1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究 1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)是對誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國審計(jì)準(zhǔn)那么認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意中對重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有進(jìn)展適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國審計(jì)準(zhǔn)那么中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊會計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說在根本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)一般

2、來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成局部為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國的注冊會計(jì)師協(xié)會所提出的看法。不可否認(rèn)其對我國的財(cái)務(wù)審計(jì)具有非常重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的提醒。21固有中風(fēng)險(xiǎn)。顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會依附于會計(jì)報(bào)表的偏過失誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的表達(dá)。22控制中風(fēng)險(xiǎn)。控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所明晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類似，多會存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的破綻。23檢查中風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊會計(jì)

3、師采取控制和管理中仍然會存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表如今被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:31審計(jì)程序不標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)方法不合理。財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進(jìn)展操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的工程合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，詳細(xì)到審計(jì)方法上由于本錢與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計(jì)的最終質(zhì)量有非常不利影

4、響。32財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在詳細(xì)操作中所不能回避的，對于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一局部原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)展審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最根本的工作積極性和主動性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。33審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)才能較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計(jì)從業(yè)

5、人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估中不可無視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)才能，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無法對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識的人員在面對多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒有對應(yīng)的應(yīng)對手段，由于并沒有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。詳細(xì)到審計(jì)過程中，被審計(jì)單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，假如相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計(jì)人員不理解被審單位根本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施41

6、加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。在面對時(shí)代開展和市場環(huán)境變更等情況時(shí)，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而詳細(xì)到培訓(xùn)理論中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)。克制財(cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的進(jìn)步。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠懇等美德表達(dá)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、效勞社會、奉獻(xiàn)祖國的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的榮耀使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量內(nèi)控制度也是非常關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。4

7、2審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)方法科學(xué)化。審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)展的前提條件，沒有程序標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)將一盤散沙，不能表達(dá)財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)性作用。落實(shí)到詳細(xì)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好方案和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)展、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國外先進(jìn)的根底審計(jì)形式，盡可能采取必要的搜集審計(jì)工序，嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)實(shí)際，通過綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。43建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是非常必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專戶專儲，專門用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對審計(jì)人員應(yīng)對才能和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過相關(guān)機(jī)制推動審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺地根據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣闊人民群眾的監(jiān)視作用也是非常重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。5、結(jié)語由于我國經(jīng)濟(jì)開展的深化，市