1、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探析 摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)開展程度的提升，科技的開展，信息技術(shù)應(yīng)用范圍不斷廣泛。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)有效管理企業(yè)的資金可以提升資金的流暢性與合理性，降低不必要的本錢支出，從整體上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在著一些因素，嚴(yán)重阻礙其功能的發(fā)揮。文章詳細(xì)闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素，僅供參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；影響因素在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速開展的背景下，企業(yè)為了更好的開展經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，需要積極應(yīng)用科學(xué)的管理形式和先進(jìn)的管理體系。在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面，很多企業(yè)都實(shí)

2、現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。企業(yè)通過(guò)使用這種管理形式可以大大提升財(cái)務(wù)管理程度，提升會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量和效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)安康穩(wěn)定開展，從整體上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作會(huì)受到很多因素的影響，為此企業(yè)要充分掌握和理解這些影響因素，制定科學(xué)合理的解決措施，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的積極作用。一、會(huì)計(jì)信息化的根本特點(diǎn)一全面性。會(huì)計(jì)信息化的范圍主要涉及到會(huì)計(jì)政府管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作、會(huì)計(jì)根本理論等方面，是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的延伸和拓展。在功能方面，會(huì)計(jì)信息化具有決策、監(jiān)視、預(yù)算、核算等功能，并且以信息技術(shù)和信息管理為根底調(diào)整會(huì)計(jì)工作流程。在技術(shù)角度來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技

3、術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)的優(yōu)勢(shì)積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。二開放性。我國(guó)電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息的快速開展為企業(yè)施行會(huì)計(jì)信息化奠定了良好的根底。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)用現(xiàn)代電子信息技術(shù)自動(dòng)化處理睬計(jì)數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)和資源的高度共享，用網(wǎng)絡(luò)的方式直接采集企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)數(shù)據(jù)。這樣其他機(jī)構(gòu)和部門只要獲得了企業(yè)受權(quán)便可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中直接獲取各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息，這大大提升了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性。三智能性。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的操作系統(tǒng)，它將網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有效結(jié)合，與相應(yīng)的程序和數(shù)據(jù)互相應(yīng)用，最后由人來(lái)操作。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有控制功能、管理功能、核算功能，需要注意的是在使用預(yù)算

4、和決策功能時(shí)要通過(guò)人來(lái)操作，進(jìn)而形成一種人機(jī)結(jié)合的智能型系統(tǒng)。二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制工作隨著企業(yè)的開展而開展，隨著企業(yè)的變化而變化，它受多方面因素的影響，這些因素主要分為內(nèi)部因素和外部因素這兩大類，任何一種因素發(fā)生改變都會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制工作。一內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的影響。與企業(yè)本身有關(guān)的、對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約作用和產(chǎn)生影響的都可以稱為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響因素。它們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制或多或少都會(huì)產(chǎn)生影響，這與企業(yè)嚴(yán)格內(nèi)部控制制度有著非常親密的聯(lián)絡(luò)。內(nèi)部環(huán)境影響因素主要包括會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)、企業(yè)的文化程度、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、指導(dǎo)的認(rèn)識(shí)

5、程度等。1.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)化程度和綜合素養(yǎng)現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速開展，會(huì)計(jì)電算化被企業(yè)財(cái)務(wù)部門廣泛應(yīng)用。為此在企業(yè)資源規(guī)劃的環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)化程度、綜合素養(yǎng)提出了更高要求。在全新的經(jīng)濟(jì)開展形勢(shì)下，會(huì)計(jì)人員不僅要掌握根底會(huì)計(jì)內(nèi)容，而且要利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分類核算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，合理管理睬計(jì)資料，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)化程度和綜合素養(yǎng)的上下會(huì)最為直接的反響和表達(dá)日常會(huì)計(jì)信息內(nèi)控工作。2.企業(yè)的文化程度一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定開展必須建立屬于自身特色的文化，企業(yè)文化程度也是影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要因素之一。假如企業(yè)無(wú)法形成一種企業(yè)文化，企業(yè)

6、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控制度也不能在良好的環(huán)境下施行，其執(zhí)行效率會(huì)大大下降。假如企業(yè)文化氣氛濃烈，那么將會(huì)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)控制度施行，為企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展奠定根底。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的文化程度直接影響著企業(yè)文化建立質(zhì)量。3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視程度企業(yè)指導(dǎo)人員決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、內(nèi)部規(guī)章制度建立和管理形式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視程度和認(rèn)識(shí)程度影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的順利施行。假如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者專制，一人獨(dú)大，那么將會(huì)大大降低規(guī)章制度的執(zhí)行力度，阻礙規(guī)章制度公信力的提升，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)展。假如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏重視，會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制就會(huì)形成形式主義。假如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者給予足

7、夠的重視，就會(huì)嚴(yán)格施行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮其積極作用。二外部因素。1.外部的監(jiān)視管理社會(huì)監(jiān)視管理工作是企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制施行的重要保障，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制受不同級(jí)別、全方面的監(jiān)視和管理影響，地方、國(guó)家、企業(yè)總部都可以對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作進(jìn)展監(jiān)視和管理，因此外部監(jiān)視管理是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的重要影響因素。2.企業(yè)的所有制構(gòu)造我國(guó)屬于開展中國(guó)家，施行社會(huì)主義所有制制度。我國(guó)企業(yè)主要分為國(guó)有和非國(guó)有兩種，非國(guó)有企業(yè)是私營(yíng)企業(yè)，與國(guó)有企業(yè)的構(gòu)造不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有一定的差異性，而國(guó)有企業(yè)那么需要國(guó)家給予一定的扶持。即使國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)采取一樣的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控

8、制工作，但是由于構(gòu)造不同，重視程度不同，國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制影響因素也具有一定的差異。三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨新的問(wèn)題一原始的憑證數(shù)字化。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息中，紙張是原始憑證的重要載體，因此原始憑證的改造和修改是很難不露任何痕跡的。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下都是無(wú)紙化的憑證，很容易被改寫和偽造，也很容易被處理，并且很難準(zhǔn)確的找到篡改的證據(jù)，這會(huì)給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作帶來(lái)一定的影響。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的平安性和穩(wěn)定性遭到挑戰(zhàn)，因?yàn)樵陂_放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下各個(gè)效勞器上的信息是可以被訪問(wèn)的，在物理上被斷開除外。因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很難完全保證非法訪問(wèn)問(wèn)題不會(huì)出現(xiàn)。假如會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平安控制較

9、差，而相關(guān)管理人員不能及時(shí)有效的調(diào)整，那么很難保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息的平安性。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭到攻擊，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。二受權(quán)方式變化。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息中，只有內(nèi)部人員蓋章才能辦理受權(quán)。而現(xiàn)階段，主要是利用口令受權(quán)方式。一旦受權(quán)的口令被盜取，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的平安隱患，同時(shí)企業(yè)管理人員也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在無(wú)人知曉的情況下發(fā)生改變，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。三系統(tǒng)開放性問(wèn)題。電腦系統(tǒng)是會(huì)計(jì)電算化的重要依托，受到網(wǎng)絡(luò)的影響，電腦很容易感染這樣或者那樣的病毒。由于企業(yè)大量的會(huì)計(jì)信息會(huì)經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)線路進(jìn)展傳輸，有可能在傳輸過(guò)程中被非法盜用和非法攔截，導(dǎo)致大量的會(huì)計(jì)

10、信息失真，使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的網(wǎng)絡(luò)平安問(wèn)題，企業(yè)要給予高度重視。四、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施一科學(xué)的受權(quán)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，很多企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的主要原因是受權(quán)不當(dāng)。由于企業(yè)受權(quán)不夠明確，工作人員權(quán)利出現(xiàn)重疊，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度出現(xiàn)問(wèn)題，不利于工作人員的正常工作。為此企業(yè)要做好受權(quán)工作，及時(shí)跟進(jìn)受權(quán)，觀察實(shí)際的受權(quán)效果，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化不合理的受權(quán)。通常情況下在企業(yè)各個(gè)階層和各個(gè)職能部門間都會(huì)出現(xiàn)控制活動(dòng)，而控制活動(dòng)主要包括政策和程序這兩個(gè)部分，程序執(zhí)行政策，政策那么規(guī)定程序，是程序的重要根底。企業(yè)只有制定科學(xué)的政策和規(guī)定才能全面貫徹和落實(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作。二提升會(huì)

11、計(jì)人員的專業(yè)化程度和綜合素養(yǎng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，而財(cái)會(huì)人員那么承擔(dān)著重要的內(nèi)部控制職責(zé)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)繼續(xù)教育、職稱考試、等級(jí)考試等方式來(lái)提升自身的專業(yè)化程度和綜合素養(yǎng)。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入控制，建立完善的受權(quán)和審批制度，派遣專門審核人員審核會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合法性，從根本上防止錯(cuò)誤的發(fā)生，防止在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)重復(fù)性、連環(huán)性的錯(cuò)誤。三提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的平安性。在技術(shù)方面，企業(yè)要針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各個(gè)層次制定科學(xué)合理的防范措施，建立完善的、多元化的、綜合性的網(wǎng)絡(luò)平安體系。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范，制定合理的預(yù)防平安保障措施，防止計(jì)算機(jī)出現(xiàn)病毒，降低計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和平安性。同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平安控制工作，合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的權(quán)限，施行用戶身份認(rèn)證和硬件加密，制定科學(xué)合理的保密措施和完善的管理制度。四加強(qiáng)會(huì)計(jì)