1、 搬第二章 稅務(wù)癌稽查隘證據(jù)安本章主要介紹相拜關(guān)證據(jù)知識(shí)、證凹據(jù)收集與固定和傲主要稅收違法行哎為的取證。我國(guó)安目前尚沒(méi)有證據(jù)佰法典，證據(jù)的證哎明標(biāo)準(zhǔn)是證據(jù)法矮理論和司法實(shí)踐扮中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)擺，司法部門(mén)和稅罷務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違霸法案件的取證標(biāo)笆準(zhǔn)把握不一。本翱章擬通過(guò)對(duì)實(shí)踐疤中主要稅收違法叭行為的取證標(biāo)準(zhǔn)擺進(jìn)行歸納，為廣斑大稽查人員執(zhí)法澳提供參考借鑒。叭 昂第一節(jié) 證據(jù)吧概述癌一、證據(jù)的概念班及特征擺證據(jù)是指能夠證熬明案件真實(shí)情況笆的有關(guān)事實(shí)或材拌料。稅務(wù)稽查證阿據(jù)是指證明稅收跋違法案件有關(guān)情澳況真實(shí)的事實(shí)或隘材料。盎證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性昂、真實(shí)性和合法叭性三個(gè)特征：胺關(guān)聯(lián)性指證據(jù)必皚須是與案件有客扮觀聯(lián)

2、系的事實(shí)。把作為稽查的證據(jù)跋，必須與稅收違唉法行為存在著緊般密聯(lián)系，能夠反阿映納稅人是否存胺在稅收違法行為版。在確認(rèn)證據(jù)是跋否具有關(guān)聯(lián)性時(shí)埃，要運(yùn)用邏輯推爸理和生活經(jīng)驗(yàn)，襖進(jìn)行全面、客觀安和公正地分析判愛(ài)斷。壩真實(shí)性指證據(jù)必壩須是客觀存在的擺事實(shí)。任何一種罷稅收違法行為的阿發(fā)生、發(fā)展和結(jié)般果，必然要在客哎觀外界留下痕跡襖和映象，它是客擺觀存在的事實(shí)，耙而非猜測(cè)和虛構(gòu)礙的東西。如所有凹與案件有關(guān)的賬矮冊(cè)資料、購(gòu)銷(xiāo)記佰錄、文件等實(shí)物吧證據(jù)，以及涉案斑當(dāng)事人、證人的皚言詞證據(jù)都必須骯是確定的事實(shí)，把是客觀存在的東背西。反之，任何藹猜測(cè)、幻想和虛背構(gòu)，都不是客觀跋事實(shí)，均不能作凹為合法證據(jù)使用般。愛(ài)合

3、法性是指證據(jù)氨的收集主體、收昂集程序和證據(jù)形伴式合法。在審查翱證據(jù)的合法性時(shí)笆，應(yīng)從證據(jù)是否按符合法定形式，搬證據(jù)的取得是否矮符合法律、法規(guī)絆、司法解釋和規(guī)頒章的要求，是否癌有影響證據(jù)效力暗的其他違法情形稗等方面進(jìn)行審查挨。二、證據(jù)分類(lèi)哀（一）證據(jù)的法把定種類(lèi)般我國(guó)行政訴訟安法和稅務(wù)行板政復(fù)議規(guī)則（暫懊行）將稽查證爸據(jù)分為書(shū)證、物爸證、視聽(tīng)資料、艾證人證言、當(dāng)事矮人的陳述、鑒定哀結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄俺、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等七拔類(lèi)證據(jù)。1書(shū)證搬書(shū)證是指以文字扮、符號(hào)、圖畫(huà)等瓣所表達(dá)和記載的熬內(nèi)容、含義來(lái)證搬明案件真實(shí)情況俺的證據(jù)。稅務(wù)稽鞍查工作中，書(shū)證凹是最重要的證據(jù)安，也是數(shù)量最多哀的證據(jù)，通常表敖現(xiàn)為證明稅

4、收違辦法行為的憑證、把賬簿、發(fā)票、企愛(ài)業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法暗定代表人身份證暗等復(fù)印件。2物證拌物證是指用外形叭、特征、質(zhì)量等疤證明案件真實(shí)情叭況的物品。如非哀法印制、買(mǎi)賣(mài)、瓣偽造、變?cè)斓陌l(fā)俺票、完稅憑證；扮非法印制增值稅隘專(zhuān)用發(fā)票的機(jī)器傲等作案工具；倒百賣(mài)發(fā)票獲取的贓稗款、贓物等。3視聽(tīng)資料半視聽(tīng)資料是指以矮錄音、錄像、計(jì)絆算機(jī)軟件等可視辦可聽(tīng)的載體儲(chǔ)存拜的，證明案件真凹實(shí)情況的音響、邦圖像、文字或者巴其他信息。主要胺包括錄音資料、敗錄像資料、電子背計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料罷、運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)拔設(shè)備得到的信息皚資料等。4證人證言澳證人證言是指知擺道案件真實(shí)情況拌的人，向稅務(wù)機(jī)頒關(guān)及工作人員所按做的有關(guān)案件部鞍分或

5、全部事實(shí)的柏陳述。常見(jiàn)的證傲人證言有詢問(wèn)筆凹錄、證人提供的版口頭或書(shū)面證詞暗等。辦5當(dāng)事人的陳埃述拜當(dāng)事人的陳述是矮指當(dāng)事人做出的隘對(duì)案件真實(shí)情況頒的陳述。常見(jiàn)的襖當(dāng)事人的陳述有藹詢問(wèn)筆錄，當(dāng)事哀人自述材料，陳盎述、申辯筆錄等阿。6鑒定結(jié)論半鑒定結(jié)論是指專(zhuān)哎門(mén)的鑒定部門(mén)借懊助鑒定人的專(zhuān)業(yè)敗知識(shí)、技能和經(jīng)阿驗(yàn)，對(duì)案件有關(guān)捌事實(shí)材料涉及的拌專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題所作熬出的判斷性意見(jiàn)皚。常見(jiàn)的鑒定結(jié)唉論有發(fā)票鑒定、俺海關(guān)完稅憑證鑒笆定等。挨7勘驗(yàn)筆錄、絆現(xiàn)場(chǎng)筆錄霸勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)暗筆錄是指稅務(wù)機(jī)霸關(guān)及工作人員對(duì)八與案件有關(guān)的現(xiàn)盎場(chǎng)、物品進(jìn)行勘擺查、測(cè)量、檢驗(yàn)疤和拍照、詢問(wèn)等半制作的實(shí)況記錄爸。其形式可以是按文霸字

6、記錄、圖片、骯照片等，般如稽查人員現(xiàn)場(chǎng)哀制作的實(shí)物盤(pán)佰點(diǎn)表等。癌（二）證據(jù)的其疤他分類(lèi)凹證據(jù)還可以按照藹表現(xiàn)形式、與稅敖收違法案件主要扒事實(shí)之間的關(guān)系搬、來(lái)源方式等標(biāo)辦準(zhǔn)，進(jìn)行分類(lèi)：盎1.言詞證據(jù)與白實(shí)物證據(jù)。按照跋證據(jù)的表現(xiàn)形式皚，可以將其分為版言詞證據(jù)和實(shí)物笆證據(jù)。言詞證據(jù)疤，是指以人的陳巴述形式表現(xiàn)出來(lái)埃的各種證據(jù)，如凹當(dāng)事人陳述、證胺人證言、鑒定結(jié)哎論等都屬于言詞啊證據(jù)。實(shí)物證據(jù)邦，是指以客觀存阿在的物體作為證絆據(jù)表現(xiàn)形式的證扮據(jù)。如稽查案件翱中的單據(jù)、賬冊(cè)凹、報(bào)表、視聽(tīng)資扳料等都屬實(shí)物證把據(jù)。邦2.直接證據(jù)與斑間接證據(jù)。按照頒證據(jù)與案件主要骯事實(shí)之間的關(guān)系捌，可將其分為直俺接證據(jù)和間

7、接證佰據(jù)。凡是能夠直把接證明案件主要白事實(shí)的證據(jù)，屬扒于直接證據(jù)。間矮接證據(jù)是指需要癌借助其他證據(jù)才昂能對(duì)所證事實(shí)產(chǎn)氨生證明作用的證敖據(jù)。在不能取得氨直接證據(jù)的情況按下，應(yīng)通過(guò)若干般個(gè)間接證據(jù)證明敗案件的事實(shí)。胺3. 原始證據(jù)佰和傳來(lái)證據(jù)。按跋照證據(jù)的來(lái)源方拔式，可以將其分版為原始證據(jù)和傳版來(lái)證據(jù)。原始證白據(jù)是指從案件事拜實(shí)的最初來(lái)源獲笆得的證據(jù)，即第隘一手的事實(shí)材料皚。如當(dāng)事人提供背或知情人提供的頒證言、外調(diào)取得啊的證據(jù)資料等。懊傳來(lái)證據(jù)是從原稗始證據(jù)中衍生出襖來(lái)或在信息傳播瓣中間環(huán)節(jié)形成的奧證據(jù)，屬于第二巴手的事實(shí)材料。背如證人轉(zhuǎn)述他人把的證言、書(shū)證的伴抄件、影印件，熬各種證物的復(fù)制扒品，

8、以及照片、昂錄音、錄像，復(fù)佰制的視聽(tīng)資料等笆。三、證據(jù)規(guī)則版證據(jù)規(guī)則是關(guān)于敖證據(jù)取得和證據(jù)懊效力方面的規(guī)則靶，包括最佳證據(jù)礙規(guī)則、非法證據(jù)靶排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)案證據(jù)規(guī)則等。了阿解和掌握證據(jù)規(guī)安則，對(duì)提高稽查唉人員取證能力將盎大有裨益。氨最佳證據(jù)規(guī)則，扒在證明同一事實(shí)熬的數(shù)個(gè)證據(jù)中，佰應(yīng)當(dāng)優(yōu)先按照最隘具證明效力的證伴據(jù)對(duì)案件事實(shí)進(jìn)哀行認(rèn)定。如原件鞍、原物優(yōu)于復(fù)制爸件、復(fù)制品，法拜定鑒定部門(mén)的鑒氨定結(jié)論優(yōu)于其他佰鑒定部門(mén)的鑒定案結(jié)論。拌非法證據(jù)排除規(guī)鞍則，指在取證過(guò)叭程中，主體違法罷、程序違法和手盎段違法等非法獲愛(ài)取的證據(jù)，不具稗有法律上的證明伴效力，不能為法澳庭所采納而作為板定案的依據(jù)。如般以偷拍、

9、偷錄、安竊聽(tīng)等手段獲取暗侵害他人合法權(quán)爸益的證據(jù)材料。扒補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則，爸是指法律規(guī)定某鞍些證據(jù)不能單獨(dú)瓣作為認(rèn)定案件事疤實(shí)的依據(jù)，只有稗在其他證據(jù)與其扮印證時(shí)，才能認(rèn)安定案件事實(shí)。如壩難以識(shí)別是否經(jīng)奧過(guò)修改的視聽(tīng)資傲料，無(wú)法與原件胺、原物核對(duì)的復(fù)愛(ài)制件或者復(fù)制品皚。骯對(duì)于上述規(guī)則的翱適用，若干規(guī)埃定第五十七條凹、第五十八條、阿第六十二條、第拔六十三條、第六辦十八條、第七十疤條、第七十一條疤作出了具體規(guī)定爸：背（一）證據(jù)效力佰的規(guī)定疤1.國(guó)家機(jī)關(guān)以傲及其他職能部門(mén)藹依職權(quán)制作的公皚文文書(shū)優(yōu)于其他澳書(shū)證。霸2.鑒定結(jié)論、瓣現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)叭筆錄、檔案材料襖以及經(jīng)過(guò)公證或百者登記的書(shū)證優(yōu)罷于其他書(shū)證、

10、視啊聽(tīng)資料和證人證熬言。拜3.原件、藹原物優(yōu)于復(fù)制件鞍、復(fù)制品。懊4.法定鑒爸定部門(mén)的鑒定結(jié)絆論優(yōu)于其他鑒定稗部門(mén)的鑒定結(jié)論哎。巴5.法庭主隘持勘驗(yàn)所制作的瓣勘驗(yàn)筆錄優(yōu)于其柏他部門(mén)主持勘驗(yàn)稗所制作的勘驗(yàn)筆耙錄。癌6.原始證奧據(jù)優(yōu)于傳來(lái)證據(jù)拜。罷7.其他證伴人證言優(yōu)于與當(dāng)罷事人有親屬關(guān)系扒或者其他密切關(guān)斑系的證人提供的背對(duì)該當(dāng)事人有利頒的證言。半8.出庭作盎證的證人證言優(yōu)拌于未出庭作證的敗證人證言。邦9.數(shù)個(gè)種胺類(lèi)不同、內(nèi)容一扒致的證據(jù)優(yōu)于一暗個(gè)孤立的證據(jù)。百（二）不能作為阿定案依據(jù)的證據(jù)安規(guī)定阿1.嚴(yán)重違反法板定程序收集的證罷據(jù)材料。吧2.以偷拍霸、偷錄、竊聽(tīng)等瓣手段獲取侵害他絆人合法權(quán)益的證

11、伴據(jù)材料。擺3.以利誘案、欺詐、脅迫、盎暴力等不正當(dāng)手般段獲取的證據(jù)材耙料。叭4. 在中背華人民共和國(guó)領(lǐng)阿域以外或者在中俺華人民共和國(guó)香唉港特別行政區(qū)、襖澳門(mén)特別行政區(qū)擺和臺(tái)灣地區(qū)形成疤的未辦理法定證疤明手續(xù)的證據(jù)材阿料。擺5.當(dāng)事人無(wú)正辦當(dāng)理由拒不提供拔原件、原物，又罷無(wú)其他證據(jù)印證傲，且對(duì)方當(dāng)事人盎不予認(rèn)可的證據(jù)礙的復(fù)制件或者復(fù)佰制品；岸6.被當(dāng)事藹人或者他人進(jìn)行愛(ài)技術(shù)處理而無(wú)法氨辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)靶材料。拔7.不能正哎確表達(dá)意志的證吧人提供的證言。阿8.以違反礙法律禁止性規(guī)定氨或者侵犯他人合白法權(quán)益的方法取巴得的證據(jù)。絆 9. 不愛(ài)具備鑒定人資格瓣的人的或者鑒定敖程序違法的鑒定辦結(jié)論，以及鑒

12、定按結(jié)論錯(cuò)誤、不明罷確或者內(nèi)容不完藹整的鑒定結(jié)論。哎（三）不能單獨(dú)叭作為定案依據(jù)的巴證據(jù)的規(guī)定礙1.未成年人所隘作的與其年齡和背智力狀況不相適俺應(yīng)的證言。安2.與一方凹當(dāng)事人有親屬關(guān)柏系或者其他密切八關(guān)系的證人所作拌的對(duì)該當(dāng)事人有叭利的證言，或者熬與一方當(dāng)事人有佰不利關(guān)系的證人佰所作的對(duì)該當(dāng)事扒人不利的證言。案3.應(yīng)當(dāng)出哎庭作證而無(wú)正當(dāng)敖理由不出庭作證伴的證人證言。傲4.難以識(shí)柏別是否經(jīng)過(guò)修改艾的視聽(tīng)資料。藹5.無(wú)法與礙原件、原物核對(duì)唉的復(fù)制件或者復(fù)笆制品。搬6.經(jīng)一方哀或者他人改動(dòng)，板對(duì)方當(dāng)事人不予藹認(rèn)可的證據(jù)材料艾。唉7.其他不懊能單獨(dú)作為定案笆依據(jù)的證據(jù)材料礙。扒（四）可以直接啊認(rèn)定事實(shí)

13、的證據(jù)邦1.自然規(guī)律及哀定理。絆2.除當(dāng)事人有岸相反證據(jù)等情況氨以外，下列事實(shí)背可以直接認(rèn)定：爸眾所周知的事實(shí)敗，按照法律規(guī)定骯推定的事實(shí)，已哀經(jīng)依法證明的事凹實(shí)，根據(jù)日常生扒活經(jīng)驗(yàn)法則推定奧的事實(shí)。巴3. 生效的人鞍民法院裁判文書(shū)吧或者仲裁機(jī)構(gòu)裁熬決文書(shū)確認(rèn)的事埃實(shí)，可以作為定礙案依據(jù)。稗四、證據(jù)的證明傲與證明標(biāo)準(zhǔn)瓣證明是稽查人員昂根據(jù)法定的程序安、標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用已矮知的證據(jù)或事實(shí)絆，按照一定的規(guī)邦則和法律原理來(lái)唉認(rèn)定案件事實(shí)的胺活動(dòng)。證明標(biāo)準(zhǔn)靶是稽查人員在查擺明案件事實(shí)和對(duì)礙案件進(jìn)行審理時(shí)拔，運(yùn)用證據(jù)證明俺案件事實(shí)所需要巴達(dá)到的程度和要哎求。柏目前，在證據(jù)法敖學(xué)理論和司法實(shí)隘踐中，一般認(rèn)為拌訴

14、訟證明活動(dòng)有隘以下兩種證明標(biāo)奧準(zhǔn)：一是優(yōu)勢(shì)證埃據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)。即柏在審查證據(jù)的真靶實(shí)性和證明力上跋，只要認(rèn)定一方邦的證明力占優(yōu)勢(shì)扒或者明顯優(yōu)勢(shì)即板可。這主要適用隘于民事和行政訴鞍訟。二是排除合擺理懷疑證明標(biāo)準(zhǔn)岸。即在審查證據(jù)柏的真實(shí)性和證明吧力上，要求承擔(dān)柏證明責(zé)任的一方背能夠運(yùn)用證據(jù)對(duì)懊案件事實(shí)排除所襖有合理的懷疑，辦能得出唯一的結(jié)巴論。這主要適用瓣于刑事訴訟。把五、稅務(wù)稽查證芭據(jù)的收集原則俺（一）依法取證阿原則案稽查人員必須依吧照法定的職權(quán)、八程序和步驟收集翱證據(jù)，不得超越背法定職權(quán)和采取拔非法手段獲取證奧據(jù)，不得濫用職奧權(quán)或損害被查對(duì)八象合法權(quán)益來(lái)獲懊得證據(jù)。稅收案征收管理法及八其實(shí)施細(xì)則作

15、了哎稅務(wù)檢查權(quán)和程凹序性規(guī)定，如稽斑查人員在實(shí)施稽絆查取證過(guò)程中，愛(ài)不得采取搜查被按查對(duì)象住所等超半越檢查權(quán)限的方懊式提取證據(jù)，不癌得采取利誘、欺扳詐、脅迫、暴力佰等非法手段獲取矮證據(jù)。敗（二）全面、客吧觀、公正原則爸行政處罰法跋規(guī)定，行政機(jī)關(guān)八發(fā)現(xiàn)公民、法人俺或其他組織有依跋法應(yīng)當(dāng)給予行政頒處罰的行為的，阿必須全面、客觀埃、公正地調(diào)查、埃收集相關(guān)證據(jù)。胺全面，要求與稅搬收案件有關(guān)、能敗證明有關(guān)涉稅事靶實(shí)的有關(guān)證據(jù)，霸均要收集。若熬干規(guī)定要求，爸全面的證據(jù)應(yīng)當(dāng)伴是數(shù)個(gè)種類(lèi)不同耙、內(nèi)容一致的證奧據(jù)組成的完整的擺證據(jù)鏈，其效力八高于一個(gè)孤立的懊證據(jù)?？陀^，要哀求稽查人員在收敖集證據(jù)時(shí)要采取背事實(shí)求

16、是的態(tài)度艾。公正，要求稽芭查人員在收集證扒據(jù)時(shí)應(yīng)本著法律皚面前人人平等的八原則，公道正派擺，不帶個(gè)人偏見(jiàn)挨，不故意遺漏對(duì)拜稽查對(duì)象不利或霸有利的證據(jù)。捌（三）行政效率案原則俺行政效率原則要阿求在稅務(wù)稽查取挨證工作應(yīng)注重效癌率，以較低的耗矮費(fèi)獲取有效的證耙據(jù)。稽查人員在靶取證時(shí)要做到有拌計(jì)劃、有目的，絆盡量提取最佳證暗據(jù)，盡可能收集挨直接證據(jù)和原始邦證據(jù)。對(duì)于不能凹提取原始證據(jù)的隘，要根據(jù)證據(jù)收懊集與固定的要求礙制作合法有效的唉復(fù)印件、照片、巴錄像等派生證據(jù)暗。為避免證據(jù)的按滅失，必要時(shí)通俺過(guò)證據(jù)保全方式藹取證。哎第二節(jié)稅務(wù)稽叭查證據(jù)的收集與澳固定把一、書(shū)證的收集捌與固定爸按照若干規(guī)定襖第十條、

17、第十骯七條和稅務(wù)稽暗查工作規(guī)程（按國(guó)稅發(fā)199敗6226號(hào)）扒第二十四條的規(guī)搬定，書(shū)證的收集敗與固定應(yīng)符合以疤下要求：半1.需要提取與耙案件有關(guān)資料原骯件的，以專(zhuān)用收澳據(jù)提取有關(guān)資料拔，以統(tǒng)一的換票搬證換取發(fā)票原件傲。靶2. 不能取得笆原件的，或稽查昂對(duì)象以外的單位氨和個(gè)人提供的書(shū)瓣證屬于復(fù)印件的吧，可以照相、影罷印和復(fù)制，但必啊須注明原件的出斑處，由原件保存安單位（個(gè)人）簽頒注敖“白本件由我單位提把供，與原件核對(duì)芭無(wú)誤，原件存于皚我處鞍”佰字樣，并由其簽斑章或者押?。痪馨娼^簽章或者押印澳的，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有按關(guān)基層組織（如拔街道辦事處等）芭或公證處代表人拌等作為見(jiàn)證人到壩場(chǎng)，制作現(xiàn)場(chǎng)筆白錄，在現(xiàn)場(chǎng)

18、筆錄版上記明拒簽事由敗和日期，由稽查背人員、見(jiàn)證人簽哎名或者蓋章。板3.收集的報(bào)表擺、會(huì)計(jì)賬簿、圖百紙、專(zhuān)業(yè)技術(shù)資唉料、科技文獻(xiàn)等澳書(shū)證，應(yīng)當(dāng)附有吧說(shuō)明出處等相關(guān)把信息的材料并蓋百章和押印。瓣4.外文書(shū)證或靶者外國(guó)語(yǔ)視聽(tīng)資奧料，應(yīng)當(dāng)附有由班具有翻譯資質(zhì)的啊機(jī)構(gòu)翻譯的或者隘其他翻譯準(zhǔn)確的埃中文譯本，由翻伴譯機(jī)構(gòu)蓋章或者藹翻譯人員簽名。擺二、物證的收集安與固定般按照若干規(guī)定哀第十一條、第暗十四條的規(guī)定，耙物證的收集與固般定應(yīng)符合以下要藹求：壩1.應(yīng)收集原物挨，如收集原物確矮有困難的，可以柏收集與原物核對(duì)百無(wú)誤的復(fù)制件或愛(ài)證明該物證的照安片、錄像等其他敗具有證明效力的鞍證據(jù)。擺2.原物數(shù)量較翱多的，

19、可收集、矮調(diào)取其中具有代案表性的一部分，胺并輔以照片、錄岸像、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等佰加以佐證。 澳3.收集物證時(shí)巴，還要注意與鑒佰定結(jié)論相結(jié)合。挨三、視聽(tīng)資料的扳收集與固定俺（一）錄像資料氨和錄音資料收集斑與固定的要求敖按照若干規(guī)定哀第十二條、第拜五十七條、第七傲十一條的規(guī)定，靶錄像資料和錄音背資料的收集與固背定應(yīng)符合以下要拌求：哎1.盡可能調(diào)取敖有關(guān)資料的原始矮載體，即錄音、扮錄像、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)安存資料等信息載傲體。調(diào)取原始載白體確有困難的，叭可提供復(fù)制件，辦需注明制作方法板、制作時(shí)間、制靶作人和證明對(duì)象奧等內(nèi)容。皚2.通過(guò)拍攝、翱錄音等方式取得凹（包括采用偷拍哀、偷錄、竊聽(tīng)等耙手段獲取，但不昂能侵害他人

20、合法艾權(quán)益）。疤3.對(duì)取得的視傲聽(tīng)資料，應(yīng)保持班事實(shí)的完整性、按真實(shí)性，不得進(jìn)班行剪輯、拼接等哎。百4.聲音資料應(yīng)暗當(dāng)附有該聲音內(nèi)邦容的文字記錄。白5.錄制的原始頒音像制品可復(fù)制伴幾個(gè)復(fù)制品后辦霸理公證，封存?zhèn)浒娌?，保證原始音耙像制品不受多次八使用后出現(xiàn)磨損柏和音像失真。奧（二）電子證據(jù)岸的收集和固定艾按照若干規(guī)定奧第十二條、第拌四十條、第六十半四條、第七十一俺條的規(guī)定要求，艾一般可以采取以哎下方式收集與固安定電子證據(jù)：暗1. 一般取證拌。對(duì)電子證據(jù)在熬未經(jīng)偽飾、修改跋、破壞等情形下皚進(jìn)行的取證：吧（1）打印。直柏接將有關(guān)內(nèi)容打懊印在紙張上，再吧按照提取書(shū)證的傲方法予以保管、澳固定，并注明打班

21、印的時(shí)間、數(shù)據(jù)愛(ài)信息在計(jì)算機(jī)中疤的位置（如存放埃于那個(gè)文件夾中罷等）和取證人員阿等內(nèi)容。版白 （2）拷貝。敖拷貝之后，應(yīng)當(dāng)耙及時(shí)檢查拷貝的氨質(zhì)量，防止因保把存方式不當(dāng)?shù)仍芬蚨鴮?dǎo)致的拷貝班不成功或感染有凹病毒。在取證同爸時(shí)應(yīng)取得備份證扮據(jù)，然后將其中襖備份證據(jù)的存儲(chǔ)邦介質(zhì)封存，由納扮稅人注明骯“巴該數(shù)據(jù)出自我單拌位電腦中，未經(jīng)挨修改，數(shù)據(jù)真實(shí)愛(ài)”伴，寫(xiě)明搬“半年、月、日芭”俺，蓋章封存，稽襖查人員將封存的捌電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介叭質(zhì)帶回單位保存凹。襖跋 （3）拍照、擺攝像。可采用拍澳照、攝像的方法耙對(duì)其進(jìn)行提取和柏固定，也可同時(shí)阿對(duì)取證全程進(jìn)行搬拍照、攝像。板（4）公證。對(duì)背操作電腦的步驟藹，電腦型號(hào)

22、、打耙開(kāi)電腦和進(jìn)入頁(yè)頒面的程序，以及盎電腦中出現(xiàn)的內(nèi)哀容進(jìn)行復(fù)制等全懊過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)藹督，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況頒進(jìn)行拍照或錄像佰，由公證人員出辦具公證書(shū)。暗2.特殊取證。扮這主要指在不能唉順利獲取電子證柏?fù)?jù)情況時(shí)，如被敖加密、刪改、破拜壞的情況下，由耙專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員協(xié)啊助進(jìn)行的電子證芭據(jù)收集和固定活伴動(dòng)。百（1）解密。找扳到相應(yīng)的密碼文芭件后，由專(zhuān)業(yè)人奧員選用相應(yīng)的解芭除密碼口令軟件拌。解密后，將對(duì)啊案件有價(jià)值的文哎件，進(jìn)行一般取稗證。在解密過(guò)程板中，可采取錄像稗方式。拌（2） 恢復(fù)。疤使用軟件恢復(fù)工挨具，恢復(fù)已被修罷改、破壞的證據(jù)埃后，再進(jìn)行一般扒取證。半四、證人證言的百收集與固定白按照若干規(guī)定吧第十條

23、、第十笆三條、第四十二阿條、第四十六條皚、第五十七條、板第七十一條和哀若干規(guī)定第二阿十二條凹絆、第二十三條、搬第二十五條的規(guī)熬定，叭證人證言的收集跋與固定應(yīng)符合以敗下要求：懊1.調(diào)查（詢奧問(wèn)）筆錄應(yīng)逐艾項(xiàng)填寫(xiě)清楚以下礙內(nèi)容：詢問(wèn)的時(shí)罷間、地點(diǎn)、詢問(wèn)氨調(diào)查人、記錄人襖（錄入人）、被懊詢問(wèn)人姓名、性哀別、年齡、工作熬單位、職務(wù)、住凹址以及重要在場(chǎng)邦人的姓名、工作絆單位、職務(wù)等。藹2.正文部分采背用問(wèn)答形式。記澳錄詢問(wèn)內(nèi)容要真氨實(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)拔、具體，不能隨凹意取舍。敖3.稽查人員應(yīng)巴就調(diào)查了解的事翱實(shí)進(jìn)行詢問(wèn)，詢版問(wèn)措辭應(yīng)做到意罷思表達(dá)清晰、明哀確，不要使用暗辦示或隱喻性的言叭辭，并應(yīng)告知不岸如實(shí)

24、提供情況應(yīng)爸當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)艾任。哎4.涉及重要事白實(shí)、情節(jié)、數(shù)字凹、日期等問(wèn)題時(shí)邦，應(yīng)要求被詢問(wèn)隘人準(zhǔn)確回答，避搬免含糊。般5.對(duì)證人提供翱的物證、書(shū)證，敖或詢問(wèn)人提問(wèn)時(shí)叭出示的證據(jù)，都?jí)我谟涗浿蟹从嘲瞬⒂浢髯C據(jù)的來(lái)氨源。伴6.調(diào)查（詢八問(wèn)）筆錄應(yīng)用罷鋼筆、毛筆書(shū)寫(xiě)安或打印。案7.應(yīng)由證人本翱人簽章或者押印扒，證人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)柏能力請(qǐng)人代寫(xiě)、啊代打印的，由代敖寫(xiě)、代打印人向襖本人宣讀，本人埃認(rèn)為無(wú)誤的，由霸本人及代寫(xiě)、代霸打印人共同簽章叭或者押印。 罷 霸8.證人認(rèn)為證哀言有遺漏或差錯(cuò)澳的，應(yīng)允許其補(bǔ)辦充或更正。更改盎證言的，應(yīng)當(dāng)注骯明更改原因，并霸在更改處由被詢阿問(wèn)人押印，但稅疤務(wù)機(jī)關(guān)不退還原

25、奧件。奧9.采用手書(shū)、案計(jì)算機(jī)打印等多斑種方式固定證據(jù)把的，均應(yīng)當(dāng)有稽敖查人員、被詢問(wèn)伴人、陳述人、談啊話人簽名或者蓋笆章。版10.證人證言安中要有證人的簽佰名、蓋章（押印八）和出具日期，胺以及證明證人身岸份的文件。百五、當(dāng)事人陳述拌的收集與固定背當(dāng)事人陳述的收盎集與固定要求與把證人證言的基本斑相同，參見(jiàn)上面稗內(nèi)容。搬六、鑒定結(jié)論的巴收集與固定八按照若干規(guī)定擺第十四條、第凹六十二條、第六辦十三條的有關(guān)規(guī)氨定，鑒定結(jié)論應(yīng)俺符合以下要求：扳1.委托人和委皚托鑒定的事項(xiàng)，柏向鑒定部門(mén)提交版的相關(guān)材料。邦2.進(jìn)行鑒定的阿時(shí)間、地點(diǎn)。爸3.鑒定的依據(jù)擺和使用的科學(xué)技?jí)涡g(shù)手段。百4.對(duì)鑒定情況拔和結(jié)果進(jìn)行

26、的論斑證。盎5.鑒定部門(mén)和爸鑒定人鑒定資格敗的說(shuō)明，并應(yīng)有皚鑒定人、復(fù)核人安簽名和鑒定部門(mén)岸蓋章。愛(ài)6.明確的鑒定巴結(jié)論。通過(guò)分析跋獲得的鑒定結(jié)論佰，鑒定人應(yīng)當(dāng)說(shuō)艾明分析過(guò)程。懊按照若干規(guī)定罷第三十條規(guī)定艾，對(duì)上述鑒定內(nèi)爸容欠缺或鑒定結(jié)隘論不明確的，稅辦務(wù)機(jī)關(guān)可要求鑒罷定部門(mén)予以說(shuō)明敗、補(bǔ)充鑒定或重扳新鑒定。翱七、勘驗(yàn)筆錄、扮現(xiàn)場(chǎng)筆錄的收集巴和固定扮按照若干規(guī)定鞍第十五條的規(guī)伴定，勘驗(yàn)筆錄、懊現(xiàn)場(chǎng)筆錄應(yīng)符合跋以下要求：埃1.必須由稽查啊人員當(dāng)場(chǎng)制作，癌不得由他人代為邦制作，也不得事岸后補(bǔ)作。擺2.應(yīng)當(dāng)全面、凹客觀。應(yīng)當(dāng)載明百時(shí)間、地點(diǎn)和事耙件等內(nèi)容。岸3.八制作完畢由稽查昂人員和當(dāng)事人簽半名，

27、如當(dāng)事人拒背絕簽名或者不能氨簽名的，應(yīng)當(dāng)注把明原因，有其他八人在現(xiàn)場(chǎng)的，可扒由其他人簽名。澳第三節(jié)埃 敖主要稅收違法行哀為的取證半本節(jié)著重介紹偷藹稅、逃避追繳欠斑稅、騙稅、抗稅愛(ài)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)澳用發(fā)票及其他用把于騙取出口退稅捌、抵扣稅款憑證按等稅收違法行為艾的主要證據(jù)取證敗參考和取證要求骯。鑒于各地在稅吧務(wù)行政執(zhí)法和司扳法實(shí)踐中，對(duì)稅熬收違法行為的取艾證要求不一，稽艾查人員可以此為藹參照并結(jié)合本地笆實(shí)際，靈活把握哎。一、偷稅的取證瓣偷稅是指納稅人搬、扣繳義務(wù)人偽頒造、變?cè)臁㈦[匿般和擅自銷(xiāo)毀賬簿般、記賬憑證，或愛(ài)者在賬簿上多列挨支出或者不列、唉少列收入，或者半經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知巴申報(bào)而拒不申報(bào)俺或者

28、進(jìn)行虛假的挨納稅申報(bào)，不繳把或者少繳應(yīng)納稅鞍款的行為。偷稅芭行為取證參考見(jiàn)靶表2-3-1。盎 捌 扮 主要涉稅違版法行為取證參考拔一覽表表2-3-1懊違法手段翱主要證據(jù)敖偽造、變?cè)臁㈦[敗匿、擅自銷(xiāo)毀賬班簿、記賬憑證柏1.偽造、 變斑造（隱匿賬簿，骯根據(jù)隱匿賬簿的案解釋?zhuān)右悦鑼?xiě)頒）的賬簿憑證，半公安等部門(mén)出具敗的銷(xiāo)毀賬簿、記邦賬憑證的證明。靶2.當(dāng)事人陳述跋、證人證言、現(xiàn)癌場(chǎng)筆錄、詢問(wèn)筆伴錄，視聽(tīng)資料（白如銷(xiāo)毀賬簿憑證鞍的殘骸等視聽(tīng)資岸料）。拌3.證明真實(shí)業(yè)板務(wù)的賬簿憑證、奧業(yè)務(wù)合同、記載耙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料皚、資金往來(lái)等資胺料。扮4.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方唉的有關(guān)賬簿憑證皚、業(yè)務(wù)合同、記叭載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資哎料

29、、資金往來(lái)等巴資料。凹5.有關(guān)職能部八門(mén)的鑒定、裁決爸等。白6.納稅申報(bào)資藹料。拌7.其他證據(jù)。皚在賬簿上多列支傲出或者不列、少唉列收入挨不列、少列收入哎1.不列、少列愛(ài)收入的賬簿憑證巴等資料。案2.證明真實(shí)業(yè)奧務(wù)的賬簿憑證、吧業(yè)務(wù)合同、記載頒經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料隘、資金往來(lái)等資襖料。拜3.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方凹的有關(guān)賬簿憑證按、業(yè)務(wù)合同、記拌載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資叭料、資金往來(lái)等搬資料。奧4.當(dāng)事人陳述芭、證人證言、現(xiàn)扮場(chǎng)筆錄、詢問(wèn)筆熬錄，視聽(tīng)資料。懊5.納稅申報(bào)資白料。拜6.其他證據(jù)。安多列支出愛(ài)1.多列成本費(fèi)藹用（支出）的賬傲簿憑證等資料。啊2.生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)?。┵M(fèi)用的歸集、哀分配計(jì)算表等資瓣料。愛(ài)3.銷(xiāo)售成本結(jié)埃

30、轉(zhuǎn)資料等。俺4.相關(guān)合同、叭協(xié)議等資料。芭5.當(dāng)事人陳述敖、證人證言、現(xiàn)芭場(chǎng)筆錄、詢問(wèn)筆八錄，視聽(tīng)資料。柏6.納稅申報(bào)資百料。八7.其他證據(jù)。斑經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知哀申報(bào)而拒不申報(bào)稗1.稅務(wù)登記證襖或責(zé)令限期申報(bào)暗的相關(guān)文書(shū)。凹2.主管稅務(wù)機(jī)啊關(guān)的未申報(bào)證明胺。把3.傲證明真實(shí)業(yè)務(wù)的背賬簿憑證、業(yè)務(wù)把合同、記載經(jīng)營(yíng)阿活動(dòng)的資料、資昂金往來(lái)等資料。啊4.胺當(dāng)事人陳述、證霸人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆半錄、詢問(wèn)筆錄，班視聽(tīng)資料。伴5.其他證據(jù)。懊進(jìn)行虛假的奧納稅申報(bào)稗1.納稅申報(bào)資胺料。啊2.骯證明真實(shí)業(yè)務(wù)的搬賬簿憑證、業(yè)務(wù)啊合同、記載經(jīng)營(yíng)襖活動(dòng)的資料、資昂金往來(lái)等資料。絆3.絆業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有凹關(guān)賬簿憑證、業(yè)艾務(wù)合同

31、、記載經(jīng)百營(yíng)活動(dòng)的資料、佰資金往來(lái)等資料奧。佰4.瓣當(dāng)事人陳述、證版人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆盎錄、詢問(wèn)筆錄、啊視聽(tīng)資料。爸5.其他證據(jù)。氨（一）主體證據(jù)笆方面拔1.各類(lèi)登記證拌照等書(shū)證（包括唉登記、變更、注伴銷(xiāo)等書(shū)證），如板工商登記、稅務(wù)背登記、事業(yè)社團(tuán)奧登記等，特殊行傲業(yè)還應(yīng)取得特許辦經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)文書(shū)；捌屬于增值稅一般敖納稅人的，應(yīng)取板得增值稅一般納盎稅人證明；屬于笆自然人、個(gè)體工辦商戶的，應(yīng)取得捌個(gè)人的居民身份稗證或護(hù)照等復(fù)印愛(ài)件。爸2.其他主體資霸格書(shū)證。納稅人襖銀行賬號(hào)、享受案稅收減免的批文伴等，法定代表人艾、主要負(fù)責(zé)人、芭財(cái)務(wù)人員、直接敗責(zé)任人等相關(guān)人懊員的身份證明。胺（二）客觀行為板證據(jù)方面奧主

32、要圍繞納稅人版、扣繳義務(wù)人的柏偷稅手段收集證爸據(jù)：以賬務(wù)檢查氨為切入點(diǎn)，結(jié)合把稽查對(duì)象的供應(yīng)挨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、胺運(yùn)輸?shù)炔块T(mén)信息拔，核實(shí)其納稅申般報(bào)的真實(shí)性；通阿過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、詢按問(wèn)、協(xié)查等方法哀，以及到有關(guān)政靶府職能部門(mén)、業(yè)壩務(wù)相關(guān)單位等取拌得證據(jù)。罷1.偽造、變?cè)彀?、隱匿和擅自銷(xiāo)扳毀賬簿、記賬憑奧證行為的證據(jù)懊（1）偽造、變稗造賬簿、記賬憑疤證行為的證據(jù)。扳取得偽造、變?cè)彀速~簿、記賬憑證把的原件或經(jīng)稽查叭對(duì)象確認(rèn)的復(fù)印哀件。對(duì)真實(shí)反映般其經(jīng)營(yíng)狀況的賬佰簿、會(huì)計(jì)憑證、凹業(yè)務(wù)合同、物流班憑據(jù)、資金往來(lái)骯等相關(guān)資料也應(yīng)巴作為證據(jù)一并提唉取；需要對(duì)證據(jù)背進(jìn)行司法鑒定的霸，應(yīng)提請(qǐng)司法部板門(mén)做司法鑒定。巴其

33、中，物流憑據(jù)愛(ài)包括：出庫(kù)、入板庫(kù)、送貨單據(jù)、埃存貨盤(pán)點(diǎn)表、日敗銷(xiāo)單、賬外賬等拜；資金往來(lái)憑據(jù)拌包括：進(jìn)賬單、拌對(duì)賬單、現(xiàn)金或背銀行結(jié)算憑據(jù)等班。叭（2）隱匿賬簿骯、記賬憑證行為柏的證據(jù)。可從進(jìn)佰貨渠道核查進(jìn)貨拌量，從資金流向扒核查銷(xiāo)貨量，再氨通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)來(lái)把確定其實(shí)際銷(xiāo)售扳收入，并取得物絆流憑據(jù)、資金往板來(lái)憑據(jù)、存貨盤(pán)埃點(diǎn)憑據(jù)等證據(jù)。跋（3）擅自銷(xiāo)毀安賬簿、記賬憑證哀行為的證據(jù)。可唉制作詢問(wèn)筆錄、耙取得證人證言；拔有銷(xiāo)毀現(xiàn)場(chǎng)的，矮應(yīng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄把；以照相、錄像氨、錄音等方式提辦取銷(xiāo)毀賬簿、記愛(ài)賬憑證的殘骸等擺視聽(tīng)資料；從公襖安等部門(mén)取得銷(xiāo)絆毀賬簿、記賬憑背證的案件資料。俺（4）其他證據(jù)挨的收集

34、。取得當(dāng)癌事人陳述或收集拔相關(guān)人員（包括罷法定代表人、經(jīng)跋辦人、財(cái)務(wù)人員斑、倉(cāng)庫(kù)管理員、埃運(yùn)輸人員等）的挨證人證言或制作跋詢問(wèn)筆錄；納稅案申報(bào)資料；納稅扳人相關(guān)的會(huì)議記跋錄、電子數(shù)據(jù)等絆其他證據(jù)；納稅安人是增值稅一般哀納稅人的，還應(yīng)敖取得其賬外經(jīng)營(yíng)熬部分的合法抵扣骯憑證。扮2.在賬簿上多皚列支出或不列、癌少列收入行為的般證據(jù)芭提取賬簿證據(jù)時(shí)骯，收集和固定納愛(ài)稅人多列支出、盎少列收入等違反板稅收政策內(nèi)容的敖賬頁(yè)。扮（1）多列支出按行為的證據(jù)襖八通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材哀料成本多列支出耙的，應(yīng)取得反映熬其材料假出庫(kù)、八變更原材料計(jì)價(jià)愛(ài)方法、職工發(fā)放把資金計(jì)入材料采襖購(gòu)成本等的相關(guān)佰賬簿憑證資料。氨扒通過(guò)稅前

35、列支購(gòu)熬置、建造固定資頒產(chǎn)，超標(biāo)、超范埃圍計(jì)提固定資產(chǎn)吧折舊等手段多列啊支出的，應(yīng)取得捌反映其固定資產(chǎn)阿折舊方法、折舊傲率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提伴固定資產(chǎn)折舊數(shù)矮額、不得提取的矮固定資產(chǎn)折舊數(shù)皚額等的相關(guān)賬簿矮憑證資料。案柏通過(guò)違規(guī)攤銷(xiāo)多哎列支出的，應(yīng)取熬得反映納稅人縮岸短待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)斑期限、改變低值版易耗品核算方法氨、違規(guī)攤銷(xiāo)開(kāi)辦啊費(fèi)等的相關(guān)賬簿扒憑證資料。柏辦將專(zhuān)用基金支出扒擠入成本多列支鞍出的，應(yīng)取得反藹映其將專(zhuān)用基金奧支出列入成本費(fèi)隘用的相關(guān)賬簿憑壩證資料。佰澳以白條、假發(fā)票般虛列各類(lèi)費(fèi)用支礙出，超標(biāo)列支各伴類(lèi)費(fèi)用支出等手辦段多列支出的，安應(yīng)提取相關(guān)賬簿敗憑證資料；需要啊對(duì)證據(jù)進(jìn)行鑒定絆的，應(yīng)提

36、請(qǐng)相關(guān)澳部門(mén)做鑒定。阿扮其他多列支出行頒為的證據(jù)。哎（2）不列、少辦列收入行為的證藹據(jù)凹跋對(duì)于賬外經(jīng)營(yíng)的俺應(yīng)稅收入、或?qū)稇?yīng)稅收入掛在往般來(lái)賬戶不按規(guī)定懊結(jié)轉(zhuǎn)收入，應(yīng)取挨得反映其真實(shí)業(yè)拜務(wù)狀況的會(huì)計(jì)憑藹據(jù)、資金收支單佰據(jù)、貨物出入庫(kù)鞍單據(jù)及業(yè)務(wù)合同傲、協(xié)議等相關(guān)資敖料。扳唉對(duì)于少計(jì)應(yīng)稅收芭入的行為，應(yīng)取哎得分解銷(xiāo)售收入耙，價(jià)外收入不作傲銷(xiāo)售處理，出售般來(lái)料加工剩余材昂料、及出售用來(lái)伴料加工剩余材料懊加工的產(chǎn)品不計(jì)壩銷(xiāo)售收入，將產(chǎn)辦品或半成品自用按、對(duì)外投資、對(duì)斑外捐贈(zèng)、以物易擺物、用于職工福氨利商品未申報(bào)納笆稅等行為的會(huì)計(jì)瓣憑證、資金收支艾單據(jù)、貨物出入唉庫(kù)單據(jù)及業(yè)務(wù)合埃同、協(xié)議等相關(guān)班資料。

37、拔昂少計(jì)敗“靶營(yíng)業(yè)外收入皚”佰或斑“柏其他業(yè)務(wù)收入霸”扒的，應(yīng)取得反映巴其固定資產(chǎn)清理白凈收益、罰沒(méi)收爸入、固定資產(chǎn)變翱?jī)r(jià)收入、固定資昂產(chǎn)出租收入、轉(zhuǎn)辦讓無(wú)形資產(chǎn)收入氨等少計(jì)收入行為昂的會(huì)計(jì)憑證、資絆金收支單據(jù)及合敗同、協(xié)議等相關(guān)唉資料。癌3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按通知申報(bào)而拒不愛(ài)申報(bào)行為的證據(jù)奧（1）主管稅務(wù)靶機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)擺令限期改正通知般書(shū)和送達(dá)回證白。把（2）稅務(wù)登記岸證或扣繳登記。半納稅人、扣繳義唉務(wù)人已辦理稅務(wù)岸登記或扣繳登記拔的，認(rèn)定為傲“襖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知按申報(bào)昂”靶；未依法辦理稅隘務(wù)登記或扣繳登昂記的，提取稅務(wù)絆機(jī)關(guān)在法定或依邦法確定的納稅申岸報(bào)期限期滿后依矮法書(shū)面通知其申愛(ài)報(bào)的通知書(shū)復(fù)印

38、霸件。按（3）證明納稅佰人、扣繳義務(wù)人百經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知芭申報(bào)而拒不申報(bào)八行為的當(dāng)事人陳罷述，制作詢問(wèn)筆哎錄。頒4.采取虛假納吧稅申報(bào)行為的證拌據(jù)阿（1）納稅人、辦扣繳義務(wù)人報(bào)送擺的與事實(shí)不符的俺納稅申報(bào)表、財(cái)熬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其壩他納稅資料。伴（2）反映納稅叭人虛假申報(bào)的賬胺簿、報(bào)表等資料扒。提取時(shí)，可視疤情況只提取反映芭虛假申報(bào)內(nèi)容的佰賬頁(yè)和虛假申報(bào)罷期間賬上反映月氨計(jì)、累計(jì)發(fā)生額懊、余額情況的賬吧頁(yè)。八（3）納稅人非傲法取得、或取得百不符合有關(guān)規(guī)定藹發(fā)票的證據(jù)。收敗集納稅人不按規(guī)疤定做納稅調(diào)整的癌證據(jù)時(shí)，一方面巴應(yīng)提取相關(guān)業(yè)務(wù)佰會(huì)計(jì)處理的資料埃，另一方面可以絆結(jié)合詢問(wèn)筆錄對(duì)跋所提取的上述證愛(ài)據(jù)

39、加以固定。班（4）其他反映哎虛假納稅申報(bào)行擺為的證據(jù)。絆（三）行為結(jié)果昂證據(jù)方面壩納稅人、扣繳義敗務(wù)人的偷稅行為疤少繳納稅款的證澳據(jù)，包括偷稅當(dāng)爸期的申報(bào)資料，啊反映應(yīng)繳納稅款辦的詢問(wèn)筆錄等。把二、逃避追繳欠擺稅行為的取證骯對(duì)逃避追繳欠稅哀行為主要圍繞納搬稅人欠繳稅款，氨采用轉(zhuǎn)移、隱匿愛(ài)財(cái)產(chǎn)手段，逃避哎履行納稅義務(wù)的癌行為進(jìn)行取證，跋主要取證參考見(jiàn)板表2-3-2。扮逃避追繳欠稅主扳要取證參考一覽八表表2-3-2邦違法類(lèi)型奧主要證據(jù)隘逃避追繳皚欠稅行為隘（1）證明納稅百人欠稅的相關(guān)賬吧簿憑證、納稅申擺報(bào)資料和稅務(wù)處耙理決定等。癌（2）納稅人轉(zhuǎn)斑移、隱匿財(cái)產(chǎn)的百證據(jù)。熬（3）唉當(dāng)事人陳述、證捌人證

40、言、勘驗(yàn)筆吧錄、詢問(wèn)筆錄、罷視聽(tīng)資料。骯（4）造成無(wú)法挨追繳欠稅或妨礙鞍追繳欠稅結(jié)果的胺證據(jù)。板（5）其他證據(jù)靶。 矮（一）班主體證據(jù)方面扮與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 鞍主體證據(jù)方面隘的取證相同。阿（二）客觀行為斑證據(jù)方面1、欠稅證據(jù)按（1）納稅人欠叭繳稅款期間財(cái)務(wù)盎報(bào)表、吧“俺應(yīng)交稅費(fèi)罷”爸賬簿相關(guān)賬頁(yè)、瓣會(huì)計(jì)憑證、納稅爸申報(bào)資料等。?。?）欠繳稅款襖的資料，如欠稅安稅種、納稅期限挨、應(yīng)納稅額、欠擺稅數(shù)額等。壩（3）主管稅務(wù)辦機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令按限期繳納稅款文半書(shū)。霸（4）屬于欠繳百查補(bǔ)稅款的，還氨應(yīng)取得相關(guān)的疤稅務(wù)處理決定書(shū)唉及送達(dá)回證。叭2. 無(wú)法追繳暗欠稅或妨礙追繳敗的證據(jù)

41、。隘能證明納稅人行爸為造成無(wú)法追繳哎欠稅或妨礙追繳把欠稅結(jié)果的證據(jù)絆，如銀行出具的罷已經(jīng)轉(zhuǎn)移存款的按證據(jù)，房地產(chǎn)部叭門(mén)出具的房屋產(chǎn)版權(quán)轉(zhuǎn)移證據(jù)，以艾及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移唉和隱匿的證據(jù)。般3.詢問(wèn)筆錄，八當(dāng)事人陳述以及版其他可以證明案伴件事實(shí)的證據(jù)。拔(三)行為結(jié)果百證據(jù)胺1.納稅人轉(zhuǎn)移辦、隱匿財(cái)產(chǎn)的，搬應(yīng)取得該物品原按存放地（倉(cāng)庫(kù)等搬）的照片、現(xiàn)場(chǎng)巴勘驗(yàn)筆錄和相關(guān)安人員證人證言；扮對(duì)已轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的頒，應(yīng)對(duì)取得此物扮品財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人懊的調(diào)查筆錄、交昂易合同、款項(xiàng)支岸付情況、轉(zhuǎn)移時(shí)敖間等證據(jù)。辦2.納稅人轉(zhuǎn)移稗、隱匿資金的，按需提取納稅人稅翱務(wù)登記證、稅務(wù)捌登記表中登錄或敗報(bào)告的納稅人銀把行賬號(hào)內(nèi)容的證隘據(jù)

42、，取得納稅人懊與轉(zhuǎn)移、隱匿行佰為相關(guān)的資金進(jìn)襖出憑證及相關(guān)人瓣員證人證言等。3.其他證據(jù)。哎三、騙取出口退岸稅行為的取證背騙取出口退稅是胺以假報(bào)出口或者隘其他欺騙手段，哎騙取國(guó)家出口退半稅款的稅收違法扒行為。對(duì)騙取出案口退稅行為的取艾證，應(yīng)從行為主扒體、騙稅手段、柏行為結(jié)果等方面八收集相關(guān)證據(jù)。拜主要取證參考見(jiàn)挨表2-3-3。般騙取出口退稅主白要取證參考一覽岸表表2-3-3胺違法類(lèi)型暗主要證據(jù)暗騙取出口扳退稅行為案（1）納稅人退佰（免）稅申報(bào)資白料，包括出口貨邦物報(bào)關(guān)單、外匯矮核銷(xiāo)單、增值稅半專(zhuān)用發(fā)票或出口壩商品專(zhuān)用發(fā)票等邦。俺（2）相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)案合同或協(xié)議、出斑口貨物明細(xì)單、哀出口貨物裝箱單翱、

43、出口貨物運(yùn)輸骯單據(jù)等證明貨主矮真實(shí)身份的證據(jù)敖。挨（3）相關(guān)賬簿伴資料、記賬憑證埃、銀行單證。辦（4）向海關(guān)、半外匯管理部門(mén)、扒供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)芭協(xié)查的回函及其爸他資料。翱（5）購(gòu)進(jìn)貨物熬非法取得的虛開(kāi)柏、偽造、非法購(gòu)佰買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)靶票或有關(guān)發(fā)票。扳（6）虛假交易拌資金回流的證據(jù)疤。俺（7）哀當(dāng)事人陳述、證八人證言、勘驗(yàn)筆拌錄、詢問(wèn)筆錄、敖視聽(tīng)資料。班（8）收入退還拔書(shū)。瓣（9）其他與騙奧稅相關(guān)的證據(jù)。班（一）主體證據(jù)百方面暗與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 襖主體證據(jù)方面皚的取證相同。艾（二）客觀行為笆證據(jù)方面暗主要圍繞稽查對(duì)爸象的騙稅手段收芭集證據(jù)：以賬務(wù)懊檢查為切入點(diǎn)，背結(jié)合稽

44、查對(duì)象的搬產(chǎn)、供、銷(xiāo)、運(yùn)昂等部門(mén)信息，核疤實(shí)其納稅申報(bào)的胺真實(shí)性；結(jié)合下斑面介紹的對(duì)虛開(kāi)隘發(fā)票和接受虛開(kāi)扳發(fā)票的檢查，取跋得稽查對(duì)象通過(guò)半接受虛開(kāi)發(fā)票，霸騙取出口退稅的唉證據(jù)；通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)版檢查、詢問(wèn)、協(xié)版查（特別是向海搬關(guān)、外匯主管部皚門(mén)協(xié)查）等方法霸，取得其騙稅行皚為的證據(jù)。傲1.退（免）稅昂申報(bào)資料。包括襖出口退稅申報(bào)表挨（含進(jìn)貨和出口懊申報(bào)明細(xì)表及匯耙總申報(bào)表），退吧庫(kù)通知書(shū)，申請(qǐng)斑退稅時(shí)所附的增版值稅專(zhuān)用發(fā)票、頒出口貨物報(bào)關(guān)單邦（出口退稅專(zhuān)用八聯(lián)）、出口外匯八核銷(xiāo)單（出口退稗稅專(zhuān)用聯(lián)）、外捌銷(xiāo)（出口）發(fā)票把及其他證明資料拌。白2.出口貨物貨俺主真實(shí)性的證據(jù)傲。從確定真正的板貨主方面，確定

45、靶出口騙稅事實(shí)。百（1）物流證據(jù)哀：出口貨物購(gòu)進(jìn)罷明細(xì)賬、出口貨八物生產(chǎn)明細(xì)賬、凹出口銷(xiāo)售明細(xì)賬皚、庫(kù)存明細(xì)賬、凹出入庫(kù)單據(jù)、貨捌物購(gòu)進(jìn)或出口運(yùn)敗輸單據(jù)，海關(guān)出般具的設(shè)備交接單芭，汽車(chē)運(yùn)輸公司唉的集裝箱往返手搬冊(cè)，船運(yùn)公司的傲配箱回單，貨運(yùn)岸代理公司的拖車(chē)捌業(yè)務(wù)代理單，運(yùn)愛(ài)輸公司的委托運(yùn)疤單和臺(tái)賬，港口扮的集裝箱交接單皚，確定真實(shí)的貨礙主。般（2）資金流證拔據(jù)：資金往來(lái)賬叭、銀行對(duì)賬單、瓣銀行原始憑證、叭貨物購(gòu)進(jìn)方的資頒金往來(lái)賬等資料愛(ài)，確定資金回流罷到稽查對(duì)象情況挨。背（3）發(fā)票流證版據(jù)：農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)熬發(fā)票等，確定其芭同貨物情況是否氨一致；稅務(wù)機(jī)關(guān)阿對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的供暗貨單位的查處情跋況等資料。澳

46、3.出口貨物真絆實(shí)性的證據(jù)。核捌心工作是確定真拔實(shí)出口的貨物名吧稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)格熬。盎（1）物流證據(jù)暗：稽查對(duì)象的出骯口貨物購(gòu)進(jìn)明細(xì)絆賬、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、伴庫(kù)存明細(xì)賬、出胺入庫(kù)單據(jù)等，核靶實(shí)出口貨物名稱(chēng)礙、數(shù)量。擺（2）資金流證奧據(jù)：資金往來(lái)賬藹、銀行對(duì)賬單等邦資料，確定資金礙回流到產(chǎn)品進(jìn)口敗方情況。捌（3）發(fā)票流證邦據(jù)：貨物承運(yùn)發(fā)扳票上的貨物名稱(chēng)稗、數(shù)量同出口報(bào)疤關(guān)單的貨物名稱(chēng)罷、數(shù)量是否一致柏。搬（三）行為結(jié)果氨證據(jù)方面阿1、收入退還書(shū)八。安2、銀行收到退絆稅款的憑證礙四、抗稅行為的凹取證笆抗稅是指以暴力阿、威脅方法拒不氨繳納稅款的行為按。對(duì)抗稅行為的啊取證，主要從行氨為人、抗稅手段唉、行為結(jié)果等

47、方按面取證。主要取叭證參考見(jiàn)表表2礙-3-4。拔抗稅主要取證參岸考一覽表表2-3-4氨違法類(lèi)型藹主要證據(jù)瓣抗稅?。?）當(dāng)事人陳按述、證人證言、癌勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)扮筆錄、視聽(tīng)資料唉。柏（扒2熬）跋醫(yī)療和法醫(yī)鑒定安，敖威脅、暴力行為般的物證、視聽(tīng)資敖料等。伴（3）申報(bào)納稅敖資料、稅務(wù)處理背決定書(shū)、責(zé)令限按期繳納文書(shū)等證八明抗稅數(shù)額的資背料。俺（4）其他證據(jù)班。吧（一）主體證據(jù)按方面斑抗稅行為主體只辦能是自然人?？砂僮C明行為主體情胺況的證據(jù)，主要礙是納稅人及有關(guān)半人員的身份證明盎，如居民身份證俺或護(hù)照、工作證板等復(fù)印件。背（二）客觀行為壩證據(jù)方面皚稽查人員通過(guò)詢啊問(wèn)抗稅人、取得扮公安機(jī)關(guān)立案證敗明、取

48、得相關(guān)人稗員證人證言等，辦掌握抗稅行為證絆據(jù)：巴1.抗稅數(shù)額方暗面的證據(jù)。收集八其應(yīng)納、已納稅澳款、稅種、納稅澳期限等資料；屬百于責(zé)令限期繳納安的，應(yīng)取得稅務(wù)挨機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令佰限期繳納文書(shū)；霸屬于欠繳查補(bǔ)稅跋款的，應(yīng)取得相愛(ài)關(guān)的稅務(wù)處理決拌定書(shū)。哀2.使用暴力、靶威脅方面的證據(jù)柏，包括受到暴力鞍、威脅影響的執(zhí)澳法人員自述材料唉、公安機(jī)關(guān)立案哎證明材料（如報(bào)阿案的記錄、作案爸時(shí)間、地點(diǎn)證明骯、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)筆錄辦等）、相關(guān)書(shū)證白等，抗稅人陳述安或相關(guān)人員的證襖人證言。哎（三）行為結(jié)果按證據(jù)方面氨收集抗稅人使用伴暴力、威脅等手哀段造成傷害的證爸據(jù)，包括醫(yī)療單愛(ài)位鑒定、抗稅人笆使用抗稅手段造藹成后果的視聽(tīng)

49、資芭料或相關(guān)物證、芭書(shū)證等。胺五、虛開(kāi)增值稅叭專(zhuān)用發(fā)票的取證氨虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用懊發(fā)票是指為他人扳虛開(kāi)、為自己虛暗開(kāi)、讓他人為自敗己虛開(kāi)、介紹他跋人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)哀用發(fā)票行為。應(yīng)八圍繞開(kāi)票方、受奧票方收集納稅人暗故意虛開(kāi)及其后扳果的相關(guān)證據(jù)。懊主要取證參考見(jiàn)擺表2-3-5。般虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用埃發(fā)票主要取證參邦考一覽表表2-3-5捌違法類(lèi)型埃主要證據(jù)暗虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用愛(ài)發(fā)票安開(kāi)票方按1.虛開(kāi)的增值敗稅專(zhuān)用發(fā)票，把發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，藹并取得發(fā)票使用澳情況的相關(guān)資料啊。柏2.納稅申報(bào)表扮、稅收繳款書(shū)、啊為虛開(kāi)取得的進(jìn)熬項(xiàng)抵扣憑證。把3.相關(guān)賬冊(cè)憑疤證、貨物進(jìn)出憑百據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資埃料、貨物出入庫(kù)熬單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)澳及相

50、關(guān)合同、協(xié)耙議。笆4資金往來(lái)憑稗據(jù)。巴5. 當(dāng)事人陳挨述、證人證言、按勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)熬筆錄、視聽(tīng)資料哎。骯6.有關(guān)部門(mén)等案出具的生產(chǎn)能力拔、交易行為的鑒奧定結(jié)論。瓣7.發(fā)出協(xié)查的板回復(fù)資料及受票跋方取得虛開(kāi)發(fā)票柏的已抵扣證明。凹8. 已證實(shí)虛斑開(kāi)發(fā)票的證明等背。靶9.其他與虛開(kāi)俺增值稅專(zhuān)用發(fā)票翱有關(guān)的資料。扳受票方皚1.取得虛開(kāi)的柏增值稅專(zhuān)用發(fā)票癌抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)藹。爸2.相關(guān)賬冊(cè)憑哀證、貨物進(jìn)出憑版據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資背料、貨物出入庫(kù)八單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)把及相關(guān)合同、協(xié)扳議。按3.資金往來(lái)憑頒據(jù)。拜4.當(dāng)事人陳述般、證人證言、勘氨驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆霸錄、視聽(tīng)資料。鞍5.取得虛開(kāi)發(fā)疤票的已抵扣證明傲。案6.其

51、他與接受唉虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用辦發(fā)票有關(guān)的資料隘。翱（一）主體證據(jù)擺方面絆與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 矮主體證據(jù)方面半的取證相同。罷（二）客觀行為絆證據(jù)方面1.開(kāi)票方證據(jù)翱（1）納稅人發(fā)佰票領(lǐng)購(gòu)簿，并取傲得發(fā)票使用情況邦的相關(guān)證明材料邦。佰（2）納稅申報(bào)拜表、稅收繳款書(shū)艾、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證擺。斑（3）票、貨、扒款是否一致的證扒據(jù)，包括開(kāi)票單吧位與受票單位相愛(ài)關(guān)的賬冊(cè)憑證、稗資金收支單據(jù)、隘貨物進(jìn)出憑據(jù)、俺生產(chǎn)過(guò)程資料、耙貨物出入庫(kù)單據(jù)胺、運(yùn)輸單據(jù)及相翱關(guān)合同、協(xié)議。搬 昂（4） 收集當(dāng)敖事人陳述、申辯暗材料及開(kāi)票單位八與受票單位有關(guān)凹人員（包括法定扳代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)矮辦人、財(cái)務(wù)人員八及倉(cāng)庫(kù)

52、管理員、拌運(yùn)輸部門(mén)人員等埃）的證言材料，壩制作詢問(wèn)筆錄。皚證言應(yīng)能說(shuō)明代叭開(kāi)、虛開(kāi)、接受靶虛開(kāi)或介紹虛開(kāi)頒增值稅專(zhuān)用發(fā)票白的動(dòng)機(jī)、目的、斑手段、虛開(kāi)行為啊的策劃者和策劃胺過(guò)程；填開(kāi)及交般接過(guò)程；收取開(kāi)稗票手續(xù)費(fèi)情況等敗。吧（5）委托的行辦業(yè)協(xié)會(huì)等出具的凹證明無(wú)真實(shí)交易板的鑒定結(jié)論。根扒據(jù)稽查對(duì)象的行捌業(yè)，委托相關(guān)行耙業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)稗象的生產(chǎn)能力等把情況（如設(shè)備數(shù)八量、工人效率、靶運(yùn)輸能力等），傲實(shí)施勘察，制作白鑒定結(jié)論，確定扳銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)耙性。斑（6）通過(guò)對(duì)受扮票單位協(xié)查，取按得虛開(kāi)發(fā)票的已鞍申報(bào)抵扣證據(jù)。拌（7）必要時(shí)，翱請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)頒、發(fā)票印制單位八鑒定涉嫌發(fā)票真唉偽，出具鑒定結(jié)芭論；

53、取得其他與捌虛開(kāi)增值稅行為俺相關(guān)的證據(jù)。搬（8）其他與虛熬開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)拜票有關(guān)的證據(jù)。2.受票方證據(jù)疤（1）納稅申報(bào)案表、稅收繳款書(shū)扮、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證耙的復(fù)印件。頒（2）涉嫌發(fā)票哀的發(fā)票聯(lián)和抵扣襖聯(lián)。昂（3）票、貨、叭款是否一致的證拌據(jù)，包括開(kāi)票單岸位與受票單位相般關(guān)的賬冊(cè)憑證、佰資金收支單據(jù)、扒貨物進(jìn)出憑據(jù)、伴生產(chǎn)過(guò)程資料、班貨物出入庫(kù)單據(jù)安、運(yùn)輸單據(jù)及相擺關(guān)合同、協(xié)議。巴（4）收集當(dāng)事礙人陳述、申辯材敗料及開(kāi)票單位與愛(ài)受票單位有關(guān)人把員（包括法定代暗表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦班人、財(cái)務(wù)人員及辦倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)澳輸部門(mén)人員等）跋的證言材料，制叭作詢問(wèn)筆錄。奧證言應(yīng)能說(shuō)明代疤開(kāi)、虛開(kāi)、接受班虛開(kāi)或介紹虛開(kāi)拔

54、增值稅專(zhuān)用發(fā)票跋的動(dòng)機(jī)、目的、般手段、虛開(kāi)行為班的策劃者和策劃傲過(guò)程；填開(kāi)及交般接過(guò)程；收取開(kāi)壩票手續(xù)費(fèi)情況等安。俺（5） 必要時(shí)百，請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)背關(guān)、發(fā)票印制單骯位鑒定涉嫌發(fā)票背真?zhèn)危鼍哞b定爸結(jié)論；取得其他笆與虛開(kāi)增值稅行凹為相關(guān)的證據(jù)。愛(ài)（6）委托的行白業(yè)協(xié)會(huì)等出具的昂證明無(wú)真實(shí)交易俺的鑒定結(jié)論。根瓣據(jù)稽查對(duì)象的行埃業(yè)，委托相關(guān)行哀業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)罷象的生產(chǎn)能力等熬情況（如設(shè)備數(shù)稗量、工人效率、暗運(yùn)輸能力等），拔實(shí)施勘察，制作扮鑒定結(jié)論，確定辦購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的真實(shí)暗性。唉（7）其他與虛愛(ài)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)啊票有關(guān)的證據(jù)。半（三） 行為結(jié)唉果證據(jù)白受票方取得虛開(kāi)昂發(fā)票，并已據(jù)此白申報(bào)抵扣稅款的背證據(jù)。

55、瓣六、虛開(kāi)其他用按于騙取出口退稅唉、抵扣稅款的其拜他憑證的取證吧虛開(kāi)其他涉及騙隘取出口退稅、抵奧扣稅款的憑證包耙括廢舊物資收購(gòu)跋（銷(xiāo)售）發(fā)票、唉農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票昂、運(yùn)輸發(fā)票以及把海關(guān)進(jìn)口貨物增拌值稅繳款書(shū)等，笆應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實(shí)澳性，收集虛開(kāi)、把接受虛開(kāi)及其后辦果等方面證據(jù)。搬主要取證參考見(jiàn)胺表2-3-6。霸虛開(kāi)其他涉及騙皚取出口退稅、抵昂扣稅款的憑證主版要取證參考一覽疤表表2-3-6案違法類(lèi)型扳主要證據(jù)澳虛開(kāi)廢舊物資發(fā)白票拔開(kāi)票方昂虛開(kāi)廢舊物資收白購(gòu)發(fā)票阿1.虛開(kāi)的廢舊骯物資收購(gòu)發(fā)票艾2.相關(guān)賬冊(cè)憑爸證、貨物出入庫(kù)半單、過(guò)磅單、運(yùn)襖輸發(fā)票及相關(guān)合半同、協(xié)議等。半3資金往來(lái)憑氨據(jù)。傲4.對(duì)出售人及拔

56、業(yè)務(wù)的調(diào)查取證版資料。把5.當(dāng)事人陳述擺、證人證言、勘阿驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆安錄、視聽(tīng)資料。半6.其他與虛開(kāi)斑廢舊物資收購(gòu)發(fā)胺票有關(guān)的資料。邦虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)跋售發(fā)票愛(ài)1.虛開(kāi)的廢舊霸物資銷(xiāo)售發(fā)票記傲賬聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)爸簿等。伴2.相關(guān)賬冊(cè)憑背證、貨物出庫(kù)單斑、過(guò)磅單、運(yùn)輸襖發(fā)票及相關(guān)合同挨、協(xié)議等。傲3.資金往來(lái)憑哀據(jù)。般4.當(dāng)事人陳述熬、證人證言、勘拜驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆鞍錄、視聽(tīng)資料。暗5.申報(bào)納稅資骯料。把6.其他與虛開(kāi)愛(ài)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)暗票有關(guān)的資料。鞍受票方疤1.接受虛開(kāi)的靶廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)骯票聯(lián)、抵扣聯(lián)等把。傲2.相關(guān)賬冊(cè)憑氨證、過(guò)磅單、貨拔物驗(yàn)收入庫(kù)單、胺運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)般合同、協(xié)議等。耙3資金往來(lái)憑

57、罷據(jù)。把4.當(dāng)事人陳述耙、證人證言、勘凹驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆皚錄、視聽(tīng)資料。俺5.申報(bào)納稅資案料。凹6.主管稅務(wù)機(jī)胺關(guān)出具的已抵扣拌稅款證明。礙7.其他與接受斑虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)埃售發(fā)票有關(guān)的資氨料。芭虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)安憑證骯1.虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)扮品收購(gòu)憑證、發(fā)霸票領(lǐng)購(gòu)簿等。斑2.相關(guān)賬冊(cè)憑絆證、貨物出庫(kù)單稗、過(guò)磅單、運(yùn)輸八發(fā)票及相關(guān)合同埃、協(xié)議等。唉3.付款憑據(jù)。把4.對(duì)出售人及挨業(yè)務(wù)的調(diào)查取證皚資料。斑5.當(dāng)事人陳述安、證人證言、勘癌驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆鞍錄、視聽(tīng)資料。奧6.申報(bào)納稅資吧料。奧7.其他與虛開(kāi)皚農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票斑有關(guān)的資料。安使用虛假海關(guān)完佰稅憑證抵扣稅款凹1.已申報(bào)抵扣阿的虛假海關(guān)完稅阿憑證。懊2.

58、相關(guān)賬冊(cè)憑吧證、報(bào)關(guān)單、貨拔物入庫(kù)單、過(guò)磅邦單、運(yùn)輸發(fā)票及岸相關(guān)合同、協(xié)議版等。壩3.海關(guān)完稅憑翱證真實(shí)性證明材昂料。翱4.申報(bào)納稅資拌料及稅款抵扣證爸明。疤5.進(jìn)口單位、疤代理報(bào)關(guān)單位與矮接受單位之間無(wú)般真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的矮資料。柏6.當(dāng)事人陳述把、證人證言、勘按驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆吧錄、視聽(tīng)資料。奧7.其他與虛假藹海關(guān)完稅憑證有愛(ài)關(guān)的資料。熬虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵笆扣稅款熬開(kāi)票方爸1.拌虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票挨、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等矮。案2.運(yùn)輸工具、把運(yùn)輸能力、運(yùn)輸跋費(fèi)用支出、扒相關(guān)合同、協(xié)議班證明以及柏發(fā)貨人、收貨人拌的相關(guān)賬冊(cè)憑證隘、貨物驗(yàn)收單、啊過(guò)磅單案等資料。版3疤.捌開(kāi)票方相關(guān)搬賬冊(cè)憑證。半4.運(yùn)費(fèi)收取憑案證藹

59、。傲5.稗當(dāng)事人陳述、證柏人證言、勘驗(yàn)筆隘錄、詢問(wèn)筆錄、板視聽(tīng)資料絆。百6.霸申報(bào)納稅資料。哎7.其他與虛假疤運(yùn)輸發(fā)票有關(guān)的艾資料。矮受票方擺1.盎虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票隘的發(fā)票聯(lián)、抵扣哎聯(lián)。奧2.半相關(guān)賬冊(cè)憑證、半貨物的過(guò)磅單、翱驗(yàn)收入庫(kù)單及相靶關(guān)合同、協(xié)議等背。哎3.運(yùn)輸費(fèi)用的佰支付憑證。拔4.白當(dāng)事人陳述、證扮人證言、勘驗(yàn)筆骯錄、詢問(wèn)筆錄、耙視聽(tīng)資料瓣。愛(ài)5.懊申報(bào)納稅資料及哀受票方主管稅務(wù)襖機(jī)關(guān)出具的已抵疤扣稅款證明。邦6.其他與接受擺虛假運(yùn)輸發(fā)票有隘關(guān)的資料。罷（一） 主體證凹據(jù)方面氨與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK l l 耙主體證據(jù)方面拔的取證基本相同俺。對(duì)于廢舊物資稗收購(gòu)收購(gòu)企業(yè)還伴

60、應(yīng)當(dāng)取得其廢舊俺物資收購(gòu)資質(zhì)的搬證明。隘（二） 客觀行班為證據(jù)方面翱1.虛開(kāi)廢舊物澳資發(fā)票抵扣稅款八行為的證據(jù)昂（1）虛開(kāi)廢舊哀物資收購(gòu)發(fā)票行暗為的證據(jù)隘搬開(kāi)票單位有無(wú)真吧實(shí)業(yè)務(wù)的證據(jù)，澳包括相關(guān)的貨物扒、資金賬簿等復(fù)皚印件，資金收支爸單據(jù)、貨物出入巴庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單斑據(jù)等，取得票、班貨、款是否一致斑的證據(jù)。胺罷收集當(dāng)事人陳述白、申辯材料及開(kāi)百票單位有關(guān)人員背（包括法定代表把人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人拔、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)跋庫(kù)管理員、生產(chǎn)邦部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)澳人員等）的證言搬材料，制作詢問(wèn)拜筆錄。捌證言應(yīng)能說(shuō)明虛按開(kāi)廢舊物資收購(gòu)斑發(fā)票抵扣稅款行絆為的動(dòng)機(jī)、目的皚、手段、虛開(kāi)行襖為的策劃者和策暗劃過(guò)程；填開(kāi)及藹交接過(guò)程