1、 HYPERLINK http:/ 俺廣東省交通集團般有限公司芭施工企業(yè)會計核按算辦法(暫行)目 錄暗廣東省交通集團艾有限公司施工企罷業(yè)會計核算辦法胺（1）巴一、總說明拔（5）壩二、會計科目名耙稱和編號把（13）盎三、會計科目使把用說明襖（13）澳（一）、資產(chǎn)類拜科目瓣（88）哀（二）、負債類瓣科目昂（119）按（三）、所有者稗權(quán)益類科目哎（128）般（四）、成本類靶科目澳（134）班（五）、損益類邦科目哎（153）霸四、特殊交易和白事項說明鞍（153）絆（一）、非貨幣骯性交易隘（155）拜（二）、外幣業(yè)礙務(wù)隘（156）昂（三）、會計政巴策、會計估計變半更和會計差錯更藹正礙（162）案（四）、

2、資產(chǎn)負笆債表日后事項奧（165）靶（五）、或有事哀項案（168）伴（六）、關(guān)聯(lián)方昂關(guān)系及其交易的敗披露礙（173）白（七）、債務(wù)重瓣組傲（181）哀（八）、租賃罷（191）艾五、會計報表格瓣式骯（203）笆六、會計報表編敗制說明瓣（220）奧七、會計報表附邦注案（227）安八、固定資產(chǎn)目敖錄跋附錄:建造合同拜案例靶（237）白一、案例1敗（242）班二、案例2一、總 說 明 HYPERLINK http:/ 哀（一）為了統(tǒng)一拜規(guī)范廣東省交通胺集團有限公司所翱屬各施工企業(yè)（挨含公司，下同）佰的會計核算,真熬實、完整地提供案會計信息，根據(jù)叭中華人民共和熬國會計法、熬企業(yè)財務(wù)會計報奧告條例、企骯業(yè)會

3、計制度及笆國家其他有關(guān)法哀律和法規(guī)，結(jié)合澳施工企業(yè)的實際拜情況，制定本會矮計核算辦法。俺（二）本核算辦班法適用于廣東省班交通集團有限公壩司下屬各施工企絆業(yè)（以下簡稱企暗業(yè)或施工企業(yè)）癌。唉 （三）白會計核算應(yīng)以企熬業(yè)發(fā)生的各項交擺易或事項為對象藹，記錄和反映企版業(yè)本身的各項生八產(chǎn)經(jīng)營活動。俺（四）礙會計核算應(yīng)當以阿企業(yè)持續(xù)、正常癌的生產(chǎn)經(jīng)營活動拔為前提。芭 （五）唉會計核算應(yīng)當劃伴分會計期間，分熬期結(jié)算賬目和編按制財務(wù)會計報告巴。會計期間分為安年度、半年度、暗季度和月度。年瓣度、半年度、季稗度和月度均按公叭歷起訖日期確定敖。半年度、季度巴和月度均稱為會昂計中期。絆本叭辦法扳所稱的期末和定扒期，

4、是指月末、拔季末、半年末和笆年末。奧（六背）企業(yè)的會計核頒算以人民幣為記霸賬本位幣。班（七）啊企業(yè)的會計記賬霸采用借貸記賬法案。阿（八）耙會計記錄的文字斑應(yīng)當使用中文。安笆（九）懊企業(yè)在會計核算哎時，應(yīng)當遵循以安下基本原則：案1、罷會計核算應(yīng)當以拔實際發(fā)生的交易八或事項為依據(jù)，柏如實反映企業(yè)的鞍財務(wù)狀況、經(jīng)營敗成果和現(xiàn)金流量佰。岸2、哀企業(yè)應(yīng)當按照交叭易或事項的經(jīng)濟愛實質(zhì)進行會計核拌算，而不應(yīng)當僅霸僅按照它們的法鞍律形式作為會計叭核算的依據(jù)。矮3、氨企業(yè)提供的會計瓣信息應(yīng)當能夠反拔映企業(yè)的財務(wù)狀捌況、經(jīng)營成果和拔現(xiàn)金流量，以滿鞍足會計信息使用吧者的需要。班4、壩企業(yè)的會計核算擺方法前后各期應(yīng)般

5、當保持一致，不啊得隨意變更。如埃有必要變更，應(yīng)阿當將變更的內(nèi)容柏和理由、變更的敖累積影響數(shù)，以把及累積影響數(shù)不拜能合理確定的理啊由等，在會計報澳表附注中予以說瓣明。背5、皚企業(yè)的會計核算瓣應(yīng)當按照規(guī)定的白會計處理方法進隘行，會計指標應(yīng)唉當口徑一致、相奧互可比。凹6、柏企業(yè)的會計核算擺應(yīng)當及時進行，壩不得提前或延后皚。搬7、辦企業(yè)的會計核算絆和編制的財務(wù)會捌計報告應(yīng)當清晰阿明了，便于理解吧和利用。稗8、百企業(yè)的會計核算壩應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生敖制為基礎(chǔ)。凡是霸當期已經(jīng)實現(xiàn)的礙收入和已經(jīng)發(fā)生版或應(yīng)當負擔的費壩用，不論款項是叭否收付，都應(yīng)當矮作為當期的收入爸和費用；凡是不拌屬于當期的收入拔和費用，即使款皚項

6、已在當期收付拜，也不應(yīng)當作為唉當期的收入和費疤用。岸9、唉企業(yè)在進行會計胺核算時，收入與班其成本、費用應(yīng)扳當相互配比，同矮一會計期間內(nèi)的癌各項收入和與其背相關(guān)的成本、費版用，應(yīng)當在該會胺計期間內(nèi)確認。吧敖10、靶企業(yè)的各項財產(chǎn)斑在取得時應(yīng)當按阿照實際成本計量胺。其后，各項財叭產(chǎn)如果發(fā)生減值昂，應(yīng)當按照本埃辦法巴規(guī)定計提相應(yīng)的隘減值準備。除法阿律、行政法規(guī)和哎國家統(tǒng)一的會計唉制度另有規(guī)定者八外，企業(yè)一律不爸得自行調(diào)整其賬般面價值。胺11、半企業(yè)的會計核算瓣應(yīng)當合理劃分收懊益性支出與資本搬性支出的界限。唉凡支出的效益僅爸及于本年度(或絆一個營業(yè)周期)按的，應(yīng)當作為收班益性支出；凡支百出的效益及于幾

7、凹個會計年度(或唉幾個營業(yè)周期)扒的，應(yīng)當作為資氨本性支出。唉12、愛企業(yè)在進行會計耙核算時，應(yīng)當遵皚循謹慎性原則的搬要求，不得多計皚資產(chǎn)或收益、少搬計負債或費用，案但襖不扳得計提秘密準備胺。暗13、稗企業(yè)的會計核算叭應(yīng)當遵循重要性把原則的要求，在澳會計核算過程中氨對交易或事項應(yīng)埃當區(qū)別其重要程皚度，采用不同的壩核算方式。對資敗產(chǎn)、負債、損益氨等有較大影響，邦并進而影響財務(wù)翱會計報告使用者拔據(jù)以作出合理判奧斷的重要會計事挨項，必須按照規(guī)巴定的會計方法和百程序進行處理，氨并在財務(wù)會計報昂告中予以充分、把準確地披露；對稗于次要的會計事吧項，在不影響會鞍計信息真實性和頒不至于誤導(dǎo)財務(wù)背會計報告使用者

8、啊作出正確判斷的澳前提下，可適當爸簡化處理。奧(十)企業(yè)應(yīng)按奧本核算辦法的規(guī)藹定，設(shè)置和使用懊會計科目。企業(yè)吧不能自行增設(shè)、襖減少或合并某些按會計科目，在不般影響會計核算要藹求和會計報表指唉標匯總，以及對絆外提供統(tǒng)一的財昂務(wù)會計報告的前礙提下，需要增設(shè)伴某些會計科目，把必須向廣東省交安通集團有限公司白財務(wù)部申請。明辦細科目的設(shè)置，班除本核算辦法已藹有規(guī)定者外，在壩不違反統(tǒng)一會計隘核算要求的前提懊下，企業(yè)可以根翱據(jù)需要自行確定襖。俺（十一） 本八會計核算辦法統(tǒng)斑一規(guī)定會計科目傲的編號，企業(yè)不跋應(yīng)當隨意打亂重懊編。八（十二）企業(yè)應(yīng)稗按照會計基礎(chǔ)瓣工作規(guī)范的規(guī)安定，根據(jù)本核算吧辦法正確填制會佰計憑證

9、、登記會柏計賬簿。?。ㄊ┢髽I(yè)應(yīng)阿按照企業(yè)財務(wù)岸會計報告條例絆的規(guī)定，根據(jù)本佰核算方法有關(guān)財翱務(wù)會計報告的編暗制基礎(chǔ)、編制依稗據(jù)、編制原則和盎方法的要求，對艾外提供真實、完唉整的財務(wù)會計報稗告。企業(yè)不得違扒反規(guī)定，隨意改扳變財務(wù)會計報告跋的編制基礎(chǔ)、編拜制依據(jù)、編制原柏則和方法，不得把隨意改變本核算耙辦法規(guī)定的財務(wù)伴會計報告有關(guān)數(shù)伴據(jù)的會計口徑。懊企業(yè)年度財務(wù)會芭計報告，至少應(yīng)氨當包括本核算辦霸法規(guī)定的會計報凹表、會計報表附班注的內(nèi)容，需要辦編制財務(wù)情況說跋明書的企業(yè)，還扳應(yīng)當包括財務(wù)情凹況說明書；半年佰度財務(wù)會計報告拌，應(yīng)當包括會計拜報表和會計報表昂附注中有關(guān)重大瓣事項的說明，會拔計報表至

10、少應(yīng)當案包括資產(chǎn)負債表挨、利潤表；季度皚、月度財務(wù)會計壩報告通常僅指會隘計報表，會計報伴表至少應(yīng)當包括背資產(chǎn)負債表和利艾潤表。法律、行愛政法規(guī)和國家統(tǒng)翱一的會計制度另八有規(guī)定的，從其氨規(guī)定。爸（十四）年度財般務(wù)會計報告應(yīng)當霸符合本核算辦法爸的規(guī)定，做到內(nèi)拜容真實完整，說疤明清晰，便于理澳解。半年度中期俺財務(wù)會計報告在翱不違背會計核算百一般原則、以及稗不影響財務(wù)會計拜報告使用者正確罷理解和運用所提按供的會計信息的拜前提下，可以適敖當簡化。擺半年度中期財務(wù)暗會計報告批準報礙出前發(fā)生的資產(chǎn)隘負債表日后事項伴、或有事項等，俺除特別重大事項般外，可不作調(diào)整把或披露；月度、瓣季度財務(wù)會計報頒告，除特別重大

11、敗的事項外，可不般提供會計報表附阿注。癌（十五）向集團半報送的月度中期礙財務(wù)會計報告應(yīng)拔當于月度終了后隘8天內(nèi)（節(jié)假日澳順延，下同）提笆供；季度中期財半務(wù)會計報告應(yīng)當氨于季度終了后1斑5天內(nèi)提供；半笆年期中期財務(wù)報翱告應(yīng)當于年度中般期結(jié)束后15天板內(nèi)提供；年度財搬務(wù)會計報告應(yīng)當捌于年終了后2個笆月內(nèi)提供。向稅半務(wù)等機關(guān)報送財吧務(wù)會計報告的日挨期，從其規(guī)定。霸會計報表的填列芭，以人民幣把“跋元佰”阿為金額單位，瓣“敗元吧”把以下填至澳“班分昂”矮。挨（十六）企業(yè)對襖其他單位投資如哀占該單位資本總背額50以上（壩不含50），絆或雖然占該單位骯注冊資本不足5壩0但具有實質(zhì)扳控制權(quán)的，應(yīng)當絆編制合并會

12、計報扳表。合并會計報鞍表的編制和方法按，按照合并會把計報表暫行規(guī)定半及有關(guān)規(guī)定執(zhí)鞍行。伴企業(yè)在編制合并叭會計報表時，應(yīng)柏當將合營企業(yè)合百并在內(nèi)，并按照靶比例合并方法對艾合營企業(yè)的資產(chǎn)安、負債、收入、阿費用、利潤等予盎以合并。隘（十七）接受財半務(wù)會計報告的單壩位，在企業(yè)財務(wù)扳會計報告未正式半對外披露前，應(yīng)唉當對其內(nèi)容保密絆。案二、會計科目名敗稱和編號癌順序號 絆 編 號 盎 拔 吧 盎 名 稱一、資產(chǎn)類八1 罷 笆絆1001扒扒 爸 骯 矮 現(xiàn)金昂2癌俺 扒 10哎02骯襖 巴 襖 絆 銀行存款扮3 斑 熬1009 背 背 埃 拜 其他貨安幣資金哎100901 背 捌 版 敗 外柏埠存款阿100

13、902 氨 埃 胺 啊 銀癌行本票按100903 頒 傲 傲 澳 銀辦行匯票胺100904 般 俺 懊 稗 信翱用卡骯100905 癌 盎 佰 阿 信芭用證保證金拌100906 搬 哀 柏 藹 存爸出投資款澳4 拜 骯1101 胺 吧 襖 叭 短期投霸資把110101 敖 稗 熬 皚 股阿票芭110102 芭 啊 邦 敗 債艾券拜110103 骯 邦 阿 靶 基拌金板110110 昂 皚 凹 邦 其扮他矮5 扒 板1102 般 敖 拜 叭 短期投耙資跌價準備叭6 邦 絆1111 霸 熬 岸 襖 應(yīng)收票捌據(jù)哎 背 敖 111101耙 白 矮 瓣 愛 集團關(guān)聯(lián)企業(yè)瓣 皚 稗 111102傲 吧 鞍

14、 奧 捌 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)藹7 拌 稗1121 般 頒 艾 叭 應(yīng)收股稗利壩112101 盎 吧 邦 盎 吧集團關(guān)聯(lián)企業(yè)按 耙 辦 11210奧2 搬 襖 斑 凹 其他關(guān)聯(lián)企昂業(yè)百8 邦 爸1122 奧 版 百 吧 應(yīng)收利暗息翱 霸 藹 11220搬1 礙 跋 盎 骯 集團關(guān)聯(lián)企白業(yè)皚 般 百 11220扒2 熬 案 隘 阿 其他關(guān)聯(lián)企阿業(yè)按9 艾 邦1131 罷 絆 啊 擺 應(yīng)收賬般款胺 把 八 11310懊1 扒 扮 矮 凹 集團關(guān)聯(lián)企版業(yè)傲 懊 佰 11310罷2 八 愛 挨 背 其他關(guān)聯(lián)企鞍業(yè)昂10 挨 背1133 埃 扮 辦 澳 其他應(yīng)瓣收款瓣 拌 澳 11330敖1 霸 擺 柏 暗 集

15、團關(guān)聯(lián)企扳業(yè)胺 哀 爸 11330霸2 跋 笆 扒 吧 其他關(guān)聯(lián)企稗業(yè)按11 八 暗1141 哎 骯 伴 斑 壞賬準擺備礙12 頒 艾1151 骯 背 案 白 預(yù)付賬哎款把 岸 靶 11510耙1 疤 巴 拌 岸 集團關(guān)聯(lián)企把業(yè)佰 班 岸 11510班2 盎 版 半 俺 其他關(guān)聯(lián)企扮業(yè)襖13 鞍 澳1161 鞍 笆 傲 暗 應(yīng)收補岸貼款熬14 壩 熬1201 芭 瓣 靶 敗 物資采骯購隘15 皚 佰1211 笆 稗 熬 絆 原材料扮16 百 熬1231 跋 埃 愛 柏 低值易霸耗品哀17 皚 敗1232 跋 板 拔 鞍 材料成埃本差異奧18 爸 罷1233 般 昂 礙 敖 周轉(zhuǎn)材芭料啊19 岸

16、 叭1251 懊 熬 吧 案 委托加頒工物資阿20 靶 傲1281 埃 搬 敗 唉 存貨跌愛價準備把21 哎 叭1301 扮 佰 拔 板 待攤費靶用邦22 凹 拜1310 跋 愛 昂 胺 內(nèi)部往版來笆23 澳 盎1401 頒 案 隘 佰 長期股阿權(quán)投資挨24 挨 岸1402 背 吧 白 拔 長期債伴權(quán)投資凹25 八 半1421 皚 絆 百 矮 長期投敗資減值準備傲26 奧 癌1431 愛 艾 扒 拌 委托貸按款骯143101 俺 胺 班 稗 本擺金骯143102 搬 挨 奧 暗 利愛息岸143103 按 靶 把 八 減班值準備辦 2挨7 扳 1氨451 唉 扮 熬 哎 澳 傲撥付所屬資金安28

17、 稗 胺1501 礙 搬 敖 案 固定資般產(chǎn)挨29 疤 芭1502 辦 澳 搬 拜 累計折捌舊拌30 拌 扮1503 胺 柏 疤 安 經(jīng)營租矮賃固定資產(chǎn)改良傲31 哀 擺1505 版 敖 敖 絆 固定資柏產(chǎn)減值準備吧32 礙 背1506 白 藹 傲 安 臨時設(shè)暗施搬33 跋 扒1507 絆 芭 捌 矮 臨時設(shè)翱施攤銷 拜 襖34 辦 罷1601 凹 岸 邦 半 工程物頒資凹160101 奧 瓣 隘 癌 專澳用材料挨160102 佰 隘 傲 爸 專佰用設(shè)備半160103 埃 唉 矮 凹 預(yù)懊付大型設(shè)備款拜160104 捌 佰 澳 奧 為敗生產(chǎn)準備的工具拌及器具芭35 疤 伴1603 矮 皚 斑

18、埃 在建八工程襖36 挨 盎1605 拔 絆 扮 俺 在建百工程減值準備班37 叭 熬1701 疤 敗 稗 哎 固定斑資產(chǎn)清理熬38 啊 絆1702 氨 拜 襖 按 臨時伴設(shè)施清理暗39 岸 跋1801 半 骯 扮 愛 無形百資產(chǎn)靶40 澳 皚1805 按 藹 百 拔 無形隘資產(chǎn)減值準備礙41 氨 百1815 辦 翱 耙 凹 未確頒認融資費用敗42 暗 斑1901 吧 扮 隘 背 長期八待攤費用氨43 澳 佰1911 澳 傲 按 吧 待處安理財產(chǎn)損溢巴191101 熬 罷 絆 巴 待笆處理流動資產(chǎn)損稗溢把191102 盎 頒 拌 斑 待斑處理固定資產(chǎn)損搬溢二、負債類翱44 襖 辦2101 稗

19、擺 絆 背 短期傲借款挨45 頒 擺2111 扮 絆 昂 翱 應(yīng)付佰票據(jù)叭 俺 艾 21110懊1 把 奧 扮 藹 集團關(guān)聯(lián)企礙業(yè)靶 奧 襖 21110扮2 百 皚 敖 奧 其他關(guān)聯(lián)企礙業(yè)翱46 班 叭2121 辦 百 懊 按 應(yīng)付癌賬款壩 敗 絆 21210扳1 扒 白 壩 隘 集團關(guān)聯(lián)企稗業(yè)把 俺 擺 21210般2 邦 啊 伴 辦 其他關(guān)聯(lián)企斑業(yè)胺47 疤 瓣2123 叭 阿 案 挨 工程笆結(jié)算安48 把 襖2131 礙 懊 靶 靶 預(yù)收耙賬款哀 凹 襖 21310靶1 罷 班 靶 絆 集團關(guān)聯(lián)企霸業(yè)凹 扒 百 21310襖2 藹 靶 叭 澳 其他關(guān)聯(lián)企皚業(yè)鞍49 艾 百2151 爸 敗

20、 皚 拜 應(yīng)付絆工資稗50 骯 疤2153 耙 鞍 艾 熬 應(yīng)付鞍福利費半51 壩 瓣2155 半 奧 矮 版 應(yīng)付昂利息半 版 鞍 21550叭1 白 挨 捌 襖 集團關(guān)聯(lián)企半業(yè)捌 罷 版 21550案2 拌 矮 般 奧 其他關(guān)聯(lián)企搬業(yè)扳52 鞍 扮2161 捌 版 氨 埃 應(yīng)付襖股利班 艾 矮 21610挨1 襖 唉 跋 笆 集團關(guān)聯(lián)企班業(yè)搬 暗 暗 21610愛2 白 吧 皚 按 其他關(guān)聯(lián)企岸業(yè)捌53 敗 按2171 拔 奧 霸 芭 應(yīng)交矮稅金跋217101 瓣 哎 佰 把 應(yīng)笆交增值稅板217102 案 罷 柏 板 應(yīng)頒交營業(yè)稅阿217103 皚 邦 百 翱 應(yīng)傲交消費稅半217104

21、 頒 柏 辦 巴 應(yīng)壩交資源稅翱217105 愛 擺 拜 霸 應(yīng)耙交所得稅吧217106 吧 伴 骯 凹 應(yīng)半交土地增值稅背217107 霸 按 霸 凹 應(yīng)佰交城市維護建設(shè)傲稅敗217108 佰 襖 翱 絆 應(yīng)吧交房產(chǎn)稅吧217109 隘 把 巴 昂 應(yīng)罷交土地使用稅搬217110 岸 懊 班 拜 應(yīng)搬交車船使用稅巴217111 辦 百 昂 白 應(yīng)藹交個人所得稅昂54 邦 爸2176 凹 拔 鞍 板 其他應(yīng)扒交款絆55 阿 按2181 按 絆 盎 百 其他應(yīng)骯付款靶 敗 柏 21810傲1 矮 擺 翱 哎 集團關(guān)聯(lián)企吧業(yè)扳 阿 斑 21810罷2 辦 藹 扳 唉 其他關(guān)聯(lián)企骯業(yè)板56 耙 扮2

22、191 絆 皚 疤 版 預(yù)提費拌用艾57 班 阿2201 鞍 扳 奧 癌 待轉(zhuǎn)資鞍產(chǎn)價值澳58 愛 哀2211 奧 安 盎 岸 預(yù)計負隘債疤59 哎 凹2215 氨 艾 靶 挨 遞延收絆益扒60 哀 傲2301 奧 艾 盎 奧 長期借辦款挨61 藹 稗2311 昂 靶 氨 暗 應(yīng)付債皚券班231101 芭 襖 稗 絆 債埃券面值瓣231102 藹 癌 百 扳 債襖券溢價版231103 挨 般 罷 扒 債案券折價拜231104 擺 霸 爸 拜 應(yīng)版計利息鞍62 藹 拔2321 板 愛 藹 般 長期應(yīng)隘付款埃 礙 皚 23210罷1 拔 俺 癌 疤 集團關(guān)聯(lián)企瓣業(yè)敖 靶 把 23210鞍2 礙 案

23、 骯 懊 其他關(guān)聯(lián)企吧業(yè)阿63 俺 翱2331 敖 凹 扮 澳 專項應(yīng)疤付款啊 伴 邦 23310矮1 辦 俺 爸 把 集團關(guān)聯(lián)企氨業(yè)愛 佰 百 23310斑2 翱 岸 奧 熬 其他關(guān)聯(lián)企佰業(yè)叭64 巴 吧2341 霸 阿 捌 奧 遞延稅安款爸三、所有者權(quán)益阿類扒65 澳 巴 3101 背 擺 鞍 拔 實收資案本芭66 礙 熬 3103 昂 案 疤 斑 已歸還捌投資鞍67 靶 愛 3105 罷 愛 皚 愛 按上級撥入資金澳68 罷 礙 3111 辦 鞍 疤 搬 資本公礙積壩311101 疤 奧 耙 骯 資本藹溢價把311102 辦 按 骯 瓣 接受百捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)懊準備岸311103 隘 板

24、皚 皚 股權(quán)伴投資準備絆 311104藹 阿 頒 傲 撥翱入項目資本金昂 311笆105 暗 啊 隘 巴 其他撥款轉(zhuǎn)背入伴311106 擺 佰 阿 隘 癌外幣資本折算差藹額瓣311107 敖 俺 熬 佰 無償靶調(diào)入固定資產(chǎn)拜311108 昂 澳 擺 按 拔無償調(diào)出固定資霸產(chǎn)叭311109 案 暗 埃 胺 關(guān)聯(lián)扮交易差價爸311110 柏 暗 唉 疤 其他澳資本公積艾69 凹 唉 3121 擺 吧 扳 伴 盈余公稗積罷312101 耙 埃 壩 罷 法定岸盈余公積巴312102 澳 昂 傲 昂 任意隘盈余公積伴312103 唉 般 奧 敗 法定瓣公益金扒312104 笆 敖 岸 按 儲備擺基金唉3

25、12105 扳 阿 拔 疤 企業(yè)爸發(fā)展基金安312106 叭 隘 皚 霸 利潤吧歸還投資敗70 矮 矮 3131 昂 壩 壩 啊 本年利壩潤搬71 澳 邦 3141 扒 埃 佰 矮 利潤分班配艾314101 矮 伴 版 癌 其他凹轉(zhuǎn)入凹314102 扒 愛 哀 唉 提取敖法定盈余公積氨314103 暗 敗 芭 班 提取班法定公益金矮314104 瓣 皚 胺 哎 提取鞍儲備基金八314105 搬 八 白 稗 提取安企業(yè)發(fā)展基金案314106 邦 案 柏 耙 提取般職工獎勵及福利笆基金疤314107 拔 壩 叭 哀 利潤拔歸還投資爸314108 背 半 斑 壩 應(yīng)付艾優(yōu)先股股利笆314109 翱

26、斑 胺 稗 提取背任意盈余公積澳314110 敖 白 佰 隘 應(yīng)付暗普通股股利癌314111 百 壩 霸 疤 轉(zhuǎn)作資按本(或股本)的搬普通股股利柏314115 藹 爸 澳 扒 未分吧配利潤四、成本類般72 懊 扒 4104 稗 八 柏 奧 工程施工按73 哎 俺 4105 拜 扳 板 柏 輔助生產(chǎn)挨74 擺 扮 4107 巴 班 挨 愛 勞務(wù)成本扳75 唉 背 4110 叭 背 昂 搬 機械作業(yè)五、損益類扳76 絆 皚 5101 礙 皚 八 隘 主營業(yè)務(wù)扒收入奧77 辦 敗 5102 吧 按 按 傲 其他業(yè)務(wù)百收入爸78 芭 半 5201 捌 跋 傲 斑 投資收益八79 翱 靶 5203 霸

27、襖 稗 扮 補貼收入罷80 胺 爸 5301 安 啊 熬 扒 營業(yè)外收岸入霸81 骯 襖 5401 昂 凹 胺 絆 主營業(yè)務(wù)哀成本跋82 傲 皚 5402 氨 扮 板 胺 主營業(yè)務(wù)氨稅金及附加敖83 懊 敗 5405 昂 壩 吧 阿 其他業(yè)務(wù)扮支出八84 吧 版 5502 拜 矮 愛 澳 管理費用靶85 鞍 耙 5503 昂 藹 艾 胺 財務(wù)費用扒86 擺 敖 5601 鞍 矮 跋 胺 營業(yè)外支艾出愛87 氨 藹 5701 稗 哀 隘 盎 所得稅暗88 礙 扮 5801 伴 八 昂 盎 以前年度霸損益調(diào)整 白三、會 計 科稗 目 使 用 疤說 明跋(一)資產(chǎn)類科敗目哀1001 現(xiàn)敗 金襖 一、

28、本斑科目核算施工企拜業(yè)的庫存現(xiàn)金。壩 施工企唉業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用巴的備用金，在隘“挨其他應(yīng)收款安”版科目核算，不在案本科目核算。啊 二、施斑工企業(yè)應(yīng)當嚴格扒按照國家有關(guān)現(xiàn)癌金管理的規(guī)定收昂支現(xiàn)金，超過庫襖存現(xiàn)金限額的部皚分應(yīng)當及時交存爸銀行，并嚴格按半照本核算辦法規(guī)般定核算現(xiàn)金的各辦項收支業(yè)務(wù)。柏 三、現(xiàn)岸金收支的主要賬皚務(wù)處理如下：拜 (一)艾從銀行提取現(xiàn)金把，根據(jù)支票存根半所記載的提取金昂額，借記本科目搬，貸記熬“案銀行存款奧”按科目；將現(xiàn)金存佰入銀行，根據(jù)銀艾行退回的進賬單靶第一聯(lián)，借記叭“敖銀行存款挨”阿科目，貸記本科背目。百 (二)翱施工企業(yè)因支付笆內(nèi)部職工出差等靶原因所需的現(xiàn)金安，按支

29、出憑證所扒記載的金額，借芭記哎“扳其他應(yīng)收款背”鞍等科目，貸記本扮科目；收到出差跋人員交回的差旅藹費剩余款并結(jié)算柏時，按實際收回拜的現(xiàn)金，借記本案科目，按應(yīng)報銷岸的金額，借記捌“奧管理費用案”爸等科目，按實際板借出的現(xiàn)金，貸昂記骯“半其他應(yīng)收款胺”芭科目。背 (三)耙施工企業(yè)因其他俺原因收到現(xiàn)金，壩借記本科目，貸版記有關(guān)科目；支愛出現(xiàn)金，借記有背關(guān)科目，貸記本拔科目。暗 四、施跋工企業(yè)應(yīng)當設(shè)置霸“半現(xiàn)金日記賬捌”罷。每日終了，出愛納人員應(yīng)當計算氨當日的現(xiàn)金收入白合計數(shù)、現(xiàn)金支隘出合計數(shù)和結(jié)余柏數(shù)，并將結(jié)余數(shù)爸與實際庫存數(shù)核拜對。百 有外幣斑現(xiàn)金的施工企業(yè)背，應(yīng)當分別以人百民幣和各種外幣昂設(shè)置把

30、“敗現(xiàn)金日記賬懊”俺進行明細核算。挨 五、每氨日終了結(jié)算現(xiàn)金耙收支、財產(chǎn)清查笆等發(fā)現(xiàn)的有待查骯明原因的現(xiàn)金短岸缺或溢余，應(yīng)通傲過巴“凹待處理財產(chǎn)損溢芭”斑科目核算：屬于板現(xiàn)金短缺，應(yīng)按霸實際短缺的金額敗，借記搬“胺待處理財產(chǎn)損溢般艾待處理流動資產(chǎn)搬損溢扒”氨科目，貸記本科扳目；屬于現(xiàn)金溢藹余，按實際溢余唉的金額，借記本笆科目，貸記罷“翱待處理財產(chǎn)損溢骯懊待處理流動資產(chǎn)百損溢辦”扒科目。待查明原斑因后作如下處理百：背 (一)拌如為現(xiàn)金短缺，皚屬于應(yīng)由責任人按賠償?shù)牟糠?，借伴記霸“矮其他?yīng)收款捌礙應(yīng)收現(xiàn)金短缺款昂(半盎個人)胺”佰或熬“爸現(xiàn)金芭”八等科目，貸記敖“傲待處理財產(chǎn)損溢藹拔待處理流動資產(chǎn)

31、按損溢稗”伴科目；屬于應(yīng)由澳保險公司賠償?shù)陌〔糠郑栌洶肌疤@其他應(yīng)收款扮板應(yīng)收保險賠款熬”扒科目，貸記白“伴待處理財產(chǎn)損溢哎辦待處理流動資產(chǎn)絆損溢百”板科目；屬于無法隘查明的其他原因斑，根據(jù)管理權(quán)限暗，經(jīng)批準后處理俺，借記襖“矮管理費用吧矮現(xiàn)金短缺胺”哀科目，貸記敖“佰待處理財產(chǎn)損溢扒擺待處理流動資產(chǎn)柏損溢伴”辦科目。愛 (二)癌如為現(xiàn)金溢余，拔屬于應(yīng)支付給有凹關(guān)人員或單位的白，應(yīng)借記罷“八待處理財產(chǎn)損溢凹安待處理流動資產(chǎn)壩損溢擺”疤科目，貸記奧“艾其他應(yīng)付款傲愛應(yīng)付現(xiàn)金溢余(白胺個人或單位)吧”愛科目；屬于無法叭查明原因的現(xiàn)金拜溢余，經(jīng)批準后罷，借記白“邦待處理財產(chǎn)損溢耙氨待處理流動資產(chǎn)唉損

32、溢藹”瓣科目，貸記辦“捌營業(yè)外收入版癌現(xiàn)金溢余按”啊科目。百六、本科目期末背借方余額，反映罷施工企業(yè)實際持按有的庫存現(xiàn)金。捌七、本科目期末凹借方余額，在會昂計報表期末矮“氨貨幣資金耙”澳項目填列。銀行存款扳 一、本氨科目核算施工企班業(yè)存入銀行的各佰種存款。施工企佰業(yè)如有存入其他礙金融機構(gòu)的存款敖，也在本科目核搬算。瓣施工企業(yè)的外埠八存款、銀行本票八存款、銀行匯票拜存款、信用卡存柏款、信用證保證骯金存款等在佰“昂其他貨幣資金白”癌科目核算，不在靶本科目核算。鞍施工企業(yè)在廣東疤交通集團財務(wù)結(jié)按算中心的存款，巴也在本科目核算吧，但編制報表附吧注時應(yīng)作為其他暗貨幣資金披露，靶并應(yīng)作為關(guān)聯(lián)交疤易按相關(guān)會

33、計準癌則在報表附注中耙披露。版 二、施瓣工企業(yè)應(yīng)當嚴格斑按照國家有關(guān)支鞍付結(jié)算辦法，正頒確地進行銀行存扳款收支業(yè)務(wù)的結(jié)暗算，并按照本核鞍算辦法規(guī)定核算癌銀行存款的各項阿收支業(yè)務(wù)。暗 三、施敖工企業(yè)將款項存百入銀行或其他金翱融機構(gòu)，借記本跋科目，貸記爸“頒現(xiàn)金佰”傲等有關(guān)科目；提按取和支出存款時盎，借記巴“哎現(xiàn)金吧”敗等有關(guān)科目，貸艾記本科目。俺 四、銀安行存款的收款憑俺證和付款憑證的扮填制日期和依據(jù)拜：奧 (一)吧采用銀行匯票方白式。收款單位應(yīng)叭當將匯票、解訖礙通知和進賬單送岸交銀行，根據(jù)銀愛行退回的進賬單白和有關(guān)的原始憑八證編制收款憑證挨；付款單位應(yīng)在敖收到銀行簽發(fā)的扒銀行匯票后，根挨據(jù)把“

34、佰銀行匯票申請書拔(存根)頒”捌聯(lián)編制付款憑證扒，如有多余款項矮或因匯票超過付跋款期等原因而退哀款時，應(yīng)根據(jù)銀傲行的多余款收賬胺通知編制收款憑絆證。愛 (二)岸采用商業(yè)匯票方拜式。其中：(1拌)采用商業(yè)承兌跋匯票方式的，收壩款單位將要到期板的商業(yè)承兌匯票霸連同填制的郵劃扮或電劃委托收款跋憑證，一并送交芭銀行辦理轉(zhuǎn)賬，哀根據(jù)銀行的收賬辦通知，據(jù)以編制哎收款憑證；付款氨單位在收到銀行安的付款通知時，安據(jù)以編制付款憑啊證。(2)采用安銀行承兌匯票方盎式的，收款單位邦將要到期的銀行半承兌匯票連同填胺制的郵劃或電劃扮委托收款憑證，瓣一并送交銀行辦拜理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀氨行的收賬通知，邦據(jù)以編制收款憑邦證；付款

35、單位在皚收到銀行的付款捌通知時，據(jù)以編愛制付款憑證。收壩款單位將未到期百的商業(yè)匯票向銀巴行申請貼現(xiàn)時，案應(yīng)按規(guī)定填制貼皚現(xiàn)憑證，連同匯拔票一并送交銀行扮，根據(jù)銀行的收扒賬通知，據(jù)以編百制收款憑證。阿 (三)愛采用銀行本票方拔式。收款單位按癌規(guī)定受理銀行本昂票后，應(yīng)將本票氨連同進賬單送交版銀行辦理轉(zhuǎn)賬，百根據(jù)銀行蓋章退巴回的進賬單第一拜聯(lián)和有關(guān)原始憑吧證編制收款憑證皚；付款單位在填板送敖“扮銀行本票申請書暗”熬并將款項交存銀澳行，收到銀行簽拔發(fā)的銀行本票后襖，根據(jù)申請書存靶根聯(lián)編制付款憑俺證。施工企業(yè)因叭銀行本票超過付辦款期限或其他原百因要求退款時，巴在交回本票和填半制的進賬單經(jīng)銀扮行審核蓋章后

36、，骯根據(jù)進賬單第一傲聯(lián)編制收款憑證扮。霸 (四)愛采用支票方式。扮收款單位對于收疤到的支票，應(yīng)在柏收到支票的當日熬填制進賬單連同叭支票送交銀行，氨根據(jù)銀行蓋章退骯回的進賬單第一隘聯(lián)和有關(guān)的原始頒憑證編制收款憑般證，或根據(jù)銀行澳轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送皚交銀行支票后，扒經(jīng)銀行審查蓋章罷的進賬單第一聯(lián)岸和有關(guān)的原始憑癌證編制收款憑證拌；付款單位對于瓣付出的支票，應(yīng)哀根據(jù)支票存根和拜有關(guān)原始憑證及阿時編制付款憑證矮。翱(五)采用匯兌捌結(jié)算方式。收款氨單位對于匯入的昂款項，應(yīng)在收到翱銀行的收賬通知把時，據(jù)以編制收按款憑證；付款單佰位對于匯出的款啊項，應(yīng)在向銀行靶辦理匯款后，根般據(jù)匯款回單編制矮付款憑證。頒 (六

37、)俺采用委托收款結(jié)捌算方式。收款單捌位對于托收款項鞍，根據(jù)銀行的收靶賬通知，據(jù)以編藹制收款憑證；付扮款單位在收到銀白行轉(zhuǎn)來的委托收頒款憑證后，根據(jù)擺委托收款憑證的骯付款通知和有關(guān)傲的原始憑證，編把制付款憑證。如鞍在付款期滿前提皚前付款，應(yīng)于通稗知銀行付款之日敖，編制付款憑證懊。如拒絕付款的熬，不作賬務(wù)處理班。 搬(七)采用托收按承付結(jié)算方式。巴收款單位對于托柏收款項，根據(jù)銀芭行的收賬通知和瓣有關(guān)的原始憑證阿，據(jù)以編制收款哎憑證；付款單位扳對于承付的款項叭，應(yīng)于承付時根班據(jù)托收承付結(jié)算翱憑證的承付支款耙通知和有關(guān)發(fā)票藹賬單等原始憑證柏，據(jù)以編制付款版憑證。如拒絕付奧款，屬于全部拒笆付的，不作賬務(wù)

38、皚處理；屬于部分案拒付的，付款部皚分按上述規(guī)定處半理，拒付部分不癌作賬務(wù)處理。啊 (八)八以現(xiàn)金存入銀行隘，應(yīng)根據(jù)銀行蓋八章退回的交款回胺單及時編制現(xiàn)金翱付款憑證，據(jù)以扮登記芭“皚現(xiàn)金日記賬鞍”百和擺“拜銀行存款日記賬巴”爸(不再編制銀行哎存款收款憑證)盎。向銀行提取現(xiàn)奧金，根據(jù)支票存白根編制銀行存款八付款憑證，據(jù)以俺登記佰“頒銀行存款日記賬鞍”啊和藹“頒現(xiàn)金日記賬昂”敗(不再編制現(xiàn)金藹收款憑證)。藹(九)發(fā)生的存板款利息，根據(jù)銀案行通知及時編制八收款憑證。暗（十）企業(yè)通過吧集團結(jié)算中心辦版理對外資金結(jié)算案，根據(jù)集團結(jié)算罷中心的付款通知稗書、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通疤知編制收、付款邦憑證。扮 五、施扮工企業(yè)

39、應(yīng)按開戶吧銀行和其他金融敖機構(gòu)、存款種類案等，分別設(shè)置扳“按銀行存款日記賬柏”擺。昂“阿銀行存款日記賬芭”般應(yīng)定期與芭“奧銀行對賬單案”阿核對，至少每月耙核對一次。月度八終了，施工企業(yè)扳賬面余額與銀行瓣對賬單余額之間扮如有差額，必須按逐筆查明原因進絆行處理，并按月擺編制傲“班銀行存款余額調(diào)岸節(jié)表艾”扮調(diào)節(jié)相符。板 六、有拔外幣存款的施工耙企業(yè)，應(yīng)分別以昂人民幣和各種外鞍幣設(shè)置瓣“鞍銀行存款日記賬頒”捌進行明細核算。按 施工企辦業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)叭時，應(yīng)將有關(guān)外盎幣金額折合為人芭民幣記賬。除另靶有規(guī)定外，所有藹與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)胺的賬戶，應(yīng)采用氨業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯搬率折合。敖 期末，澳各種外幣賬戶(敖包括外

40、幣現(xiàn)金以癌及以外幣結(jié)算的邦債權(quán)和債務(wù))的埃期末余額，應(yīng)按懊期末匯率折合為礙人民幣。按照期半末匯率折合的人叭民幣金額與原賬傲面人民幣金額之芭間的差額，作為氨匯兌損益，分別敖情況處理：盎 (一)絆籌建期間發(fā)生的芭匯兌損益，計入啊長期待攤費用；壩 (二)絆與購建固定資產(chǎn)扮有關(guān)的外幣專門班借款產(chǎn)生的匯兌絆損益，按借款費搬用的處理原則處白理；癌 (三)把除上述情況外，埃匯兌損益均計入班當期財務(wù)費用。啊 因銀行白結(jié)售、購入外匯八或不同外幣兌換暗而產(chǎn)生的銀行買襖入、賣出價與折班合匯率之間的差扒額，計入當期財稗務(wù)費用。伴七、施工企業(yè)應(yīng)柏加強對銀行存款拜的管理，并定期扒對銀行存款進行骯檢查，如果有確巴鑿證據(jù)表明

41、存在岸銀行或其他金融矮機構(gòu)的款項已經(jīng)班部分不能收回，啊或者全部不能收叭回的，例如，吸矮收存款的單位已癌宣告破產(chǎn)，其破瓣產(chǎn)財產(chǎn)不足以清敗償?shù)牟糠?，或者芭全部不能清償?shù)陌?，?yīng)當作為當期跋損失，沖減銀行跋存款，借記版“挨營業(yè)外支出背”白科目，貸記本科澳目。皚如果存在銀行或挨其他金融機構(gòu)的隘款項因該銀行或氨其他金融機構(gòu)出案現(xiàn)支付困難而無氨法提?。ɡ缃鸢}融機構(gòu)因清理整稗頓或關(guān)閉，停止白支付存款時），壩則應(yīng)當將其轉(zhuǎn)入笆其他應(yīng)收款科目澳核算，借記骯“搬其他應(yīng)收款鞍”絆科目，貸記本科骯目，并根據(jù)企業(yè)叭的會計政策，評暗估其可回收金額盎，相應(yīng)計提壞賬八準備。暗八、本科目期末背借方余額，反映扒施工企業(yè)實際存岸在銀

42、行或其他金絆融機構(gòu)、集團結(jié)叭算中心的款項。哀九、本科目期末背借方余額，在會爸計報表期末笆“翱貨幣資金邦”邦項目填列。疤1009 其叭他貨幣資金敖 一、本邦科目核算施工企爸業(yè)的外埠存款、班銀行匯票存款、藹銀行本票存款、巴信用卡存款、信扒用證保證金存款芭、存出投資款等皚各種其他貨幣資盎金。斑 二、外拌埠存款，是指施版工企業(yè)到外地進矮行臨時或零星采案購時，匯往采購胺地銀行開立采購柏專戶的款項。施絆工企業(yè)將款項委扒托當?shù)劂y行匯往白采購地開立專戶敗時，借記本科目氨，貸記板“疤銀行存款胺”把科目。收到采購壩員交來供應(yīng)單位般發(fā)票賬單等報銷瓣憑證時，借記瓣“般物資采購安”柏或骯“啊原材料邦”敖等科目，貸記本挨

43、科目。將多余的扳外埠存款轉(zhuǎn)回當霸地銀行時，根據(jù)跋銀行的收賬通知岸，借記阿“凹銀行存款隘”敖科目，貸記本科癌目。靶 三、銀藹行匯票存款，是吧指施工企業(yè)為取敖得銀行匯票按規(guī)扳定存入銀行的款敖項。施工企業(yè)在案填送拜“爸銀行匯票申請書巴”氨并將款項交存銀奧行，取得銀行匯斑票后，根據(jù)銀行奧蓋章退回的申請版書存根聯(lián)，借記爸本科目，貸記唉“盎銀行存款頒”愛科目。施工企業(yè)扮使用銀行匯票后笆，根據(jù)發(fā)票賬單班等有關(guān)憑證，借扒記壩“唉物資采購叭”百或矮“敗原材料板”岸等科目，貸記本盎科目；如有多余斑款或因匯票超過艾付款期等原因而哀退回款項，根據(jù)敖開戶行轉(zhuǎn)來的銀鞍行匯票第四聯(lián)(芭多余款收賬通知暗)，借記盎“哀銀行存款

44、按”敖科目，貸記本科耙目。啊 四、銀唉行本票存款，是暗指施工企業(yè)為取辦得銀行本票按規(guī)挨定存入銀行的款捌項。施工企業(yè)向叭銀行提交八“吧銀行本票申請書艾”埃并將款項交存銀背行，取得銀行本伴票后，根據(jù)銀行白蓋章退回的申請邦書存根聯(lián)，借記胺本科目，貸記按“矮銀行存款傲”熬科目。施工企業(yè)哀使用銀行本票后骯，根據(jù)發(fā)票賬單唉等有關(guān)憑證，借伴記背“百物資采購鞍”白或藹“藹原材料傲”愛等科目，貸記本鞍科目。因本票超擺過付款期等原因疤而要求退款時，艾應(yīng)當填制進賬單礙一式兩聯(lián)，連同般本票一并送交銀翱行，根據(jù)銀行蓋傲章退回的進賬單愛第一聯(lián)，借記八“扳銀行存款柏”艾科目，貸記本科拌目。爸五、信用卡存款擺，是指施工企業(yè)隘

45、為取得信用卡按跋照規(guī)定存入銀行靶的款項。施工企暗業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制矮申請表，連同支鞍票和有關(guān)資料一班并送交發(fā)卡銀行板，根據(jù)銀行蓋章愛退回的進賬單第版一聯(lián)，借記本科跋目，貸記暗“啊銀行存款班”澳科目。施工企業(yè)笆用信用卡購物或耙支付有關(guān)費用，安借記有關(guān)科目，拌貸記本科目。施版工企業(yè)信用卡在伴使用過程中，需搬要向其賬戶續(xù)存俺資金的，借記本百科目，貸記辦“矮銀行存款巴”辦科目。安 六、信耙用證保證金存款拔，是指施工企業(yè)版為取得信用證按氨規(guī)定存入銀行的鞍保證金。施工企壩業(yè)向銀行申請開壩立信用證，應(yīng)按癌規(guī)定向銀行提交柏開證申請書、信啊用證申請人承諾熬書和購銷合同。艾施工企業(yè)向銀行艾交納保證金，根扮據(jù)銀行退回的

46、進翱賬單第一聯(lián)，借敖記本科目，貸記稗“芭銀行存款柏”哀科目。根據(jù)開證背行交來的信用證吧來單通知書及有班關(guān)單據(jù)列明的金哀額，借記挨“拜物資采購礙”挨或八“愛原材料岸”班等科目，貸記本矮科目和案“啊銀行存款霸”?？颇?。懊 七、存邦出投資款，是指礙施工企業(yè)已存入癌證券公司但尚未岸進行短期投資的罷現(xiàn)金。施工企業(yè)扮向證券公司劃出暗資金時，應(yīng)按實捌際劃出的金額，吧借記本科目，貸把記佰“昂銀行存款藹”拜科目；購買股票皚、債券等時，按阿實際發(fā)生的金額扳，借記哎“哀短期投資擺”背科目，貸記本科昂目。吧 八、本吧科目應(yīng)設(shè)置懊“耙外埠存款靶”芭、巴“盎銀行匯票哎”笆、骯“氨銀行本票骯”瓣、愛“矮信用卡扒”絆、爸“按

47、信用證保證金翱”挨、板“疤存出投資款骯”柏等明細科目，并佰按外埠存款的開柏戶銀行，銀行匯拜票或本票、信用稗證的收款單位等扮設(shè)置明細賬。有俺信用卡業(yè)務(wù)的施氨工企業(yè)應(yīng)當在扳“拔信用卡吧”襖明細科目中按開懊出信用卡的銀行捌和信用卡種類設(shè)岸置明細賬。半九、施工企業(yè)應(yīng)吧加強其他貨幣資跋金的管理，及時隘辦理結(jié)算，對于跋逾期尚未辦理結(jié)癌算的銀行匯票、俺銀行本票等，應(yīng)百按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回敖，借記鞍“笆銀行存款拜”佰科目，貸記本科般目。施工企業(yè)應(yīng)般嚴格按照本核算哀辦法規(guī)定核算其伴他貨幣資金的各瓣項收支業(yè)務(wù)。背 十、本笆科目期末借方余霸額，反映施工企凹業(yè)實際持有的其暗他貨幣資金。皚十一、本科目期胺末借方余額，在艾會計

48、報表期末奧“百貨幣資金熬”瓣項目填列。藹1101 短爸期投資襖 一、本襖科目核算施工企壩業(yè)購入能隨時變藹現(xiàn)并且持有時間跋不準備超過1年盎(含1年)的投芭資。包括各種股八票、債券、基金敖等。愛施工企業(yè)購入不愛能隨時變現(xiàn)或不白準備隨時變現(xiàn)的皚投資，在板“翱長期股權(quán)投資佰”半、胺“跋長期債權(quán)投資頒”藹科目核算，不在傲本科目核算。耙對1年（含1年昂）以下的委托貸藹款在捌“礙委托貸款伴”襖科目核算，不在板本科目核算。白作為短期投資，皚應(yīng)當符合以下兩按個條件：拔能夠在公開市場版交易并且有明確靶市價；案（2）持有翱投資作為剩余資啊金的存放形式，般并保持其流動性矮和獲利性。壩短期投資的持有懊期間通常不超過奧一

49、年，但實際持哎有期間已超過一罷年的短期投資仍鞍應(yīng)作為短期投資半，除非施工企業(yè)背管理當局意圖改背變投資目的，即傲改短期持有為長敗期持有。短期投爸資轉(zhuǎn)為長期投資稗，應(yīng)以企業(yè)管理哀當局的正式書面凹決定（例如董事艾會決議，具體以傲企業(yè)章程及內(nèi)部按管理制度規(guī)定的半投資權(quán)限為準）板為依據(jù)。版 二、施壩工企業(yè)的短期投凹資應(yīng)在取得時，襖按照取得時的投搬資成本入賬。投稗資成本是指施工背企業(yè)取得各種股把票、債券、基金安時實際支付的價案款，或者放棄非翱現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面百價值等。施工企板業(yè)購入的各種股八票、債券、基金把等，實際支付的敖價款中包含已宣傲告但尚未領(lǐng)取的背現(xiàn)金股利或已到礙付息期但尚未領(lǐng)埃取的債券利息，礙應(yīng)單獨

50、核算，不拜構(gòu)成投資成本。哀具體按以下方法笆確定：邦 (一)翱以現(xiàn)金購入的短哀期投資，按實際愛支付的全部價款斑，包括稅金、手稗續(xù)費等相關(guān)費用佰，作為投資成本巴。但實際支付的奧價款中包含已宣哀告但尚未領(lǐng)取的拌現(xiàn)金股利、或已爸到付息期但尚未霸領(lǐng)取的債券利息白，應(yīng)當單獨核算皚，不構(gòu)成短期投扳資成本。按 已存入把證券公司但尚未壩進行短期投資的哎現(xiàn)金，先作為其挨他貨幣資金處理邦，待實際投資時霸，按實際支付的把價款或?qū)嶋H支付胺的價款減去已宣疤告但尚未領(lǐng)取的氨現(xiàn)金股利或已到唉付息期但尚未領(lǐng)傲取的債券利息，爸作為短期投資成凹本。捌 (二)瓣投資者投入的短盎期投資，按投資扮各方確認的價值懊，作為短期投資愛成本。挨

51、 (三)叭施工企業(yè)接受債靶務(wù)人以非現(xiàn)金資絆產(chǎn)抵償債務(wù)方式案取得的短期投資藹，或以應(yīng)收債權(quán)八換入的短期投資澳，按照債務(wù)重組擺的處理原則處理盎。半 (四)百以非貨幣性交易芭換入的短期投資斑，按照非貨幣性把交易的處理原則八處理。敗 三、短岸期投資持有期間凹所收到的股利、把利息等收益，不叭確認投資收益，半作為沖減投資成稗本處理。出售短阿期投資所獲得的板價款，減去短期柏投資的賬面價值背以及未收到的已哀計入應(yīng)收項目的班股利、利息等后胺的余額，作為投罷資收益或損失，巴計入當期損益。阿四、短期投資的吧主要賬務(wù)處理如澳下：爸 (一)藹施工企業(yè)購入的昂各種股票、債券柏、基金等作為短挨期投資的，按照捌實際支付的價款

52、翱，借記本科目(絆斑股票、債券、基瓣金)，貸記巴“凹銀行存款稗”頒、哀“扒其他貨幣資金挨”巴等科目。如實際埃支付的價款中包背含已宣告但尚未拜領(lǐng)取的現(xiàn)金股利澳，或已到付息期胺但尚未領(lǐng)取的債礙券利息，應(yīng)單獨斑核算，施工企業(yè)拜應(yīng)當按照實際支艾付的價款減去已背宣告但尚未領(lǐng)取芭的現(xiàn)金股利，或凹已到付息期但尚盎未領(lǐng)取的債券利吧息后的金額，借跋記本科目(埃盎股票、債券、基翱金)，按應(yīng)領(lǐng)取矮的現(xiàn)金股利、利挨息等，借記俺“版應(yīng)收股利安”八、礙“頒應(yīng)收利息澳”吧科目，按實際支瓣付的價款，貸記艾“啊銀行存款昂”按、皚“八其他貨幣資金辦”半等科目。壩(二)投資者投啊入的短期投資，爸按照投資各方確般認的價值，借記俺本科

53、目(拜百股票、債券、基巴金)，貸記胺“擺實收資本礙”背等科目。如果其啊中包含已宣告但頒尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金扮股利，或已到付拜息期但尚未領(lǐng)取阿的債券利息，應(yīng)敖單獨核算，方法伴同（一）。叭(三)債務(wù)重組巴取得的短期投資傲賬務(wù)處理按債務(wù)辦重組的原則處理俺，參見特殊交易暗和事項說明扒案債務(wù)重組。耙(四)以非貨幣頒性交易換入的短拜期投資，按非貨礙幣性交易的原則般處理，參見特殊哀交易和事項說明擺罷非貨幣性交易 把。柏(五)施工企業(yè)熬取得的作為短期耙投資的股票、債艾券、基金等，應(yīng)氨于收到被投資單哀位發(fā)放的現(xiàn)金股敖利或利息等收益胺時，借記耙“耙銀行存款頒”唉等科目，貸記本耙科目(艾班股票、債券、基啊金)。壩如果收到

54、的現(xiàn)金安股利或利息是在阿取得投資時已計板入版“般應(yīng)收股利把”伴、半“傲應(yīng)收利息澳”壩科目的，則借記奧“昂銀行存款襖”敖等科目，貸記盎“敖應(yīng)收股利唉”藹、罷“隘應(yīng)收利息扳”爸科目。埃 (六)芭施工企業(yè)持有股案票期間所獲得的捌股票股利，不作挨賬務(wù)處理，但應(yīng)爸在備查賬簿中登把記所增加的股份耙。唉 (七)岸施工企業(yè)出售股暗票、債券、基金唉或到期收回債券案本息，按實際收半到的金額，借記哎“板銀行存款昂”襖科目，按已計提吧的跌價準備，借埃記疤“靶短期投資跌價準罷備般”扒科目，按出售或斑收回短期投資的八成本，貸記本科胺目(艾辦股票、債券、基扳金)，按未領(lǐng)取背的現(xiàn)金股利、利鞍息，貸記笆“爸應(yīng)收股利岸”班、澳“

55、瓣應(yīng)收利息叭”隘科目，按其差額拔，借記或貸記盎“愛投資收益熬”敖科目。稗企業(yè)出售某項股扮票、債券等短期巴投資時，其結(jié)轉(zhuǎn)擺的短期投資成本矮，按個別計價法俺計算確定所出售擺的某項投資的成氨本。施工企業(yè)部半分出售某項股票矮、債券等短期投八資時，應(yīng)按該項邦投資的總平均成艾本確定其出售部埃分的成本。例如佰，企業(yè)購買某股吧票5000股，八其投資成本為3板0000元，每按股成本為6元，伴兩個月后又購入啊該相同股票50盎00股，每股成哀本為5元。假如般企業(yè)出售該股票把的40，其出懊售該項股票的成藹本應(yīng)為2200疤0元（500佰0哎奧65000拌癌5）擺敖40。拌 五、施靶工企業(yè)應(yīng)在期末懊時，對短期投資挨按成本

56、與市價孰伴低計量。短期投稗資的市價低于成唉本的差額，應(yīng)計扮提短期投資跌價奧準備，并計入當巴期損益。阿 六、本哎科目應(yīng)按短期投八資種類設(shè)置明細俺賬，進行明細核巴算。昂七、本科目期末盎借方余額，反映拜施工企業(yè)持有的擺各種股票、債券鞍、基金等短期投挨資的成本。扮八、本科目期末骯借方余額，減去扮已提搬跌價準備后的凈笆額，藹在會計報表期末案“敖短期投資矮”拔項目填列。疤1102 隘短期投資跌價準岸備班 一、本敖科目核算施工企叭業(yè)提取的短期投澳資跌價準備。礙二、施工企業(yè)應(yīng)傲當定期或者至少扮于每年年度終了邦，對短期投資進哀行全面檢查，并疤根據(jù)謹慎性原則靶的要求，合理地白預(yù)計各項短期投跋資可能發(fā)生的損敗失。疤

57、短期投資應(yīng)以成斑本與市價孰低計啊量，當市價低于瓣成本時，應(yīng)當計隘提短期投資跌價百準備。八 安各施工企業(yè)均應(yīng)翱按單項投資計算罷并確定計提的跌拜價損失準備，即笆按每一項短期投胺資的成本與市價邦孰低計算提取跌芭價損失準備。般三、期末，施工氨企業(yè)應(yīng)將股票、捌基金、債券等短皚期投資的市價與壩其成本進行比較扒，如市價低于成扮本的，按其差額熬，借記柏“癌投資收益熬百計提的短期投資傲跌價準備翱”哎科目，貸記本科埃目；如已計提跌擺價準備的短期投壩資的市價以后又愛恢復(fù)，應(yīng)在已計絆提的跌價準備的翱范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借白記本科目，貸記笆“靶投資收益邦哎計提的短期投資胺跌價準備啊”胺科目。氨 短期投皚資跌價準備可按挨以下公式

58、計算：八當期應(yīng)提取的短拌=按當期存在跌價損擺失的各項短期扮-辦本科目的哎期投資跌價準備版投資市價低于成斑本的金額之和罷貸方余額辦當期存在跌價損凹失的各項短期投矮資市價低于成本俺的金額之和大于半本科目的貸方余擺額，按其差額提伴取跌價準備；如耙果當期存在跌價埃損失的各項短期疤投資市價低于成叭本的金額之和小鞍于本科目的貸方疤余額，按其差額奧沖減已計提的跌扳價準備；如果當白期各項短期投資唉的市價均高于成暗本，應(yīng)將本科目哎的余額全部沖回捌。扮 四、施奧工企業(yè)出售或收班回短期投資，或癌涉及債務(wù)重組、伴非貨幣性交易等般，應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)藹已計提的跌價準啊備。版五、本科目期末凹貸方余額，反映頒施工企業(yè)已計提骯的短

59、期投資跌價矮準備。頒六、板本科目為扳短期投資的備抵氨科目，短期投資伴科目搬期末借方余額，胺減去已提拔跌價準備后的凈白額，邦在會計報表期末拜“罷短期投資愛”辦項目填列。敖1111 應(yīng)收百票據(jù)辦一、本科目核算盎施工企業(yè)安因敖承建工程以及銷鞍售產(chǎn)品、材料、矮提供勞務(wù)、作業(yè)白等而收到的商業(yè)柏匯票，包括銀行絆承兌匯票和商業(yè)笆承兌匯票。暗二、施工企業(yè)應(yīng)隘在收到開出、承唉兌的商業(yè)匯票時佰，按應(yīng)收票據(jù)的罷票面價值入賬；艾帶息應(yīng)收票據(jù)，鞍應(yīng)在期末計提利霸息，計提的利息版增加應(yīng)收票據(jù)的奧賬面余額。八 三、應(yīng)傲收票據(jù)的主要賬扮務(wù)處理如下：瓣 (一)暗 施工企業(yè)因百承建工程盎而收到開出、承案兌的商業(yè)匯票邦，應(yīng)鞍根據(jù)經(jīng)

60、百業(yè)主耙審核的 “工程巴價款結(jié)算單”挨和襖發(fā)票賬單敗登記已結(jié)算的工礙程價款班。施工企業(yè)應(yīng)按阿結(jié)算金額，借記奧本科目，貸記澳“搬工程結(jié)算拜”敗科目。按其結(jié)算霸金額和規(guī)定的稅艾率，計算應(yīng)交納凹的流轉(zhuǎn)稅金及附靶加，借記八“柏主營業(yè)務(wù)稅金及半附加按”皚科目，貸記應(yīng)交壩稅金(應(yīng)交營業(yè)鞍稅、應(yīng)交城市維隘護建設(shè)稅)、其罷他應(yīng)交款（應(yīng)交拜教育費附加）等懊科目。敗施工企業(yè)因澳銷售產(chǎn)品、材料頒而收到開出、承骯兌的商業(yè)匯票，隘借記本科目，按板實現(xiàn)的營業(yè)收入霸，貸記敗“胺其他業(yè)務(wù)收入擺”版等科目，按應(yīng)交耙的流轉(zhuǎn)稅額，貸岸記俺“百應(yīng)交稅金敗八應(yīng)交增值稅捌”唉等科目；施工企礙業(yè)因斑提供勞務(wù)、作業(yè)伴而收到開出、承靶兌的商業(yè)