1、.：.；新條例下企業(yè)增值稅問題最新匯編大全目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc260397967 1.問:2021年開場實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革主要包含哪些內(nèi)容？ PAGEREF _Toc260397967 h 4 HYPERLINK l _Toc260397968 2.問:新中對小規(guī)模納稅人規(guī)范是如何規(guī)定的？ PAGEREF _Toc260397968 h 4 HYPERLINK l _Toc260397969 3.問：公司現(xiàn)為輔導期普通納稅人，月底輔導期終了，如何懇求轉(zhuǎn)正？ PAGEREF _Toc260397969 h 4 HYPERLINK l _Toc

2、260397970 4.問：個體工商戶年增值稅應稅銷售額已到達普通納稅人規(guī)范，能否可以不懇求認定普通納稅人資歷？ PAGEREF _Toc260397970 h 4 HYPERLINK l _Toc260397971 5.問：到達普通納稅人規(guī)范，但未懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)的企業(yè)的增值稅稅率是多少？ PAGEREF _Toc260397971 h 4 HYPERLINK l _Toc260397972 6.問：普通納稅人企業(yè)可以懇求轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？ PAGEREF _Toc260397972 h 4 HYPERLINK l _Toc260397973 7.問：被強迫轉(zhuǎn)為普通納稅人的企業(yè)，

3、稅務機關能否會給其核發(fā)普通納稅人資歷證？這種企業(yè)能否可以運用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？ PAGEREF _Toc260397973 h 4 HYPERLINK l _Toc260397974 8.問：普通納稅人企業(yè)懇求辦理注銷稅務登記手續(xù)時，仍有部分留抵稅款，能否可以懇求退稅？ PAGEREF _Toc260397974 h 5 HYPERLINK l _Toc260397975 9.問：哪些增值稅普通納稅人可以選擇按照簡易方法征收，征收率是多少？ PAGEREF _Toc260397975 h 5 HYPERLINK l _Toc260397976 10.問：新成立的企業(yè)什么時間提出普

4、通納稅人資歷認定的懇求？ PAGEREF _Toc260397976 h 5 HYPERLINK l _Toc260397977 11.問：新辦的從事貨物出口貿(mào)易的小型商貿(mào)企業(yè)能否直接懇求增值稅普通納稅人？ PAGEREF _Toc260397977 h 5 HYPERLINK l _Toc260397978 12.問：新增值稅條例實施后，增值稅起征點的幅度是如何規(guī)定的？增值稅起征點的適用范圍能否只限于個人？ PAGEREF _Toc260397978 h 5 HYPERLINK l _Toc260397979 13.問：2021年2月份成立的從事商品銷售的小規(guī)模納稅人企業(yè)，應按什么稅率計算交

5、納增值稅？ PAGEREF _Toc260397979 h 6 HYPERLINK l _Toc260397980 14.問：從事商品銷售的公司銷售商品一批，同時提供安裝效力，應如何交納稅款？ PAGEREF _Toc260397980 h 6 HYPERLINK l _Toc260397981 15.問：普通納稅人企業(yè)出賣一臺曾經(jīng)運用過的消費設備，應如何交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397981 h 6 HYPERLINK l _Toc260397982 16.問：小規(guī)模納稅人企業(yè)現(xiàn)出賣一臺曾經(jīng)運用過的空調(diào)，應如何交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397982 h 6

6、 HYPERLINK l _Toc260397983 17.問：企業(yè)2021年3月份銷售商品一批，當月未開具發(fā)票，次月已補開發(fā)票，應何時計算交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397983 h 6 HYPERLINK l _Toc260397984 18.問：二手車運營單位購進二手車再銷售，應按多少稅率計算交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397984 h 6 HYPERLINK l _Toc260397985 19.問：消費銷售機械設備的消費企業(yè)，將外購的禮品無償贈送給客戶，應如何確定這些禮品的增值稅計稅價錢？ PAGEREF _Toc260397985 h 7 HYPER

7、LINK l _Toc260397986 20.問：企業(yè)既銷售免征增值稅的化肥，又銷售應征增值稅的編織袋，現(xiàn)要將化肥裝到編織袋中一并銷售，應如何交納稅款？ PAGEREF _Toc260397986 h 7 HYPERLINK l _Toc260397987 21.問：企業(yè)從事打印機的銷售業(yè)務，為回收打印機的硒鼓，在銷售打印機時另外收取了一塊押金，假設一年內(nèi)能將硒鼓收回，就將已收取的押金退還給客戶，企業(yè)在收取押金時能否需求交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397987 h 7 HYPERLINK l _Toc260397988 22.問：總公司將自產(chǎn)產(chǎn)品的樣品發(fā)給分公司用于展覽，最后

8、分公司再將這些樣品退回總公司，此項業(yè)務總公司能否需求交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397988 h 7 HYPERLINK l _Toc260397989 23.問：冬蟲夏草、凍干海參能否屬于農(nóng)產(chǎn)品？ PAGEREF _Toc260397989 h 7 HYPERLINK l _Toc260397990 24.問：公司現(xiàn)將要報廢的汽車賣給車輛報廢公司，應開具什么發(fā)票？如何計算交納稅款？ PAGEREF _Toc260397990 h 7 HYPERLINK l _Toc260397991 25.問：銷售啤酒的同時收取的包裝物押金，能否需求交納增值稅？ PAGEREF _Toc26

9、0397991 h 7 HYPERLINK l _Toc260397992 26.問：固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者應稅勞務應如何交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397992 h 7 HYPERLINK l _Toc260397993 27.問：個人銷售本人運用過的超越原值的物品能否要交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397993 h 7 HYPERLINK l _Toc260397994 28.問：銷售林木和提供林木管護行為能否交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397994 h 8 HYPERLINK l _Toc260397995 29.問：企業(yè)開發(fā)出一套軟件并

10、被科技主管部門認定為軟件產(chǎn)品，該企業(yè)購入部分硬件與該軟件組成系統(tǒng)后銷售，請問企業(yè)應如何享用軟件即征即退的稅收優(yōu)惠？ PAGEREF _Toc260397995 h 8 HYPERLINK l _Toc260397996 30.問：對以渣滓為燃料消費的電力或者熱力，享用什么稅收優(yōu)惠政策？ PAGEREF _Toc260397996 h 8 HYPERLINK l _Toc260397997 31.問：農(nóng)業(yè)消費者外購樹苗用于銷售能否應交納增值稅？ PAGEREF _Toc260397997 h 8 HYPERLINK l _Toc260397998 32.問：銷售商品未收款就開具發(fā)票，需求申報交納

11、增值稅嗎？ PAGEREF _Toc260397998 h 8 HYPERLINK l _Toc260397999 33.問：銷售方收到購買方的賠償金，要并入銷售額征收增值稅嗎？ PAGEREF _Toc260397999 h 8 HYPERLINK l _Toc260398000 34.問：2021年煤炭的增值稅稅率有何調(diào)整？ PAGEREF _Toc260398000 h 8 HYPERLINK l _Toc260398001 35.問：從事運輸?shù)脑鲋刀惼胀{稅人銷售本人運用過的貨運車輛，需求交納增值稅嗎？ PAGEREF _Toc260398001 h 9 HYPERLINK l _To

12、c260398002 36.問：普通納稅人自來水公司銷售自來水應按多少的稅率交稅？ PAGEREF _Toc260398002 h 9 HYPERLINK l _Toc260398003 37.問：公司運營一座水庫供應原水，已按規(guī)定交納了水資源費，能否還應交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398003 h 9 HYPERLINK l _Toc260398004 38.問：裝修公司提供裝修勞務并同時銷售裝修資料，應如何交稅？ PAGEREF _Toc260398004 h 9 HYPERLINK l _Toc260398005 39.問：公司運營的產(chǎn)品中既有應稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品。經(jīng)過預

13、算，免稅產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出金額遠大于銷項稅額。對此，公司不想享用相關免稅政策了，有什么規(guī)定？如暫時不想享用了，以后情況好轉(zhuǎn)能否可以懇求享用？ PAGEREF _Toc260398005 h 9 HYPERLINK l _Toc260398006 40.問：公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職任務為福利，能否需求交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398006 h 9 HYPERLINK l _Toc260398007 41.問：對以舊換新、以物易物、返本銷售業(yè)務有何增值稅方面的規(guī)定？ PAGEREF _Toc260398007 h 9 HYPERLINK l _Toc260398008 42.問：定期

14、定額征收的個體工商戶，其運營額發(fā)生變化必需向稅務機關申報嗎？ PAGEREF _Toc260398008 h 9 HYPERLINK l _Toc260398009 43.問：銷售桶裝飲用水適用稅率是多少？ PAGEREF _Toc260398009 h 10 HYPERLINK l _Toc260398010 44.問：什么是再生資源？原廢舊物資回收運營單位的增值稅優(yōu)惠政策能否繼續(xù)執(zhí)行？廢舊物資回收企業(yè)購入廢舊物資時能否仍可按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398010 h 10 HYPERLINK l _Toc260398011 45.問：為了

15、外地客戶購貨方便，公司將貨物移送到外地的倉庫，客戶購貨時，貨物直接從當?shù)貍}庫發(fā)出，此種情況應如何交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398011 h 10 HYPERLINK l _Toc260398012 46.問：衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械如何交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398012 h 10 HYPERLINK l _Toc260398013 47.問：典當業(yè)銷售典當物品應交什么稅？ PAGEREF _Toc260398013 h 10 HYPERLINK l _Toc260398014 48.問：修訂后的增值稅和營業(yè)稅條例對混合銷售行為和兼營行為銷售額劃分問題

16、是如何規(guī)定的？ PAGEREF _Toc260398014 h 11 HYPERLINK l _Toc260398015 49.問：受托開發(fā)的軟件能否征收增值稅？ PAGEREF _Toc260398015 h 11 HYPERLINK l _Toc260398016 50.問：銷售軟件產(chǎn)品伴隨收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等能否交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398016 h 11 HYPERLINK l _Toc260398017 51.問：汽車銷售企業(yè)提供代辦保險效力收取的費用，能否征收增值稅？ PAGEREF _Toc260398017 h 11 HYPERLINK l

17、_Toc260398018 52.問：經(jīng)銷企業(yè)從貨物的消費企業(yè)獲得的維修收入能否交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398018 h 11 HYPERLINK l _Toc260398019 53.問：規(guī)定的免稅工程有那些？與原來相比有什么變化？ PAGEREF _Toc260398019 h 11 HYPERLINK l _Toc260398020 54.問：哪些農(nóng)機享用免稅政策，機動噴霧器、遷延機、結合收割機能否都享用免稅政策？ PAGEREF _Toc260398020 h 11 HYPERLINK l _Toc260398021 55.問：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務應

18、如何交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398021 h 12 HYPERLINK l _Toc260398022 56.問：從本縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)搬遷到本縣另一鄉(xiāng)鎮(zhèn)，能否需求重新辦理增值稅普通納稅人資歷認定？ PAGEREF _Toc260398022 h 12 HYPERLINK l _Toc260398023 57.問：承租人或承包人是增值稅的納稅義務人嗎？ PAGEREF _Toc260398023 h 12 HYPERLINK l _Toc260398024 58.問：供電公司收取的逾期付款滯納金和違章用電罰款，能否交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398024 h 12 H

19、YPERLINK l _Toc260398025 59.問：分支機構可以認定為增值稅普通納稅人嗎？ PAGEREF _Toc260398025 h 12 HYPERLINK l _Toc260398026 60.問：對盤盈的存貨能否需求補征增值稅？ PAGEREF _Toc260398026 h 12 HYPERLINK l _Toc260398027 61.問：代購貨物需求交納增值稅嗎？ PAGEREF _Toc260398027 h 12 HYPERLINK l _Toc260398028 62.問：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？ PAGEREF _Toc26039802

20、8 h 12 HYPERLINK l _Toc260398029 63.問：農(nóng)民專業(yè)協(xié)作社銷售本社成員消費的農(nóng)產(chǎn)品能否交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398029 h 13 HYPERLINK l _Toc260398030 64.問：在一個會計年度中有應稅收入及免稅收入，進項稅應該如何轉(zhuǎn)出？ PAGEREF _Toc260398030 h 13 HYPERLINK l _Toc260398031 65.問：一家建筑公司提供自產(chǎn)的鋼構造廠房同時擔任安裝，應交納增值稅，還是交納營業(yè)稅？ PAGEREF _Toc260398031 h 13 HYPERLINK l _Toc260398

21、032 66.問：燃氣公司向業(yè)戶收取燃氣開戶費應交納增值稅，還是交納營業(yè)稅？ PAGEREF _Toc260398032 h 13 HYPERLINK l _Toc260398033 67.問：瀝青混凝土能否屬于商品混凝土，可否按6%的征收率征收增值稅？ PAGEREF _Toc260398033 h 13 HYPERLINK l _Toc260398034 68.問：汽車清洗是屬于維修業(yè)還是效力業(yè)，應該交納增值稅還是營業(yè)稅？ PAGEREF _Toc260398034 h 13 HYPERLINK l _Toc260398035 69.問：自然災禍損失需求作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？ PAGEREF

22、_Toc260398035 h 13 HYPERLINK l _Toc260398036 70.問：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需求交納增值稅嗎？ PAGEREF _Toc260398036 h 14 HYPERLINK l _Toc260398037 71.問：從河里抽采沙子銷售能否要交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398037 h 14 HYPERLINK l _Toc260398038 72.問：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓能否交納增值稅？ PAGEREF _Toc260398038 h 14 HYPERLINK l _Toc260398039 73.問：2021年外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)

23、設備應如何辦理退稅手續(xù)？ PAGEREF _Toc260398039 h 14 HYPERLINK l _Toc260398040 74.問：銷售哪些有機肥免征增值稅？ PAGEREF _Toc260398040 h 14 HYPERLINK l _Toc260398041 75.問：國家在水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策上有哪些變化？ PAGEREF _Toc260398041 h 14 HYPERLINK l _Toc260398042 76.問：納稅人懇求殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策需求什么部門認定？ PAGEREF _Toc260398042 h 15 HYPERLINK l _Toc26039804

24、3 77.問：免稅飼料產(chǎn)品的范圍是哪些？ PAGEREF _Toc260398043 h 15 HYPERLINK l _Toc260398044 78.問：哪些資源綜合利用產(chǎn)品新納入享用免稅優(yōu)惠政策范圍？ PAGEREF _Toc260398044 h 15 HYPERLINK l _Toc260398045 79.問：文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ PAGEREF _Toc260398045 h 15 HYPERLINK l _Toc260398046 80.問：超市從農(nóng)貿(mào)公司購買農(nóng)產(chǎn)品，獲得對方公司所開具的貨物銷售發(fā)票，請問獲得的普通發(fā)票可以抵扣嗎？ PAGEREF _Toc260398

25、046 h 16 HYPERLINK l _Toc260398047 81.問：增值稅進項稅額能否有留抵期限？ PAGEREF _Toc260398047 h 16 HYPERLINK l _Toc260398048 82.問：先購進貨物，后認定普通納稅人資歷，先購進的貨物能否可以抵扣進項稅？ PAGEREF _Toc260398048 h 16 HYPERLINK l _Toc260398049 83.問：企業(yè)購進微機、電視機、冰柜等固定資產(chǎn)，能否可以抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398049 h 16 HYPERLINK l _Toc260398050 84.問：企業(yè)202

26、1年2月16日購買了一輛貨車，根據(jù)什么憑證計算抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398050 h 16 HYPERLINK l _Toc260398051 85.問：購進貨物時獲得了一張公路運輸發(fā)票，應如何申報抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398051 h 17 HYPERLINK l _Toc260398052 86.問：單位購進一批貨物，因貨物數(shù)量很多，因此委托一家運輸公司分多次運送，最后結清運費時，開具了一張匯總的運輸發(fā)票，單位獲得這張運費發(fā)票能否可以正常抵扣？ PAGEREF _Toc260398052 h 17 HYPERLINK l _Toc260398

27、053 87.問：公司將外購的貨物用于建造廠房，進項稅額能否可以抵扣？ PAGEREF _Toc260398053 h 17 HYPERLINK l _Toc260398054 88.問：普通納稅人獲得“中國東方航空公司航空快運運單無抵扣聯(lián)，能否可以按運費計算交納進項稅額？ PAGEREF _Toc260398054 h 17 HYPERLINK l _Toc260398055 89.問：普通納稅人獲得某運輸單位自開的新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)一致發(fā)票，未加蓋開票人專章，能否可以作為進項稅額抵扣憑證？ PAGEREF _Toc260398055 h 17 HYPERLINK l _Toc2603

28、98056 90.問：增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定可抵扣固定資產(chǎn)有什么詳細規(guī)定？抵扣的憑據(jù)有哪些？ PAGEREF _Toc260398056 h 17 HYPERLINK l _Toc260398057 91.問：國際貨物運輸代理費用能否可以抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398057 h 17 HYPERLINK l _Toc260398058 92.問：企業(yè)假設獲得2021年12月31日前開具的廢舊物資公用發(fā)票如何抵扣？ PAGEREF _Toc260398058 h 17 HYPERLINK l _Toc260398059 93.問：海關代征的進口增值稅如何認證抵扣？ PAGEREF

29、_Toc260398059 h 18 HYPERLINK l _Toc260398060 94.問：公司在2021年12月份購買的固定資產(chǎn)，無需安裝，并已投入運用。在2021年1月份獲得增值稅公用發(fā)票并付款，能否抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398060 h 18 HYPERLINK l _Toc260398061 95.問：企業(yè)購買財務軟件，進項稅額能否可以抵扣？ PAGEREF _Toc260398061 h 18 HYPERLINK l _Toc260398062 96.問：進口貨物從境外供應商獲得的退還或返還的資金，能否作進項稅額轉(zhuǎn)出處置？ PAGEREF _Toc26

30、0398062 h 18 HYPERLINK l _Toc260398063 97.問：單位從火車站發(fā)往內(nèi)蒙貨物，鐵路運輸部門開據(jù)的貨票，包括運費、印花稅、電化費、鐵建基金、保價費、京九分流費、發(fā)站裝卸費，這樣的發(fā)票可以抵扣嗎？ PAGEREF _Toc260398063 h 18 HYPERLINK l _Toc260398064 98.問：普通納稅人能否可以用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅？ PAGEREF _Toc260398064 h 18 HYPERLINK l _Toc260398065 99.問：煤礦購進礦工運用的任務服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進項稅？ PAGEREF _Toc26

31、0398065 h 18 HYPERLINK l _Toc260398066 100.問：從商販手中收買農(nóng)副產(chǎn)品，怎樣獲得抵扣憑證？ PAGEREF _Toc260398066 h 19 HYPERLINK l _Toc260398067 101.問：獲得匯總填開的增值稅公用發(fā)票未附發(fā)票清單，能否抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398067 h 19 HYPERLINK l _Toc260398068 102.問：購進稅控公用設備和通用設備獲得增值稅公用發(fā)票注明的稅額能否抵扣？ PAGEREF _Toc260398068 h 19 HYPERLINK l _Toc26039806

32、9 103.問：按簡易方法納稅的普通納稅人能否可以申報抵扣進項稅額？ PAGEREF _Toc260398069 h 19 HYPERLINK l _Toc260398070 104.問：運輸發(fā)票的抵扣時間是如何規(guī)定的？ PAGEREF _Toc260398070 h 20 HYPERLINK l _Toc260398071 105.問：凡開具給增值稅普通納稅人獲得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單能否作進項抵扣？ PAGEREF _Toc260398071 h 20 HYPERLINK l _Toc260398072 106.問：增值稅普通納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，能否計

33、算進項稅額予以抵扣？ PAGEREF _Toc260398072 h 20 HYPERLINK l _Toc260398073 107.問：消費運營過程中發(fā)生的正常損耗，進項稅額能否抵扣？ PAGEREF _Toc260398073 h 20 HYPERLINK l _Toc260398074 108.問：已認證、待抵扣的增值稅公用發(fā)票因銷貨方誤操作被作廢應如何處置？ PAGEREF _Toc260398074 h 20 HYPERLINK l _Toc260398075 109.問：普通納稅人喪失被盜IC卡怎樣辦？ PAGEREF _Toc260398075 h 20 HYPERLINK l

34、 _Toc260398076 110.問：金稅卡、IC卡損壞如何報稅，如何辦理重新發(fā)行？ PAGEREF _Toc260398076 h 201.問:2021年開場實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革主要包含哪些內(nèi)容？答：增值稅轉(zhuǎn)型是指消費型增值稅改革為消費型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型對進一步消除反復納稅要素，降低企業(yè)設備投資稅收負擔，鼓勵企業(yè)技術提高和促進產(chǎn)業(yè)構造調(diào)整，促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長具有非常重要的意義。增值稅轉(zhuǎn)型改革的實施方案和詳細內(nèi)容是：1自2021年1月1日起，允許增值稅普通納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額。建筑物、構筑物和其他土地附著物等不動產(chǎn)以及應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇等不屬于增值稅的

35、抵扣范圍。2將小規(guī)模納稅人征收率一致調(diào)低至3%。3將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。4取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。2.問:新中對小規(guī)模納稅人規(guī)范是如何規(guī)定的？答：根據(jù)財政部國家稅務總局令202150號第二十八條規(guī)定：1從事貨物消費或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物消費或提供應稅勞務為主，并兼營貨物零售或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下含本數(shù)，下同的；2除本條第一項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬以下的。從事貨物消費或提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物消費或提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。3.問：公司現(xiàn)為輔導

36、期普通納稅人，月底輔導期終了，如何懇求轉(zhuǎn)正？答：輔導期普通納稅人，應于期滿后15日內(nèi)，向主管稅務機關填報，辦理普通納稅人轉(zhuǎn)正手續(xù)。經(jīng)主管稅務機關進展全面審核，同時符合以下條件的，可轉(zhuǎn)為正式普通納稅人：1納稅評價的結論正常；2約談、實地查驗的結果正常；3企業(yè)申報、交納稅款正常；4企業(yè)可以準確核算進項、銷項稅額，并正確獲得和開具公用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。4.問：個體工商戶年增值稅應稅銷售額已到達普通納稅人規(guī)范，能否可以不懇求認定普通納稅人資歷？答：根據(jù)二十九條、第三十四條規(guī)定，除年應稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按

37、小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，未懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額按照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票。因此，個體工商戶年應稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的，應按規(guī)定懇求認定普通納稅人資歷，否那么應按上述規(guī)定處置。5.問：到達普通納稅人規(guī)范，但未懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)的企業(yè)的增值稅稅率是多少？答：根據(jù)第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，未懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額按照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票。因此，對到達普通納稅人規(guī)范但不懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)的納稅人，應

38、按銷售額按照第二條規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。6.問：普通納稅人企業(yè)可以懇求轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：根據(jù)規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。7.問：被強迫轉(zhuǎn)為普通納稅人的企業(yè)，稅務機關能否會給其核發(fā)普通納稅人資歷證？這種企業(yè)能否可以運用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？答：稅務機關應為其核發(fā)普通納稅人資歷證，但因不能運用防偽稅控開票系統(tǒng)，因此不能開具增值稅普通發(fā)票，只能運用手寫或機打的普通發(fā)票。8.問：普通納稅人企業(yè)懇求辦理注銷稅務登記手續(xù)時，仍有部分留抵稅款，能否可以懇求退稅？答：根據(jù)財稅2005165號規(guī)定，普通納稅人注銷或

39、者取消輔導期普通納稅人資歷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處置，其留抵稅額也不予以退稅。9.問：哪些增值稅普通納稅人可以選擇按照簡易方法征收，征收率是多少？答：根據(jù)財稅20219號的規(guī)定，普通納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法按照6%征收率計算交納增值稅，不得抵扣進項稅額：1縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位消費的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建立的裝機容量為5萬千瓦以下含5萬千瓦的小型水力發(fā)電單位。2建筑用和消費建筑資料所用的砂、土、石料。3以本人采掘的砂、土、石料或其他礦物延續(xù)消費的磚、瓦、石灰不含粘土實心磚、瓦。4用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血

40、液或組織制成的生物制品5自來水。6商品混凝土僅限于以水泥為原料消費的水泥混凝土。普通納稅人選擇簡易方法計算交納增值稅后，36個月內(nèi)不得變卦。普通納稅人銷售貨物屬于以下情形之一的，暫按簡易方法按照4%征收率計算交納增值稅：1寄售商店代銷寄售物品包括居民個人寄售的物品在內(nèi)；2典當業(yè)銷售死當物品；3經(jīng)國務院或國務院授權機關同意的免稅商店零售的免稅品。10.問：新成立的企業(yè)什么時間提出普通納稅人資歷認定的懇求？答：新開業(yè)的符合普通納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的，應在次年1月底以前懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)。1

41、1.問：新辦的從事貨物出口貿(mào)易的小型商貿(mào)企業(yè)能否直接懇求增值稅普通納稅人？答：根據(jù)國稅發(fā)明電200462號規(guī)定，對新辦小型商貿(mào)零售企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需求運用增值稅公用發(fā)票的企業(yè)，為處理出口退稅問題提出普通納稅人資歷認定懇求的，經(jīng)主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立的有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道供貨企業(yè)證明，可給予其增值稅普通納稅人資歷，但不出賣增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅公用發(fā)票。以后企業(yè)假設要運營進口業(yè)務或內(nèi)貿(mào)業(yè)務要求運用發(fā)公用發(fā)票，那么需重新懇求，主管稅務機關審核后按有關規(guī)定辦理。12.問：新增值稅條例實施后，增值稅起征點的幅度

42、是如何規(guī)定的？增值稅起征點的適用范圍能否只限于個人？答：根據(jù)第三十七條的規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。注：根據(jù)實施細那么第九條的有關規(guī)定，個人是指個體工商戶和其他個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：1銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；2銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；3按次納稅的，為每次日銷售額150-200元。上述所稱銷售額，是指實施細那么第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。省、自治區(qū)、直轄市財政廳局和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實踐情況確定本地域適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。13.問：2021年2月份成立的從事商品銷售的小規(guī)模納稅人企業(yè)

43、，應按什么稅率計算交納增值稅？答：根據(jù)第十二條規(guī)定，自2021年1月1日，對增值稅小規(guī)模納稅人不再區(qū)分商業(yè)和工業(yè)，征收率一致調(diào)整為3%。14.問：從事商品銷售的公司銷售商品一批，同時提供安裝效力，應如何交納稅款？答：根據(jù)規(guī)定，一項銷售行為假設既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除細那么第六條的規(guī)定外，從事貨物的消費、零售或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，該當交納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不交納增值稅。所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力

44、業(yè)稅目征收范圍的勞務。15.問：普通納稅人企業(yè)出賣一臺曾經(jīng)運用過的消費設備，應如何交納增值稅？答：根據(jù)財稅20219號文件規(guī)定，普通納稅人銷售本人運用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅。普通納稅人銷售本人運用過的其他固定資產(chǎn)，按照財稅2021170號第四條的規(guī)定執(zhí)行。普通納稅人銷售本人運用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，該當按照適用稅率征收增值稅。根據(jù)財稅2021170號第四條規(guī)定，自2021年1月1日起，納稅人銷售本人運用過的固定資產(chǎn)以下簡稱已運用過的固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：一銷售本人運用過的2021年1月1日以后購進或者自制

45、的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；二2021年12月31日以前未納入擴展增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售本人運用過的2021年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；三2021年12月31日以前已納入擴展增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售本人運用過的在本地域擴展增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售本人運用過的在本地域擴展增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已運用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度曾經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。因此，普通納稅人企業(yè)應按上述文件規(guī)定的情形，確定出賣已

46、運用過的消費設備計算交納增值稅的方法。16.問：小規(guī)模納稅人企業(yè)現(xiàn)出賣一臺曾經(jīng)運用過的空調(diào)，應如何交納增值稅？答：根據(jù)財稅20219號規(guī)定，小規(guī)模納稅人除其他個人外銷售本人運用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售本人運用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人出賣已運用過的空調(diào)，應減按2%的征收率計算交納增值稅。17.問：企業(yè)2021年3月份銷售商品一批，當月未開具發(fā)票，次月已補開發(fā)票，應何時計算交納增值稅？答：根據(jù)第十九條規(guī)定，銷售貨物增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，

47、該企業(yè)應于3月份計算交納增值稅。18.問：二手車運營單位購進二手車再銷售，應按多少稅率計算交納增值稅？答：根據(jù)財稅20219號文件規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易方法按照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分運用價值的貨物含舊汽車、舊摩托車和舊游艇，但不包括本人運用過的物品。因此，納稅人銷售二手車應按簡易方法依4%的征收率減半交納增值稅。19.問：消費銷售機械設備的消費企業(yè)，將外購的禮品無償贈送給客戶，應如何確定這些禮品的增值稅計稅價錢？答：根據(jù)規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按以下順序確定銷售額：一按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價錢確定；二按其他納稅人最

48、近時期同類貨物的平均銷售價錢確定；三按組成計稅價錢確定。組成計稅價錢的公式為：組成計稅價錢=本錢1+本錢利潤率屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價錢中應加計消費稅額。公式中的本錢是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實踐消費本錢，銷售外購貨物的為實踐采購本錢。公式中的本錢利潤率由國家稅務總局確定。20.問：企業(yè)既銷售免征增值稅的化肥，又銷售應征增值稅的編織袋，現(xiàn)要將化肥裝到編織袋中一并銷售，應如何交納稅款？答：將免征增值稅的化肥裝到編織袋中一并銷售，仍免征增值稅。該企業(yè)應分別核算免稅工程的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅。21.問：企業(yè)從事打印機的銷售業(yè)務，為回收打印機的硒鼓，在銷售打印機時另外收取了一塊押

49、金，假設一年內(nèi)能將硒鼓收回，就將已收取的押金退還給客戶，企業(yè)在收取押金時能否需求交納增值稅？答：企業(yè)應將銷售打印機的收入與押金收入單獨核算。對收取的押金單獨核算的，不交納增值稅；假設一年后無法收回硒鼓，未將押金退還，那么再按規(guī)定計算交納增值稅。22.問：總公司將自產(chǎn)產(chǎn)品的樣品發(fā)給分公司用于展覽，最后分公司再將這些樣品退回總公司，此項業(yè)務總公司能否需求交納增值稅？答：此項業(yè)務屬于視同銷售行為，總公司將樣品發(fā)給分公司時應按規(guī)定計算交納增值稅，在分公司將樣品退回總公司時按銷貨退回處置，開具紅字發(fā)票沖減。23.問：冬蟲夏草、凍干海參能否屬于農(nóng)產(chǎn)品？答：凍干海參屬于農(nóng)產(chǎn)品。簡單包裝的冬蟲夏草屬于農(nóng)產(chǎn)品，

50、假設包裝成禮盒即不屬于農(nóng)產(chǎn)品。24.問：公司現(xiàn)將要報廢的汽車賣給車輛報廢公司，應開具什么發(fā)票？如何計算交納稅款？答：此項業(yè)務按納稅人銷售本人已運用過的固定資產(chǎn)的相關規(guī)定計算交納增值稅，屬于按簡易方法計算交納增值稅的不能開具公用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅。25.問：銷售啤酒的同時收取的包裝物押金，能否需求交納增值稅？答：根據(jù)國稅發(fā)1995192號規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論能否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。26.問：固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者應稅勞務應如何交納增值稅？答：根據(jù)第二十二條，固定業(yè)戶到外縣市

51、銷售貨物或者應稅勞務，該當向其機構所在地的主管稅務機關懇求開具外出運營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，該當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補納稅款。27.問：個人銷售本人運用過的超越原值的物品能否要交納增值稅？答：根據(jù)及其實施細那么的規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人，銷售的本人運用過的物品，無論能否超越原值都不需求交納增值稅。28.問：銷售林木和提供林木管護行為能否交納增值稅？答：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值

52、稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其獲得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務獲得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應照章征收營業(yè)稅。29.問：企業(yè)開發(fā)出一套軟件并被科技主管部門認定為軟件產(chǎn)品，該企業(yè)購入部分硬件與該軟件組成系統(tǒng)后銷售，請問企業(yè)應如何享用軟件即征即退的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)財稅字1999273號規(guī)定，對伴隨計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，該當分別核算銷售額。假設未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。因此，必需將系統(tǒng)中的軟件和硬件部分銷售額分開核算，才干就軟件部分享用即

53、征即退的稅收優(yōu)惠。30.問：對以渣滓為燃料消費的電力或者熱力，享用什么稅收優(yōu)惠政策？答：以渣滓為燃料消費的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。其中，渣滓用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且消費排放到達GB132232003第1時段規(guī)范或者GB184852001的有關規(guī)定。所稱渣滓，是指城市生活渣滓、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療渣滓。31.問：農(nóng)業(yè)消費者外購樹苗用于銷售能否應交納增值稅？答：農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知財稅199552號規(guī)定，“農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的豢養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列

54、的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品消費、加工后銷售的屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，那么不屬于免稅范圍，該當按照規(guī)定稅率納稅增值稅。而樹苗就屬于所列植物類中的其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。財稅2001113號中規(guī)定的“零售和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購。因此，仍應遵照增值稅暫行條例的規(guī)定，自產(chǎn)樹苗銷售可以免征增值稅，而外購樹苗中屬于種苗的免征增值稅，不屬于種苗的應該交納增值稅。32.問：銷售商品未收款就開具發(fā)票，需求申報交納增

55、值稅嗎？答：根據(jù)第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間以收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當天和開具發(fā)票的當天孰先確認。先開具發(fā)票的，就應確以為增值稅納稅義務發(fā)生作納稅申報。33.問：銷售方收到購買方的賠償金，要并入銷售額征收增值稅嗎？答：根據(jù)和的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費

56、、包裝物租金、貯藏費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，假設購銷業(yè)務虛際存在，銷售方價外向購買方收取的賠償金應作為價外費用，征收增值稅。34.問：2021年煤炭的增值稅稅率有何調(diào)整？答：根據(jù)財稅2021171號規(guī)定，自2021年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復到17%。非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。35.問：從事運輸?shù)脑鲋刀惼胀{稅人銷售本人運用過的貨運車輛，需求交納增值稅嗎？答：自2021年1月1日起，納稅人銷售本人運用過的固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：1銷售本人運用過的2021年1月1日以后

57、購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；22021年12月31日以前未納入擴展增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售本人運用過的2021年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。36.問：普通納稅人自來水公司銷售自來水應按多少的稅率交稅？答：普通納稅人銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇按13%的稅率計算銷項稅額，并允許抵扣進項稅額；根據(jù)財稅20219號規(guī)定，普通納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，也可選擇按照簡易方法按照6%征收率計算交納增值稅，并規(guī)定對屬于普通納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易方法按照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水獲得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。3

58、7.問：公司運營一座水庫供應原水，已按規(guī)定交納了水資源費，能否還應交納增值稅？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)的通知(國稅發(fā)1993154號)規(guī)定，供應或開采未經(jīng)加工的天然水如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于消費，不征收增值稅。38.問：裝修公司提供裝修勞務并同時銷售裝修資料，應如何交稅？答：根據(jù)第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅工程的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。39.問：公司運營的產(chǎn)品中既有應稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品。經(jīng)過預算，免稅產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出金額遠大于銷項稅額。對此，公司不想享用相關免稅政策了，

59、有什么規(guī)定？如暫時不想享用了，以后情況好轉(zhuǎn)能否可以懇求享用？答：根據(jù)第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照條例的規(guī)定交納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再懇求免稅。因此，公司假設斷定放棄免稅權，要以書面方式懇求并到稅務機關備案。同時，還應留意，納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅工程的貨物或者應稅勞務所獲得的增值稅扣稅憑證，一概不得抵扣，且36個月內(nèi)不得再懇求免稅。40.問：公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職任務為福利，能否需求交納增值稅？答：根據(jù)第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的行為視同銷售貨物，故公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職任務為福利，需求按適用稅率

60、交納增值稅。41.問：對以舊換新、以物易物、返本銷售業(yè)務有何增值稅方面的規(guī)定？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)的通知國稅發(fā)1993154號規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的金銀首飾除外，應該按新貨物的同期價錢確定銷售額；采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處置，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額；采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減出還本支出。根據(jù)財稅字199674號的規(guī)定，思索到金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按照銷售方實踐收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。42.問：定期定額征收的個體工商戶，其運營額