1、.PAGE ：.；PAGE 7全國(guó)一級(jí)建造師執(zhí)業(yè)資歷考試用書(shū)(第二版)21對(duì)增值稅的了解，某人以為：乙向甲購(gòu)進(jìn)10000元的貨物，經(jīng)加工出賣(mài)給丙，獲得銷(xiāo)售額15000元，乙應(yīng)交納增值稅150001000017850元；丙向乙購(gòu)進(jìn)15000元的貨物，經(jīng)加工出賣(mài)給丁，獲得銷(xiāo)售額25000元，丙應(yīng)交納增值稅2500015000171700元；丁向丙購(gòu)進(jìn)25000元的貨物，經(jīng)加工出賣(mài)給最終消費(fèi)者，獲得銷(xiāo)售額45000元，丁應(yīng)交納增值稅4500025000173400元； 最終消費(fèi)者應(yīng)交納增值稅45000177650元；最終消費(fèi)者最終消費(fèi)額為45000765052650元。既然在整個(gè)貨物增值過(guò)程中，乙、

2、丙、丁和最終消費(fèi)者都向國(guó)家交納了增值稅，為什么考試用書(shū)中關(guān)于增值稅有這樣一段話“由于增值稅是價(jià)外稅，納稅人繳稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的運(yùn)營(yíng)本錢(qián)和運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)無(wú)關(guān)？答：從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品消費(fèi)、流通、勞務(wù)效力中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由銷(xiāo)售者負(fù)擔(dān)，有增值才納稅，沒(méi)增值不納稅。但在實(shí)踐當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在消費(fèi)和流經(jīng)過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上普遍采用的稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除獲得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，

3、這種計(jì)算方法表達(dá)了按增值要素計(jì)稅的原理。公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外納稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：乙向甲購(gòu)進(jìn)10000元貨物，但乙實(shí)踐上要付給甲的貨款并不是10000元，而是10000+1000017%假設(shè)增值稅率為17%=11700元。為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付1700元呢？由于這時(shí)，乙作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)乙來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅。甲多收了這1700元的增值稅款并不歸甲一切，甲要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以甲只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅

4、款。再比如：乙把購(gòu)進(jìn)的貨物加工成產(chǎn)品出賣(mài)給丙，獲得銷(xiāo)售額15000元，乙要向丙收取的產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+1500017%=17550元，由于丙這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向乙另外支付2550元的增值稅款，這就是乙的“銷(xiāo)項(xiàng)稅。乙收了這2550元增值稅額也并不歸乙一切，乙也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是乙負(fù)擔(dān)的，乙也只是代收代繳而已。假設(shè)乙是普通納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。乙購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷(xiāo)售產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元。由于乙是普通納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，乙上交給國(guó)家增值稅款就不是向丙收取的255

5、0元，而是：2550-1700=850元。丙買(mǎi)了乙的產(chǎn)品，再賣(mài)給丁，丁再賣(mài)給戊,這些過(guò)程都是要收取增值稅的,直到賣(mài)給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。2考試用書(shū)中諸如現(xiàn)值符號(hào)NPV等英文符號(hào)能否須記憶？考試時(shí)能否會(huì)給中文稱(chēng)號(hào)？答：NPV是凈現(xiàn)值符號(hào)必需記憶。其用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中稱(chēng)“財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，用FNPV表示必需記憶；用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中稱(chēng)“經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值，用ENPV表示本教材不要求。對(duì)NPV的計(jì)算一定要了解凈現(xiàn)值的概念，參見(jiàn)1Z101024。3在【例1Z101072-3】計(jì)算中，設(shè)備購(gòu)置方案的凈現(xiàn)值NPV購(gòu)的現(xiàn)值系數(shù)用的是(P/F,10%,1)，而從計(jì)算的結(jié)果看是不

6、是該是P/A,10%,1,依此類(lèi)推呀？答：留意(P/F，i，n)是一次支付現(xiàn)值系數(shù)，而P/A，i，n是等額支付現(xiàn)值系數(shù)，兩者都是現(xiàn)值系數(shù)，但支付情形完全不同。在【例1Z101072-3】計(jì)算中，凈現(xiàn)值NPV購(gòu)的計(jì)算中，各年的現(xiàn)金流量不同，只能用一次支付現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算。當(dāng)然也可將各年中等額的部分流量運(yùn)用等額支付現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算，其他部分仍須用一次支付現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算，然后兩者相加。4在【例1Z101072-3】計(jì)算中，購(gòu)置費(fèi)20萬(wàn),其中貸款10萬(wàn),3年內(nèi)每年等額還本付息。然而解題中把10萬(wàn)貸款與10萬(wàn)自有資金合并(20萬(wàn))一次計(jì)取設(shè)備購(gòu)置費(fèi),不能了解。10萬(wàn)元貸款能否應(yīng)分三年計(jì)入購(gòu)置費(fèi)? 答：不能把10萬(wàn)

7、元貸款了解為分三年計(jì)入購(gòu)置費(fèi)。由于我國(guó)新的準(zhǔn)那么規(guī)定新購(gòu)固定資產(chǎn)最初計(jì)量應(yīng)按本錢(qián)計(jì)量。而外購(gòu)固定資產(chǎn)的本錢(qián)包括買(mǎi)價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員效力費(fèi)等。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，符合借款費(fèi)用資本化條件，該當(dāng)將借款費(fèi)用予以資本化。綜上可知，本例設(shè)備是以一筆20萬(wàn)元款項(xiàng)購(gòu)入的，應(yīng)以此作為固定資產(chǎn)原值。雖然在這20萬(wàn)元款中有10萬(wàn)元是向銀行一次貸款，分三年等額歸還。但這10萬(wàn)元貸款是為購(gòu)建符合資本化條件的設(shè)備而專(zhuān)門(mén)借入的款項(xiàng)，應(yīng)予資本化。從設(shè)備投資主體的角度看，這10萬(wàn)元貸

8、款構(gòu)成了負(fù)債。至于分三年等額歸還貸款，這只是一種負(fù)債歸還方式。5在【例1Z101072-3】表1Z101072中,“其中本期支付本金怎樣得來(lái)？答：各年支付的本利和A按下式計(jì)算，那么各年的還本付息如下表所示。 各年支付的利息 單位：元年份期初剩余本金本期還款金額其中本期支付本金其中本期支付利息110000038803308038000269197388033326755363359303880335929+12874注：第3年剩余本金“+1是約去尾數(shù)誤差的累計(jì)值。其中：第一年還款金額為38803元，支付利息為1000008%8000元，故第一年支付本金為38803800030803元，剩余本金為

9、1000003080369197元；第二年還款金額為38803元，支付利息為691978%5536元，故第二年支付本金為38803553633267元，剩余本金為691973326735930元；第三年還款金額為38803元，支付利息為359308%2874元，故第三年支付本金為35930元。6.我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括哪些內(nèi)容？答：我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等運(yùn)用者決策有用應(yīng)具備的根本特征，它主要包括可靠性、相關(guān)性、可了解性、可比性、本質(zhì)重于方式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。7與工程工程有關(guān)的銀行保函主要有哪幾種？分

10、別在什么情況下運(yùn)用？ 答：銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶(hù)的懇求而開(kāi)立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書(shū)面承諾文件，假設(shè)懇求人未按規(guī)定履行本人的義務(wù)，給受害人呵斥了經(jīng)濟(jì)上的損失，那么銀行承當(dāng)向受害人進(jìn)展經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。與工程工程有關(guān)的銀行保函主要包括招標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對(duì)外承包工程保函等。1招標(biāo)保函是指銀行應(yīng)招標(biāo)人懇求向招標(biāo)人作出的保證承諾，保證在招標(biāo)人報(bào)價(jià)的有效期內(nèi)招標(biāo)人將遵守其諾言，不撤標(biāo)、不改標(biāo)，不更改原報(bào)價(jià)條件，并且在其一旦中標(biāo)后，將按照招標(biāo)文件的規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)與招標(biāo)人簽署合同。2借款保函是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出的一種旨在保證借款人按照借款合約的規(guī)定按期

11、向貸款方歸還所借款項(xiàng)本息的付款保證承諾。 3履約保函是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買(mǎi)方或業(yè)主作出的一種履約保證承諾。4預(yù)付款保函又稱(chēng)定金保函是指銀行應(yīng)工程承包商懇求向業(yè)主開(kāi)具的，擔(dān)保承包商按合同規(guī)定歸還業(yè)主預(yù)付工程款的保證承諾。5付款保函是指銀行按照買(mǎi)方或業(yè)主的懇求，向賣(mài)方或承包方所出具的一種旨在保證貨款支付或承包工程進(jìn)度款支付的付款保證承諾。6對(duì)外承包工程保函是指由國(guó)家出資設(shè)立“對(duì)外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金，為施工企業(yè)在承攬對(duì)外承包工程工程時(shí)開(kāi)具招標(biāo)、履約和預(yù)付款保函的提供擔(dān)保。對(duì)外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)下的保函業(yè)務(wù)由國(guó)家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔(dān)保，企業(yè)懇求開(kāi)立保函時(shí)不

12、用全額交納保證金或獲得中國(guó)銀行的授信，從而大大簡(jiǎn)化了開(kāi)立保函業(yè)務(wù)的手續(xù)，減少資金占用，節(jié)約本錢(qián)，提高效率，并加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。8施工企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債詳細(xì)包括哪些內(nèi)容？答：施工企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括:1短期借款,是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年的各種借款。2應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)展結(jié)算時(shí)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委拜托款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3應(yīng)付賬款，是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因出包工程而應(yīng)付給其他單位的工

13、程價(jià)款等,是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于獲得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。4預(yù)收賬款，是指企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨款，以及向發(fā)包單位收取的預(yù)收備料款和預(yù)收工程款等。5應(yīng)付職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而應(yīng)給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。6應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家稅法的規(guī)定應(yīng)交而尚未交納稅費(fèi)所構(gòu)成的一種負(fù)債。7應(yīng)付股利，是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)按照稅法及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定交納相關(guān)稅費(fèi)后應(yīng)給予投資者的報(bào)答。8其他應(yīng)付款是指企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等以外的各種應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。9一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)各種非

14、流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。9一切者權(quán)益詳細(xì)包括哪些內(nèi)容？分別是怎樣構(gòu)成的？答：1一切者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。2普通而言，實(shí)收資本和資本公積都來(lái)源于一切者直接投入，盈余公積和未分配利潤(rùn)那么是由企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存在企業(yè)所構(gòu)成的。一切者權(quán)益四個(gè)工程主要分為兩大部分，一是投入的資本，以及由資本延伸出來(lái)的資本公積。二是留存收益。留存收益又分為指定用途的留存收益和未指定用途的留存收益。盈余公積里的公積金、公益金都是屬于指定用途的留存收益，而未分配利潤(rùn)那么是未指定用途的留存收益。10簡(jiǎn)述費(fèi)用與本錢(qián)的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別。

15、答：1費(fèi)用與本錢(qián)之間的聯(lián)絡(luò)：本錢(qián)是針對(duì)一定的本錢(qián)核算對(duì)象如某工程而言的；費(fèi)用那么是針對(duì)一定的期間而言的。兩者都是企業(yè)為到達(dá)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)目的而發(fā)生的支出，表達(dá)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的添加，并需求由企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的收入來(lái)補(bǔ)償。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品本錢(qián)的根底，本錢(qián)是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。產(chǎn)品本錢(qián)是企業(yè)為消費(fèi)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用的聚集，兩者在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上是一致的，并且在一定情況下費(fèi)用和本錢(qián)可以相互轉(zhuǎn)化。2費(fèi)用與本錢(qián)之間的區(qū)別：費(fèi)用和本錢(qián)是兩個(gè)并行運(yùn)用的概念，兩者之間既有聯(lián)絡(luò)也有區(qū)別。本錢(qián)雖說(shuō)也是一種耗費(fèi)，但和費(fèi)用不是一個(gè)概念。企業(yè)一定期間內(nèi)的費(fèi)

16、用構(gòu)成完工產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的主要部分，但本期完工產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)包括以前期間發(fā)生而應(yīng)由本期產(chǎn)品本錢(qián)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如待攤費(fèi)用；也能夠包括本期尚未發(fā)生、但應(yīng)由本期產(chǎn)品本錢(qián)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如預(yù)提費(fèi)用；本期完工產(chǎn)品的本錢(qián)能夠還包括部分期初結(jié)轉(zhuǎn)的未完工產(chǎn)品的本錢(qián)，即以前期間所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)本期發(fā)生的全部費(fèi)用也不都形本錢(qián)期完工產(chǎn)品的本錢(qián)，它還包括一些應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下期的未完工產(chǎn)品上的支出，以及一些不由詳細(xì)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的期間費(fèi)用。11建造施工合同收入分為哪幾個(gè)部分？應(yīng)如何了解這些收入是合同收入的組成部分？答：1建造施工合同收入包括初始收入和因合同變卦、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等構(gòu)成的收入兩部分內(nèi)容。2合同規(guī)定的初始收入是指建造承包商與客戶(hù)在

17、雙方簽署的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成合同收入的根本內(nèi)容。3因合同變卦、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等構(gòu)成的收入并不構(gòu)成合同雙方在簽署合同時(shí)已商定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過(guò)程中由于合同變卦、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等緣由而構(gòu)成的收入。這部分收入只需在符合規(guī)定條件時(shí)，才干構(gòu)成合同總收入，建造承包商不能隨意確認(rèn)。其中，合同變卦是指客戶(hù)為改動(dòng)合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整；索賠款是指因客戶(hù)或第三方的緣由呵斥的、向客戶(hù)或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中本錢(qián)的款項(xiàng)；獎(jiǎng)勵(lì)款是指工程到達(dá)或超越規(guī)定的規(guī)范，客戶(hù)贊同支付的額外款項(xiàng)。12新在企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算時(shí)有哪幾個(gè)口徑？它們之間的關(guān)系是什么樣的？答：1根據(jù)2006新的，利潤(rùn)表分

18、為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)不同的計(jì)算口徑。2三者的關(guān)系如下公式所示：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益損失為負(fù)投資收益損失為負(fù)；凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用。13資產(chǎn)負(fù)債表左右分別列示哪些工程？ 答：1資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示資產(chǎn)各工程，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)性資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括的工程按照流動(dòng)性大小陳列依次為貨幣資金、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨資等。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)性資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)該當(dāng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等分類(lèi)列示。2資產(chǎn)負(fù)債表的右方列示負(fù)債及一切者權(quán)益各工程，負(fù)債該當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)性負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括的工程按照流動(dòng)性大小陳列依次為短期借款、買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，該當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)性負(fù)債。