1、 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2022/8/151主 要 內(nèi) 容 第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié) 稅收宏觀作用機(jī)制 第四節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展2022/8/152 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，國家課稅對消費者的選擇以及對生產(chǎn)者的決策的影響。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個方面：稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)2022/8/153稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對個人收入分配影響二、稅收對消費影響三、稅收對居民儲蓄影響四、稅收對勞動供給影響五、稅收對投資影響2022/8/154一、稅收對個人收入分配的影響1、個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配

2、的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法2022/8/1551.稅收對消費總量的影響 稅收對消費總量的影響可理解為：由于納稅人可支配的收入可以分為消費與儲蓄兩大用途。稅收對消費總量的影響效應(yīng)就是減少消費。 2.稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響 稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響通常是通過商品稅的形式間接實現(xiàn)的。政府對某種商品征稅后，當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營者意圖通過提高商品價格的方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費者負(fù)擔(dān)時，這種商品的價格就會上漲，就會改變這種商品與未被課稅商品的比價關(guān)系，從而造成消費者在選購商品時，減少對已稅商品的購買，相應(yīng)增

3、加對未被課稅商品的購買量。二、稅收對消費的影響2022/8/1561.稅收對儲蓄的收入效應(yīng) 稅收對儲蓄的收入效應(yīng)表現(xiàn)為：如果僅對個人現(xiàn)實收入征稅，對儲蓄利息收入不征稅，則由于征稅減少了納稅人的可支配收入，又由于邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向是固定不變的假設(shè)前提，納稅人會隨著可支配收入的減少，等比例的減少現(xiàn)實的消費與儲蓄，從而降低個人的儲蓄水平。2.稅收對儲蓄的替代效應(yīng) 稅收對儲蓄的替代效應(yīng)表現(xiàn)為：在對利息收入課稅的情況下，稅收降低了儲蓄的收益水平，使儲蓄相對于現(xiàn)實消費的“相對價格”提高。 三、稅收對居民儲蓄的影響：2022/8/157四、稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

4、分析（二）我國的實際情況2022/8/158稅收對勞動供給的收入效應(yīng)，是征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收對勞動供給的替代效應(yīng)，是由于征稅促使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。2022/8/159結(jié)論：稅收對勞動產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給主要是激勵作用，促使人們增加工作；如果是收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會選擇閑暇替代勞動。收入效應(yīng)與替代效應(yīng)呈反方向運動，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動供

5、給。個人工作時間是減少還是增加，最終取決于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的對比。2022/8/1510五、稅收對投資的影響：（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對吸引國外直接投資的影響2022/8/15111.稅收對投資總量的影響 政府對投資收益征稅，減少了投資者對投資的預(yù)期收益，降低了投資對投資者的吸引力，抑制了其進(jìn)一步投資的意愿，從總體上講，最終就會減少社會投資總額。政府在運用稅收對投資總量的調(diào)整中，既可以采取直接減免稅的方式；也可以采用再投資退稅等方法。 2.稅收對投資結(jié)構(gòu)的影響 在統(tǒng)一稅制下，政府對不同投資項目征收相同的稅收，此時，稅收只影響投資者的投資水平，

6、不會引起投資的結(jié)構(gòu)性變化，投資結(jié)構(gòu)由市場供求來決定。而如果政府對不同的投資項目采用不同的稅收政策，那么，稅收不僅會影響投資者的投資水平，而且會影響其投資方向。引起投資結(jié)構(gòu)、投資方向變化的稅收政策可以體現(xiàn)為征稅模式、稅率的調(diào)整；也可以體現(xiàn)為征稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠的變更。 2022/8/1512一、稅收的平衡作用機(jī)制 稅收的平衡作用機(jī)制是指稅收在實現(xiàn)總供給與總需求平衡過程中產(chǎn)生的影響和作用。 在總供求失衡時，政府可以運用稅收和財政支出手段直接調(diào)節(jié)消費總量或投資總量，使社會總供求達(dá)到均衡。 當(dāng)社會總需求大于總供給，出現(xiàn)需求膨脹時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過增加稅收或減少財政支出的方式，減少民間消費

7、，或削減企業(yè)投資，從而使總需求水平下降，消除通貨膨脹，緩解過旺需求對供給的壓力。 當(dāng)社會總需求小于社會總供給，出現(xiàn)總供給過剩時，政府可采用擴(kuò)張性財政政策，通過減少稅收或增加財政支出的方式，增加民間消費能力，促使企業(yè)增加投資，使總需求水平上升，防止通貨緊縮，抑制經(jīng)濟(jì)衰退。 稅收宏觀作用機(jī)制2022/8/1513 稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制是指稅收在協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（或說優(yōu)化資源配置）過程中產(chǎn)生的影響和作用。 1.稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 對人民生活的必需品確定較低稅率，使這類商品可以以較低的價格供應(yīng)市場，保證人民的基本生活需要；而對非必需品或奢侈品確定較高稅率，將生產(chǎn)經(jīng)營者獲得收益的較大部分作為稅收上繳政府

8、財政，防止過高收益對社會資源流向的不合理誘導(dǎo)。 2.稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 在稅制的規(guī)定中給予經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)更多的優(yōu)惠照顧，改善這些地區(qū)的投資環(huán)境，提高投資者對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)投資的預(yù)期收益，引導(dǎo)更多資源流向該地區(qū)。 3.稅收促進(jìn)資本市場結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 稅收對不同投資方式的制度規(guī)定不同會引起資本不同方向的流動。二、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制 2022/8/1514 稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)周期波動中稅收自動地或人為地進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟(jì)波幅，避免資源浪費的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制。 稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用機(jī)制可以理解為：當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于高速增長時期，稅收隨著納稅人收入的增加而增加，從而減少納稅人的可支配收入，縮減納稅

9、人的投資與消費能力，自動地抑制社會總需求的過度擴(kuò)張；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退時期，稅收隨納稅人收入的減少而遞減，從而增加納稅人的可支配收入，推動社會總需求的增加。 稅收的“相機(jī)抉擇”作用機(jī)制可以理解為：當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于高速增長時期，政府可以人為的選擇增加稅收的抑制性政策來防止經(jīng)濟(jì)的過度膨脹。而由于不同稅種、不同稅制要素對經(jīng)濟(jì)作用的環(huán)節(jié)和層面是不同的，因而政策手段的選擇可以有明確的針對性。三、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制2022/8/1515 稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制是指稅收對市場機(jī)制形成的個人收入分配差距過大進(jìn)行的調(diào)節(jié)。 稅收在縮小個人收入差距中的作用就是將稅前收入分布曲線向“絕對平均曲線”推進(jìn)。其主要做法，如在個人所得稅中

10、采用累進(jìn)稅制的方式，對高收入者多征稅，對低收入者不征稅或少征稅，從而使高低收入者與低收入者稅后所得差距縮小。再如，個人所得稅免征額、生計費用扣除等的規(guī)定也可以提高其調(diào)節(jié)收入的有效性。 四、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制2022/8/1516 稅收的乘數(shù)作用機(jī)制是指稅收增減引起的國民經(jīng)濟(jì)變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。 稅收的變動會影響企業(yè)或個人的可支配收入，而企業(yè)或個人的可支配收入又是影響投資和消費的決定性因素。政府增加稅收，就會減少企業(yè)或個人的可支配收入，從而減少其投資與消費的數(shù)量，并進(jìn)而使整個社會的投資、消費總量萎縮。反之，亦然。而每一輪投資或消費又是下一輪收入的取得，這樣，一輪一輪運轉(zhuǎn)下去，初始一

11、個單位收入的增減會使國民收入產(chǎn)生幾倍于此的效應(yīng)。 五、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制2022/8/1517稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點二、供給學(xué)派的稅收觀點三、減稅政策評析供給學(xué)派代表人物：Arthur B Laffer2022/8/1518一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點2. 社會政策學(xué)派的觀點3. 凱恩斯學(xué)派的觀點2022/8/1519二、供給學(xué)派的稅收觀點 供給學(xué)派的三個基本命題 1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性 2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量 3.邊際稅率的高低和稅收收入的多

12、少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化2022/8/1520樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的對比樣本國 人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP 比重（） 1970-1979 年GDP實 際增長（ ）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.30.7客麥隆（低稅）利比里亞（高稅）500-60015.1 21.2 5.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.20.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭