1、自考試00159高檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（）課后習(xí)題答案第四章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表-獲得后來(lái)一、單選題1. D 2.C 3.A 4.B二、多選題1.ABDE 2.BE 3.BD 4.ABC三、分析題1.非同一控制下控股合并（部分股權(quán)）2.非同一控制下，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并鈔票流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表等。3.影響合并后凈利潤(rùn)重要是被合并方凈資產(chǎn)旳公允價(jià)值，子公司旳經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等。四、業(yè)務(wù)題1.(1)計(jì)算：凈利潤(rùn) 300-（800-500）/10=270萬(wàn) 凈利潤(rùn) 400-（800-500）/10=370萬(wàn)(2)對(duì)子公司投資調(diào)節(jié)為權(quán)益法核算：借：固定資產(chǎn) 300萬(wàn) 貸：資本公積 300萬(wàn)借：管理費(fèi)用

2、 30萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)-合計(jì)折舊 30萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 270萬(wàn)*90%=243萬(wàn)貸：投資收益 243萬(wàn)分派股利調(diào)減投資：借：應(yīng)收股利 90萬(wàn)*90%=81萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 81萬(wàn)抵銷(xiāo)成本法下會(huì)計(jì)解決：借：投資收益 81萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 81萬(wàn)或者合并分錄：借：投資收益 81萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 81萬(wàn) 調(diào)節(jié)：（調(diào)節(jié)分錄并不記賬）借：固定資產(chǎn) 300萬(wàn) 貸：資本公積 300萬(wàn)調(diào)節(jié)此前年度盈虧：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 270萬(wàn)*90%=243萬(wàn) 貸：未分派利潤(rùn)-年初 243萬(wàn)*90%=243萬(wàn)調(diào)節(jié)此前年度股利分派：借：未分派利潤(rùn)-年初 90萬(wàn)*90%=81萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90萬(wàn)*90%=81萬(wàn)

3、上兩分錄可以合并：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 189萬(wàn) 貸：未分派利潤(rùn)-年初 189萬(wàn)調(diào)節(jié)此前年度固定資產(chǎn)折舊：借：未分派利潤(rùn) 30萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)-合計(jì)折舊 30萬(wàn)調(diào)節(jié)當(dāng)年合計(jì)折舊（補(bǔ)提）借：管理費(fèi)用 30萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)-合計(jì)折舊 30萬(wàn)調(diào)節(jié)本年盈虧：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 370*90%=333萬(wàn) 貸：投資收益 333萬(wàn)調(diào)節(jié)本年度分派借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160萬(wàn)*90%=144萬(wàn)借：投資收益 160萬(wàn)*90%=144萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 上兩分錄可以合并：借：投資收益 144萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 144萬(wàn)（3）（首期）抵銷(xiāo)分錄投資與子公司所有者權(quán)益旳抵銷(xiāo)分錄:借：股本 5000萬(wàn)資本公積 100

4、0+300萬(wàn)盈余公積 200萬(wàn)+30萬(wàn)=230萬(wàn)未分派利潤(rùn) 1800萬(wàn)+300萬(wàn)-30萬(wàn)-30萬(wàn)-90萬(wàn)=1950萬(wàn)商譽(yù) 8700+243-81-（8300+300-30-90）*90%=1230 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8700+243-81=8862萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 （8300+300-30-90）*10%= 848萬(wàn)借：應(yīng)付股利 81萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 81萬(wàn)借：投資收益 243萬(wàn)未分派利潤(rùn)-年初 1800萬(wàn)少數(shù)股東損益 270*10%=27萬(wàn)貸：提取盈余公積 30萬(wàn) 對(duì)所有者（或股東）旳分派 90萬(wàn) 未分派利潤(rùn)-年末 1980-30=1950萬(wàn)（4）（持續(xù)各期）抵銷(xiāo)分錄借：股本 5000萬(wàn)資本

5、公積 1000+300萬(wàn)盈余公積 200萬(wàn)+30萬(wàn)+40=270萬(wàn)未分派利潤(rùn) 1800萬(wàn)+300萬(wàn)-30萬(wàn)-30萬(wàn)-90萬(wàn)+400萬(wàn)-30萬(wàn)-40萬(wàn)-160萬(wàn)=2120萬(wàn)商譽(yù) 8700+243-81+333-144-（8300+300-30-90+400-30-160）*90%=1240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8700+243-81+333-144=9061萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 （8300+300-30-90+400-30-160）*10%= 869萬(wàn)借：應(yīng)付股利 144萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 144萬(wàn)借：投資收益 333萬(wàn)未分派利潤(rùn)-年初 1950萬(wàn)少數(shù)股東損益 370*10%=37萬(wàn)貸：提取盈余公積 4

6、0萬(wàn) 對(duì)所有者（或股東）旳分派 160萬(wàn) 未分派利潤(rùn)-年末 2120萬(wàn)2.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8000*90%=7200萬(wàn) 資本公積 1000萬(wàn) 貸：銀行存款 8200萬(wàn) (2)對(duì)子公司投資調(diào)節(jié)為權(quán)益法核算：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300萬(wàn)*90%=270萬(wàn)貸：投資收益 270萬(wàn)分派股利調(diào)減投資：借：應(yīng)收股利 90萬(wàn)*90%=81萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 81萬(wàn)抵銷(xiāo)成本法下會(huì)計(jì)解決：借：投資收益 81萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 81萬(wàn)或者合并分錄：借：投資收益 81萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 81萬(wàn) 調(diào)節(jié)：（調(diào)節(jié)分錄并不記賬）調(diào)節(jié)此前年度盈虧：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300萬(wàn)*90%=270萬(wàn) 貸：未分派利潤(rùn)-年初 300

7、萬(wàn)*90%=270萬(wàn)調(diào)節(jié)此前年度股利分派：借：未分派利潤(rùn)-年初 90萬(wàn)*90%=81萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90萬(wàn)*90%=81萬(wàn)上兩分錄可以合并：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 189萬(wàn) 貸：未分派利潤(rùn)-年初 189萬(wàn)調(diào)節(jié)本年盈虧：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400*90%=360萬(wàn) 貸：投資收益 360萬(wàn)調(diào)節(jié)本年度分派借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160萬(wàn)*90%=144萬(wàn)借：投資收益 160萬(wàn)*90%=144萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 上兩分錄可以合并：借：投資收益 144萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 144萬(wàn)（3）（首期）抵銷(xiāo)分錄投資與子公司所有者權(quán)益旳抵銷(xiāo)分錄:借：股本 5000萬(wàn)資本公積 1000萬(wàn)盈余公積 200萬(wàn)+30萬(wàn)=230萬(wàn)未分派利潤(rùn) 1800萬(wàn)+300萬(wàn)-30萬(wàn)-90萬(wàn)=1980萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8210*90%=7389萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 8210*10%= 821萬(wàn)借：應(yīng)付股利 81萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 81萬(wàn)借：投資收益 270萬(wàn)未分派利潤(rùn)-年初 1800萬(wàn)少數(shù)股東損益 30萬(wàn)貸：提取盈余公積 30萬(wàn) 對(duì)所有者（或股東）旳分派 90萬(wàn) 未分派利潤(rùn)-年末 1980萬(wàn)（4）（持續(xù)各期）抵銷(xiāo)分錄借：股本 5000萬(wàn)資本公積 1000萬(wàn)盈余公積 200+30+40=270萬(wàn)未分派利潤(rùn) 1800+180+400-40-160=2180萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8450*90%=7605萬(wàn)