1、.：.；企業(yè)會計準那么運用指南會計科目和主要賬務處置順序號編號會計科目稱號會計科目適用范圍闡明 一、資產(chǎn)類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行公用41011存放同業(yè)銀行公用51015其他貨幣資金 61021結(jié)算備付金證券公用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101買賣性金融資產(chǎn) 101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應收票據(jù) 121122應收賬款 131123預付賬款 141131應收股利 151132應收利息 161211應收保戶儲金保險公用171221應收代位追償款保險公用181222應收分保賬款保險公用191223應收分保

2、未到期責任預備金保險公用201224應收分保保險責任預備金保險公用211231其他應收款 221241壞賬預備 231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行公用241301貸款銀行和保險共用251302貸款損失預備銀行和保險共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業(yè)務資產(chǎn) 281401資料采購 291402在途物資 301403原資料 311404資料本錢差別 321406庫存商品 331407發(fā)出商品 341410商品進銷差價 351411委托加工物資 361412包裝物及低值易耗品 371421耗費性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)公用381431周轉(zhuǎn)資料建造承包商公用391441貴金屬銀行公用401442抵債

3、資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險公用421461存貨跌價預備 431501待攤費用 441511獨立賬戶資產(chǎn)保險公用451521持有至到期投資 461522持有至到期投資減值預備 471523可供出賣金融資產(chǎn) 481524長期股權(quán)投資 491525長期股權(quán)投資減值預備 501526投資性房地產(chǎn) 511531長期應收款 521541未實現(xiàn)融資收益 531551存出資本保證金保險公用541601固定資產(chǎn) 551602累計折舊 561603固定資產(chǎn)減值預備 571604在建工程 581605工程物資 591606固定資產(chǎn)清理 601611融資租賃資產(chǎn)租賃公用611612未擔保余值租賃公用 621

4、621消費性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)公用631622消費性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)公用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)公用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采公用661632累計折耗石油天然氣開采公用671701無形資產(chǎn) 681702累計攤銷 691703無形資產(chǎn)減值預備 701711商譽 711801長等待攤費用 721811遞延所得稅資產(chǎn) 731901待處置財富損溢 二、負債類 742001短期借款 752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用 772004向中央銀行借款銀行公用782021同業(yè)存放銀行公用792021吸收存款銀行公用802021貼現(xiàn)負債銀行公用812101買賣性金融負債 822

5、111賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用832201應付票據(jù) 842202應付賬款 852205預收賬款 862211應付職工薪酬 872221應交稅費 882231應付股利 892232應付利息 902241其他應付款 912251應付保戶紅利保險公用922261應付分保賬款 932311代理買賣證券款證券公用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務負債 972401預提費用 982411估計負債 992501遞延收益 1002601長期借款 1012602長期債券 1022701未到期責任預備金保險公用1032702保險責任預備金金保險公

6、用1042711保戶儲金金保險公用1052721獨立賬戶負債金保險公用1062801長期應付款 1072802未確認融資費用 1082811專項應付款 1092901遞延所得稅負債 三、共同類 1103001清算資金往來銀行公用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1143202被套期工程 四、一切者權(quán)益類 1154001實收資本 1164002資本公積 1174101盈余公積 1184102普通風險預備金融共用1194103本年利潤 1204104利潤分配 1214201庫存股 五、本錢類 1225001消費本錢 1235101制造費用 1245201

7、勞務本錢 1255301研發(fā)支出 1265401工程施工建造承包商公用1275402工程結(jié)算 1285403機械作業(yè) 六、損益類 1296001主營業(yè)務收入 1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費收入金融共用1326031保費收入保險公用1336032分保費收入保險公用1346041租賃收入租賃公用6051其他業(yè)務收入 6061匯兌損益金融公用6101公允價值變動損益 6111投資收益 6201攤回保險責任預備金保險公用1406202攤回賠付支出保險公用1416203攤回分保費用保險公用1426301營業(yè)外收入 1436401主營業(yè)務本錢 1446402其他業(yè)務支出 1456405

8、營業(yè)稅金及附加 1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費支出金融共用1486501提取未到期責任預備金保險公用1496502提取保險責任預備金保險公用1506511賠付支出保險公用1516521保戶紅利支出保險公用1526531退保金保險公用1536541分出保費保險公用1546542分保費用保險公用1556601銷售費用 1566602管理費用 1576603財務費用 1586604勘探費用 1596701資產(chǎn)減值損失 1606711營業(yè)外支出 1616801所得稅 1626901以前年度損益調(diào)整 企業(yè)該當按照企業(yè)會計準那么及其運用指南規(guī)定，設置會計科目進展賬務處置，在不違反一致規(guī)

9、定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實踐情況自行增設、分拆、合并會計科目。不存在的買賣或者事項，可以不設置相關的會計科目。本指南中的會計科目編號，供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實踐情況自行確定會計科目編號。1001 現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運用的備用金，可以單獨設置“備用金科目核算。二、企業(yè)該當設置“現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，該當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實踐庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，該當分他人民幣和各種外

10、幣設置“現(xiàn)金日記賬進展明細核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽卡存款、信譽證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金科目核算。二、企業(yè)該當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應

11、按月編制“銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理相符。有外幣存款的企業(yè)，該當分他人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬進展明細核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金等有關科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金等有關科目，貸記本科目。四、企業(yè)該當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進展檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項曾經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，該當查明緣由進展處置，有確鑿證聽闡明無法收回的，該當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)同意后，借記“營業(yè)外支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。1003 存放中央銀行款項一、本科目核算企業(yè)銀行存放于中國

12、人民銀行以下簡稱“中央銀行的各種款項，包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定預備金和超額預備金存款，也經(jīng)過本科目核算。二、本科目該當按照存放款項性質(zhì)進展明細核算。三、存放中央銀行款項的主要賬務處置一企業(yè)添加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。二資產(chǎn)負債表日，應按合同商定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息科目，貸記“利息收入科目。合同商定的名義利率與實踐利率差別較大的，應采用實踐利率計算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。1011

13、存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進展明細核算。三、存放同業(yè)的主要賬務處置一企業(yè)添加在同業(yè)的存放款項，借記本科目本金，按實踐存出的金額，貸記“存放中央銀行款項等科目。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。二存放同業(yè)利息收入，該當對比“存放中央銀行款項科目的相關規(guī)定進展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。1015 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽卡存款、信譽證保證金存款、存出投資款等各種其

14、他貨幣資金。二、本科目該當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信譽證的收款單位，分別“外埠存款、“銀行匯票、“銀行本票、“信譽卡、“信譽證保證金、“存出投資款等進展明細核算。三、企業(yè)添加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021 結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)證券為證券買賣的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券買賣所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算。二、本科目該當按照清算代理機構(gòu)，分別“自有、“客戶等進展明細核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務處置一企

15、業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。二接受客戶委托，經(jīng)過證券買賣所代理買賣證券時，應分別以下兩種情況進展賬務處置：1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款等科目，貸記本科目客戶、“銀行存款等科目；按企業(yè)應負擔的買賣費用，借記“手續(xù)費支出科目，按應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入科目，按其差額，借記本科目自有、“銀行存款等科目。2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應

16、向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目客戶等科目，貸記“代理買賣證券款等科目；按企業(yè)應負擔的買賣費用，借記“手續(xù)費支出科目，按應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入科目，按其差額，借記本科目自有、“銀行存款等科目。三企業(yè)在證券買賣所進展自營證券買賣時，應按照金融工具確認和計量準那么的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)和可供出賣金融資產(chǎn)，并分別以下情況進展賬務處置：1. 買入時劃分為買賣性金融資產(chǎn)的，應按證券的公允價值，借記“買賣性金融資產(chǎn)科目，貸記本科目；發(fā)生的買賣費用，借記“投資收益科目，貸記本科目。買入時劃分為可供出賣金融資產(chǎn)的，應按證券的公允價值和發(fā)生的買賣費用之

17、和，借記“可供出賣金融資產(chǎn)科目，貸記本科目。2.出賣買賣性金融資產(chǎn)時，應按實踐收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“買賣性金融資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“投資收益科目。出賣可供出賣金融資產(chǎn)時，應按實踐收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出賣金融資產(chǎn)科目，按原記入“資本公積其他資本公積的余額，借記或貸記“資本公積其他資本公積科目，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未運用的款項余額。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)金融因辦理業(yè)務需求存出或交納的各種保證金款項。二、本科目該當按照保證金的類別以及存放單位

18、或買賣場所進展明細核算。三、存出保證金的主要賬務處置一企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款、“存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。二存出保證金涉及利息的，該當對比“存放中央銀行款項科目的相關規(guī)定進展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1051 拆出資金一、本科目核算企業(yè)金融拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應單獨設置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當按照拆放的金融機構(gòu)進展明細核算。三、拆出資金的主要賬務處置一企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項、“銀行存款等科目；

19、收回資金時做相反的會計分錄。二拆出資金利息收入的賬務處置，該當對比“存放中央銀行款項科目的相關規(guī)定進展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額。1101 買賣性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為買賣目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)證券的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置“1331 代理承銷證券科目核算。二、本科目該當按照買賣性金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢、“公允價值變動進展明細核算。三、買賣性

20、金融資產(chǎn)的主要賬務處置一企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時，按買賣性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目本錢，按發(fā)生的買賣費用，借記“投資收益科目，按實踐支付的金額，貸記“銀行存款、“存放中央銀行款項等科目。二在持有買賣性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款科目，貸記本科目公允價值變動。對于收到的屬于獲得買賣性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款科目，貸記本科目本錢。三資產(chǎn)負債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動，貸記“公允價值變動損益科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。四出賣買賣性金融

21、資產(chǎn)時，應按實踐收到的金額，借記“銀行存款、“存放中央銀行款項等科目，按該項買賣性金融資產(chǎn)的本錢，貸記本科目本錢，按該項買賣性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目公允價值變動，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。同時，按該項買賣性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益科目，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)的公允價值。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)金融按返售協(xié)議商定先買入再按固定價錢返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目該當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進展明細核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬

22、務處置一企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應按實踐支付的款項和買賣費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目。二資產(chǎn)負債表日，應按合同商定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入、“投資收益等科目。收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目，貸記本科目、“應收股利等科目。合同商定的名義利率與實踐利率差別較大的，應采用實踐利率計算確定利息收入。三返售日，應按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記

23、“利息收入、“投資收益等科目。在買賣對方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)獲得本應按固定價錢返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按獲得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“買賣性金融資產(chǎn)、“貸款等科目，按買賣對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金、“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入、“投資收益等科目。因獲得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的買賣費用，除劃分為買賣性金融資產(chǎn)以外，均應計入獲得資產(chǎn)的初始確認金額。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。1121 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌

24、匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)該當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進展明細核算。三、應收票據(jù)的主要賬務處置一企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入等科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅銷項稅額科目。涉外業(yè)務獲得的帶息應收票據(jù)應確認的利息收入，該當對比“存放中央銀行款項科目的相關規(guī)定處置。二企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實踐收到的金額即減去貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準那么規(guī)定的金融資產(chǎn)終止

25、確認條件的或“短期借款科目不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準那么規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏支付，懇求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款科目，貸記“銀行存款科目。懇求貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處置，借記“應收賬款科目，貸記本科目。三企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資時，按應計入獲得物資本錢的金額，借記“物資采購或“原資料、“庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款等科目。四商業(yè)匯票到期，應按

26、實踐收到的金額，借記“銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或回絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款科目，貸記本科目。四、企業(yè)該當設置“應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、買賣合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位稱號、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，該當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、

27、產(chǎn)品、提供勞務等運營活動應收取的款項。企業(yè)保險按照原保險合同商定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費科目，并按照投保人進展明細核算。企業(yè)銀行、證券應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應收手續(xù)費科目，并按照債務人進展明細核算。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當按照債務人進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入、“手續(xù)費收入、“保費收入、“其他業(yè)務收入等科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費應交增

28、值稅銷項稅額科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務人進展債務重組，該當分別債務重組的不同方式進展賬務處置一企業(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款等科目，按重組債務已計提的壞賬預備，借記“壞賬預備科目，按重組債務的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出科目。收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款等科目，按重組債務已計提的壞賬預備

29、，借記“壞賬預備科目，按重組債務的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。以下債務重組涉及的壞賬預備，該當對比此規(guī)定進展處置。二企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原資料、“庫存商品、“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按重組債務的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款、“應交稅費等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出科目。三將債務轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資科目，按重組債務的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款

30、、“應交稅費等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出科目。四以修正其他債務條件進展清償?shù)模髽I(yè)應按修正其他債務條件后的債務的公允價值，借記本科目，按重組債務的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。1123 預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款科目的借方。企業(yè)保險從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預付賠付款科目，并按照受害人進展明細核算。二、本科目該當按照供應單位進展明細核算。三

31、、預付賬款的主要賬務處置一企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款科目。二收到所購物資時，按應計入購入物資本錢的金額，借記“物資采購或“原資料、“庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款科目；退回多付的款項，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三轉(zhuǎn)銷預付的賠付款項時，借記“賠付支出科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131 應收股利一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。二、本科目該當按照被投資單位進展

32、明細核算。三、應收股利的主要賬務處置一被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤，按應歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益、“長期股權(quán)投資損益調(diào)整科目。對于買賣性金融資產(chǎn)和可供出賣金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應借記“銀行存款科目，貸記“買賣性金融資產(chǎn)、“可供出賣金融資產(chǎn)科目。屬于被投資單位在獲得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款科目，貸記“長期股權(quán)投資投資本錢、“買賣性金融資產(chǎn)、“可供出賣金融資產(chǎn)科目。二收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132 應收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到

33、期投資、可供出賣金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應收取的利息。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資科目核算，不在本科目核算。買入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當按照借款人或被投資單位進展明細核算。三、應收利息的主要賬務處置一企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同商定的名義利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，按實踐利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資溢折價科目。二按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息

34、的金額，借記“應收利息科目，貸記“可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動科目；同時，借記“公允價值變動損益、“資本公積其他資本公積科目，貸記“投資收益科目。三未減值貸款計息日，應按貸款的合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入科目，按本期應攤銷買賣費用的金額，借記或貸記“貸款買賣費用科目，按其差額，借記或貸記“貸款溢折價科目。四發(fā)生的其他應收利息，按合同商定的名義利率計算確定的應收取利息，借記本科目，貸記“利息收入科目。合同商定的名義利率與實踐利率差別較大的，應采用實踐利率計算確定利息收入。五實踐收到利息時，借記

35、“銀行存款、“存放中央銀行款項等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1211 應收保戶儲金一、本科目核算企業(yè)保險應向投保人收取但尚未收到的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務的投資本金。預收投保人儲金和投資本金，也在本科目核算。二、本科目該當按照投保人和險種進展明細核算。三、應收保戶儲金的主要賬務處置一企業(yè)應收投保人儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金科目。收到投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。二預收投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶

36、儲金科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金或投資本金。1221 應收代位追償款一、本科目核算企業(yè)保險按照原保險合同商定承當賠付保險金責任確認的應收代位追償款。二、本科目該當按照對方單位或個人進展明細核算。三、應收代位追償款的主要賬務處置一承當賠付保險金責任該當確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出科目。二收回應收代位追償款時，應按收到的金額，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，已計提壞賬預備的，借記“壞賬預備科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出科目，三應收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，該當對比“壞賬預備科目的相關規(guī)定進展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已

37、確認但尚未收回的應收代位追償款。1222 應收分保賬款一、本科目核算企業(yè)保險從事再保險業(yè)務應收取但尚未收到的款項。二、本科目該當按照再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進展明細核算。三、再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處置一在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同商定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用科目。二在確定支付賠付款項金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金余額的當期，按相關再保險合同商定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出科目。三在原保險合同

38、提早解除的當期，按相關再保險合同商定計算確定璄攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用科目，貸記本科目。四在因獲得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付本錢的當期，按相關再保險合同商定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出科目，貸記或借記本科目。五在可以計算確定應向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關再保險合同商定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用科目。六對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在可以計算確定應向再保險接受人攤回的賠付本錢時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出科目。四、再保險接受人應收分保賬款的主要

39、賬務處置一確認分保費收入時，借記本科目，貸記“分保費收入科目。二收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進展調(diào)整，按調(diào)整添加額，借記本科目，貸記“分保費收入科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入科目，貸記本科目。三收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金科目，貸記本科目；按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金科目。四計算存出分保保證金利息時，借記本科目，貸記“利息收入科目。五、應收分保賬款結(jié)算的主要賬務處置再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關應付分保賬款金額，借記“應付分保賬款科目，按相關應收

40、分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款科目。六、應收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，該當對比“壞賬預備科目的相關規(guī)定進展處置。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應收取但尚未收到的款項。1223 應收分保未到期責任預備金一、本科目核算企業(yè)再保險分出人從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任預備金。二、本科目該當按照再保險接受人和再保險合同進展明細核算。三、應收分保未到期責任預備金的主要賬務處置一在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同商定計算確定的相關應收分保未到期責任預備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任預備金科目。二資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原

41、保險合同未到期責任預備金余額時，按相關再保險合同商定計算確定的應收分保未到期責任預備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責任預備金科目，貸記或借記本科目。三在原保險合同提早解除而轉(zhuǎn)銷相關未到期責任預備金余額的當期，借記“提取未到期責任預備金科目，貸記本科目。四應收分保未到期責任預備金的核銷和轉(zhuǎn)回，該當對比“壞賬預備科目的相關規(guī)定進展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任預備金結(jié)余。1224 應收分保保險責任預備金一、本科目核算企業(yè)再保險分出人從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任預備金，包括未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金。企業(yè)再

42、保險分出人也可以設置“應收分保未決賠款預備金、“應收分保壽險責任預備金、“應收分保長期安康險責任預備金等科目，分別核算應向再保險接受人攤回的未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金。二、本科目該當按照保險責任預備金類別和再保險接受人、再保險合同進展明細核算。三、應收分保保險責任預備金的主要賬務處置一在提取原保險合同保險責任預備金的當期，按相關再保險合同商定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任預備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任預備金科目。二在確定支付賠付款項金額或?qū)嵺`發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金余額的當期，按相關應收

43、分保保險責任預備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任預備金科目，貸記本科目。三在對原保險合同保險責任預備金進展充足性測試補提保險責任預備金時，按相關再保險合同商定計算確定的應收分保保險責任預備金的相應添加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任預備金科目。四在原保險合同提早解除而轉(zhuǎn)銷相關壽險責任預備金、長期安康險責任預備金余額的當期，按相關應收分保保險責任預備金余額，借記“攤回保險責任預備金科目，貸記本科目。五應收分保保險責任預備金的核銷和轉(zhuǎn)回，該當對比“壞賬預備科目的相關規(guī)定進展處置。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任預備金結(jié)余。1231 其他應收款一、本

44、科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任預備金、應收分保保險責任預備金、長期應收款等運營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。二、本科目該當按照其他應收款的工程和對方單位或個人進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金、“銀行存款、“賠付本錢等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。1241 壞賬預備一、本科目核算企業(yè)應收款項等發(fā)生減值時計提的減值預備。二、壞賬預備的主要賬

45、務處置一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準那么確定應收款項發(fā)生減值的，按應計提的壞賬預備金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬預備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。二對于確實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)同意后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款、“預付賬款、“應收利息、“應收分保保險責任預備金、“其他應收款、“長期應收款等科目。三已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實踐收回的金額，借記“應收賬款、“預付賬款、“應收利息、“應收分保保險責任預備金、“其他應收款、“長期應收款等科目，貸記本科目

46、；同時，借記“銀行存款科目，貸記“應收賬款、“預付賬款、“應收利息、“應收分保保險責任預備金、“其他應收款、“長期應收款等科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實踐收回的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預備。1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項。企業(yè)銀行買入的即期外幣票據(jù)，也經(jīng)過本科目核算。企業(yè)金融經(jīng)過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務，在“買入返售金融資產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。二、本科目該當按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)懇求人進展明細核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務處置一企業(yè)為客戶辦理

47、貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目貼現(xiàn)面值，按實踐支付的金額，貸記“吸收存款等科目，按其差額，貸記本科目貼現(xiàn)買賣費用。企業(yè)為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值，按實踐支付的金額，貸記“存放中央銀行款項等科目，按其差額，貸記本科目轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買賣費用。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風險和報酬本質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應按實踐收到的金額，借記“存放中央銀行款項等科目，貸記本科目貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值，按未攤銷的買賣費用，借記本科目貼現(xiàn)買賣費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買賣費用，按其差額，借記“利息支出等科目。二資產(chǎn)負債表日，應按實踐利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目貼現(xiàn)買賣費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買賣費用，貸記

48、“利息收入科目。實踐利率與合同商定的名義利率差別不大的，也可以采用合同商定的名義利率計算確定利息收入。三貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應按實踐收到的金額，借記“吸收存款等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值，按未攤銷的買賣費用，借記本科目貼現(xiàn)買賣費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買賣費用，按其差額，貸記“利息收入科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項余額。1301 貸款一、本科目核算企業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信譽貸款等。企業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信譽卡透支、轉(zhuǎn)貸

49、款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置“銀團貸款、“貿(mào)易融資、“協(xié)議透支、“信譽卡透支、“轉(zhuǎn)貸款、“墊款等科目核算。企業(yè)保險的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置“保戶質(zhì)押貸款科目核算。二、本科目該當按照貸款類別和客戶進展明細核算。三、貸款的主要賬務處置一發(fā)放貸款的處置企業(yè)發(fā)放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科目本金，按實踐支付的金額，貸記“吸收存款科目，按其差額，借記或貸記本科目買賣費用。發(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。二未減值貸款的處置1.未減值貸款計息日，企業(yè)應按貸款的合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收

50、利息科目，按貸款的攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入科目，按本期應攤銷買賣費用的金額，借記或貸記本科目買賣費用，按其差額，借記或貸記本科目溢折價。2.收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記“應收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目本金。貸款的本金和應收利息全部歸還終了的，應轉(zhuǎn)銷該貸款的買賣費用和溢折價的金額，按本科目買賣費用的余額，借記或貸記本科目買賣費用，貸記或借記本科目溢折價；按本科目溢折價的余額，借記或貸記本科目溢折價，貸記或借記“利息收入科目。三減值貸款的處置1.減值貸款計息日，應按貸款的攤余本錢和實踐利率計算

51、確定的利息收入金額，借記本科目溢折價，貸記“利息收入科目；按本期應攤銷的買賣費用金額，借記或貸記本科目買賣費用，貸記或借記本科目溢折價。同時，將按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應收利息金額進展表外登記。2.收回減值貸款時，應按照“本金、表內(nèi)應收利息、表外應收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應收利息。企業(yè)應按實踐收到的金額與歸還的貸款本金和表內(nèi)應收利息的差額，減少表外“應收未收利息科目金額，同時，借記“應收利息科目，貸記本科目溢折價。按實踐收到的金額，借記“吸收存款等科目，按客戶歸還的本金，貸記本科目本金，按客戶歸還的應收利息，貸記“應收利息科目。減值貸款的本金和應收利息全部歸還終了的

52、，應轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價和買賣費用的余額，對比未減值貸款的相關規(guī)定處置。四計提減值預備的處置資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準那么確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“貸款損失預備科目。根據(jù)金融工具確認和計量準那么確定已發(fā)生減值損失的貸款應收利息發(fā)生減值的，按應計提的壞賬預備金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬預備科目。對于確實無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報經(jīng)同意后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記“貸款損失預備科目，貸記本科目本金。按管理權(quán)限報經(jīng)同意后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應收利息，借記“壞賬預備科目，貸記“應收利息科目。按管理權(quán)限報經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷表外應收

53、未收利息，減少表外“應收未收利息科目金額。同時，應按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉(zhuǎn)銷的買賣費用的金額，借記或貸記本科目買賣費用，貸記或借記“貸款損失預備科目；應按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉(zhuǎn)銷的溢折價的金額，借記或貸記本科目溢折價，貸記或借記“貸款損失預備科目。五已轉(zhuǎn)銷貸款的處置企業(yè)應按照“本金、表內(nèi)應收利息、表外應收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應收利息。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應按收回的貸款本金，借記本科目本金，貸記“貸款損失預備科目；按收回的表內(nèi)應收利息，借記“應收利息科目，貸記“壞賬預備科目；按收回的表外應收未收利息，添加表外“應收

54、未收利息科目金額。應轉(zhuǎn)回的買賣費用，對比“四計提減值預備的處置的相關規(guī)定處置。按實踐收回的金額，借記“吸收存款等科目，貸記本科目本金、“應收利息等科目。六貸款的實踐利率與合同商定的名義利率差別不大的，也可以采用合同商定的名義利率計算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。1302 貸款損失預備一、本科目核算企業(yè)銀行的貸款發(fā)生減值時計提的減值預備。計提貸款損失預備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信譽卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)保險的保戶質(zhì)押貸款計提的減值預備，也在本科目核算。二、本科目該當按照計提貸款損失預備的資產(chǎn)類別進展明細核算

55、。三、貸款損失預備的主要賬務處置一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準那么確定發(fā)生減值，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失預備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。二對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款等科目。三已計提貸款損失預備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失預備金額內(nèi)，按恢復添加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。四企業(yè)收回貸款時，應結(jié)轉(zhuǎn)該項貸款計提的貸款損失預備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失預備。1

56、311 代理兌付證券一、本科目核算企業(yè)證券、銀行接受委托代理兌付到期的證券。二、本科目該當按照委托單位和證券種類進展明細核算。三、代理兌付證券的主要賬務處置一企業(yè)收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款科目，貸記本科目。二委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。1321 代理業(yè)務資產(chǎn)一、本科目

57、核算企業(yè)代理業(yè)務構(gòu)成的除以企業(yè)本身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務進展的證券投資、受托貸款等。企業(yè)證券的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品科目，并按照委托單位進展明細核算。二、本科目該當按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務、貸款對象，分別“本錢、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益等進展明細核算。三、代理業(yè)務資產(chǎn)的主要賬務處置一企業(yè)用其他代理業(yè)務資金購買證券等時，借記本科目投資本錢，貸記“存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金客戶、“吸收存款等科目。將購買的證券賣出時，應按實踐收到的金額，借記“

58、存放中央銀行款項、“結(jié)算備付金客戶、“吸收存款等科目，按賣出證券的本錢，貸記本科目本錢，按其差額，借記或貸記本科目已實現(xiàn)未結(jié)算損益。定期或在委托合同到期與委托客戶進展結(jié)算時，按合同商定比例計算其他代理業(yè)務資產(chǎn)收益，并結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目已實現(xiàn)未結(jié)算損益，按屬于委托客戶的收益，貸記“代理業(yè)務負債科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費收入科目。代理業(yè)務資產(chǎn)發(fā)生虧損時，應按損失金額，借記“代理業(yè)務負債科目等，貸記本科目已實現(xiàn)未結(jié)算損益。二收到委托人的貸款資金時，應按收到的金額，借記“存放中央銀行款項、“吸收存款等科目，貸記“代理業(yè)務負債科目。企業(yè)發(fā)放受托貸款時，應按發(fā)放的金額，借記本科目

59、，貸記“吸收存款等科目。收回受托貸款時，應按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應付款科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務資產(chǎn)的價值。1401 資料采購一、本科目核算企業(yè)采用方案本錢進展資料日常核算而購入資料的采購本錢。采用實踐本錢進展資料日常核算的，購入資料的采購本錢，經(jīng)過“在途物資科目核算。委托外單位加工資料、商品的加工本錢，經(jīng)過“委托加工物資科目核算。企業(yè)購入的工程用資料，經(jīng)過“工程物資科目核算。二、本科目該當按照供應單位和物資種類進展明細核算。三、資料采購的主要賬務處置一企業(yè)支付資料價款和運雜費等時，按應計入資料采購本錢的金額，借記本科目

60、，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按實踐支付或應付的款項，貸記“銀行存款、“現(xiàn)金、“其他貨幣資金、“應付賬款、“應付票據(jù)、“預付賬款等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入資料按應支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款、“應付賬款、“應付票據(jù)等科目。二購入資料超越正常信譽條件延期支付價款如分期付款購買資料，本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按應付金額，貸記“長期應付款科目，按其差額，借記“未確認融資費用科目。三月末，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別以下不同情況進展處置：1.對于曾