū)塊進(jìn)行資產(chǎn)減值測試。煉油板塊減值的定期評估及國際準(zhǔn)則下的轉(zhuǎn)回：在新的成品油價格機(jī)制下，應(yīng)該考慮煉油板塊固定資產(chǎn)減值在國際準(zhǔn)則下的轉(zhuǎn)回。銷售板塊應(yīng)收賬款減值的評估和確認(rèn)：主要是針對賬齡較長的并且無法收回的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值處理。銷售板塊存貨跌價準(zhǔn)備的評估和確認(rèn)：建議對銷售存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行定期的評估和確認(rèn)。 08年決算普華審計問題通報第55頁，共138頁。四、編制注意事項 7、SAP和FMIS融合過程中的問題SAP和FMIS

32、融合過程中部分存在差異，主要是成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)方面的差異，還要手工操作調(diào)整差異。8、關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂滯后；結(jié)算的時間較長，相互掛賬，有遺漏的部分；同時雙方對進(jìn)度暫估不一致，導(dǎo)致雙方對賬存在差異。支付的穩(wěn)定費及其他等不在關(guān)聯(lián)交易協(xié)議框架中，這樣的交易是否合理。 08年決算普華審計問題通報第56頁，共138頁。四、編制注意事項 9、長期股權(quán)投資加強(qiáng)對長期股權(quán)投資的管理，部分長投項目無法取得報表、不能合并，沒有人管理，一些證照的無法取得和保管。無法評估長投情況，部分長投存在不符合合同本質(zhì)的情況。加強(qiáng)長期股權(quán)投資的核算，包括取得時的確認(rèn)、后續(xù)核算，減值的評估及確認(rèn)。10、存貨存貨實物管理不到位

33、，建議加強(qiáng)存貨實物（備品備件）及工程物資的定期清查和處理。存貨盤盈虧的金額重大，無法合理解釋原因，特別是銷售企業(yè)，建議加大存貨盤盈虧的管理。 08年決算普華審計問題通報第57頁，共138頁。四、編制注意事項 11、儲量報告對折舊折耗的影響儲量報告相對滯后以及儲量報告的真實性對老油田影響較大，特別是減值、棄置成本的影響。很多區(qū)塊沒有儲量還在出油，部分地區(qū)公司隨意分?jǐn)們α康痊F(xiàn)象。12、棄置業(yè)務(wù)的評估和處理計提范圍不一致：有的是全部資產(chǎn)，有的是部分資產(chǎn)。計提標(biāo)準(zhǔn)不一致：由于受通脹、價格等影響，計提時個別井有差異，不同的地區(qū)、不同的油井計提的標(biāo)準(zhǔn)不一致。實現(xiàn)時的處理不一致：有的計算錯誤，有的沒有使用，

34、不符合配比原則，建議建立備查簿，以便查詢。折現(xiàn)期不一致。 08年決算普華審計問題通報第58頁，共138頁。四、編制注意事項 13、崗位人員變動對財務(wù)信息延續(xù)性、完整性的影響部分單位由于財務(wù)人員的崗位調(diào)整，交接不全面導(dǎo)致對財務(wù)信息延續(xù)性、完整性的影響較大，特別是銷售企業(yè)的變化。 08年決算普華審計問題通報第59頁，共138頁。四、編制注意事項 1、資產(chǎn)減值問題去年年底計提的減值未按實際情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益一季度末，未按照要求對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，少計提了減值，包括油氣資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等未經(jīng)批復(fù)，擅自計提減值準(zhǔn)備計提減值準(zhǔn)備科技核算不準(zhǔn)確，涉及相應(yīng)的所得稅納稅調(diào)整不準(zhǔn)確09年1季度普華審計

35、問題通報第60頁，共138頁。四、編制注意事項 2、與遞延稅項及其他稅費相關(guān)的事項 對于同一資產(chǎn)，在核算遞延所得稅時同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債同時被高估對非同一控制下投資溢價形成的其他非流動資產(chǎn)的攤銷沒有做為納稅調(diào)整項上報總部，也沒有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅應(yīng)付職工薪酬的余額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債計算、核算不準(zhǔn)確09年1季度普華審計問題通報第61頁，共138頁。四、編制注意事項 3、與在建工程、固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)相關(guān)的事項 將所發(fā)生的全部工程及費用支出均予以資本化，并確認(rèn)為在建工程成本，有可能導(dǎo)致在建工程成本的高估在建工程轉(zhuǎn)資金額不準(zhǔn)確工程項目合同簽

36、訂不及時，在建工程暫估入賬不及時，工程款項未及時結(jié)算長期負(fù)息資金資本化利息不準(zhǔn)確在固定資產(chǎn)在財務(wù)系統(tǒng)中的轉(zhuǎn)固日期與實際轉(zhuǎn)固日期不一致，導(dǎo)致本期少計提折舊；固定資產(chǎn)清理掛賬時間較長超出投資計劃的資本性支出未及時結(jié)算將超支在建工程支出在工程物資科目核算09年1季度普華審計問題通報第62頁，共138頁。四、編制注意事項 4、與長期股權(quán)投資及合并報表范圍相關(guān)的事項 對聯(lián)營加油站的長期股權(quán)投資計算不準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)有未入賬的投資少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益計算不正確有倆家子公司未正確納入合并報表范圍尚未取得聯(lián)營公司2009年一季度末財務(wù)報表,對一季度的投資收益僅按照預(yù)估數(shù)進(jìn)行確認(rèn)。 09年1季度普華審計問題通報第

37、63頁，共138頁。四、編制注意事項 5、賬務(wù)處理不恰當(dāng)?shù)氖马?替未上市單位代墊款項入賬科目不正確，誤將代墊款項計入應(yīng)收賬款科目尚未和購買方對待儲油進(jìn)行正式結(jié)算，導(dǎo)致柴油的庫存為負(fù)數(shù)合同簽訂滯后，導(dǎo)致預(yù)提金額沒有充分的依據(jù)和證明，可能賬務(wù)處理的隨意性傳遞運費單據(jù)不及時導(dǎo)致相關(guān)科目金額不準(zhǔn)確應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款重復(fù)掛賬09年1季度普華審計問題通報第64頁，共138頁。四、編制注意事項 6、與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的事項 未及時更新關(guān)聯(lián)方交易合同關(guān)聯(lián)方往來帳項清理不及時尚未與關(guān)聯(lián)交易單位簽訂關(guān)聯(lián)交易合同09年1季度普華審計問題通報第65頁，共138頁。四、編制注意事項 7、其他事項存貨購銷確認(rèn)的截止性問題，少

38、量銷售只開具銷售結(jié)算單，未開具正式發(fā)票對已計提過棄置義務(wù)的資產(chǎn)，在其實際發(fā)生報廢或其他減少的時候，并未相應(yīng)轉(zhuǎn)出其已經(jīng)計提的棄置成本和相關(guān)折耗將實際投資超出股份公司下達(dá)的投資計劃的項目確認(rèn)為工程物資，而不作為油氣開發(fā)支出核算09年1季度普華審計問題通報第66頁，共138頁。（一）資產(chǎn)負(fù)債類報表（二）損益類報表（三）稅收類報表（四）成本費用類報表四、編制注意事項第67頁，共138頁。填報要求： (1)“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末決算審核后系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行

39、調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (2) 本表各主要項目都有明細(xì)報表與其對應(yīng)，資產(chǎn)、負(fù)債各項目的期初數(shù)、期末數(shù)要與其對應(yīng)的明細(xì)表期初數(shù)、期末數(shù)保持一致。 (3)內(nèi)部往來科目核對一致 1、資產(chǎn)負(fù)債表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第68頁，共138頁。為了往來類報表總部能夠直接計算生成，還需要注意： (1) 單位往來的標(biāo)準(zhǔn)化需求包括：往來單位的名稱及相關(guān)信息必須是正確和規(guī)范的；新增申請往來單位時，必須按照股份公司的統(tǒng)一要求，填報六類屬性信息：所屬集團(tuán)、客戶/供應(yīng)商、所屬板塊、注冊地區(qū)、關(guān)聯(lián)人士分類1、關(guān)聯(lián)人士分類2。往來報表主要基于關(guān)聯(lián)人士分類2（國際準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)單位分類）取數(shù) (2) 地區(qū)公司已經(jīng)同

40、步到本地賬套的往來單位，如果股份公司統(tǒng)一要求的屬性不全，應(yīng)該對這些往來單位進(jìn)行變更申請，否則往來類報表計算出的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。 (3)由于備用金科目沒有掛單位往來，系統(tǒng)無法分析賬齡，所以在其他應(yīng)收款下加明細(xì)“超過一年的備用金”，從備用金調(diào)其他應(yīng)收款1、資產(chǎn)負(fù)債表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第69頁，共138頁。區(qū)間編號區(qū)間名稱區(qū)間天數(shù)1六個月以內(nèi)1802六個月以上一年以內(nèi)3603一年至兩年7204兩年至三年10805三年至四年14406四年至五年18007五年以上1800（4） 往來賬齡期間劃分原則：1、資產(chǎn)負(fù)債表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第70頁，共138頁。（5）往來單位類別名詞解釋

41、 中油集團(tuán)：指中國石油天然氣集團(tuán)公司及其下屬分、子公司（不包括股份公司） 聯(lián)營企業(yè)：指股份公司能夠施加重大影響的企業(yè)（一般指投資比例為20%50%的企業(yè)） 中石化所屬單位：指中國石油化工集團(tuán)公司及其下屬分、子公司 其他國有企業(yè)：指除上述分類所涉及的企業(yè)以外的，由國家直接或間接控制的企業(yè)，但公共事業(yè)單位及政府部門除外 非關(guān)聯(lián)方：指除上述四項以外單位1、資產(chǎn)負(fù)債表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第71頁，共138頁。 中國準(zhǔn)則遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債，月度不進(jìn)行賬務(wù)處理，季度按照會計手冊的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并通過交易平臺與總部列帳國際準(zhǔn)則遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債，月度不進(jìn)行賬務(wù)處理，季度進(jìn)行確認(rèn)，并將國際

42、準(zhǔn)則與中國準(zhǔn)則之間的差額，在準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心進(jìn)行處理 中國準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表中無準(zhǔn)則差異的項目應(yīng)一致 （6）其他要求1、資產(chǎn)負(fù)債表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第72頁，共138頁。 本表反映公司的銀行存款、庫存現(xiàn)金及其他貨幣資金的構(gòu)成、存款期限、幣種等情況。 1、“貨幣資金”項目，反映公司庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 2、“銀行存款”項目，反映公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本項目。本項目

43、根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。重點校驗關(guān)系：“貨幣資金合計”=1001 資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項期末金額 ；“銀行存款”合計=1001 資產(chǎn)負(fù)債表中“銀行存款”項期末金額 ；2、 2001貨幣資金明細(xì)表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第73頁，共138頁。填報要求:1同時注意本表橫向、縱向的勾稽關(guān)系。本表銀行存款合計活期+三個月內(nèi)存款（含三個月）+三個月到一年存款（含1年）+一年以上存款。本表外幣部分屬于補(bǔ)充信息，要求填報原幣幣種金額，并在“折合人民幣合計”欄匯總填寫所有外幣折合人民幣的金額。2按照表中所列銀行、期限填報銀行存款數(shù)據(jù)。一般情況下，銀行存款數(shù)據(jù)應(yīng)為正數(shù)，對于特殊原因形成的負(fù)

44、數(shù)，應(yīng)提供文字說明。2、 2001貨幣資金明細(xì)表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第74頁，共138頁。(1) 應(yīng)收賬款明細(xì)表（2004）由地區(qū)公司出具并上報，由于年限劃分與應(yīng)收賬款匯總表（2008）表不一致，注意其時間合理關(guān)系(2)應(yīng)收賬款明細(xì)表（2004）往來單位類別金額合計應(yīng)與與應(yīng)收賬款匯總表（2008）表一致(3)在2004表中成品油欠款社會用戶（33行）的關(guān)系如下： 社會用戶=機(jī)構(gòu)直接用戶+社會經(jīng)營單位 社會經(jīng)營單位=批發(fā)用戶+零售用戶(4)其他應(yīng)收款明細(xì)表與匯總表的要求同1、2條3、應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款匯總表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第75頁，共138頁。 存貨明細(xì)表是用來

45、反映公司期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本以及公司提取、轉(zhuǎn)回、結(jié)存的存貨跌價準(zhǔn)備情況的報表 為了保證本表能夠直接正確計算，地區(qū)公司應(yīng)按照一級核算項目的要求進(jìn)行以下處理： 1、將從本單位外部購入的商品先通過“在途物資”下的“商品”科目核算（注意“原材料”不做此規(guī)定），但是天然氣與管道板塊購入的天然氣除外，直接通過“庫存商品”科目核算 2、銷售公司內(nèi)部調(diào)撥的油品通過在途物資核算的，注意要選擇“在途物資”掛接的臺賬“購進(jìn)渠道”中的“本公司內(nèi)部” 3、本期銷售列統(tǒng)一從主營業(yè)務(wù)成本取數(shù) 4、作為其他業(yè)務(wù)的產(chǎn)品，如銷售公司的非油品業(yè)務(wù)存貨，統(tǒng)一填列在存貨表的“九、其他”行4、存貨明細(xì)表四、編制注

46、意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第76頁，共138頁。本表一定要認(rèn)真復(fù)核，除了勾稽關(guān)系外，還要看邏輯關(guān)系 在正確核算存貨金額的同時，要準(zhǔn)確計量確認(rèn)存貨數(shù)量、單價 存貨計量標(biāo)準(zhǔn)，包括數(shù)量、單價、標(biāo)號等，應(yīng)保持前后一致4、存貨明細(xì)表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第77頁，共138頁。 本表是反映勘探開發(fā)建設(shè)維護(hù)項目的匯總情況報表，反映本單位年度計劃投資總額內(nèi)及計劃外形成的各種資本性支出 各單位要規(guī)范投資支出核算，按實際完成的投資額列入當(dāng)年報表，對已經(jīng)發(fā)生但沒有或超投資計劃的項目要如實填列；對有投資計劃而沒有實際支出的項目不得虛列在建工程；對在建的投資項目，要按已完工的形象進(jìn)度確認(rèn)投資支出5、勘探開發(fā)建設(shè)項

47、目匯總表 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第78頁，共138頁?？碧介_發(fā)建設(shè)項目匯總表 資產(chǎn)負(fù)債表 工程物資 +在建工程 +地質(zhì)勘探支出 +油氣開發(fā)支出 +開發(fā)支出在建工程5、勘探開發(fā)建設(shè)項目匯總表 與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第79頁，共138頁。 各油氣田公司應(yīng)及時確認(rèn)地質(zhì)勘探支出。費用化支出要及時列入損益，避免年底一次性核銷而引起損益大幅變動。利潤表的“勘探費用”與國際準(zhǔn)則損益表的“勘探費用”及勘探開發(fā)建設(shè)項目匯總表轉(zhuǎn)本年利潤的地質(zhì)勘探支出金額一致其他企業(yè)投資過程中產(chǎn)生的費用化支出通過相應(yīng)的科目列示5、勘探開發(fā)建設(shè)項目匯總表 與利潤表的鉤稽關(guān)系 四、編制注意事

48、項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第80頁，共138頁。6、長期股權(quán)投資明細(xì)表（2029、2030、2070、2071）四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表本表反映公司在報告期內(nèi)所持有的長期股權(quán)投資增減以及收益情況的報表，各投資項目都應(yīng)按總部統(tǒng)一規(guī)定的編碼填報。2029表是中國準(zhǔn)則合并報表2030表是國際準(zhǔn)則合并報表2070表是中國準(zhǔn)則母公司報表2071表是國際準(zhǔn)則母公司報表對子公司的股本、購銷、往來等抵銷項目在合并抵銷責(zé)任中心進(jìn)行第81頁，共138頁。6、長期股權(quán)投資明細(xì)表四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表投資溢價形成的合并價差，中國準(zhǔn)則下調(diào)整到其他非流動資產(chǎn)列示，國際準(zhǔn)則下在長期股權(quán)投資列示并進(jìn)行攤銷資產(chǎn)評估后

49、被投資單位凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)時，長期股權(quán)投資確認(rèn)為零，負(fù)資產(chǎn)按預(yù)計負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)對新設(shè)股權(quán)項目投入的驗資資金在項目未完成工商登記前不確認(rèn)為長期股權(quán)投資，而進(jìn)行往來核算第82頁，共138頁。6、長期股權(quán)投資明細(xì)表（決算審核問題）四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表1、企業(yè)在上報長期股權(quán)投資報表時，因下載報表格式不準(zhǔn)確或上報路徑問題，無法完整及時上報，有的甚至不能上報，有多次返工現(xiàn)象。2、未嚴(yán)格按照報表填報說明及枚舉字典，填報長期股權(quán)股權(quán)投資明細(xì)表各行列，例如分紅情況、經(jīng)營狀況等，影響報表審核及統(tǒng)計匯總。3、報表內(nèi)容無論控參股公司都應(yīng)盡量填列整齊，不能僅僅以非合并報表為由，對參股公司生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)做空白處理。

50、第83頁，共138頁。7、長短期借款明細(xì)表 本表反映公司長短期對外負(fù)債的詳細(xì)情況，包括債權(quán)人情況、借款種類及期限、借款用途、對外負(fù)債的增減變動情況和以后年度的還款計劃。 該表“債權(quán)人代碼”、“借款類別”、“借款用途”、“是否合并報表單位(Y/N)”、“期限”、“借款日”、“到期日”、“幣種”等信息已設(shè)置下拉模式，填列時必須保證選擇正確；對于未明確到期日的借款，在該筆借款的“到期日”單元格統(tǒng)一輸入文字“未約定”,不能為空。正確填報長短期借款明細(xì)表中的信息，包括貸款利率、借款類別、是否有抵押、擔(dān)保以及長短期借款的本年增加數(shù)和本年減少數(shù)等。 中油勘探、國際事業(yè)等有海外項目的單位在進(jìn)行外幣折算時，選用

51、的匯率要與股份公司選用的匯率保持一致，以增強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性。 地區(qū)公司應(yīng)對“長、短期負(fù)息資金”、“委托貸款”等內(nèi)部抵銷事項認(rèn)真核對，發(fā)現(xiàn)差異及時、主動與總部溝通，保證內(nèi)部抵銷工作順利開展。 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第84頁，共138頁。應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表是反映公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給員工的各種薪酬，按照合同化用工、市場化用工、境外用工、非全日制用工、勞務(wù)派遣用工分項填報?！氨酒谠黾印狈从彻颈酒趹?yīng)支付的職工薪酬，根據(jù)公司當(dāng)期的“應(yīng)付職工薪酬” 所屬明細(xì)科目的貸方發(fā)生額分析填列?！氨酒跍p少”欄目，反映公司本期已支付的職工薪酬，根據(jù)公司當(dāng)期的“應(yīng)付職工薪酬” 所屬明細(xì)科目的借方發(fā)生額分

52、析填列。8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表 存在多板塊業(yè)務(wù)的單位，填報此表時，應(yīng)付職工薪酬的期初、期末余額及當(dāng)期的發(fā)生額，必須按照本單位的具體業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行分別核算，不得只通過其中的一個板塊進(jìn)行核算；各單位應(yīng)按月計提補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即企業(yè)年金） 第85頁，共138頁。為滿足公司加強(qiáng)財務(wù)分析與管理的要求，從2009年2月份起，2080 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表（本年）、8012 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表（上年）全部變?yōu)樵聢蟊怼Ｆ渲校?080表自動生成為確?？偛孔詣由傻膱蟊淼臏?zhǔn)確性，請各單位于各月末關(guān)賬前及時完成F001 報表補(bǔ)充資料一中有關(guān)員工費用補(bǔ)充資料的填報：（1）“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)

53、表補(bǔ)充資料一”中的在崗合同化員工本期企業(yè)負(fù)擔(dān)和實際發(fā)放明細(xì)項目金額（個別單位沒有按要求填報）；（2）“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表補(bǔ)充資料二”中有關(guān)各用工類型的期初、期末薪酬項目明細(xì)余額。8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 總體要求四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第86頁，共138頁。8012表手工填報：由于在2008年度員工費用的用工類型及明細(xì)科目沒有進(jìn)行調(diào)整，所以8012表只能由各單位手工填報?？傮w填報要求：真實反映企業(yè)薪酬成本情況，做好與人事部門的溝通，報表數(shù)據(jù)應(yīng)不遺不漏、真實準(zhǔn)確，確保報表表內(nèi)及表間勾稽關(guān)系的正確性，確保分板塊報表和匯總報表的一致性。8012表期初期末余額要與上年同期的相關(guān)報表金額核對一致。

54、8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表-總體要求 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第87頁，共138頁。確保不同用工類型員工費用核算的準(zhǔn)確性1、報表中“合同化用工、市場化用工”用工類型的各項目：“有償解除勞動合同人員返聘勞務(wù)費用”和“其他勞務(wù)費用”項目不應(yīng)存在金額。 此兩類用工人員的工資性支出，應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算，全年支出計提及支出的金額，應(yīng)以人事部門下發(fā)工資總額計劃為限，并按規(guī)定計提工資附加費等支出。2、報表中“非全日制用工、勞務(wù)派遣用工”用工類型的各項，除“有償解除勞動合同人員返聘勞務(wù)費用”和“其他勞務(wù)費用”項目外，其他項目不應(yīng)存在金額： （1）勞務(wù)派遣用工及非全日制用工支出作為全部通過 “勞務(wù)費

55、-其他勞務(wù)費用”項目歸集填報，并根據(jù)用工性質(zhì)，分別填列在的“勞務(wù)派遣用工”、“非全日制用工”項下的“其他勞務(wù)費用“項目中；8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 具體要求四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第88頁，共138頁。（2）原則上，勞務(wù)派遣用工和非全日制用工不計提“五險一金”等社保等費用，但個別單位若根據(jù)有關(guān)規(guī)定上述兩類員工需要計提“五險一金”的，屬企業(yè)承擔(dān)的部分，也應(yīng)全部歸集在“勞務(wù)費-其他勞務(wù)費”項目。并根據(jù)用工性質(zhì)，分別填列在的“勞務(wù)派遣用工”、“非全日制用工”項下的“其他勞務(wù)費用“項目中。企業(yè)若計提代扣的個人承擔(dān)的“五險一金”等社保支出，不允許在“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)科目中核算，應(yīng)計入“其他應(yīng)付款

56、”或在支付時勞費時直接扣除交納。8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表-具體要求 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第89頁，共138頁。3、有償解除勞動合同人員返聘勞務(wù)費用,是指公司返聘以前年度已經(jīng)與公司解除勞合同的原職工,并根據(jù)與其簽訂勞合同支付薪酬支出,并通過“應(yīng)付職工薪酬勞務(wù)費有償解除勞動合同人員返聘勞務(wù)費用”科目進(jìn)行核算，并將此部分勞務(wù)費用的用工類型為“非全日制用工”。對于未給公司提供服務(wù)，但對于公司向該部分以前年度已解除勞動合同的人員支付的有關(guān)費用可視為補(bǔ)償性支出，計入“營業(yè)外支出”，不應(yīng)確認(rèn)為員工費用。4、通常情況下，報表中除社保支出、補(bǔ)充保險、住房公積金等涉及員工個人扣款的明細(xì)項目外，其他報表項

57、目的“本年增加數(shù)、企業(yè)負(fù)擔(dān)數(shù)”金額應(yīng)一致。8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表-具體要求 四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第90頁，共138頁。確保報表各項目金額的準(zhǔn)確性、表內(nèi)及表間關(guān)系的正確性，確保分板塊報表和匯總報表的一致性（一）表內(nèi)關(guān)系1、表中“在崗職工”項目，是要求填報合同化用工中的在崗職工的負(fù)擔(dān)數(shù)和發(fā)放數(shù)，而不是全部員工的在崗金額；2、“合同化用工”項目的“本企業(yè)負(fù)擔(dān)、本期減少”各明細(xì)項目的金額，應(yīng)分別大于或等于“在崗職工”項下的“企業(yè)負(fù)擔(dān)、實際發(fā)放”各對應(yīng)項目金額3、表中“合同化用工、市場化用工、境外用工”項目：“本期增加”各明細(xì)項目金額應(yīng)大于或等于“其中，本企業(yè)負(fù)擔(dān)”各對應(yīng)項目的金額；4、表中

58、“本企業(yè)負(fù)擔(dān)”各項目的合計=本表“合同化用工”、“市場化用工”、“境外用工”項下的的“本企業(yè)負(fù)擔(dān)”對應(yīng)項目金額之和+“非全日制用工”、“勞務(wù)派遣用工”對應(yīng)項目“本期增加”數(shù)之和（只有“其他勞務(wù)費用”、“買斷人員返聘勞務(wù)費用”項目存在金額）。8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 具體要求四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第91頁，共138頁。（二）表間關(guān)系1、2080表，期初、期末金額合計=1001 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”的年初數(shù)、期末數(shù)； “本企業(yè)負(fù)擔(dān)”各項目的合計及各明細(xì)項目金額小計=1033 投資及生產(chǎn)經(jīng)營支出表中的“五、員工薪酬”項目的總計及對應(yīng)各明細(xì)項目金額；2、8012表，期初、期末金額合計=

59、上年同期的1001 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”的年初數(shù)、期末數(shù)； “本企業(yè)負(fù)擔(dān)”各項目的合計=上年同期的1033 投資及生產(chǎn)經(jīng)營支出表中的“五、員工薪酬”項目的總計金額。（三）、確保分板塊報表和匯總報表的一致性 存在多個核算板塊的單位，應(yīng)在上報分板塊報表的同時上報匯總報表，并要確保分板塊報表和匯總報表的一致性。8、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 具體要求四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第92頁，共138頁。四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表9、減值準(zhǔn)備明細(xì)表本表反映公司各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況，為披露中國準(zhǔn)則資產(chǎn)減值損失附注及部分往來科目附注中的減值變動提供編制信息“本年提取數(shù)”欄目反映本年提取的各

60、項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！皟?nèi)部轉(zhuǎn)移” (包括轉(zhuǎn)出與轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)出以負(fù)數(shù)填列)欄目反映公司內(nèi)部之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或新成立公司，由其他單位或本單位其他板塊轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！氨酒跊_回數(shù)” 欄目反映以前各期已經(jīng)提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)在本期重新計算減值準(zhǔn)備時，實際減值準(zhǔn)備數(shù)少于上期末的余額而予以沖銷的數(shù)額(影響損益表)“本期轉(zhuǎn)銷數(shù)”欄目反映已經(jīng)提取準(zhǔn)備的資產(chǎn)在本期銷售或核銷，而對該項資產(chǎn)已經(jīng)提取的減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)原值對沖，所造成的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變動（影響資產(chǎn)負(fù)債表）第93頁，共138頁。9、減值準(zhǔn)備明細(xì)表與利潤表的關(guān)系四、編制注意事項-資產(chǎn)負(fù)債類報表第94頁，共138頁。承諾事項、非貨幣性交易、抵押資產(chǎn)、或有事項