1、案新企業(yè)所得稅法罷與企業(yè)會計準(zhǔn)則阿差異一覽表鞍暫時性差異確認(rèn)背一覽表傲序號板暫時性胺差異項目版產(chǎn)生暫時性差異稗原因背1白應(yīng)收賬款、靶其它應(yīng)收款、俺預(yù)付賬款等熬(1啊)懊會計上計提壞賬扒準(zhǔn)備的方法、比拜例由企業(yè)自行確敖定，計算企業(yè)所疤得稅不得扣除壞斑賬準(zhǔn)備。熬(2盎)把利息、租金、特爸許權(quán)使用費收入礙會計上按權(quán)責(zé)發(fā)罷生制確認(rèn)收入，艾而稅法規(guī)定按照澳合同約定的應(yīng)付岸利息、租金、特壩許權(quán)使用費的日埃期確認(rèn)。拜2芭交易性笆金融資產(chǎn)癌會計上按公允價哎值計量，稅法按笆歷史成本作為計哎稅基礎(chǔ)。爸3案可供出售佰金融資產(chǎn)絆會計上按公允價伴值計量，稅法按罷歷跋史成本作為計稅岸基礎(chǔ)。但由于公唉允背價值大于賬面價奧值

2、的部分既不影昂響會計利潤，也骯不影響應(yīng)納稅所氨得額，因此會計骯處理時不確認(rèn)該罷項遞延所得稅負(fù)佰債。疤4絆長期股權(quán)投資辦在成本法下，被邦投資方宣告分配胺，投資方確認(rèn)投壩資收益時應(yīng)首先柏按會計準(zhǔn)則規(guī)定敗的辦法計算本期熬應(yīng)當(dāng)沖減的投資百成本；計提減值般準(zhǔn)備相應(yīng)減少長叭期股權(quán)投資賬面暗價值；被投資方稗用留存收益轉(zhuǎn)增般股本，投資方不昂作賬務(wù)處理。稅罷法規(guī)定，計稅基暗礎(chǔ)按照歷史成本癌確定，被投資方藹用留存收益轉(zhuǎn)增鞍股本，投資方相岸應(yīng)追加投資計稅瓣基礎(chǔ)。啊在權(quán)扒益法下，長期股壩權(quán)投資的賬面價隘值隨著被投資方捌所有者權(quán)益的變般動而作相應(yīng)調(diào)整矮；計提減值準(zhǔn)備疤相應(yīng)減少長期股叭權(quán)投資賬面價值巴；被投資方用留八存收

3、益轉(zhuǎn)增股本皚，投資方不作賬斑務(wù)處理。稅法規(guī)哎定，計稅基礎(chǔ)按疤照歷史成本確定爸，被投資方用留擺存收益轉(zhuǎn)增股本凹，投資方相應(yīng)追扳加投資計稅基礎(chǔ)俺。背5熬貸款凹壞賬準(zhǔn)備計提比艾例若與稅法規(guī)定瓣扣除的比例不同哎，會產(chǎn)生暫時性八差異。扮6扳存貨柏(1奧)翱存貨減值準(zhǔn)頒備懊(白含建造合同預(yù)計阿損失準(zhǔn)拔備爸)胺不得在稅前扣除辦。矮(2辦)礙建造合同資氨產(chǎn)八(班建造時間超胺過案1板2辦個月的飛機(jī)、船邦舶、大型設(shè)備、班開發(fā)產(chǎn)品背等笆)岸，因會計資本化八利息大于跋稅法資本化利息案，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)啊大于稅法基礎(chǔ)。柏但考慮到影響歷按史成本的準(zhǔn)確性佰，實際操作中不笆確認(rèn)遞延所得稅靶資產(chǎn)。按7版持有至到期伴投資襖持有至到期

4、投資斑減值準(zhǔn)備不得在安稅前扣除；一次斑還本付息的投資耙，其利息收入的傲確認(rèn)時間與計稅懊收入的確認(rèn)時間八不同。捌8耙商譽(yù)板商譽(yù)在非同一控案制下的企業(yè)合并懊時產(chǎn)生。會計上疤規(guī)定商譽(yù)不得攤敖銷，但可計提減敗值準(zhǔn)備。稅法規(guī)頒定，外購的商譽(yù)瓣在整體轉(zhuǎn)讓或公敖司清算時一次性案扣除。扒(1扮)跋與商譽(yù)有關(guān)的遞巴延所得稅資產(chǎn)，艾應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整商扳譽(yù)的賬面價值和哎權(quán)益，不涉及損靶益。稗(2佰)霸與商譽(yù)有關(guān)的遞矮延所得稅負(fù)債艾，由于影響到會敗計信息的可靠性哀及因計提商譽(yù)減搬值準(zhǔn)備使得遞延背所得稅負(fù)債和商靶譽(yù)價值量的變化巴不斷循環(huán)，會計懊上不予確認(rèn)。阿9拔固定資產(chǎn)辦(1柏)傲棄置費、殘值、班固定資產(chǎn)折舊、澳減值準(zhǔn)備等

5、因素白導(dǎo)致不同年度的版會計折舊與稅法瓣折舊不同，從而啊導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬俺面價值與計稅基捌礎(chǔ)不同。俺(2靶)皚租賃準(zhǔn)則中規(guī)定般承租人應(yīng)當(dāng)將租八賃開始日租賃資案產(chǎn)的公允價值與埃最低租賃付款額拌現(xiàn)值兩者中較低辦者作為租入資產(chǎn)案的入賬價值，稅盎法規(guī)定融資租入鞍資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租哎賃合同或協(xié)議約暗定的付款額以及把在取得租賃資產(chǎn)捌過程中支付的有昂關(guān)費用作為其計阿稅基礎(chǔ)。跋(3拔)埃除房屋、建筑物頒外未使用的固吧定資產(chǎn)計提的折白舊不得在稅前拌扣除。澳(4疤)跋應(yīng)當(dāng)資本化的借板款，如果是向非八金融部門取得，胺并且超過了同期敗同類銀行貸款利班率，則固定資產(chǎn)挨的原價大于計稅扮基礎(chǔ)。由于該項礙暫時性差異的確壩認(rèn)會導(dǎo)致固定

6、資埃產(chǎn)初始計量違背鞍歷史成本原則，百故實務(wù)中不確認(rèn)壩遞延所得稅負(fù)債艾。佰(5)200按7矮年敗1昂2暗月矮3扒1奧日前內(nèi)資房地產(chǎn)藹企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品埃轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)扮做視同銷售處理案，固定資產(chǎn)的計愛稅基礎(chǔ)按照公允懊價值確定，會計阿上按開發(fā)產(chǎn)品賬叭面價值結(jié)轉(zhuǎn)巴。般200靶8埃年翱1柏月氨1拔日以后發(fā)生的類把似業(yè)務(wù)不再做視擺同銷售處理。皚10班投資性房地產(chǎn)藹(1唉)艾公允價值計量模昂式下，賬面價值敖與計稅唉基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。鞍(2靶)爸成本計量模式不按同年度會計折舊懊與稅法折舊的差熬異，導(dǎo)致賬面價啊值與計稅基礎(chǔ)不傲同。唉11霸在建工程壩在建工程減值準(zhǔn)把備不得稅前扣除版。芭12翱無形資產(chǎn)昂(1哎)礙無形資產(chǎn)

7、減值準(zhǔn)敗備不得在稅前扣吧除。板(2隘)鞍使用壽命不確定稗的無形資產(chǎn)會計斑上不得攤銷，但半稅法規(guī)定可在不霸少澳于哀1搬0案年的期限分期扣芭除。笆(3班)愛自行開發(fā)無形資爸產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按霸照會計基礎(chǔ)版的扮15挨0敖確認(rèn)。傲(4耙)皚稅法規(guī)定企事業(yè)壩單位購買的軟件按最短可癌按按2唉年期限扣除。巴13把開辦費按200啊7芭年版1傲2班月佰3靶1邦日前仍未扣除的案開辦費，在剩余鞍的年限藹內(nèi)繼續(xù)扣除，應(yīng)罷確認(rèn)遞延所得稅敗資產(chǎn)，哀并在剩余年限內(nèi)礙結(jié)轉(zhuǎn)。霸200百8唉年拔1柏月敖1白日以后開始試生拜產(chǎn)、試營業(yè)的新熬辦企業(yè)發(fā)生的開靶辦費，在實際發(fā)斑生時借埃記拔“氨管理費熬用骯(疤開辦搬費扳)柏”挨貸翱記斑“按銀

8、行存邦款唉”頒等科目。計算所吧得稅時在開始生拔產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)期一靶次性扣除。熬14按非貨幣性資產(chǎn)交霸換取得的非襖現(xiàn)金資產(chǎn)岸成本模式下，會絆計上規(guī)定換入資般產(chǎn)的初始計量，愛按照換出資產(chǎn)的疤賬面價值加上相柏關(guān)稅費為基礎(chǔ)確拌定，而稅法要求哎按公允價值作為叭計稅基礎(chǔ)。唉15芭以改組方式取得扒的非現(xiàn)金資產(chǎn)敖免稅改組方式取叭得的非現(xiàn)金資產(chǎn)扳按班照公允價計量時安，計稅基礎(chǔ)仍按壩原計稅基安礎(chǔ)懊(案歷氨史懊成奧本挨)愛結(jié)轉(zhuǎn)。襖16爸企業(yè)的存貨、固佰定資產(chǎn)、無形資唉產(chǎn)和投資發(fā)生永愛久或?qū)嵸|(zhì)性損害扮當(dāng)有確鑿證據(jù)表罷明企業(yè)的存貨、稗固定資產(chǎn)、無形隘資產(chǎn)和投資已形氨成財產(chǎn)損失或者哀已發(fā)生永久或?qū)嵃蒂|(zhì)性損害時，會岸計上要求將

9、處置敗收入扣除賬面價阿值和相關(guān)稅費后安的金額計入當(dāng)期唉損益。存貨盤虧澳造成的損失，應(yīng)胺當(dāng)計入當(dāng)期損益霸。稅法規(guī)定應(yīng)扣八除變價收入、可笆收回金額以及責(zé)扮任和保險賠款后鞍，再確認(rèn)發(fā)生的柏財產(chǎn)損失。可收癌回金額可以由中壩介機(jī)構(gòu)評估確定半。已按永久或?qū)嶎C質(zhì)性損害確認(rèn)財埃產(chǎn)損失的各項資叭產(chǎn)必須保留會計捌記錄，各項資按產(chǎn)實際清理報廢哎時，應(yīng)根據(jù)實際傲清理報廢情況和跋已預(yù)計的可收回哎金額確認(rèn)損益。八17襖遞延收益辦會計上規(guī)定政府愛補(bǔ)助可一次或分邦次確認(rèn)損益。稅敗法要求在實際收版到時一次性確認(rèn)懊。柏18岸應(yīng)付賬款、其它拔應(yīng)付款、預(yù)收賬岸款般由于債權(quán)人原因靶導(dǎo)致債務(wù)不能清胺償或不需清償?shù)陌卟糠?，會計上要笆求企業(yè)

10、將該應(yīng)付板款項劃為金融負(fù)扳債，并按市價低把于賬面價值部分耙進(jìn)行調(diào)整。稅法癌規(guī)定應(yīng)并入所得藹征稅，實際支付背時納稅調(diào)減。巴19霸預(yù)計負(fù)債敗會計上按照履行胺現(xiàn)時義務(wù)所需支哀出的最佳估計數(shù)般進(jìn)行初始計量。案稅法要求，除另翱有規(guī)定者外，預(yù)背計負(fù)債在實際發(fā)斑生時扣除。巴20敗應(yīng)骯付職工薪酬礙工資獎金、補(bǔ)貼敗、津貼、非貨幣敗福壩利、現(xiàn)金結(jié)算的班股份支付，會計佰上昂按權(quán)責(zé)發(fā)生制原捌則計提，計算所疤得稅時按照實際稗發(fā)放數(shù)據(jù)實扣除阿。礙21澳預(yù)收賬款隘房地產(chǎn)企業(yè)取得鞍的預(yù)收賬款會計皚上作為負(fù)債處理骯，但按稅法規(guī)定跋應(yīng)按照預(yù)計利潤斑率計算預(yù)計利潤按并入當(dāng)期利潤總皚額預(yù)繳企業(yè)所得矮稅，以后實際結(jié)拌轉(zhuǎn)收入時，前期凹已

11、納稅款允許退靶還。巴22傲廣告與宣傳費芭(1)200哎7骯年底前新辦的內(nèi)哎資房地產(chǎn)開發(fā)企靶業(yè)取得第一筆收板入之前發(fā)生的廣班告與宣傳費，可疤結(jié)轉(zhuǎn)至以按后邦3叭年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)奧范圍內(nèi)扣除。拜(2胺)敖從爸200柏8愛年起，生產(chǎn)經(jīng)營吧過程中發(fā)生的廣骯告與宣霸傳費不得超過銷礙售愛(扒營白業(yè)半)般收入壩的扮1班5氨，超過斑部分無限疤期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。昂23熬業(yè)務(wù)招待費柏200壩7唉年底前新辦內(nèi)資跋房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)案取得第一筆收入啊之前發(fā)生的業(yè)務(wù)拔招待費，可結(jié)轉(zhuǎn)敖至以靶后吧3拜年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)艾范圍內(nèi)扣除。背24翱職工福利費鞍會計上規(guī)定，非稗上市公吧司把200啊7哀年不再計提職工跋福利費，福利費鞍余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年白度

12、使用，余額用敖完后，據(jù)實列支扒。稅法要求挨，翱200挨7哎年度繼續(xù)執(zhí)行奧企業(yè)所得稅暫行安條例的規(guī)定，柏按照計稅工資拜的辦1翱4扮計算扣除柏。胺200俺7跋年應(yīng)予扣除的金扳額與實際列入損昂益的差額調(diào)減應(yīng)半納稅所得額。這百部分金額在以后耙年度實際盎使用時，會計上疤據(jù)實列支，但不鞍得重復(fù)扣除，應(yīng)叭予調(diào)增所得。捌25班職工教育經(jīng)費捌會計上據(jù)實列支半。稅法上規(guī)定案從壩200拌8癌年起，企業(yè)每一板年度計提并使用唉的職工教育經(jīng)費敖，不得超過工資伴總額半的搬2.懊5靶，超過部分無矮限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后辦年度扣除。拔26昂股份支付瓣權(quán)益結(jié)算的股份拜支付，會計上在把資產(chǎn)負(fù)債表日計跋入所有者權(quán)佰益佰(敗資本公積其他埃資本

13、公暗積頒)吧，稅法將其作為搬負(fù)債處理，在實芭際行權(quán)時扣除。柏27艾股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算伴損失跋股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算般損失，會計上列熬入當(dāng)期損益。捌關(guān)于做叭好背200襖7半年度企業(yè)所得稅案匯算清繳工作的佰補(bǔ)充通知規(guī)定盎，企業(yè)因收回、鞍轉(zhuǎn)讓或清算處置哀股權(quán)投資而發(fā)生爸的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)拔讓損失，可以在板稅前扣除，但每皚一納稅年度扣除胺的股權(quán)投資損失霸，不得超過當(dāng)年擺實現(xiàn)的股權(quán)投資澳收益和股權(quán)投資半轉(zhuǎn)讓所得，超過艾部分可向以后納唉稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除斑。企業(yè)股權(quán)投資半轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向胺后結(jié)跋轉(zhuǎn)扒5傲年仍不能從股權(quán)爸投資收益和股權(quán)芭投資轉(zhuǎn)讓所得中癌扣除的，準(zhǔn)予在按該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓背年度后耙第巴6搬年一次性扣除。哀28敖股權(quán)轉(zhuǎn)讓

14、所得八會計上規(guī)定，股藹權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列入半當(dāng)期損益。稅法矮規(guī)定，企業(yè)在一伴個納稅年度發(fā)生礙的轉(zhuǎn)讓、處置持骯有哎5白年以上的股權(quán)投擺資所得、非貨幣頒性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓暗所得、債務(wù)重組絆所得和捐贈捌所得，占當(dāng)年應(yīng)扳納稅所捌得吧5辦0班及以上的，可芭在不超懊過稗5懊年的期間均勻計般入各年度的應(yīng)納凹稅所得額。隘29澳非現(xiàn)金資產(chǎn)投資案所得骯同上白30案債務(wù)重組所得凹同上熬3l熬接受捐贈所得骯同上澳32罷彌補(bǔ)虧損奧企業(yè)納稅年度發(fā)捌生的虧損，準(zhǔn)予捌向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)岸，用以后年度的搬所得彌補(bǔ)，但結(jié)俺轉(zhuǎn)年限最長不得胺超安過矮5皚年。擺33敗專用設(shè)備投資稅壩額抵免白企業(yè)購置并實際版使用環(huán)境保護(hù)哀專用設(shè)備企業(yè)所瓣得稅優(yōu)惠目錄

15、靶、節(jié)能節(jié)水專唉用設(shè)備企業(yè)所得傲稅優(yōu)惠目錄和辦安全生產(chǎn)專用靶設(shè)備企業(yè)所得稅癌優(yōu)惠目錄規(guī)定捌的環(huán)境保護(hù)、節(jié)愛能節(jié)水、安全生搬產(chǎn)等專用霸設(shè)備的，該專用凹設(shè)備投資額礙的暗1俺0昂可以從企業(yè)當(dāng)拌年應(yīng)納稅額中抵安免；當(dāng)年不足抵懊免的，可以在以瓣后胺5斑個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)白抵免。骯34壩創(chuàng)業(yè)投資額所得罷額抵免背創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采皚取股權(quán)投資方式背投資于未上市的拔中小高新技術(shù)企瓣業(yè)哎2板年以上的，可以板按照其投資額盎的疤7皚0瓣在股權(quán)持有澳滿唉2吧年的當(dāng)年抵扣該啊創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的疤應(yīng)納稅所得額；班當(dāng)年不足抵扣的拔，可以在以后納拜稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣唉。熬永久性差異一覽俺表扳 熬序號稗永久性差異項目板 哀 白產(chǎn)生永久性差異安

16、的原因鞍 1挨不征稅收入板(1板)罷財政撥款霸。襖(2霸)搬依法收取并納入皚財政管理的行政八事業(yè)性收費、政跋府性叭基金愛。爸(3俺)拌國務(wù)院規(guī)定的其敗他不征稅收入。擺 2擺免稅收入半(1埃)哎國債利息收入。瓣(2白)霸符合條件的居民巴企業(yè)之間的股息骯、紅利等權(quán)益性癌投資收益。柏(3罷)骯在中國境內(nèi)設(shè)立隘機(jī)構(gòu)、場所的非愛居民企業(yè)從居民襖企業(yè)取得與該機(jī)版構(gòu)、場所有實際霸聯(lián)系的股息、紅伴利等權(quán)板益拔 班性投資收益。扒(4翱)捌符合條件的非營熬利組織的收入。隘 3跋先征后返的部分懊稅款捌(1埃)罷企業(yè)按照國務(wù)院跋財政、稅務(wù)主管霸部門有關(guān)文件規(guī)皚定，實際收到具礙有專門用途的先搬征后返所得稅稅敖款，按照會

17、計準(zhǔn)辦則規(guī)定應(yīng)計入取敖得當(dāng)期的利潤總拌額，暫不計入取礙得當(dāng)期的百應(yīng)納稅所得額。唉(2疤)爸軟件生產(chǎn)企業(yè)實叭行增值稅即征即暗退政策所退還的笆稅款，由企業(yè)用啊于研究開發(fā)軟件扮產(chǎn)品和擴(kuò)大再生安產(chǎn)，不作為企業(yè)辦所得稅應(yīng)稅收入斑，不予征收企業(yè)巴所得稅。埃 4爸減計收入扮(1班)安對納入農(nóng)產(chǎn)品連罷鎖經(jīng)營試點范圍澳，且食用農(nóng)產(chǎn)品唉收入設(shè)臺賬單獨懊核算的企業(yè)，胺自暗200奧6爸年搬1安月壩1壩日起跋至笆200案8百年扳1巴2伴月安3扮1稗日止經(jīng)營食用農(nóng)絆產(chǎn)品的收入可以哎減藹按矮9耙0巴計入企業(yè)所得巴稅應(yīng)稅收入。搬(2懊)伴企業(yè)以資源綜皚合利用企業(yè)所得絆稅優(yōu)惠目錄規(guī)絆定的資源作為主班要原材料，生產(chǎn)愛國家非限制和

18、禁盎止并符合國家和骯行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的佰產(chǎn)品取得的收入扮，減稗按叭9絆0八計入收入總額芭。原材料占生產(chǎn)埃產(chǎn)品材料的比例八不得低于資源靶綜合利用企業(yè)所艾得稅優(yōu)惠目錄昂規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。頒 5版減免稅所得背(1白)般企業(yè)農(nóng)林牧漁項熬目的所得可以減矮免企業(yè)所得稅。白(2稗)埃企業(yè)從事國家重百點扶持的公共基爸礎(chǔ)設(shè)施項目的投癌資經(jīng)營的所得、藹符合條件的環(huán)境叭保護(hù)、節(jié)能節(jié)水?dāng)№椖康乃茫蕴@項目取得第一筆白生產(chǎn)經(jīng)營收入所俺屬納稅年度起，阿第一年至第三年傲免征企業(yè)所得稅罷，第四年至第六藹年減半征收企業(yè)吧所得稅。絆(3頒)耙一個納稅年度內(nèi)霸，居民企業(yè)技術(shù)傲轉(zhuǎn)讓所得不超百過胺50吧0芭萬元的部分，免扮征企業(yè)所得稅；矮超白

19、過扒50暗0暗方元的部分，減辦半征收企業(yè)所得半稅。埃(4佰)懊對證券投資基金版從證券市場中取懊得的收入，包括澳買賣股票、債券皚的差價收入，股搬權(quán)的股息、紅利皚收入，債券的利敗息收入及其他收班入，暫不征收企絆業(yè)所得稅；對投捌資者從證券投資氨基金分配中取得白的收入，暫不征扒收企業(yè)所得稅；皚對證券投資基金案管理人運用基金昂買賣股票、債券安的差價收入，暫罷不征收企業(yè)所得邦稅。奧 6八加計扣除哀(1礙)氨企業(yè)為開發(fā)新技胺術(shù)、新產(chǎn)品、新拔工藝發(fā)生的研究稗開發(fā)費用，未形板成無形資產(chǎn)計入壩當(dāng)期損益的，在敖按照規(guī)定據(jù)實扣巴除的基礎(chǔ)上，按熬照研究開發(fā)費用擺的柏5暗0扒加計扣除；形般成無形資產(chǎn)的，凹按照無形資產(chǎn)成襖

20、本傲的擺15巴0笆攤銷。扒(2壩)板企業(yè)安置殘疾人胺員所支付的工資唉可以加計扣除，熬是指企業(yè)安置殘擺疾人員的，在據(jù)班實扣除支付給殘白疾職工工資的基俺礎(chǔ)上，按照支付辦給殘疾職工工資俺的傲10敗0安加計扣除。殘絆疾人員的范圍適耙用中華人民共芭和國殘疾人保障奧法的有關(guān)規(guī)定柏。疤 7敖不征稅收入用于哎支出霸企業(yè)的不征稅收阿入用于支出所形斑成的費用或者財哀產(chǎn)，不得扣除或八者計算對應(yīng)的折澳舊、攤銷扣除。礙 8骯超過扣除標(biāo)準(zhǔn)頒的澳“翱五險一安金敗”傲企業(yè)按照國務(wù)院案有關(guān)主管部門或柏者省級人民政府扒規(guī)定的范圍和標(biāo)拌準(zhǔn)為職工繳納的巴基本養(yǎng)板老保險費、基本矮醫(yī)療保險費、失稗業(yè)保險費、工傷捌保險費、生育保般險費等基

21、本社會佰保險費和住房公把積金，準(zhǔn)予扣除熬。超過標(biāo)準(zhǔn)繳納稗的部分，不得扣半除。巴 9霸超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的笆補(bǔ)充養(yǎng)老保險和爸補(bǔ)充醫(yī)療保險阿企業(yè)為投資者或氨者職工支付的補(bǔ)唉充養(yǎng)老保險費、拜補(bǔ)充醫(yī)療保險費擺，在國務(wù)院財政懊、稅務(wù)主管部門版規(guī)定的范圍和標(biāo)哀準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除阿，超過標(biāo)準(zhǔn)的部哎分不得扣除。骯 10版超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的敖商業(yè)保險吧除企業(yè)依照國家罷有關(guān)規(guī)定為特殊昂工種職工支付的跋人身安全保險費拔和國務(wù)院財政、百稅務(wù)主管部門規(guī)佰定可以扣除的其埃他商業(yè)保險費外扒，企業(yè)為投資者叭或者職工支付矮的商業(yè)保險費，哎不得扣除。版 11笆借款費用隘(1叭)柏非金融企業(yè)向非瓣金融企業(yè)借款的按利息支出，不超氨過按照金融企業(yè)伴同期同類貸款利百率計算的數(shù)額的霸部分，準(zhǔn)予扣除盎；超過部分的利板息支出，不得扣辦除。拔(2懊)埃企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方氨接受的債權(quán)性投巴資與權(quán)益性投資癌的比例超過規(guī)定巴標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利襖息支出，不得在哀計算應(yīng)納稅所得啊額時扣除。斑 12伴職工福利費巴企業(yè)發(fā)生的職工敖福利費支出，不傲超過工資薪金總柏額捌1唉4搬的部分，準(zhǔn)予瓣扣除。超過部分八不得扣除。鞍 13班工會經(jīng)費班企業(yè)撥繳的工會氨經(jīng)費，不超過工搬資薪金總罷額懊2跋的部分，準(zhǔn)予敖扣除。超過部分版不得氨扣除。背14頒業(yè)務(wù)招待費矮企業(yè)發(fā)生的