1、稅法、會計準則及滬深交易所、證監(jiān)會、銀監(jiān)會關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易定義匯總目錄一、關(guān)聯(lián)方定義（一）稅法上的關(guān)聯(lián)方認定標準是： （二）會計上對關(guān)聯(lián)方的認定： （三）證監(jiān)會上市公司信息披露管理辦法對關(guān)聯(lián)方的認定（四）銀監(jiān)會商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法定義的關(guān)聯(lián)方（五）上海證券交易所股票上市規(guī)則定義的關(guān)聯(lián)方： （六）上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實施指引定義的關(guān)聯(lián)方：二、關(guān)聯(lián)交易定義（一）會計上對關(guān)聯(lián)交易的認定 （二）國際會計準則第24號一關(guān)聯(lián)方披露定義的關(guān)聯(lián)交易（三）銀監(jiān)會商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法定義的關(guān)聯(lián)交易（四）證監(jiān)會上市公司信息披露管理辦法定義的關(guān)聯(lián)交易（五）證監(jiān)會公開發(fā)行證

2、券的公司信息披露編報規(guī)則第26號-商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定定義的關(guān)聯(lián)交易 （六）上海證券交易所股票上市規(guī)則定義的關(guān)聯(lián)交易一、關(guān)聯(lián)方定義（一）稅法上的關(guān)聯(lián)方認定標準是：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十 一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；2、直接或者間、接地同為第三者所擁有或者控制；3、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系、直接 或者間接地同為第三者所擁有或者控制在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，主要是 指企業(yè)與另

3、一公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)：相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔保的;企業(yè)的董或或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務董 事是由另一企業(yè)所委派的；企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè) 技術(shù)等）才能正常進行的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零部件等（包括價格及交易條件等）是由另一 企業(yè)所供應并控制的；企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（

4、包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控 制的；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系， 包括家族、親屬關(guān)系等。（二）會計上對關(guān)聯(lián)方的認定：企業(yè)會計準則第36號關(guān)聯(lián)方披露（2006）財會20063號第二章關(guān)聯(lián)方第三條一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞?以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂?，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活 動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟 活動相關(guān)的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業(yè)

5、的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠 控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。第四條下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）該企業(yè)的母公司。（二）該企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對該企業(yè)實施共同控制的投資方。（五）對該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企業(yè)的合營企業(yè)。（七）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。（八）該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人， 是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管 理人員，是指有權(quán)力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主

6、要投資者個人 或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人 或受該個人影響的家庭成員。（十）該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、 共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。所以兩者基本一致，但是會計上更注重實質(zhì)終于形式原則，只要一個企業(yè)有可 能對另一企業(yè)施加重大影響，它們就構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。第五條僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)。（二）與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許 商、經(jīng)銷商或代理商。（三）與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。第六條僅

7、僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。（三）證監(jiān)會上市公司信息披露管理辦法對關(guān)聯(lián)方的認定上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間 發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務的事項。關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人:直接或者間接地控制上市公司的法人；由前項所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人;關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的、或者擔任董事、高級管理人員的，除上市 公司及其控股子公司以外的法人；持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行動人；在過去12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12月內(nèi)，存在上述情形之一

8、 的；中國證監(jiān)會、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他 與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：直接或者間接持有上市公司5%以上股份的自然人；上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員；直接或者間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員；上述第1、2項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18 周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父 母；在過去12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12個月內(nèi)，存在上述情形之 一的；中國證監(jiān)會、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于

9、形式的原則認定的其他 與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的自然人。（四）銀監(jiān)會商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法定義的關(guān)聯(lián)方第六條商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方包括關(guān)聯(lián)自然人、法人或其他組織。第七條商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)自然人包括：（一）商業(yè)銀行的內(nèi)部人；（二）商業(yè)銀行的主要自然人股東；（三）商業(yè)銀行的內(nèi)部人和主要自然人股東的近親屬；（四）商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關(guān)鍵管理人員， 本項所指關(guān)聯(lián)法人或其他組織不包括商業(yè)銀行的內(nèi)部人與主要自然人股東及其近親 屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；（五）對商業(yè)銀行有重大影響的其他自然人。本辦法所稱商業(yè)

10、銀行的內(nèi)部人包括商業(yè)銀行的董事、總行和分行的高級管理人 員、有權(quán)決定或者參與商業(yè)銀行授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員。本辦法所稱主要自然人股東是指持有或控制商業(yè)銀行5%以上股份或表決權(quán)的 自然人股東。自然人股東的近親屬持有或控制的股份或表決權(quán)應當與該自然人股東 持有或控制的股份或表決權(quán)合并計算。本辦法所稱近親屬包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、 配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐 妹的成年子女及其配偶。第八條商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)法人或其他組織包括：（一）商業(yè)銀行的主要非自然人股東；（二）與商業(yè)銀行同受某一企業(yè)直接、間接控制的法人或其他組織；（三）商業(yè)銀

11、行的內(nèi)部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或 可施加重大影響的法人或其他組織；（四）其他可直接、間接、共同控制商業(yè)銀行或可對商業(yè)銀行施加重大影響的法 人或其他組織。本辦法所稱主要非自然人股東是指能夠直接、間接、共同持有或控制商業(yè)銀行5% 以上股份或表決權(quán)的非自然人股東。本辦法所指法人或其他組織不包括商業(yè)銀行。本條第一款所指企業(yè)不包括國有資產(chǎn)管理公司。第九條 本辦法所稱控制是指有權(quán)決定商業(yè)銀行、法人或其他組織的人事、財務 和經(jīng)營決策，并可據(jù)以從其經(jīng)營活動中獲取利益。本辦法所稱共同控制是指按合同約定或一致行動時，對某項經(jīng)濟活動所共有的 控制。本辦法所稱重大影響是指不能決定商業(yè)銀行、法

12、人或其他組織的人事、財務和 經(jīng)營決策，但能通過在其董事會或經(jīng)營決策機構(gòu)中派出人員等方式參與決策。第十條與商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方簽署協(xié)議、作出安排，生效后符合前述關(guān)聯(lián)方條件的 自然人、法人或其他組織視為商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方。第十一條自然人、法人或其他組織因?qū)ι虡I(yè)銀行有影響，與商業(yè)銀行發(fā)生的本 辦法第十八條所列交易行為未遵守商業(yè)原則，有失公允，并可據(jù)以從交易中獲取利 益，給商業(yè)銀行造成損失的，商業(yè)銀行應當按照實質(zhì)重于形式的原則將其視為關(guān)聯(lián) 方。第十七條中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會有權(quán)依法認定商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)自然人、法 人或其他組織。第四十四條 本辦法中的“以上”不含本數(shù)，“以下”含本數(shù)。（五）上海證券交易所股票上市

13、規(guī)則定義的關(guān)聯(lián)方：10.1.2上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。10.1.3具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人:（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織;（二）由上述第（一）項直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的 法人或其他組織;（三）由第10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由 關(guān)聯(lián)自然人擔任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其 他組織;（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；（五）證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他與上市公 司有特殊關(guān)系，可能導致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組

14、織。10.1.4上市公司與前條第（二）項所列法人受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制的，不 因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上 市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外。10.1.5具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或間接持有上市公司5%以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；（三）第10.1.3條第（一）項所列法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員;（四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、年 滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟 姐妹、子女配偶的父母；（五）證監(jiān)會

15、、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他與上市公 司有特殊關(guān)系，可能導致上市公司利益對其傾斜的自然人。10.1.6具有以下情形之一的法人或其他組織或者自然人，視同為上市公司的關(guān) 聯(lián)人：（一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安 排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形 之一；（二）過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之 一。18.3本辦法所稱“以上”，“以內(nèi)”含本數(shù)。（六）上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實施指引定義的關(guān)聯(lián)方：第七條上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。第八條具有

16、以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織;（二）由上述第（一）項所列主體直接或者間接控制的除上市公司及其控股子 公司以外的法人或其他組織；（三）由第十條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián) 自然人擔任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組 織；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；（五）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導 致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織，包括持有對上市公司具有重要影響的 控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等。第九條上市公司與前條

17、第（二）項所列主體受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制的， 不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該主體的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任 上市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外。第十條具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或間接持有上市公司5%以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；（三）第八條第（一）項所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員；（四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員;（五）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導 致上市公司利益對其傾斜的自然人，包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公 司10%以上股份的自

18、然人等。第十一條具有以下情形之一的法人、其他組織或者自然人，視同上市公司的關(guān) 聯(lián)人：（一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者 安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第八條或者第十條規(guī)定的情形之一；（二）過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有第八條或者第十條規(guī)定的情形之一。二、關(guān)聯(lián)交易定義（一）會計上對關(guān)聯(lián)交易的認定第三章關(guān)聯(lián)方交易第七條關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務或義務的行為，而不論是 否收取價款。第八條關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項：（一）購買或銷售商品。（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。（三）提供或接受勞務。（四）擔保。（五）提供資金（貸款或股權(quán)投資）。（六）

19、租賃。（七）代理。（八）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移。（九）許可協(xié)議。（十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結(jié)算。（十一）關(guān)鍵管理人員薪酬。（二）國際會計準則第24號一關(guān)聯(lián)方披露定義的關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方交易，指關(guān)聯(lián)方之間相互轉(zhuǎn)移資源、服務或義務，不論是否收取價款。（三）銀監(jiān)會商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法定義的關(guān)聯(lián)交易第十八條商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義 務的下列事項：（一）授信；（二）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；（三）提供服務;（四）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他關(guān)聯(lián)交易。第十九條授信是指商業(yè)銀行向客戶直接提供資金支持，或者對客戶在有關(guān)經(jīng)濟 活動中可能產(chǎn)生的賠償、支付責任做出保證，包括貸款、貸款承諾、承兌、貼現(xiàn)、 證券回購、貿(mào)易融資、保理、信用證、保函、透支、拆借、擔保等表內(nèi)外業(yè)務。第二十條資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行的自用動產(chǎn)與不動產(chǎn)的買賣、信貸資產(chǎn)的買賣 以及抵債資產(chǎn)的接收和處谿等。第二十一條提供服務是指向商業(yè)銀行提供信用評估、資產(chǎn)評估、審計、法律等 服務。（四）證監(jiān)會上市公司信息披露管理辦法定義的關(guān)聯(lián)交易第七十一條本辦法下列用語的含