1、2012,4.13會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01任務(wù)_0001一、辨析題（共4道試題，共20分。）1.推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體治理系統(tǒng)中考慮。 正確，以為會(huì)計(jì)活動(dòng)本身確實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模，治理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。2. 推斷正誤并講明理由多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的要緊環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。錯(cuò)誤，應(yīng)該先算出營業(yè)利潤，再算出利潤總額，最后算出凈利潤。3.推斷正誤

2、并講明理由企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。 正確，會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部操縱制度鑲嵌。 錯(cuò)誤 ，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部制度應(yīng)參考的重要文件；推斷正誤關(guān)講明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤，因?yàn)闀?huì)計(jì)制度的核心職能不是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，是提高會(huì)計(jì)工作的效率； 二、簡(jiǎn)答題（共2道試題，共40分。）1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。答：會(huì)計(jì)制度定制的前提包括制定的目的和依附、實(shí)施范圍和要求。其中目的和

3、依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的要緊前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)能夠表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營治理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，特制定本制度?！睍?huì)計(jì)制度的實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。2. 分析講明什么緣故將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。答：資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的要緊會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價(jià)值，投資人財(cái)寶的積存和增值的全過程。它不僅能反映一個(gè)企

4、業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測(cè)它的以后。 資產(chǎn)負(fù)債表能夠綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。 1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。2、能夠反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與以后需要支付的債務(wù)數(shù)額。 3、能夠反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。資產(chǎn)負(fù)債表是以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此能夠分析公司的財(cái)務(wù)狀況。 1、揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu) 2、揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成 3、有助于評(píng)價(jià)公司的盈利能力 4、通過期初數(shù)與期末數(shù)的對(duì)比 三、論述題（共1道試題，共4

5、0分。）1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的治理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：(一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用

6、。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和治理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及

7、時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他治理部門的單位財(cái)務(wù)公司。（三）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為

8、領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適班2012,4,16郭愛榮001 ( 5)1.推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露 答；企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采納的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能。2.推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體治理系統(tǒng)中考慮。正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身確實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、治理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。推斷正誤并講明理由企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部操縱制度互相嵌入。4. 推斷正誤并講

9、明理由多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的要緊環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤，然后計(jì)算出利潤總額，最后計(jì)算出凈利潤。試題評(píng)價(jià)二、簡(jiǎn)答題（共2道試題，共40分。）1. 請(qǐng)閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？2. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解論述題（共1道試題，共40分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事

10、制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的治理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？2012.4.16 01任務(wù)_0001 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=1&TestPaperID=f0b01df6-bb7e-4a21-88d6-f373325fc0bb&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 辨析題 HYPERLINK /fes3/

11、Task/?pagenumber=2&TestPaperID=f0b01df6-bb7e-4a21-88d6-f373325fc0bb&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 簡(jiǎn)答題 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=3&TestPaperID=f0b01df6-bb7e-4a21-88d6-f373325fc0bb&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 論述題一、辨析題（共4道試題，共20分。）1.推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將

12、其放在企業(yè)整體治理系統(tǒng)中考慮。參考答案：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身確實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、治理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。2. 推斷正誤并講明理由多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的要緊環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。參考答案：錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤，然后計(jì)算出利潤總額，最后計(jì)算出凈利潤。3.推斷正誤并講明理由企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。參考答案：正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部操縱制

13、度互相嵌入。4. 推斷正誤關(guān)講明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。參考答案：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。01任務(wù)_0002 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=1&TestPaperID=1f90ce76-9d10-45de-af5f-0bd969d1bf65&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 辨析題 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=2&TestPaperID=1f90ce76-9d10-45de-af5f-0bd969d1bf

14、65&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 簡(jiǎn)答題 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=3&TestPaperID=1f90ce76-9d10-45de-af5f-0bd969d1bf65&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 論述題一、辨析題（共4道試題，共20分。）1.推斷正誤并講明理由企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。參考答案：正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部操縱制度互相嵌入。2. 推斷正誤關(guān)講明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能

15、是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。參考答案：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體治理系統(tǒng)中考慮。參考答案：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身確實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、治理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。4. 推斷正誤并講明理由 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者能夠較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。參考答案：錯(cuò)誤。 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需

16、要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。二、簡(jiǎn)答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。會(huì)計(jì)制度定制的前提包括制定的目的和依附、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的要緊前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)能夠表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營治理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，特制定本制度。”會(huì)計(jì)制度的實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。2.

17、 在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為緣故何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)不？一、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及能夠隨時(shí)用于支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)專門小的投資現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價(jià)物流入和流出的信息，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)以后現(xiàn)金流量。企業(yè)倒閉的一個(gè)重要因素是現(xiàn)金流危機(jī)造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和

18、進(jìn)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)峻的導(dǎo)致破產(chǎn)。二、現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量”現(xiàn)金流量表分為三個(gè)差不多部分及相關(guān)附注，其三個(gè)差不多部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采納報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分不反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的阻礙額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資

19、料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的治理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？01任務(wù)_0003 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=1&TestPaperID=1da56ad5-3611-4126-9086-6040c37d37a2&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 辨析題 HYPERLINK

20、 /fes3/Task/?pagenumber=2&TestPaperID=1da56ad5-3611-4126-9086-6040c37d37a2&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 簡(jiǎn)答題 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=3&TestPaperID=1da56ad5-3611-4126-9086-6040c37d37a2&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 論述題一、辨析題（共4道試題，共20分。）1.推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系

21、統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體治理系統(tǒng)中考慮。參考答案：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身確實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、治理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。2.推斷正誤并講明理由企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。參考答案：正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部操縱制度互相嵌入。3. 推斷正誤關(guān)講明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。參考答案：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4. 推斷正誤并講明理由文字講明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來講明會(huì)計(jì)制度的使用。比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)

22、計(jì)。參考答案：錯(cuò)誤。文字講明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來講明會(huì)計(jì)制度的使用。它以文字單獨(dú)講明，比如會(huì)計(jì)制度總體講明，會(huì)計(jì)科目及其使用講明等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于表格法。二、簡(jiǎn)答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 請(qǐng)閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用：一是有利于貫徹以人為本的科學(xué)進(jìn)展觀。對(duì)會(huì)計(jì)信息生成和披露作了更加嚴(yán)格和科學(xué)的規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)信息供給的約束，有效地維護(hù)了投資者的知情權(quán)，有利于社會(huì)公眾作出理性決策。二是有利于完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，始終與建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相

23、互促進(jìn)、相得益彰。三是有利于提高對(duì)外開放水平。會(huì)計(jì)是國際通用的商業(yè)語言，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的公布，架起了緊密中外經(jīng)貿(mào)合作的會(huì)計(jì)技術(shù)橋梁，有利于進(jìn)一步優(yōu)化我國投資環(huán)境，全面提高我國對(duì)外開放水平。四是促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地愛護(hù)投資者作為信息不充分一方的利益。（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用的作用要緊表現(xiàn)在：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南對(duì)準(zhǔn)則正文的進(jìn)一步解釋、講明，關(guān)心企業(yè)會(huì)計(jì)人員更好地理解和掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差不多內(nèi)涵和會(huì)計(jì)處理的差不多原則和方法，指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理。同時(shí)關(guān)于全面貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，關(guān)于為所有者、債權(quán)人、企業(yè)治理層和企業(yè)利益相關(guān)者提供更加有價(jià)值的信息具有全面的保

24、障作用。 2 . 分析講明什么緣故將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。 答：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的表述，是由四張主表和一份附注組成。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的是企業(yè)利潤表中凈利潤的大小，投資者依照企業(yè)凈利潤的大小推斷盈利能力，銀行依照企業(yè)凈利潤的大小推斷企業(yè)的償債能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)凈利潤的大小推斷企業(yè)的納稅能力。這是一種簡(jiǎn)單而有效的方法，但由于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者太關(guān)注于企業(yè)的盈利能力，而導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)造假事件的發(fā)生，這迫使人們將注意力轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表中，依照資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)推斷企業(yè)盈利能力的大小，從而更加確立資產(chǎn)負(fù)債表觀的核心地位。資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體

25、現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價(jià)值，投資人財(cái)寶的積存和增值的全過程，它不僅能反映一個(gè)企業(yè)的過去,展示它的今天,更能預(yù)測(cè)它的以后。論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的治理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：1、依照蘇州制藥廠內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，遵循會(huì)計(jì)法，依照財(cái)政部公布的：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求設(shè)計(jì)該廠會(huì)計(jì)制度。設(shè)設(shè)計(jì)過程分為：五個(gè)

26、時(shí)期 （1）、預(yù)備時(shí)期。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主體為制藥廠財(cái)務(wù)部，具體的會(huì)計(jì)主體確定為廠部和上海銷售部，銷售部為報(bào)賬單位，每月向廠財(cái)務(wù)部報(bào)送銷售部相關(guān)業(yè)務(wù)憑證和報(bào)表。( 2)、調(diào)查研究時(shí)期。廠財(cái)務(wù)部備案上海銷售部業(yè)務(wù)內(nèi)容等相關(guān)資料。 (3)、設(shè)計(jì)時(shí)期。在會(huì)計(jì)核算上，上海銷售部隸屬廠財(cái)務(wù)部，銷售部會(huì)計(jì)和出納人員由廠部委派；銷售部派系人員在行政上服從銷售部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。在業(yè)務(wù)上服從長(zhǎng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)；銷售部每旬向廠財(cái)務(wù)部報(bào)送一次憑證和銷售收入明細(xì)表，每月上報(bào)一次銷售報(bào)表和費(fèi)用報(bào)表；銷售部在上海開設(shè)一般存款；廠財(cái)務(wù)部對(duì)上海銷售部實(shí)行備用金制度；銷售部與廠財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)電算化聯(lián)網(wǎng)。(4)、試行時(shí)期。確定該會(huì)計(jì)制度試行期間為

27、三個(gè)月。 5、定稿頒布時(shí)期。在試行三個(gè)月后由會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者召集銷售部負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員對(duì)試行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)并確定修改意見后正式頒布施行。2、設(shè)置形式有以下情形；（1）、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)合設(shè)有利于提高兩個(gè)職能協(xié)同性，減少信息傳遞環(huán)節(jié)；但可能造成內(nèi)部操縱效果不佳。適用于中小型企業(yè)。（2）、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置和分級(jí)設(shè)置。集中設(shè)置是指在企業(yè)主體設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，而下屬機(jī)構(gòu)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，適用于小型企業(yè)。分級(jí)設(shè)置，即在企業(yè)主體設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，又在下級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)組織，適用于大中型企業(yè)3、依照蘇州制藥廠規(guī)模和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況已采納會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)合一設(shè)置

28、；會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)已采納分級(jí)設(shè)置。4、制藥廠應(yīng)依照會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作崗位及其職責(zé)。（1）、會(huì)計(jì)工作崗位、出納工作崗位一人一崗，相互不得兼任。（2）、會(huì)計(jì)出納銷售人員不得相互兼任。（3）、出納人員不得監(jiān)管稽核，不得監(jiān)管檔案。（4）、會(huì)計(jì)制度要具體明確會(huì)計(jì)、出納人員崗位職責(zé)。（5）、會(huì)計(jì)制度要明確有關(guān)業(yè)務(wù)處理的授權(quán)。（6）、關(guān)于會(huì)計(jì)人員的配備要具體明確各崗位人員的任職資格，配備方式以及會(huì)計(jì)人員的考核方法與任免程序。（7）、制度要明確會(huì)計(jì)人員應(yīng)調(diào)度或離職時(shí)有關(guān)工作交接的具體程序。01任務(wù)_0004 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=1&TestPaperID=02c70

29、822-49f2-4b6b-97fb-3c72b442c82c&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 辨析題 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=2&TestPaperID=02c70822-49f2-4b6b-97fb-3c72b442c82c&TaskID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 簡(jiǎn)答題 HYPERLINK /fes3/Task/?pagenumber=3&TestPaperID=02c70822-49f2-4b6b-97fb-3c72b442c82c&Task

30、ID=fefd7696-589d-43ad-b709-dd879d11a292 論述題一、辨析題（共4道試題，共20分。）1. 企業(yè)能夠依照其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此企業(yè)具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。答案：錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和要求向報(bào)告使用者公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告，因此企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。2. 推斷正誤并講明理由 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者能夠較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答案：錯(cuò)誤。 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)

31、充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。3. 推斷正誤關(guān)講明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。答案：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。推斷正誤并講明理由會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。參考答案：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采納的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能。簡(jiǎn)答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為緣故何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)不？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的作

32、用：(1提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序(2)強(qiáng)化了對(duì)信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決策(3)有利于完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制(4)能促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地愛護(hù)投資者的利益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：(1)進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念(2)對(duì)相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解(3)詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量(4)有利于內(nèi)部操縱的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)治理水平企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)總的規(guī)范，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對(duì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步具體詳細(xì)的講明。. 2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解

33、。設(shè)計(jì)的要求、確定設(shè)計(jì)分工以及學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料等。（2）調(diào)查研究時(shí)期的要緊工作?，F(xiàn)在期的工作包括選定典型單位、做好調(diào)查研究和修改設(shè)計(jì)打算。（3）設(shè)計(jì)編寫時(shí)期的要緊工作?，F(xiàn)在期的工作包括提出編寫要求、擬定起草提綱、分頭編寫制度和討論會(huì)計(jì)制度草案。（4）試點(diǎn)修改時(shí)期的要緊工作。現(xiàn)在期的工作是選定試行和修改定稿。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的治理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如

34、何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？上海焦化有限公司會(huì)計(jì)治理制度 一、上海焦化有限公司概況 ，上海焦化有限公司是以煤為要緊原料的綜合性的大型化工企業(yè)。始建于 1958 年。1997 年 6 月改制為由上海太平洋化工(集團(tuán))有限公司和上海市都市建設(shè)投資開發(fā)總公司多元投資的 有限責(zé)任公司。1999 年 2 月，上海焦化成為上海第一家、全國第二家申請(qǐng)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股的企業(yè)。 1999 年 9 月 6 日簽訂書面協(xié)議，并于 2000 年 3 月正式實(shí)行債轉(zhuǎn)股打算，使公司股東增至 4 家， 公司整體資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降。 公司位于上海西南黃浦江畔的吳涇化學(xué)工業(yè)區(qū)，占地 108 公頃，職工 80

35、00 余人。有兩 座 5 000 噸級(jí)煤焦碼頭，一座 3000 噸級(jí)化工產(chǎn)品碼頭，兩條鐵路專用線，年總吞吐能力達(dá) 600 萬噸。下設(shè) 10 個(gè)分廠、設(shè)計(jì)研究院、進(jìn)展商社、實(shí)業(yè)總公司，還有數(shù)家中外合資企業(yè)。公司現(xiàn) 有總資產(chǎn) 60 億元，歷年來均進(jìn)人按銷售收入排名的全國 500 家最大工業(yè)企業(yè)行列，1999 年銷售 收入位居上海第十八位。 公司是上海市最大的煤氣生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也是冶金、化工、醫(yī)藥、軍工等行業(yè)重要原 料和燃料的供應(yīng)基地?，F(xiàn)擁有年產(chǎn)商品冶金焦 180 萬噸、甲醇 20 萬噸、煤焦油系列及其他化工 產(chǎn)品 20 余萬噸(總計(jì) 120 余種)和日產(chǎn)都市煤氣 320 萬立方米、年產(chǎn)煤氣 91

36、億立方米的能力。 現(xiàn)在，上海市區(qū) 50的生活用氣來自上海焦化。 公司擁有雄厚的技術(shù)力量，良好的設(shè)備裝置，實(shí)行科學(xué)嚴(yán)密的現(xiàn)代化治理，產(chǎn)品質(zhì)量 素享盛譽(yù)。公司堅(jiān)持改革開放，注重進(jìn)展外向型經(jīng)濟(jì)，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品源源進(jìn)入國際市場(chǎng)，冶金焦和其 他十幾種化工產(chǎn)品已出口到下列國家或地區(qū)：澳大利亞、日本、中國香港、韓國、泰國、土耳其、 法國、馬來西亞、荷蘭、南非、新加坡、德國、中國臺(tái)灣、孟加拉國、越南、美國、阿根廷等， 并先后興建了 5 家中外合資企業(yè)：上?？ú┨鼗び邢薰尽⑸虾＝鹛?shí)業(yè)有限公司、上海芝海 氣化技術(shù)開發(fā)有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空氣有限公司。 二、上海焦化有限公司會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu) 三

37、、上海焦化有限公司會(huì)計(jì)治理制度設(shè)計(jì) (一)現(xiàn)金治理制度 1現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管。 (1)依照上級(jí)規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位同意設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公 司、部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。 (2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為 20000 元庫存現(xiàn)金，均由 財(cái)務(wù)部出納治理。 (3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午 3 時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)覺超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行，以保安全。 2現(xiàn)金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。依照國家政策規(guī)定，1 000 元以下的零星支 出能夠使用現(xiàn)金結(jié)算。 (2)下列范圍不受 1 000 元以內(nèi)限額的約束； a職工醫(yī)藥費(fèi)、

38、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費(fèi)用等。 b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車費(fèi)等。 (3)銷售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。 3現(xiàn)金報(bào)銷程序。 (1)預(yù)約備用金。 a每天依照各單位預(yù)約的報(bào)銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位 開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海焦化有限公司財(cái)務(wù)專用章， 然后由資金主管加蓋 法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。 b提取備用金，應(yīng)提早一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。 (2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷程序。 a報(bào)銷職

39、工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)依照衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金 額進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷，如金額不對(duì)，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報(bào)銷。 b報(bào)銷家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審核章由出 納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷。 c托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷。 (3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷程序。 a各部門應(yīng)填寫各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核 蓋章后，方可報(bào)銷。其中報(bào)銷金額在 500 元以下(含 500 元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。 報(bào)銷金額在 500 元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。 b各部門、

40、分公司報(bào)銷金額在 2000 元以上時(shí)，應(yīng)提早兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予 報(bào)銷。 (4)差旅費(fèi)報(bào)銷程序。各部門、分公司報(bào)銷差旅費(fèi)應(yīng)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人 章后，報(bào)銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員依照(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)) 審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。 (5)采購生產(chǎn)請(qǐng)款單的報(bào)銷程序。零星采購材料，金額一般操縱在 1 000 元以內(nèi)，并填寫生 產(chǎn)請(qǐng)款單加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷。 (6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并 蓋章后，方可借款。 4結(jié)算紀(jì)律。 (1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必

41、須以通過審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑 證有權(quán)拒付，審核人員對(duì)原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行 人簽字。關(guān)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，關(guān)于發(fā)票涂改現(xiàn)象也 一律不予受理。 (2)不準(zhǔn)以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。 (3)發(fā)覺偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。 (4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”， 要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符。 (二)銀行存款治理制度 銀行存款的治理： A 銀行存款的治理： 1執(zhí)行國家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)治

42、理方法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞 好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個(gè)人使用。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。 當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。 2企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn) 期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 C 銀行存款的核算 1遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金治理的有關(guān)規(guī)定。 2認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特不對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)

43、行。發(fā)票有涂 改現(xiàn)象一律不予受理。關(guān)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。通過 審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。 3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假， 套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動(dòng)。 4及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對(duì)帳工作，發(fā)覺不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系， 盡快查對(duì)清晰。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢。 5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理， 帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。 (三)應(yīng)收帳款治

44、理制度 1銷售票據(jù)的治理。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、 資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門。 (2)財(cái)務(wù)部門審核匯總上述 銷售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總帳、明細(xì)帳，并核對(duì)銷售收人日?qǐng)?bào)表。銷售票據(jù)的審核是 指發(fā)票所開的客戶名稱， 金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷售部門入帳的相一致。 開錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定 開紅字發(fā)票，發(fā)覺問題應(yīng)及時(shí)與銷售部門聯(lián)系。 物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。 (3)按照稅法規(guī)定，對(duì)銷售部門所開出的貨 2銷售貨款結(jié)算的治理。 (1)對(duì)客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒不真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫) 是否開錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務(wù)往來頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)

45、生退 票的客戶應(yīng)予以重視， 可拒收其商業(yè)承兌匯票， 并督促銷售， 清欠部門及時(shí)催收貸款， 回籠資金。 (3)每年按 5計(jì)提壞帳損失。 3債權(quán)的清理。 (1)應(yīng)收帳款崗位人員要對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串 戶。每月應(yīng)收帳款余額與總帳核對(duì)無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng) 收帳款信息。每年對(duì)未清帳的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對(duì)帳 1 次，外地客戶每年通過信函形式對(duì) 帳，平常發(fā)覺問題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收帳款新一輪的壞帳發(fā)生。(2)為清理歷年遺留的債權(quán) 以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等緣故帶來的債權(quán)，幸免壞帳的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽擱，清欠辦、銷 售部門、財(cái)務(wù)部門

46、、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問題。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核 對(duì)帳目與催討相結(jié)合。的原則，對(duì)長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對(duì)物資收回?zé)o 望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗(yàn) 教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要緊密配合，提 供方便，共同做好公司應(yīng)收帳款的治理工作 (四)存貨盤點(diǎn)制度 1盤點(diǎn)部門。有治理部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、技監(jiān)部、營銷部、儲(chǔ)運(yùn)部及有關(guān)生產(chǎn)部門。 2盤點(diǎn)內(nèi)容。盤點(diǎn)采納永續(xù)盤存制，對(duì)存貨進(jìn)行清查，具體采納技術(shù)推算盤點(diǎn)法(對(duì)大量成 堆的存貨進(jìn)行量方、計(jì)尺，測(cè)算其數(shù)量)確定存貨的實(shí)存數(shù)

47、量，并依照存貨的特點(diǎn)采納相應(yīng)方法， 檢查其質(zhì)量是否符合原定標(biāo)準(zhǔn)。 儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)對(duì)原料、產(chǎn)成品的盤庫帳面統(tǒng)計(jì)，收、發(fā)、存和臺(tái)帳治理盤點(diǎn)日期確定。技監(jiān)部 負(fù)責(zé)盤點(diǎn)的計(jì)量器具、質(zhì)量認(rèn)定和簽訂質(zhì)保書工作。各生產(chǎn)分公司負(fù)責(zé)原料、產(chǎn)成品的投人產(chǎn)出 動(dòng)態(tài)記錄。生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部對(duì)實(shí)際庫存與帳面庫存差額查清緣故后進(jìn)行處理。 3盤點(diǎn)要求。煤炭分煤種、煤炭，按規(guī)格盤點(diǎn)，結(jié)帳折成千基。營銷部提供采購，銷售合 同中的途耗、水分等情況。儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)盈虧結(jié)果。財(cái)務(wù)部依照公司權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 (五)輔助材料治理制度 1輔助材料是指除大宗原材料以外的所有材料，包括：工程材料、零購固定資產(chǎn)、備品配 件、維修材料、勞防用品、文

48、具用品、低值易耗晶、包裝物、輔助材料等。 2每月依照營銷部、機(jī)動(dòng)部的材料采購打算，編制資金用款打算報(bào)資金治理塊，待綜合平 衡后按下達(dá)用款數(shù)通知營銷部、機(jī)動(dòng)部采購打算。 3營銷部、機(jī)動(dòng)部購買材料要做到“貨比三家”，合理采購，在保證質(zhì)量的前提下，努力降低 采購成本。 4配合儲(chǔ)運(yùn)部、機(jī)動(dòng)部在保證生產(chǎn)需要的同時(shí)，制定出要緊材料的庫存限額，降低庫存儲(chǔ) 備資金。 5采購付款。 (1)按供應(yīng)單位的發(fā)票和其他結(jié)算憑證直接辦理付款的，填制一式五聯(lián)“生產(chǎn)收料單”。 （2） 按合同或打算預(yù)付材料貨款的，填制一式三聯(lián)“生產(chǎn)借款單”。收到發(fā)票及其他結(jié)算憑證時(shí)再填 制一式五聯(lián)“生產(chǎn)收料單”。 (3)對(duì)材料應(yīng)付款的規(guī)定，實(shí)

49、行人帳后“天付款。 6倉庫保管員憑入庫單驗(yàn)收入庫；月末結(jié)帳時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部已入庫，未收到發(fā)票和雖已付款但貨 未到齊的材料，開列一式二聯(lián)清單分不由材料部按現(xiàn)行進(jìn)價(jià)暫估入帳，到下月初以紅字沖回，待 按正常手續(xù)入帳。 7對(duì)材料貸款已付，料未進(jìn)倉的月末儲(chǔ)運(yùn)部不入帳，財(cái)務(wù)作在途材料處理。 8材料入庫時(shí)，如有短缺或質(zhì)差，由儲(chǔ)運(yùn)部查明緣故，分不不同情況處理和索賠，并填制 一式三聯(lián)，購人材料溢缺單。 9各分公司和各部門向儲(chǔ)運(yùn)部倉庫領(lǐng)用各種材料時(shí)按不同用途填制各種領(lǐng)料單，領(lǐng)料單填 寫必須規(guī)范并要注意工段名稱。 10公司內(nèi)部倉庫之間材料轉(zhuǎn)移，由工程部填制一式五聯(lián)材料內(nèi)部轉(zhuǎn)帳單。 11若發(fā)覺生產(chǎn)收料單數(shù)字填錯(cuò)，要及時(shí)填制

50、一式二份申報(bào)調(diào)整單，其中一聯(lián)通知財(cái)務(wù)調(diào)整 帳務(wù)。 12材料核算應(yīng)依照材料治理要求和企業(yè)治理要求，編制各種報(bào)表和設(shè)置各種明細(xì)帳，材料 治理應(yīng)做到： (1)要使材料帳帳相符、帳實(shí)相符，月末提供定額資金占用要及時(shí)、準(zhǔn)確。 (2)對(duì)正常報(bào)廢 的材料要及時(shí)辦理手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。 對(duì)非正常報(bào)廢的材料要查明緣故， 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行 帳務(wù)處理。 (3)負(fù)責(zé)做好材料物資采購?fù)鶃淼那逅銟I(yè)務(wù)。 (4)儲(chǔ)運(yùn)部、營銷部、機(jī)動(dòng)部單獨(dú)設(shè) 立托付加工材料的帳、卡，每月上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，由財(cái)務(wù)部監(jiān)督呆滯物質(zhì)的處理情況。 (六)在建工程治理制度 1有關(guān)部門。 (1)進(jìn)展部，立項(xiàng)審批、依照要求進(jìn)行招投標(biāo)，并監(jiān)督工程實(shí)施、項(xiàng)目竣工驗(yàn)

51、收。 (2)設(shè)計(jì)院： 依照設(shè)想，進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)，并依照實(shí)際情況出變更圖紙。 審計(jì)，并進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。 (3)監(jiān)督部：對(duì)比投標(biāo)單位進(jìn)行合同 (4)財(cái)務(wù)部：對(duì)項(xiàng)目的反映與監(jiān)督。 2項(xiàng)目治理與核算。 (1)立項(xiàng)，項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)由有關(guān)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)進(jìn)展部審核，并經(jīng)可行性研究，確認(rèn)有進(jìn)展 前景，并有投資回報(bào)或關(guān)系到環(huán)保、生態(tài)等項(xiàng)目。對(duì)投資費(fèi)用大的項(xiàng)目，要會(huì)同財(cái)務(wù)部磋商，并 出具報(bào)告，再報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)審批，項(xiàng)目批準(zhǔn)后由進(jìn)展部下達(dá)項(xiàng)目批準(zhǔn)書。 (2)設(shè)計(jì)：由設(shè)計(jì)院 負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的施工、安裝、設(shè)備等工程支出進(jìn)行設(shè)計(jì)，提出項(xiàng)目投資費(fèi)用，經(jīng)進(jìn)展部、監(jiān)督部審 核認(rèn)可，財(cái)務(wù)部依照合同按進(jìn)度付款。 (3)施工：進(jìn)展部對(duì)已立項(xiàng)的工程

52、，按照設(shè)計(jì)要求、 投資總額進(jìn)行招投標(biāo)，嚴(yán)格治理施工質(zhì)量、進(jìn)度，保證節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)禁項(xiàng)目搭車，隨意擴(kuò)大內(nèi)容，提 高標(biāo)準(zhǔn)。 (4)利息；對(duì)工程借款利息區(qū)不對(duì)待，項(xiàng)目在建，未交付使用記人在建工程項(xiàng)目， 已交付生產(chǎn)使用的記人當(dāng)期損益， 外幣借款進(jìn)行的工程， 因外幣折合率變動(dòng)尚未交付生產(chǎn)使用的 項(xiàng)目記人在建工程，交付生產(chǎn)使用后記人當(dāng)期損益。 (5)對(duì)已交付生產(chǎn)使用的資產(chǎn)，先進(jìn)行 暫估人固定資產(chǎn)帳，確保折舊的及時(shí)提取，待項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收后，對(duì)原暫估數(shù)予以沖回，按竣 工確認(rèn)數(shù)進(jìn)固定資產(chǎn)。 (6)竣工、申請(qǐng)立項(xiàng)部門，必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求，施工進(jìn)度、質(zhì)量 (7)項(xiàng)目竣工 進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收，嚴(yán)禁要求增加內(nèi)容，隨意搭車；不得

53、拖延時(shí)刻，搞胡子工程。 后，要及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，由進(jìn)展部牽頭，會(huì)同監(jiān)督部、財(cái)務(wù)部、申請(qǐng)立項(xiàng)單位、設(shè)計(jì)院、生產(chǎn) 部進(jìn)行驗(yàn)收，合格后辦理驗(yàn)收手續(xù)。由請(qǐng)購單位會(huì)同機(jī)動(dòng)部設(shè)備部門，列出設(shè)備清單，并由機(jī)動(dòng) 部設(shè)備部分編設(shè)備代碼，以便固定資產(chǎn)入帳，而后轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)。 (8)財(cái)務(wù)部除正常結(jié)算費(fèi) 用外，對(duì)超投資、超合同及時(shí)匯報(bào)，并要經(jīng)常到現(xiàn)場(chǎng)了解進(jìn)度情況，進(jìn)行資金操縱。對(duì)工程費(fèi)用 付款到 70時(shí)，要求施工單位交出決算，工程完工后留 10質(zhì)保金，對(duì)設(shè)備材料采購，按進(jìn)度 付款到 90，并收取發(fā)票，留 10質(zhì)保金。 (9)對(duì)預(yù)付款的操縱；項(xiàng)目預(yù)付款按合同進(jìn)度 支付，工程時(shí)刻長(zhǎng)的要有發(fā)票。設(shè)備預(yù)付款，一般貨到付款，重

54、大設(shè)備參照上面第(8)條。 (七)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)治理制度 劃分范圍 企業(yè)的房屋、建筑物、設(shè)備、管道、線路、工器具等，同時(shí)具備以下兩個(gè)條件均為固定資產(chǎn)； 生產(chǎn)經(jīng)營用，使用年限 1 年以上，單項(xiàng)價(jià)值在 2 000 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設(shè)備的物 品，單位價(jià)值 2000 元以上，同時(shí)使用期限超過 2 年。 1.機(jī)動(dòng)部。 (1)負(fù)責(zé)公司各種設(shè)備、廠房、構(gòu)筑物、建筑物等固定資產(chǎn)的治理。(2)建立、健全固定資產(chǎn) 事物登記卡及掌握增減變動(dòng)情況.(3)組織好設(shè)備的維護(hù)檢修、保證設(shè)備安全正常運(yùn)行。(4)負(fù)責(zé) 辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥、 報(bào)廢鑒定、 封存、 變價(jià)等手續(xù)。 (5)組織好備用設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)工作。 負(fù)責(zé)閑置固

55、定資產(chǎn)的維護(hù)利用，對(duì)其盡可能地進(jìn)行加工、改制、利用和處理。 (6) (7)負(fù)責(zé)組織對(duì) 固定資產(chǎn)定期清查及盤盈，盤虧的審查申報(bào)工作。 (8)分析固定資產(chǎn)的利用率。 (9)新增固定 資產(chǎn)，應(yīng)提供固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、開始使用日期、原價(jià)、可能 使用年限、折舊率、停用以及大修理等詳細(xì)資料。 2財(cái)務(wù)部。 (1)會(huì)同機(jī)動(dòng)部建立固定資產(chǎn)治理標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施方法。 (2)建立、健全固定資產(chǎn)帳目，加強(qiáng)固定 資產(chǎn)的治理，掌握實(shí)物的增減變動(dòng)和封存、保管、使用等情況。 提取固定資產(chǎn)折舊。 (3)按財(cái)務(wù)制度正確、及時(shí)地 3分廠、分公司。 (1)建立、健全固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片。定期清查，保證帳、卡、物相

56、符。 (2)充分挖掘設(shè)備 潛力，提高設(shè)備利用率。 (3)指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、調(diào)撥、維護(hù)、清理和報(bào)廢等治理工 作。 (4)對(duì)車間內(nèi)閑置的固定資產(chǎn)必須保持其完整。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意將機(jī)器零件拆卸，挪 作他用。 固定資產(chǎn)的購置、調(diào)入、調(diào)出、封存和變賣 1不論何種渠道增加對(duì)固定資產(chǎn)交付使用時(shí)必須由機(jī)動(dòng)部、財(cái)務(wù)部和使用單位共同驗(yàn)收， 并填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，分不辦理入帳手續(xù)。 2。調(diào)入、調(diào)出、封存和變賣要事先通過分廠級(jí)設(shè)備員、機(jī)動(dòng)部和財(cái)務(wù)部同意，方可填寫固 定資產(chǎn)調(diào)撥單和固定資產(chǎn)封存申請(qǐng)單，待批準(zhǔn)后方可處理。 3對(duì)外調(diào)出固定資產(chǎn)，一律實(shí)行有償調(diào)撥。對(duì)不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)首先在公司內(nèi)部調(diào)劑 使用。

57、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和報(bào)廢 1各分廠都要建立專業(yè)小組，每年最少進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的盤盈、盤虧和 報(bào)廢都要查清緣故，屬于個(gè)人造成的損失，必須追查有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。 2固定資產(chǎn)的報(bào)廢，要本著嚴(yán)肅認(rèn)真和慎重處理的原則，通過鑒定和經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后方 可報(bào)廢，對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)要加強(qiáng)治理，建立實(shí)物保管帳，由專人負(fù)責(zé)保管。 3清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要依照實(shí)際發(fā)生的清理費(fèi)和變價(jià)收入，在營業(yè)外收支中核算。 固定資產(chǎn)折舊 1固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)磨損程度和損耗價(jià)值的補(bǔ)償，實(shí)行按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的 折舊率提取折舊。 2下列固定資產(chǎn)不提折 1 日； (1)土地。 (2)未使用和不許用

58、的設(shè)備。按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下面 5 種情況均可調(diào)整固 定資產(chǎn)的帳面價(jià)值。 a依照國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。 b增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 c。將 固定資產(chǎn)的一部分拆除。d依照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。e；發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò) 誤。 (八)無形資產(chǎn)治理制度 1。無形資產(chǎn)的推銷。一般采納分期等額攤銷法，立即無形資產(chǎn)的價(jià)值按有效使用年限平均攤?cè)?各個(gè)會(huì)計(jì)期間； (1)凡是法律、合同和企業(yè)有關(guān)申請(qǐng)書有規(guī)定的，分不按法律、合同和企業(yè)有關(guān)申請(qǐng)書的年 限攤銷。 (2)凡是法律規(guī)定有效使用年限的， 按企業(yè)合同、 企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定年限攤銷。 (3) (4) 凡是法律、合同和企業(yè)有關(guān)申請(qǐng)書中均未規(guī)定的

59、有效使用年限，按可能收益年限攤銷。 房產(chǎn)使用權(quán)按 35 年內(nèi)平均攤銷，場(chǎng)地使用權(quán)按 30 年內(nèi)平均攤銷，供電貼費(fèi)按 30 年平均攤銷， 土地不攤銷。 2無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理。 (1)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所需的收入均應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入科目核算。 (2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入、 無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)出、 發(fā)生支出均在冀糙業(yè)務(wù)支出科目核算。 獸核算。 (3)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生稅金均在其他業(yè)務(wù)支出科 (九)原材料治理制度 煤炭付款程序 1煤炭到廠化驗(yàn)后，車間吊煤并開具驗(yàn)收單，并交營銷部煤炭科、帳務(wù)科。 2 煤炭科按合同審核后作相應(yīng)質(zhì)量扣款并開出結(jié)算四聯(lián)單連同供方化驗(yàn)單、 計(jì)量單交帳務(wù)科復(fù) 核。 3帳務(wù)科將車間驗(yàn)收單與結(jié)算四嵌單核對(duì)后

60、按合同價(jià)格計(jì)算到場(chǎng)煤價(jià)，確認(rèn)后信息返 回煤炭科，通知供方開票，按供方開票日作為 90 天付款依據(jù)，15 天內(nèi)開票。 4各煤礦假如不按合同比例完成翅 l 帳，將相應(yīng)延長(zhǎng)其現(xiàn)鈔付款期限，或劃帳數(shù)高出合同 比例，要求煤礦書面保證差額部分在今后來煤中扣除。 以票據(jù)轉(zhuǎn)讓形式支付煤款時(shí)，首先應(yīng)F 格審核借款單相關(guān)要素是否填寫準(zhǔn)確，簽章是否正 確，然后按煤礦每月付款打算，安排其商票份額，由對(duì)方和本廠經(jīng)辦人簽章后方可背書轉(zhuǎn)讓； (十)應(yīng)付工資治理制度 1審核勞動(dòng)工資部門工資變動(dòng)的依據(jù)與內(nèi)部工資變動(dòng)依據(jù)。 2審查核對(duì)勞動(dòng)工資部門提供的工資表和各單位提供獎(jiǎng)金表等的真實(shí)準(zhǔn)確。 3審核總工資額。 4對(duì)工資總額按部門進(jìn)