1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)商業(yè)會計實務(wù)-商業(yè)企業(yè)會計核算商業(yè)企業(yè)會計核算第一賬戶設(shè)置1. 物資采購2. 庫存商品3. 商品進(jìn)銷差價：屬資產(chǎn)類賬戶，是庫存商品的抵減賬戶，用來核算商業(yè)企業(yè)采用售價核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額，其貸方登記售價大于進(jìn)價的差額，以及其他因素增加的差額，借方登記售價小于進(jìn)價的差額，以及已銷售商品實現(xiàn)的差價，余額表示庫存商品的進(jìn)銷差價.4. 營業(yè)費用：核算商業(yè)企業(yè)在購進(jìn)和銷售過程中發(fā)生的相關(guān)費用，不單獨設(shè)置管理費用的商業(yè)企業(yè)，其核算內(nèi)容也包含在營業(yè)費用中.5. 主營業(yè)務(wù)收入

2、6. 主營業(yè)務(wù)成本7. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二批發(fā)商品核算核算方法:數(shù)量進(jìn)價金額核法 和數(shù)量售價金額核算法,以第一種方法為例,第二種方在零售商品核算內(nèi)容中詳細(xì)介紹.A.購進(jìn)商品例1某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購進(jìn)42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包單價86元，計86 000元;進(jìn)項稅率17%，計14 620元。價稅合計100 620元，商品全部到達(dá)，并驗收入庫。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。財會部門根據(jù)倉庫交來的“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”以及轉(zhuǎn)賬支票存根作會計分錄如下：借：物資采購42支男棉毛衫86 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 14 620貸：銀行存款 100 620同時，作如

3、下會計分錄：借：庫存商品42支男棉毛衫86 000貸：物資采購42支男棉毛衫86 000如果商品驗收入庫和支付貨款不是同時進(jìn)行的，有兩種情況：1.支付貨款，商品未到，其會計分錄如下：借：物資采購42支男棉毛衫86 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 14 620貸：銀行存款 100 620商品到達(dá)后，驗收入庫，再作會計分錄如下：借：庫存商品42支男棉毛衫86 000貸：物資采購42支男棉毛衫86 0002.商品驗收入庫，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，則其會計分錄如下：借：物資采購42支男棉毛衫86 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 14 620貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票 100 620同時，作會計

4、分錄如下：借：庫存商品42支男棉毛衫86 000貸：物資采購42支男棉毛衫86 000商業(yè)匯票到期付款，作會計分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù) 100 620貸：銀行存款 100 620B.銷售商品例2某商業(yè)企業(yè)批發(fā)商品銷售收入45 000元，銷項增值稅率17%，計7 650元，共計52 650元，銷貨款送存銀行。財會部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門報來“銷貨日報表”和收款處報來的“收款日報表”核對無誤后，作會計分錄如下：借：銀行存款 52 650貸：主營業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7 650假如采用委托收款或商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，即為送貨制。在商品已發(fā)出，貨款尚未收回或取得商業(yè)匯票時，財會部門

5、可作會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)) 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 收到貨款或匯票到期承兌時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù))批發(fā)商品銷售的核算，除反映商品銷售收入外，還應(yīng)反映商品銷售成本。批發(fā)商品銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)，一般有逐日結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法。如果采用逐日結(jié)轉(zhuǎn)的方法，則在反映商品銷售收入以后，同時反映商品銷售成本，以計算商品銷售毛利。仍用上例，設(shè)商品銷售成本為41 230元，同時作會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 41 230貸：庫存商品 41 230第三零售商品核算A.購進(jìn)商品目前大多數(shù)企業(yè)對零售商品購進(jìn)作如下處理：在購進(jìn)時按不含稅成本記入“商品采購

6、”賬戶;按進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶;按全部價稅總額付款數(shù)記入“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”賬戶。而在商品入庫時，則按含稅的售價記入“庫存商品”賬戶;按含稅的進(jìn)銷差價記入“商品進(jìn)銷差價”賬戶，按不含稅的進(jìn)價轉(zhuǎn)銷“商品采購”賬戶數(shù)額。具體地說，由于商品交接貨和結(jié)算方式不同，核算方法也有所不同。例3某商店從本市某公司購入小百貨一批，計進(jìn)價6 000元，售價7 200元(不含稅)，進(jìn)項稅額1 020元。貨款以轉(zhuǎn)賬支票付訖，商品由百貨組驗收，按專用發(fā)票，作會計分錄如下：(1)支付價款時，按商品進(jìn)價、進(jìn)項稅額分別轉(zhuǎn)賬：借：物資采購百貨組 6 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1

7、020貸：銀行存款 7 020(2)商品入庫時，為簡化庫存商品日常核算工作，平時營業(yè)柜組以庫存商品售價(進(jìn)價+毛利)加上銷項稅額入賬(設(shè)銷項稅率為17%)，商品入庫時的售價應(yīng)包含銷項增值稅在內(nèi)。借：庫存商品百貨組(售價7 200元+銷項稅額1 224元)8 424貸：物資采購百貨組 6 000商品進(jìn)銷差價百貨組(毛利1 200元+銷項稅額1 224元)2 424月終，財會部門須調(diào)整已銷商品的增值稅銷項稅額。將銷項稅額從商品銷售收入中分解出來轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。如上例，其會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 1 224貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 2242.異地商品購

8、進(jìn)。異地商品購進(jìn)，由于采用發(fā)貨制交接方式，商品的發(fā)運時間和結(jié)算憑證的傳遞時間不一致，通常會發(fā)生先付款，后到貨;先到貨，后付款;以及到貨與付款同時進(jìn)行三種情況。例4設(shè)前例為向市外單位購進(jìn)百貨商品一批，供貨單位代墊運費400元，價款及運費已通知銀行承付。(1)假設(shè)先承付貨款和運費，后到貨。接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤后，承付貨款，根據(jù)有關(guān)憑證作會計分錄如下：借：商品采購百貨組 6 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1 060經(jīng)營費用進(jìn)貨運費 360貸：銀行存款 7 420商品運到，由百貨組驗收，根據(jù)有關(guān)憑證，按含稅售價入賬，作會計分錄如下：借：庫存商品百貨組8 424貸：商品采購百貨組 6

9、 000商品進(jìn)銷差價 2424(2)假設(shè)商品先到，后付款。商品運到，驗收入庫，平時不作賬務(wù)處理，月末如仍未付款，按暫估進(jìn)價入賬，作會計分錄如下：借：庫存商品百貨組8 424貸：應(yīng)付賬款 6 000商品進(jìn)銷差價 2 424下月初用紅字沖回：借：庫存商品百貨組 8424 (紅字)貸：應(yīng)付賬款 6000 (紅字) 商品進(jìn)銷差價 2424 (紅字)接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，承付貨款，作會計分錄如下：借：商品采購百貨組 6 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1 060經(jīng)營費用進(jìn)貨運費 360貸：銀行存款 7 420同時，作會計分錄如下：借：庫存商品百貨組8 424貸：物資采購百貨組 6 000商品進(jìn)銷差

10、價 2 424(3)假設(shè)承付貨款與到貨同一天，作會計分錄如下：借：物資采購百貨組 6 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1 060經(jīng)營費用進(jìn)貨運費 360貸：銀行存款 7 420同時，作會計分錄如下：借：庫存商品百貨組8 424貸：物資采購百貨組 6 000商品進(jìn)銷差價 2 424B.銷售商品例5臺州家友超市本月零售商品元(售價法)1. 借;銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2. 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品銷項稅： /(1+17%)=39100借：主營業(yè)務(wù)收入39100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)391004. 已銷商品進(jìn)銷差價的計算和結(jié)轉(zhuǎn)差價月末日庫存商品余額=

11、月末調(diào)整前商品進(jìn)銷差價帳戶余額/ 本月主營業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+月末日庫存商品余額*100%接上題，假設(shè)月末調(diào)整前商品進(jìn)銷差價帳戶余額為元，月末日庫存商品余額為元，計算差價率為26.74%本月已銷商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價為 *26.74%=71957.3借：商品進(jìn)銷差價 71957.3 貸：主營業(yè)務(wù)成本 71957.3不含稅的進(jìn)銷差價：71957.3-39100=32857.35.如果家友超市本月進(jìn)項稅為51000元，本月購入商品元，無月初余額庫存商品(零售價)=(-)進(jìn)項稅金=51000銷項稅金=39100主營業(yè)務(wù)收入(零售價)=(-39100)主營業(yè)務(wù)成本=.7(-71957.3)已銷商品進(jìn)貨

12、差價(不含稅)=32857.3(-.7)花仙子 加博友 關(guān)注她 最新日志會計實訓(xùn)練習(xí)（登記帳簿下）會計實訓(xùn)練習(xí)（登記帳簿上）會計實訓(xùn)練習(xí)（基本資料）會計實訓(xùn)練習(xí)（記帳憑證填制2008年6月10日端午節(jié)到了，我請朋友們吃粽博主推薦相關(guān)日志隨機閱讀郭德綱是一個真男人黃埔軍校行之五-困了累了吃蘋果八月八 發(fā)呀發(fā)汪沛：童年的紅舞鞋90后女孩嫁有錢老男人是“絕配”SHE要解散？Selina妹妹接棒做明星首頁推薦備好紅包保證肛門暢通?；ǘ荚谕瑢W(xué)爸爸床上日本男人古怪的性癖全球最美巴士站大火逼近莫斯科小美女帶你玩轉(zhuǎn)上海更多 會計實訓(xùn)練習(xí)（記帳憑證填制與審核） 會計實訓(xùn)練習(xí)（登記帳簿上）會計實訓(xùn)練習(xí)（基本資料）

13、會計 2008-06-13 13:15:28 閱讀350 評論1 字號：大中小 實訓(xùn)資料： 企業(yè)性質(zhì)：強化地板生產(chǎn)企業(yè) 經(jīng)營范圍：生產(chǎn)經(jīng)營兩種型號的強化地板，分別為1#地板，2#地板 企業(yè)組織設(shè)置：行政管理部門 生產(chǎn)車間 法定代表人：王某某 財務(wù)負(fù)責(zé)人：張某某 開戶行及銀行帳號：工行太原分行南內(nèi)環(huán)支行，0788 納稅登記號：0199 其他情況：出納員 李某 制單人 申某 審核人 趙某 會計核算規(guī)定：會計處理程序為記帳憑證會計處理程序，存貨核算采用實際成本計價，所有發(fā)出存貨均采用全月一次加權(quán)平均法計算。成本計算采用品種法，直接材料費用按完工產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行分配，制造費用按生產(chǎn)工人工時進(jìn)行分配。所得稅

14、按全年利潤并調(diào)整所得稅調(diào)整項目計算，年終對所得稅進(jìn)行匯算清繳，并將稅后全年凈利潤按國家相關(guān)法律及企業(yè)的章程進(jìn)行分配。產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅價格，增值稅率17%，城市維護建設(shè)稅率7%，教育費附加為3%，所得稅率為33%，一般盈余公積的提取比例為10%，并按凈利潤的20%對投資者分配股利。 會計科目設(shè)置如下： 一 資產(chǎn)類： 1 庫存現(xiàn)金 2 銀行存款 3 應(yīng)收帳款 4 其他應(yīng)收款 5 原材料 6 庫存商品 7 持有至到期投資 8 固定資產(chǎn) 9 累計折舊 二 負(fù)債類 1 短期借款 2 應(yīng)付帳款 3 應(yīng)付職工薪酬 4 應(yīng)付利息 5 應(yīng)交稅費 6 應(yīng)付股利 7 長期借款 三 所有者權(quán)益 1 實收資本

15、 2 資本公積 3 盈余公積 4 本年利潤 5 利潤分配 四 成本類 1 生產(chǎn)成本 2 制造費用 五 損益類 1 主營業(yè)務(wù)收入 2 主營業(yè)務(wù)成本 3 營業(yè)稅金及附加 4 銷售費用 5 管理費用 6 財務(wù)費用 7 所得稅費用 8 營業(yè)外支出 2008年12月1日帳戶期初余額表如下 總分類帳戶 庫存現(xiàn)金 2475 銀行存款 應(yīng)收帳款 原材料 庫存商品 13700 生產(chǎn)成本 95520 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付帳款 實收資本 盈余公積 本年利潤 利潤分配 41639 累計折舊 明細(xì)分類帳戶余額表 應(yīng)收帳款 宏大裝飾公司 借方90000 明珠裝飾城 借方40000 天來裝飾城 借方60000 家居裝修

16、公司 貸方70000 應(yīng)付帳款 虎林木材廠 貸 加倫木材廠 貸30000 熱天木材廠 借50000 原材料 木材 200立方 單價294 借方58800 石蠟 1500公斤 單價3.1 借方4650 地板膠3000公斤 單價1.5 借方4500 1#木紋紙1700張 單價14 借方23800 2#木紋紙1700張 單價10 借方17000 庫存商品 1#強化地板 20箱 單價200 借方4000 2#強化地板 50箱 單價194 借方9700 生產(chǎn)成本 在產(chǎn)1#強化地板 500箱 單價97.18 借方48590 在產(chǎn)2#強化地板 500箱 單價93.86 借方46930 1至11月份損益類帳戶

17、累計發(fā)生額： 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 40039 管理費用 財務(wù)費用 33000 銷售費用 當(dāng)我被上帝造出來時，上帝問我想在人間當(dāng)一個怎樣的人，我不假思索的說，我要做一個偉大的世人皆知的人。于是，我降臨在了人間。我出生在一個官僚知識分子之家，父親在朝中做官，精讀詩書，母親知書答禮，溫柔體貼，父母給我去了一個好聽的名字：李清照。小時侯，受父母影響的我飽讀詩書，聰明伶俐，在朝中享有“神童”的稱號。小時候的我天真活潑，才思敏捷，小河畔，花叢邊撒滿了我的詩我的笑，無可置疑，小時侯的我快樂無慮?！芭d盡晚回舟，誤入藕花深處。爭渡，爭渡，驚起一灘鷗鷺?！鼻啻旱奈胰缤恢恍▲B，自由自在，沒

18、有約束，少女純凈的心靈常在朝陽小，流水也被自然洗禮，纖細(xì)的手指拈一束花，輕拋入水，隨波蕩漾，發(fā)髻上沾著晶瑩的露水，雙腳任水流輕撫。身影輕飄而過，留下一陣清風(fēng)?？墒峭砟甑奈覅s生活在一片黑暗之中，家庭的衰敗，社會的改變，消磨著我那柔弱的心。我?guī)缀鯇ι罱^望，每天在痛苦中消磨時光，一切都好象是灰暗的?！皩ひ捯捓淅淝迩迤嗥鄳K慘戚戚”這千古疊詞句就是我當(dāng)時心情的寫照。最后，香消玉殞，我在痛苦和哀怨中凄涼的死去。在天堂里，我又見到了上帝。上帝問我過的怎么樣，我搖搖頭又點點頭，我的一生有歡樂也有坎坷，有笑聲也有淚水，有鼎盛也有衰落。我始終無法客觀的評價我的一生。我原以為做一個著名的人，一生應(yīng)該是被歡樂榮譽

19、所包圍，可我發(fā)現(xiàn)我錯了。于是在下一輪回中，我選擇做一個平凡的人。我來到人間，我是一個平凡的人，我既不著名也不出眾，但我擁有一切的幸福：我有溫馨的家，我有可親可愛的同學(xué)和老師，我每天平凡而快樂的活著，這就夠了。天兒藍(lán)藍(lán)風(fēng)兒輕輕，暖和的春風(fēng)帶著春的氣息吹進(jìn)明亮的教室，我坐在教室的窗前，望著我擁有的一切，我甜甜的笑了。我拿起手中的筆，不禁想起曾經(jīng)作詩的李清照，我雖然沒有橫溢的才華，但我還是拿起手中的筆，用最樸實的語言，寫下了一時的感受：人生并不總是完美的，每個人都會有不如意的地方。這就需要我們靜下心來閱讀自己的人生，體會其中無盡的快樂和與眾不同?！案徊蛔x書富不久，窮不讀書終究窮?！睘槭裁磸墓诺浇穸寄?/p>

20、么看重有學(xué)識之人？那是因為有學(xué)識之人可以為社會做出更大的貢獻(xiàn)。那時因為讀書能給人帶來快樂。自從看了丑小鴨這篇童話之后，我變了，變得開朗起來，變得樂意同別人交往，變得自信了因為我知道：即使現(xiàn)在我是只“丑小鴨”，但只要有自信，總有一天我會變成“白天鵝”的，而且會是一只世界上最美麗的“白天鵝”我讀完了這篇美麗的童話故事，深深被丑小鴨的自信和樂觀所折服，并把故事講給了外婆聽，外婆也對童話帶給我們的深刻道理而驚訝不已。還吵著鬧著多看幾本名著。于是我給外婆又買了幾本名著故事，她起先自己讀，讀到不認(rèn)識的字我就告訴她，如果這一面生字較多，我就讀給她聽整個一面。漸漸的，自己的語文閱讀能力也提高了不少，與此同時我

21、也發(fā)現(xiàn)一個人讀書的樂趣遠(yuǎn)不及兩個人讀的樂趣大，而兩個人讀書的樂趣遠(yuǎn)不及全家一起讀的樂趣大。于是，我便發(fā)展“業(yè)務(wù)”帶動全家一起讀書現(xiàn)在，每每遇到好書大家也不分男女老少都一擁而上，爭先恐后“搶書”，當(dāng)我說起我最小應(yīng)該讓我的時候，卻沒有人搭理我。最后還把書給撕壞了，我生氣地哭了，媽媽一邊安慰我一邊對外婆說：“孩子小，應(yīng)該讓著點?！蓖馄艆s不服氣的說：“我這一把年紀(jì)的了，怎么沒人讓我呀？”大家人你一言我一語，誰也不肯相讓讀書讓我明白了善惡美丑、悲歡離合，讀一本好書，猶如同智者談心、談理想，教你辨別善惡，教你弘揚正義。讀一本好書，如品一杯香茶，余香繚繞。讀一本好書，能使人心靈得到凈化。書是我的老師，把知識

22、傳遞給了我；書是我的伙伴，跟我訴說心里話；書是一把鑰匙，給我敞開了知識的大門；書更是一艘不會沉的船，引領(lǐng)我航行在人生的長河中。其實讀書的真真樂趣也就在于此處，不是一個人悶頭苦讀書；也不是讀到好處不與他人分享，獨自品位；更不是一個人如癡如醉地沉浸在書的海洋中不能自拔。而是懂得與朋友，家人一起分享其中的樂趣。這才是讀書真正之樂趣呢！這所有的一切，不正是我從書中受到的教益嗎？我閱讀，故我美麗；我思考，故我存在。我從內(nèi)心深處真切地感到：我從讀書中受到了教益。當(dāng)看見有些同學(xué)寧可買玩具亦不肯買書時，我便想到培根所說的話：“世界上最庸俗的人是不讀書的人，最吝嗇的人是不買書的人，最可憐的人是與書無緣的人?！痹S許多多的作家、偉人都十分喜歡看書，例如毛澤東主席，他半邊床上都是書，一讀起書來便進(jìn)入忘我的境界。書是我生活中的好朋友，是我人生道路上的航標(biāo)，讀書，讀好書，是我無怨無悔的追求?！耙彪S著一陣歡呼聲及掌聲，我們的指揮走上舞臺，領(lǐng)下“紅歌比賽一等獎”的獎狀。 你可別以為這只是一個偶然的畫面，要知道，這次的成功可是用我們的汗水所換來的。 早在兩個