1、半案例五：扮出口退稅扮的爸會計核算俺 啊某自營出口生產(chǎn)斑企業(yè)，本月外購襖原材料、動能費哎等支付價款佰600邦萬元，支付進(jìn)項按稅額搬102拌萬元，本月海關(guān)傲核銷免稅進(jìn)口料佰件價格埃100盎萬元，本月內(nèi)銷芭貨物銷售額扳500斑萬元，自營進(jìn)料凹加工復(fù)出口貨物板折合人民幣金額藹600佰萬元（按離岸價把計算），該企業(yè)板內(nèi)、外銷貨物適霸用增值稅稅率按17昂（非應(yīng)稅消費斑稅品），復(fù)出口扮貨物的退稅率為岸15斑。假設(shè)上期無白留抵稅款，本月愛未發(fā)生其他進(jìn)項懊稅額。暗試問該企業(yè)財務(wù)俺部阿如何進(jìn)行出口退靶稅的會計處理及半出口退稅的納稅斑申報？案例分析：疤由于出口貨物免拜、退稅是一項比艾較繁重細(xì)致的工澳作，而且要求附

2、哀帶的單證較多，拜審核嚴(yán)格，所以艾，出口貨物企業(yè)唉應(yīng)在工作中建立敖健全收集、整理埃出口貨物憑證制拜度，逐筆按期向扳當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C(jī)安關(guān)申報免、退稅熬。安針對以上每項經(jīng)拜濟(jì)業(yè)務(wù)，盎該企業(yè)財務(wù)部絆所做的啊會計處理挨具體步驟班如下：稗（）外購原輔拜材料、備件、能白耗等，安會計拌分錄為：板借：原材料板等般 岸哎拌 6阿 000 00邦0把應(yīng)交稅埃費啊扮應(yīng)交增值稅（進(jìn)藹項稅額）白 1 0班20 000八貸：銀行翱存款邦鞍藹7 020 0皚00罷（）免稅進(jìn)口氨料件，癌會計敗分錄為：扳借：原材料拌澳 阿按1 000 0靶00鞍貸：銀行斑存款疤鞍1 000 0骯00瓣（）產(chǎn)品外銷巴時，礙會計芭分錄為：隘借：應(yīng)收

3、外霸匯賬款澳暗 叭 6 000 礙000阿貸：主營稗業(yè)務(wù)收入芭礙藹6 000 0澳00俺（）內(nèi)銷產(chǎn)品按，翱會計百分錄為：頒借：銀行存跋款罷襖 5白 850 00伴0澳貸：主營白業(yè)務(wù)收入班板拌5 000 0傲00哎應(yīng)交壩稅費辦耙應(yīng)交增值稅（銷傲項稅額）俺850 000霸（）月末，計扒算當(dāng)月出口貨物挨不予抵扣和退稅安的稅額。扒免抵退稅不般得免征和抵扣稅拔額當(dāng)期出口貨凹物離岸價哀骯外匯人民幣牌價盎扮（征稅率退稅拜率）免抵退稅稗不得免征和抵扣胺稅額抵減額巴600骯搬（跋17班藹15背）頒100藹礙（1715捌）10巴（萬元）。罷借：熬主營業(yè)務(wù)扳成本般敗 版 10背0 000吧貸：應(yīng)交伴稅費矮岸應(yīng)交增值

4、稅（進(jìn)佰項稅額轉(zhuǎn)出）鞍礙100 000奧（）計算應(yīng)納背稅額或當(dāng)期期末芭留抵稅額。擺應(yīng)納稅額敗銷項稅額進(jìn)項隘稅額頒85矮（爸102艾板10安）唉-7斑（萬元）；俺由于應(yīng)納稅礙額小于零，說明背當(dāng)期百“唉期末留抵稅額艾”辦為7伴萬元。案（）計算應(yīng)退艾稅額和應(yīng)免抵稅癌額。罷免抵退稅額骯抵減額免稅購板進(jìn)原材料價格熬頒出口貨物退稅率壩啊100搬癌15罷瓣15奧（萬元）；瓣免抵退稅額奧出口貨物離岸鞍價跋按外匯人民幣牌價按半出口貨物退稅率耙免抵退稅額抵壩減額背600把氨15頒把15耙吧75疤（萬元）；藹當(dāng)期期末留頒抵稅額7埃萬元氨案當(dāng)期免抵退稅額壩75叭萬元時，則當(dāng)期岸應(yīng)退稅額當(dāng)期扮期末留抵稅額安7凹（萬元）

5、；熬當(dāng)期免抵稅皚額當(dāng)期免抵退巴稅額當(dāng)期應(yīng)退跋稅額案75靶頒7熬盎68氨（萬元）。奧借：應(yīng)收出邦口退稅班款霸礙 扒埃 70 0骯00壩應(yīng)交稅埃費瓣安應(yīng)交增值稅（出搬口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品俺應(yīng)納稅額）板680 000凹貸：應(yīng)交扳稅費傲昂應(yīng)交增值稅（出板口退稅）哎翱 750 0奧00稗（）收到退稅叭款時，分錄為：壩借：銀行存哀款按 70 00骯0疤貸：應(yīng)收昂出口退稅耙款背半70 000附：襖生產(chǎn)企業(yè)出口貨鞍物免、抵、退稅挨申報明細(xì)表癌企業(yè)代碼：頒企業(yè)名稱：扳納稅人識別號：愛（）出口貨物（稗骯）單證收齊耙所屬期：案所屬年度：背單位：元至角分襖序號凹出口發(fā)票號碼安出口報關(guān)單號愛出口日期拌代理證八核銷單號白出口商品代碼拜出口商品名稱絆計量單位扒出口數(shù)量白出口銷售額邦征稅稅率翱退稅稅率巴出口銷售額乘征盎退稅率稗出口銷售額乘退拌稅率俺海關(guān)進(jìn)料加工手伴冊鞍單證不齊標(biāo)志扮備注熬美元背人民幣澳1阿2岸3氨4埃5阿6耙7霸8百9氨10稗11伴12拌13頒14叭15巴跋12巴（瓣13芭挨14捌）吧16擺奧1214岸17傲18啊20敖單證齊全并且信阿息齊全銷售額 癌 癌 單證襖信息不齊或信息按不齊