1、*納稅評估指標體系指標類別評估指標計算公式指標功能收入類評估分析指標主營業(yè)務收入 變動率（本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入） 一基期主營業(yè)務收入X 100% 。主營業(yè)務收入變動率超由預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題,運用其他指標進一步分析。通用指 I標成本類評估分析指標單位產(chǎn)成品原 材料耗用率本期投入原材料+本期產(chǎn)成品成本X100% o分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)生的產(chǎn)成品成本 比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使 用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應納所得 額等問題主營業(yè)務成本 變動率（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本） 一基期主營業(yè)務成本X100

2、% ,其中：主營業(yè)務成本率 = 主營業(yè)務成本+主營業(yè)務收 入主營業(yè)務成本變動率超由預警值范圍，可能存在銷售未 計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用類評估分析指標主營業(yè)務費用 變動率費用）合基期主營業(yè)務費用X100% ,與預磬務費用率=（主營業(yè)務費題。用一主營業(yè)務收入）X 100% O值相比，如相差較大，可能存在多列費用問其中：主營業(yè)*營業(yè)（管理、財 務）費用變動率本期營業(yè)（管理、財務）費用 -基期營業(yè)（管理、財務）費用 ）合基期營業(yè)（管理、 財務）費用X 100% O成本費用率（本期營業(yè)費用 +本期管理費用+本期財務費用）+本期主營業(yè)務成本X100%

3、。成本費用利潤 率利潤總額+成本費用總額X 100% ,其中： 成本費用總額=主營業(yè)務成本總額+費用總額。利潤類評估主營業(yè)務利潤 變動率（本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤） 一基期主營業(yè)務利潤X 100% O分析指標其他業(yè)務利潤 變動率（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤） 一基期其他業(yè)務利潤X 100% O凈資產(chǎn)收益率凈利潤+平均凈資產(chǎn)X100% O資產(chǎn)類評估 分析指標總資產(chǎn)周轉率（利潤總額+利息支由）+平均總資產(chǎn)X 100%。存貨周轉率主營業(yè)務成本一（期初存貨成本+期末存貨成本）+ 2x 100% O如果營業(yè)（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務）費用

4、問題。分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警信相 比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存 在多列成本、費用等問題。該指標若與預警俏相比相差較大，可能存在多結轉成本 或不計、少計收入問題。該指標若與預警俏相比相差較大，可能存在多結轉成本 或不計、少計收入問題。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。分析總資產(chǎn)和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本日勺問題:分析息資產(chǎn)和存貨周轉情況，推測銷售能力。如息資產(chǎn)周

5、轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。*分折納稅人應收（付）賬款增減期動情汨；判斷理應收（付）賬款 變動率固定資產(chǎn)綜合 折舊率（期末應收（付）賬款一期初應收（付） 賬款）一期初應收（付）賬款X 100%銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應收（付）賬款 增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題?；诠潭ㄙY產(chǎn)折舊總額+基期固定資 產(chǎn)原值總額X 100%。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在 稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各 類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折 舊率中化的原因。特定分析指標分析指標資產(chǎn)負債率I所得稅稅收

6、 負擔率I主營業(yè)務利潤I稅收負擔率應納稅所得額.變動率負債總額+資產(chǎn)總額X 100% ,其中： 負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn) 總額是扣除累計折舊后的凈額。應納所得稅額+利潤總額X100%。1 （本期應納稅額+本期主營業(yè)務利潤）X 100% 。（評估期累計應納稅所得額 -基期累計應納稅所得額）合基期累計應納稅所得額X 100% 。*分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn) 負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題,要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，低 于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列 成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用

7、其它相關指 標深入評估分析上述指標設定預警值并與預警值對照，與當?shù)赝袠I(yè)同 期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值， 企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。關注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變 化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題; 也可能存在費用配比不合理等問題。*所得稅貢獻率應納所得稅額+主營業(yè)務收入X100% O將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低 于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)） 收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運 用所得稅變動率等相關指標作進一步評估分析。與企業(yè)基期指標

8、和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于所得稅貢獻動率變（評估刖所得稀而獻率_- 基刖所得稀貢獻率）合基期所得稅貢獻率X100%所得稅負擔 動率變 （評估期所得稅負擔率 -基期所得稅負擔率）+基期所得稅負擔率X 100%標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多 列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。與企業(yè)基期和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用納稅評估指標體系（二）稅種 稅收負擔率數(shù)值說明營分行 該指標=（本期應納稅額+本期應稅主營業(yè)務收入）X 100%,將該指標與企業(yè)上期、當?shù)赝袠I(yè)營I營業(yè)稅稅收負擔率業(yè)稅負擔率進行比較，如果偏低說明企業(yè)可能存在不如實

9、申報納稅的問題，在計算該指標時應考置慮當年享受稅收優(yōu)惠的情況。*企業(yè)所得營業(yè)稅稅收負擔率 變動率應納稅額變動率資源稅稅負變動系 數(shù)資源稅同步增長系 數(shù)所得稅稅收負擔率主營業(yè)務利潤稅收 負擔率分行業(yè)設該指標（本期營業(yè)稅稅收負擔率上期營業(yè)稅稅收負擔率）+本期營業(yè)稅稅收負擔率X業(yè)務收入變動率配合進行分析，正常情況下這兩個指標的變動應是同向、等值的,如果差異較大，說明企業(yè)存在不如實反映收入或不如實申報納稅的問題100%,將置該指標與主營該指標=（本期營業(yè)稅額-上期營業(yè)稅額）+本期營業(yè)稅額X 100%,在企業(yè)經(jīng)營情況變化不大、稅收政策變 化不大的情況下，該指標值應接近于1 ,如果變化差異較大，應進一步查

10、清變化的合理性，看企業(yè)是否存在少申報納稅的問題。該指標=本期資源稅稅收負擔率+上年同期資源稅稅收負擔率，其中：資源稅稅收負擔率=應1納稅額+主營業(yè)務收入X 100%。本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析，一般在產(chǎn)品售價相對穩(wěn)定的情況下二者的比值應接近1 ,當比值小于1 ,可能存在未足額中報資源稅問題，進入下一工作環(huán)節(jié)處理。當比值大于1 ,無問題。該指標=應納稅額增長率+主營業(yè)務收入增長率。應納稅額增長率=（本期累計應納稅額 -上年同期累計應納稅額）合上年同期累計應納稅額X 100%.本指標是應納稅額增長率與主營業(yè)務收入增長率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長（在產(chǎn)品銷

11、售單價沒有較大波動的情況下），比值應接近1當比值小于1 ,可能存在未足額申報資源稅問題。分行業(yè)設 該指標=應納所得稅額+利潤總額X100% o與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，置如果偏低則可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應進一步分析。分行業(yè)設該指果偏低標=（本期應納稅額+本期主營業(yè)務利潤）X 100% o與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅置負擔率相比，如人業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。*應納稅所得額變動 率該指標=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）合基期累計應納稅所得額X 生較大

12、變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。在計算該指標時應考慮稅收優(yōu)惠的影響。100% O該指標如果發(fā)所得稅貢獻率分行業(yè)設置該指標=應納所得稅額+主營業(yè)務收入X100% O將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，如果偏低視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范闈等問題：應講一步評估分析。所得稅貢獻變動率分行業(yè)設所得稅負擔變動率該指標=（評估期所得稅貢獻率 -基期所得稅貢獻率）合基期所得稅貢獻率X100% O與企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前

13、扣除范圍等問題。運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。分行該指標=（評估期所得稅負擔率 -基期所得稅負擔率）合基期所得稅負擔率X和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、100%, 與企業(yè)基期印印花稅稅負變動系花數(shù)置 擴大稅前扣除范圍等問題。運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。該指標=本期印花稅負擔率+上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率=（應納稅額合計稅收入）X 100%.本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近 花稅問題，進入下一工作環(huán)節(jié)處理（下同）。1.當比值小于1 ，可能存在未足額申報印*印花稅同步增長系 數(shù)該指標=應納稅額增長率+主營業(yè)務收入增長率，其中：應納稅額增長率=