1、財(cái)務(wù)稽核在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究 摘要 財(cái)務(wù)稽核作為電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要監(jiān)視和制約，也是進(jìn)步電力企業(yè)管理工作程度的重要措施。本文針對電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理，首先概述了電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容以及工作方法，進(jìn)而分析了現(xiàn)階段我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理工作中存在的一些問題，并系統(tǒng)地闡述了進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作程度的可行措施，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的標(biāo)準(zhǔn)開展提供合理的建議。 關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核 管理 一、引言 財(cái)務(wù)稽核工作主要是按照財(cái)務(wù)會計(jì)核算的理論知識以及工作方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所開展的自我分析、約束、標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)以及診斷，通過對財(cái)務(wù)工作的全面復(fù)核以及稽查，及時(shí)總結(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中

2、的問題和缺乏，進(jìn)而制定相應(yīng)的改良完善方案。電力企業(yè)作為國家的重要能源支柱產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營開展對于國家的經(jīng)濟(jì)開展也有著重要的影響，隨著國家對于電力企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)要求的不斷進(jìn)步，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理，標(biāo)準(zhǔn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)行為，進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這對于躲避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步電力企業(yè)經(jīng)營效率也具有重要的作用。 二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容概述 電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)稽核工作的主要目的在于確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完好，同時(shí)保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，同時(shí)確保企業(yè)的經(jīng)營收支管理的標(biāo)準(zhǔn)，催促企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理部門進(jìn)步管理效率，強(qiáng)化

3、財(cái)務(wù)工作執(zhí)行，進(jìn)而躲避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)容主要包括以下幾方面： 1原始憑證的稽核。重點(diǎn)是對電力企業(yè)的外來原始憑證以及企業(yè)的自制憑證進(jìn)展稽核，確保原始憑證的經(jīng)辦以及審批手續(xù)齊全，符合國家憑證的相關(guān)要求，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容反映真實(shí)完好。對于屬于本錢工程的發(fā)票，還需稽核是否為增值稅發(fā)票。同時(shí)對于涉及電力企業(yè)的資本性支出，需對是否有預(yù)算方案、資金是否得到落實(shí)進(jìn)展稽核。 2會計(jì)記賬憑證的稽核。主要是對現(xiàn)金收支以及銀行收支的稽核。對現(xiàn)金收支稽核主要是對款項(xiàng)收付憑證及報(bào)銷憑證審核程序是否標(biāo)準(zhǔn)齊全、現(xiàn)金支出范圍是否合理、是否存在坐支現(xiàn)金及公款私存等問題。對銀行收支的稽核重點(diǎn)是稽核銀

4、行收支是否符合結(jié)算規(guī)定以及票據(jù)法，銀行記賬憑證手續(xù)是否完備、合法，銀行付款款項(xiàng)是否符合國家及企業(yè)管理規(guī)章，款項(xiàng)是否符合預(yù)算及合同管理等內(nèi)容。 3采購工作稽核。主要是稽核采購是否按照預(yù)算方案執(zhí)行，采購材料的價(jià)格是否存在異常，大宗采購活動(dòng)是否嚴(yán)格按照相應(yīng)招投標(biāo)執(zhí)行，采購數(shù)量、單價(jià)以及金額是否準(zhǔn)確，采購材料的領(lǐng)用手續(xù)是否完備等內(nèi)容。 4會計(jì)賬簿的稽核。重點(diǎn)稽核電力企業(yè)是否嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬簿，是否嚴(yán)格按照會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)要求定期結(jié)賬，賬實(shí)是否相符，現(xiàn)金日記賬是否認(rèn)期每日清點(diǎn)與定期記賬，銀行對賬單內(nèi)容是否真實(shí)合理。 5財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的稽核。對于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的稽核，重點(diǎn)是審查電力企業(yè)

5、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí)，稽核計(jì)算是否準(zhǔn)確，總賬與明細(xì)賬之間是否對應(yīng)，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表內(nèi)部鉤稽關(guān)系是否合理，賬表內(nèi)容是否相符，補(bǔ)充資料、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告說明書與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是否具有一致性。 三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核主要工作方法 1會計(jì)資料核對。會計(jì)資料核對重點(diǎn)稽核電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及企業(yè)管理規(guī)章制度，對電力企業(yè)的會計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)展核對，確保電力企業(yè)的賬表、賬賬、賬證等數(shù)據(jù)的一致，同時(shí)將會計(jì)資料與其他資料及企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)展核對，確保會計(jì)資料的準(zhǔn)確。 2重復(fù)驗(yàn)算。重復(fù)驗(yàn)算主要是對電力企業(yè)的會計(jì)記錄等進(jìn)展驗(yàn)算，如對記賬憑證金額的逐筆復(fù)算、稅金計(jì)提

6、金額的計(jì)算等，并通過將驗(yàn)算結(jié)果與財(cái)務(wù)部門的計(jì)算結(jié)果進(jìn)展對賬，對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的日常業(yè)務(wù)進(jìn)展稽核，確保會計(jì)處理的正確。 3會計(jì)資料審查。會計(jì)資料審查主要是對電力企業(yè)的相關(guān)會計(jì)資料進(jìn)展全面的閱讀與審查，進(jìn)而對電力企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性等進(jìn)展評價(jià)，資料的審查重點(diǎn)是憑證條填制內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確以及完好情況，預(yù)算申報(bào)、執(zhí)行以及評價(jià)等業(yè)務(wù)流程管理情況等內(nèi)容。 4比照分析。比照分析主要是通過對數(shù)據(jù)的比照，來檢查分析異常數(shù)據(jù)，進(jìn)而尋找財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問題。比照分析的內(nèi)容涵蓋較廣，包括實(shí)際情況與方案情況比照、同期數(shù)據(jù)比照以及指標(biāo)數(shù)據(jù)比照。 四、我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核存在的問題分析 1財(cái)務(wù)稽核管理

7、形式不合理。當(dāng)前我國電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作嚴(yán)重滯后于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)稽核管理中主要是側(cè)重對于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為的事后稽查，這種事后監(jiān)視的管理形式造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，不能發(fā)揮事前控制的作用，既不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制，同時(shí)也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的改良提升，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作程度的進(jìn)步。 2電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核手段落后、深度缺乏。目前，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作還未能形成常態(tài)化開展的機(jī)制，需要進(jìn)展財(cái)務(wù)稽核時(shí)，往往是在企業(yè)財(cái)務(wù)部門抽調(diào)會計(jì)核算人員作為財(cái)務(wù)稽核人員，在財(cái)務(wù)稽核方式上也主要是以現(xiàn)場查閱財(cái)務(wù)管理的賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及會計(jì)憑證等為主，對于各種全新的

8、非現(xiàn)場財(cái)務(wù)稽核以及非常規(guī)財(cái)務(wù)稽核手段運(yùn)用較少。其次，在財(cái)務(wù)稽核中，往往存在著財(cái)務(wù)稽核停留于外表的問題，對于財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容缺乏深度的分析，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核效果較差。 3企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的獨(dú)立性較差。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)的記錄以及審核，是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的不標(biāo)準(zhǔn)行為進(jìn)展預(yù)防和風(fēng)范，但是目前在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作的施行開展過程中，由于財(cái)務(wù)稽核工作的獨(dú)立性較差，往往財(cái)務(wù)稽核人員對于發(fā)現(xiàn)的問題沒有相應(yīng)的處置權(quán)利，只能層層向上級回饋，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是違規(guī)行為，不能及時(shí)地進(jìn)展處置。此外，由于財(cái)務(wù)稽核工作在對企業(yè)的會計(jì)憑證以及業(yè)務(wù)工作進(jìn)展審核的

9、過程中，審核非常細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，很有可能造成企業(yè)業(yè)務(wù)部門的抵觸，不利于財(cái)務(wù)稽核工作的有序開展。 五、電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理詳細(xì)應(yīng)用措施 1完善電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理形式。首先，在企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理形式的設(shè)置上，應(yīng)該遵循防范性、經(jīng)常性、標(biāo)準(zhǔn)性與系統(tǒng)性的原那么，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核糾正財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算偏向的作用，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度。其次，在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核組織管理上，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)成立財(cái)務(wù)稽核組織體系，并擬定財(cái)務(wù)稽核制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作管理上，應(yīng)該明確財(cái)務(wù)稽核崗位的工作職責(zé)，即組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、參與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)稽核，并對企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算工

10、作提出建立性的意見和建議。第三，應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作人員的管理，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作人員的才能教育培訓(xùn)，確保其具有專業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識，并加強(qiáng)綜合分析才能的訓(xùn)練，可以熟悉理解并純熟運(yùn)用國家的相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)步財(cái)務(wù)稽核工作程度。 2創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)稽核方式為了進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)稽核效果，在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核方式上，應(yīng)該再進(jìn)一步的拓展豐富，結(jié)合電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作的好實(shí)際，可以重點(diǎn)在以下幾方面完善財(cái)務(wù)稽核方式：一是事前稽核。通過事前稽核將財(cái)務(wù)稽核工作向前延伸，在電力企業(yè)的經(jīng)營方案、財(cái)務(wù)管理預(yù)算、資金收支方案制定等幾方面引入財(cái)務(wù)稽核，同時(shí)強(qiáng)化各種經(jīng)濟(jì)合同的審核，確保財(cái)務(wù)稽核在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及

11、資金、財(cái)務(wù)收支的合法合理以及合規(guī)性等幾方面發(fā)揮作用。二是事中稽核。對電力企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照方案進(jìn)展開展財(cái)務(wù)稽核，確保企業(yè)的收入、本錢費(fèi)用支出以及資金管理的合規(guī)性。三是事后稽核。對企業(yè)會計(jì)記錄進(jìn)展審查與符合，同時(shí)對企業(yè)的資產(chǎn)賬實(shí)相符情況、債券情況等內(nèi)容進(jìn)展稽核評價(jià)。四是全面稽核。對電力企業(yè)所有的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支以及各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)展全面的詳細(xì)稽核。通過采取現(xiàn)場審查、盤點(diǎn)，復(fù)核數(shù)據(jù)，查驗(yàn)票據(jù)、報(bào)表等方法進(jìn)展全方位的財(cái)務(wù)稽核審計(jì)。五是抽查稽核。以抽查企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄的方式，通過實(shí)地審閱、核對賬卡物、查閱會計(jì)資料、異地抽查、分析比擬等方法對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性

12、和記錄的完好性進(jìn)展稽核。六是專項(xiàng)稽核。按照電力企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，選定專項(xiàng)內(nèi)容，確定財(cái)務(wù)稽核的范圍、內(nèi)容、要點(diǎn)、程序、時(shí)間等要素，開展專項(xiàng)的稽核，進(jìn)步財(cái)務(wù)稽核針對性。七是遠(yuǎn)程稽核。主要是借助財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對電力企業(yè)的賬套進(jìn)展遠(yuǎn)程稽核，以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題。 3標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)稽核程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的運(yùn)用。一是為財(cái)務(wù)稽核工作開展?fàn)I造良好氣氛。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理工作的順利開展，首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門積極配合財(cái)務(wù)稽核工作的開展施行，在財(cái)務(wù)稽核工作的開展過程中，全面的提供部門所涉及的財(cái)務(wù)情況、內(nèi)部管理情況，并為財(cái)務(wù)稽核工作人員提供全面的預(yù)算、決算以

13、及審計(jì)結(jié)果等必要的相關(guān)資料，確保財(cái)務(wù)稽核工作的順利開展。二是標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的程序。在財(cái)務(wù)稽核工作詳細(xì)施行過程中，對于現(xiàn)場稽核，財(cái)務(wù)稽核工作人員應(yīng)該首先全面掌握被稽核部門的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)調(diào)閱相關(guān)憑證、賬表以及合同等，通過核對以及比照分析，整理稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對于非財(cái)務(wù)稽核，重點(diǎn)會通過網(wǎng)上或者是被稽核單位報(bào)送財(cái)務(wù)資料，然后進(jìn)展全面的核對分析。完成財(cái)務(wù)稽核分析以后，應(yīng)該在被稽核單位根本情況、稽核內(nèi)容、稽核根據(jù)、稽核中發(fā)現(xiàn)的問題等幾方面，整理形成財(cái)務(wù)稽核報(bào)告。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核后續(xù)工作。在財(cái)務(wù)稽核管理上，應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)視與考評機(jī)制，重點(diǎn)圍繞電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目的，將財(cái)務(wù)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及整改建議及時(shí)反應(yīng)至電力企業(yè)的相關(guān)職能部門，同時(shí)將財(cái)務(wù)稽