1、2022年注冊會計師考試會計考試題第1題（單項選擇題）甲公司為股份有限公司。2X19年5月31 0,甲公司的股本為5000萬元，資本公積為1000萬丿O2X19年6月1日，甲公司回購本公司股票100萬股以備獎勵職工，回 購價格為每股4元。2X19年9月10 0,甲公司回購本公司股票200萬股并于2X19年9月 20日注銷，回購價格為每股3元。除上述事項外，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。2X19年6月1日甲公司應確認庫存股增加100萬元2X19年6月1日甲公司應確認增加資本公積300萬元2X19年9月20日甲公司股本余額為4400萬元2X19年9月20日甲公司庫存股余額為400萬元標準答

2、案：D,第2題（單項選擇題）甲公司2X18年1月購入一項無形資產并投入 使用，初始入賬價值為80萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，采用 直線法攤銷。2X18年12月31日和2X19年12月31日，對該無形資產進行減值測 試，預計可收回金額分別為67. 5萬元和52萬元。假設該無形資產在計提減值準備后原預計攤銷期限、殘值和攤銷方法不 變,不考慮其他因素，則2X20年6月30日該項無形資產的賬面價值為（） 萬兀。45. 5048. 7552. 0056. 50標準答案：B,第3題（單項選擇題）關于套期會計，下列表述中正確的是?，F(xiàn)金流量套期是對尚未確認的確定承諾的風險敞口進行的套期公允價值套期是對

3、極可能發(fā)生的預期交易的風險敞口進行的套期己確認資產或負債只能采用公允價值套期進行會計處理對確定承諾的外匯風險進行的套期，企業(yè)可以將其作為公允價值套 期或現(xiàn)金流量套期處理標準答案：D,第4題（單項選擇題）甲公司2020年末對固定資產進行盤點，盤盈 一臺8成新的生產設備，與該設備同類或類似的固定資產市場價格為 300萬元，期末預計該項固定資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元，假定 不考慮其他因素，該項盤盈設備的入賬價值為（&einsp;）。224萬元240萬元280萬元300萬元標準答案：B,第5題（單項選擇題）甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租 人）就一臺大型機械設備簽訂了一項為期5年的租賃

4、合同。在第3年年初，甲企業(yè)將該設備轉租給丙公司，期限為原租賃的剩余3 年時間。轉租賃的期限覆蓋了原租賃的所有剩余期限，綜合考慮其他因素，甲公 司判斷其實質上轉移了與該項使用權資產有關的幾乎全部風險和報酬, 甲公司將該項轉租賃分類為融資租賃。假設不考慮初始直接費用等其他因素。下列有關甲公司相關會計處理的 表述不正確的是（）。甲公司應當終止確認使用權資產和租賃負債甲公司應當確認轉租賃投資凈額甲公司應當將使用權資產與轉租賃投資凈額之間的差額確認為損益轉租期間，甲公司應當確認轉租賃的融資收益標準答案：A,第6題（單項選擇題）甲公司持有一筆于2X14年7月1日從銀行借 入的五年期長期借款，下列關于該長期

5、借款在2X18年12月31日資產 負債表中列示的表述中，錯誤的是。假定甲公司在2X18年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為非流動負債假定甲公司在2X19年2月1日（財務報告批準報岀日為2X19年3 月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為流動負 債假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可 以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，并且甲公司在2X18年12 月31日前已決定展期，則該借款應當劃分為非流動負債假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能 償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流 動

6、負債標準答案：D,第7題（單項選擇題）下列關于非貨幣性資產交換的會計處理說法不 正確的是（）o在交換具有商業(yè)實質的情況下，當換出資產的公允價值不能可靠計 量而換入資產的公允價值能夠可靠計量時，應按照換入資產的公允價值 為基礎確定換入資產的入賬價值具有商業(yè)實質但換入資產和換出資產公允價值均不能可靠計量的, 應當以換出資產公允價值為基礎確定換入資產成本當交換不具有商業(yè)實質但是換入或換出資產的公允價值能夠可靠計 量時，應釆用賬面價值計量換入資產的入賬價值涉及多項資產的非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產 公允價值總額（不考慮換入金

7、融資產）的比例，對換入資產的成本總額 （扣除換入金融資產公允價值）進行分配，確定各項換入資產的成本標準答案：B,第8題（單項選擇題）甲公司庫存A產品的月初數(shù)量為2 000臺，單 位成本為每臺2萬元，A在產品賬面余額為8 850萬元。當月為生產A產品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計11 250萬 元，其中包括可修復的廢品損失10萬元。當月甲公司完成生產并入庫A產成品8 000臺，月末在產品成本為2 500 萬兀。當月甲公司銷售A產成品7 000臺。當月末甲公司庫存A產成品數(shù)量為3 000臺，甲公司釆用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。 甲公司有關存貨會計處理表述正確的是（&enisp

8、;）?？尚迯偷膹U品損失10萬元計入產品成本完工入庫產品成本為17 610萬元銷售產品成本為15 100萬元庫存商品期末成本為6 490萬元標準答案：A,第9題（單項選擇題）下列各項資產計提的減值準備中，在相關減值 因素消失時可以轉回的是（）o無形資產減值準備債權投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備標準答案：B,第10題（單項選擇題）甲公司是上市公司，2X18年1月1日發(fā)行在 外的普通股為6000萬股。2X18年度有關事項如下：5月15 0,以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股 利，除權日為6月1日。8月1日，根據(jù)已報經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員300萬

9、 份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通 股。10月1日，發(fā)行600萬份認股權證，行權日為2X19年4月1日，每份 認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期各期間的普通股平均市場價格均為每股10元，2X18年實現(xiàn) 的歸屬于普通股股東的凈利潤為11865萬元。甲公司2X18年度的稀釋每股收益為。1. 5元/股1. 52 元 / 股1. 53 元/股1. 48 元 / 股標準答案：A,第11題(單項選擇題)甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施 建設項目的公司，根據(jù)稅法規(guī)定，2X20年度免交企業(yè)所得稅。甲公司2X20年度發(fā)生的有關交易或事項如下：以盈余

10、公積轉增資本5500萬元；向股東分配股票股利4500萬元;接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；外幣報表折算差額本年增加70萬元；因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1200萬元；因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產本年公允 價值上升60萬元；因處置聯(lián)營企業(yè)股權，相應結轉其他權益工具投資公允價值變動,計入其他綜合收益貸方的金額50萬元；因以攤余成本計量的金融資產轉回預期損失準備180萬元。上述交易或事項對甲公司2X20年12月31日所有者權益總額的影響金 額為()萬元。 TOC o 1-5 h z -1280-460-1100-635標準答案：C,第

11、12題(單項選擇題)某商場2X19年春節(jié)期間為進行促銷，規(guī)定 購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價 值是1元，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5000元(不含增值稅稅額)、成本為4000元的服裝, 預計該顧客將在有效期限內兌換全部積分。不考慮其他因素，則因該顧客購物商場應確認的收入為()元。4707. 54710. 04761. 95000. 0標準答案：C, 第13題（多項選擇題）甲公司2019年財務報表于2020年4月10日 報出。假定其2020年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據(jù) 以調整2019年財務報表的有（）oA. 3月

12、12 0,某項于2019年資產負債表日已存在的未決訴訟結案, 由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負 債4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公 司2019年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬準備高 于原預計金額5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大 會批準4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況,導致虛增2019年利潤 標準答案：A, D,第14題（多項選擇題）下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理 中，錯誤的有（）oA.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性

13、項目，其產生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的 外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合 收益在合并財務報表中對境外經營子公司產生的外幣報表折算差額歸屬 于母公司的部分在所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經營 子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中 轉入當期財務費用標準答案:A, C, D,第15題（多項選擇題）下列關于或有事項計量的表述中正確的有（）o預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行 初始計量企業(yè)清償預計負債所需支

14、出預期能夠獲得補償?shù)?，扣除可能取得?補償金額后確認預計負債貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn) 后確定最佳估計數(shù)企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、 不確定性和貨幣時間價值等因素標準答案：A,C,D, 第16題（多項選擇題）甲公司與乙公司合資設立丙公司，注冊資本 10億元，其中甲公司岀資8億元，占注冊資本的80%,乙公司出資2 億元，占注冊資本的20%。2X18年3月，甲公司、乙公司與W信托公司簽署了增資協(xié)議，由W信 托公司發(fā)起設立某信托計劃，該信托計劃向丙公司增資10億元。增資完成后，丙公司的注冊資本增加至20億元，其中甲公司持有40% 的股權，

15、乙公司持有10%股權，該信托計劃持有50%股權，該信托規(guī) 模為10億元。根據(jù)相關協(xié)議安排，甲公司仍然控制丙公司。丙公司定期向信托計劃支 付固定收益的利息，且2年后，信托計劃收回所投入全部資金。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。丙公司應當將該信托計劃分類為一項負債丙公司應當將該信托計劃分類為權益工具2X18年12月31日甲公司應該將丙公司作為持股比例為80%的子 公司合并2X18年12月31日甲公司應該將丙公司作為持股比例為40%的子 公司合并標準答案：A,C,第17題（多項選擇題）關于政府單位置換換入庫存物品的處理，下 列說法中正確的有（）。單位置換換入的庫存物品，應按照確定的成本入賬，

16、借記“庫存 物品”科目置換過程中的實際支付的相關支出，在財務會計中應貸記“銀行存款”等科目。在預算會計中應貸記“資金結存”科目按照置換借貸方的差額，借記“其他收入”科目，或貸記“資產處 置費用”科目按照置換借貸方的差額，借記“資產處置費用”科目，或貸記“其 他收入”科目標準答案:A, B, D,第18題(多項選擇題)甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：甲公司起訴乙公司侵犯其專利權，至年末法院尚未判決，甲公司預 計很可能勝訴并獲得賠償，但甲公司未進行會計處理；甲公司購入材料超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資 性質的，按購買價款的現(xiàn)值確認當期存貨成本；甲公司某項專利技術己經喪失使用價值和轉讓

17、價值，將其賬面價值 一次性轉入當期損益；有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣 暫時性差異，從而確認相關的遞延所得稅資產。對甲公司下列會計處理所遵循的會計信息質量要求的表述中，錯誤的有 ()oA.起訴乙公司侵犯專利權,甲公司未進行會計處理,遵循了謹慎性要求按購買價款的現(xiàn)值確認當期存貨成本，遵循了可靠性要求將專利技術的賬面價值一次性轉入當期損益，符合了可比性要求期末確認相關的遞延所得稅資產，遵循了實質重于形式要求標準答案：B, D,第19題（多項選擇題）甲公司是上市公司，2X20年12月31日發(fā)布 公告稱，由于甲公司2X20年10月1日對部分車間的機器設備進行調整，以提 高生

18、產效率和機器設備的使用率。在調整完成之后，部分機器設備的預計使用壽命發(fā)生改變。以X設備為例，設備從A車間調整至B車間，根據(jù)B車間的生產計劃,預計X設備的利用率將大幅提高，從而其預計使用壽命從10年縮短到8年，剩余使用壽命從4年縮短到2 年。甲公司董事會因此決定自2X20年10月1日將該機器設備的預計使用 壽命從10年調整為8年。下列說法中正確有（）。屬于會計估計變更屬于濫用會計估計從2X20年10月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊從2X20年1月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊標準答案：A, C,第20題（多項選擇題）下列關于金融工具重分類會計處理的表述中正確的有（）oA.權益

19、工具重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計量B.權益工具重分類為金融負債，重分類日權益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為損益金融負債重分類為權益工具，以重分類日該工具的公允價值計量金融負債重分類為權益工具，以重分類日金融負債的賬面價值計量 標準答案：A, D,第21題（多項選擇題）2X20年7月1日，甲公司再次以4200萬元 的對價從乙公司其他股東處受讓乙公司14%的股權，至此持股比例達到 20%,對乙公司具有重大影響，改為采用權益法核算。當日原持有的股權投資的公允價值為1800萬元。2X20年7月1日乙公 司可辨認凈資產公允價值總額為30250萬元。增加投資前，原對乙

20、公司6%的股權為甲公司2X18年1月1日購入并劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，至2X20年7月1日該股權投資賬面價值為1500萬元（包括累計確認的公允價值變動利得250萬元）。假設不考慮所得稅影響。2X20年7月1日，甲公司下列會計處理中正確的有（）0改按權益法核算的長期股權投資初始投資成本為6000萬元改按權益法核算的當日確認投資收益300萬元改按權益法核算的當期確認營業(yè)外收入50萬元改按權益法核算當日長期股權投資的賬面價值為6000萬元標準答案:A, B, C,第22題（多項選擇題）下列關于投資性房地產后續(xù)支出的說法中, 正確的有（）。企業(yè)對投資性房地產進行的日常維護支

21、出在發(fā)生時計入管理費用滿足資本化條件的投資性房地產后續(xù)支出計入投資性房地產的成本投資性房地產在改擴建期間不計提折舊或攤銷投資性房地產進行改擴建以后仍作為投資性房地產的，在改擴建期 間應繼續(xù)將其作為投資性房地產，無需轉化為固定資產核算標準答案:B, C, D,第23題（解答題）甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2 X 19年年初遞延所得稅資產的賬面余額為100萬元（為2 X 18年發(fā)生凈 虧損400萬元所導致的），遞延所得稅負債的賬面余額為零，不存在其 他未確認暫時性差異所得稅影響的事項。2X19年甲公司發(fā)生的下列交易或事

22、項的會計處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權并具有重大影響，采用權益法核算，其初始投資成本（等于初始確定時的計稅基礎）為1000萬元。截至2X19年12月31日,甲公司該股權投資的賬面價值為1900萬元,其中，因乙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加 的長期股權投資賬面價值為300萬元;因乙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產產 生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投 資賬面價值80萬元; 其他長期股權投資賬面價值的調整系按持股比例計算享有乙公司以前年 度的凈利潤。甲公司擬長期持有該項股權投資。稅法規(guī)定，居

23、民企業(yè)間的股息、紅利免稅。2X19年1月1日，甲公司將一棟自用房屋對外出租，該房屋的成 本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊, 預計凈殘值為零，未計提減值準備。該房屋在2X19年1月1日的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。 轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價 值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。該項投資性房地產在2X19年12月31日的公允價值為900萬元。按稅法規(guī)定，該房屋的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，應按 照年限平均法計提折同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值變動不計

24、 入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金 額。2X19年，甲公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1600 萬兀稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支不超過當年 銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司在2X19年度共實現(xiàn)銷售收入9000萬元。甲公司2X19年度利潤總額為4500萬元。 甲公司在2 X 18年所發(fā)生的凈虧損400萬元允許在2 X 19年稅前補虧。 假定：除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項；甲公司和乙公 司均為境內居民企業(yè)；不考慮中期財務報告及其他因素，甲公司于年末 進行所得稅會計處理。要求:

25、根據(jù)資料(1),說明甲公司該項長期股權投資在2X19年是否產生了 暫時性差異；如果產生了暫時性差異，說明甲公司是否應對其確認遞延 所得稅負債或資產。并說明理由。根據(jù)上述資料，分別計算甲公司在2X19年應確認遞延所得稅負債或資產，并分別編制相關的會計分錄。計算甲公司在2X19年應確認的應交所得稅并編制相關的會計分錄。第24題(解答題)A有限責任公司(以下簡稱“A公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增 值稅稅率為13%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率 折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務報表。2X20年1月1日有關外幣賬戶期初余額如下:外幣賬戶外幣賬戶余額（萬美

26、元）!折算匯率!人民幣賬戶余額（萬元）銀行存款6006. 103660應收賬款3006. 101830應付賬款806. 10488長期借欽一本金3006. 101830長期借款一應計利息126.)073.2長期借款本金300萬美元，系A公司于2X19年1月1日與中國銀行簽 訂外幣借款合同，向該行申請借入的，借款期限自2X19年1月1 日起算，共36個月，年利率4%,按季度計提利息，到期一次還本付 息。該借款合同標明該筆美元借款專門用于一項已處于開發(fā)階段的新產品X 專利技術的研發(fā)。假設實際利率與約定利率相差不大（不考慮閑置資金的收益）。X專利技術研發(fā)項目于2X19年1月1日進入開發(fā)階段，至2X2

27、0年1 月1日，已發(fā)生資本化支出900萬元人民幣。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。2X20年第一季度A公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：（1）1月1日，A公司收到國外B公司追加的外幣資本800萬美元，全部 計入實收資本，款項于當日存入銀行，當日的市場匯率為1美元二6. 15 兀人民幣。（2）1月10日，進口一批Y材料，材料價款50萬美元尚未支付，當日 市場匯率為1美元=6. 12元人民幣。以人民幣支付進口關稅50萬元，支付增值稅46. 28萬元。該批Y材料專門用于生產10臺Z型號機器。Z型號機器在國內尚無市場，A公司所生產的Z型號機器主要用于出 口。1月20 B,岀口銷售一批K產品，價款20萬美元

28、，當日的市場匯 率為1美元=6. 10元人民幣，款項尚未收到，不考慮相關稅費。2月2日，收到上年度末應收賬款200萬美元，款項已存入銀行, 當日市場匯率為1美元=6. 08元人民幣，該應收賬款系2X19年出口銷 售發(fā)生。2月12 H,以每股4美元的價格購入乙公司的5萬股B股股票作為 交易性金融資產核算，款項已支付，當日市場匯率為1美元二6. 05元人 民幣。不考慮相關稅費。2月17日，將50萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣己存入 銀行。當日市場匯率為1美元=6. 10元人民幣，當日銀行買入價為1美 元二6. 06元人民幣，賣出價為1美元=6. 14元人民幣。X專利技術研發(fā)項目在第一季度共發(fā)

29、生職工薪酬150萬元人民幣, 款項尚未支付，共領用原材料250萬元人民幣，不考慮相關稅費。3月31日，計提外幣長期借款第一季度利息。3月31日的市場匯率 為1美元二6. 12元人民幣。2X20年第二季度A公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：X專利技術研發(fā)項目在第二季度共發(fā)生職工薪酬180萬元人民幣，款 項尚未支付。領用原材料325. 1萬元人民幣，不考慮相關稅費。6月30日，計提外幣長期借款第二季度利息。6月30日的市場匯率為1美元二6. 25元人民幣。6月30日，所購入的乙公司B股股票的市價為每股6美元。截至6月30 H, A公司于1月10日購入的Y材料尚未投入生產，將 Y材料加工成Z型號機器尚需投入1

30、20萬元人民幣。Z型號機器在國際市 場的價格己降至8萬美元/臺，估計銷售10臺Z型號機器的銷售費用 及稅金為50萬元人民幣。2X20年第三季度A公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：7月1日，X專利技術達到預定用途。8月3日，A公司將其持有乙公司的B股股票以每股8美元的價格全 部出售，相關價款已存入銀行，不考慮相關稅費。當日的市場匯率為1 美元二6. 30元人民幣。要求：(1)編制第一季度有關業(yè)務的會計分錄。(2)計算第一季度末產生的匯兌損益并編制相應的會計分錄。(3)編制第二季度有關業(yè)務的會計分錄。!ill!計算第二季度末長期借款產生的匯兌差額并編制相應的會計分錄。編制第三季度有關業(yè)務的會計分錄(不考慮匯

31、兌損益的確認)o第25題(解答題)甲股份有限公司(本題簡稱“甲公司”)是一家在深圳掛牌交易的上市公司,為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略,IIII發(fā)生如下投資業(yè)務:(1)甲公司對乙公司投資資料如下:2X19年1月1日，甲公司以當日向乙公司原股東發(fā)行的2000萬股普 通股及一項生產設備作為對價，取得乙公司80%的股權。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價為30元；該項固定資 產的賬面原價為7000萬元，累計已提折舊3000萬元，投資日公允價值 為6000萬元。在合并前，甲公司與乙公司不具有關聯(lián)方關系。（）2X19年1月1日，乙公司所有者權益總額為70000萬元，其中股本 為52000萬元，資本公積為200

32、0萬元，盈余公積為1600萬元，未分配 利潤為14400萬元。經評估，乙公司除一項管理用固定資產和一批存貨外，其余各項可辨認 資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。2X19年1月1日，乙公司該項固定資產的賬面價值為16000萬元，公 允價值為18000萬元，預計尚可使用年限為10年，釆用年限平均法計 提折舊； 該批存貨的賬面價值為4000萬元，公允價值為7000萬元。甲公司在合并過程中，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費等共計2000萬元。乙公司2X19年度實現(xiàn)凈利潤11600萬元，提取盈余公積1160萬元;2X19年宣告分派2X18年現(xiàn)金股利2000萬元，因持有的其他債權投資公允價值變動

33、增加其他綜合收益的金額為600萬元（已扣除所得稅影響）。2X20年實現(xiàn)凈利潤10200萬元，提取盈余公積1020萬元，2X20年宣 告分派2X19年現(xiàn)金股利2200萬元。2X20年持有的上述其他債權投資未引起其他綜合收益發(fā)生變動。乙公司2X19年1月1日留存的存貨在2X19年售出40%,剩余部分 在2X20年全部售出。甲公司與乙公司的內部交易資料如下：甲公司2X19年銷售2000件A產品給乙公司，每件售價5萬元，每件 成本3萬元, 乙公司2X19年對外銷售A產品1200件，每件售價6萬元。乙公司2X20年對外銷售A產品800件，每件售價6萬元。甲公司2X19年6月10日出售一件B產品給乙公司，

34、B產品售價為2000 萬元，成本為1200萬元，乙公司購入后作為管理用固定資產入賬，預 計使用年限5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2X19年1月1日，甲公司與乙公司之間不存在應收、應付賬款;截至2X19年12月31日，甲公司向乙公司銷售A產品的全部賬款已收 存銀行，甲公司應收乙公司賬款的余額為2000萬元，甲公司對其計提 了壞賬準備200萬元;2X20年12月31 B,應收乙公司賬款的余額仍為2000萬元，甲公司對 其補提壞賬準備300萬元。甲公司對丙公司投資資料如下：2X19年1月2日，甲公司支付9000萬元，取得丙公司40%的股權, 取得投資時丙公司可辨認凈資產公允價值和賬面價

35、值均為20000萬元。 取得該項股權后，甲公司對丙公司具有重大影響。2X19年2月，丙公司將其生產的一批C產品銷售給甲公司，售價為4000萬元，成本為2000萬元。至2X19年12月31 S,該批C產品已向外部獨立第三方銷售30%。至 2X20年年末全部實現(xiàn)對外出售。2X19年3月，甲公司出售一批D商品給丙公司，商品成本為6000萬 元，售價為10000萬元，至2X19年末，丙公司從甲公司購入的D商品 未岀售給外部獨立的第三方。至2X20年末全部實現(xiàn)對外銷售。丙公司2X19年度實現(xiàn)凈利潤17400萬元，2X20年度實現(xiàn)凈利潤12600萬元。(3)其他有關資料如下：甲公司、乙公司及丙公司適用的所

36、得稅稅率均為25%,不考慮所得稅以外的其他相關稅費；甲公司、乙公司及丙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提 取任意盈余公積。要求：編制個別報表中甲公司在2X19年1月1日投資乙公司時及持有期 間有關現(xiàn)金股利的會計分錄。計算確定甲公司對丙公司的長期股權投資在2X19年和2X20年底應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。編制甲公司2X19年12月31日合并財務報表內部交易相關的抵銷分錄。第26題(解答題)甲公司是一家醫(yī)藥材料進口、生產加工及銷售相關產品的企業(yè)。2X19年發(fā)生的相關交易或事項如下：8月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產品銷售協(xié)議，協(xié) 議約定，甲公司于2X20年2月1日

37、向乙公司銷售其生產的甲藥品500 箱，每箱價款3萬元；如果甲公司不能按期交付產品，甲公司將按照合同價款的20%支付違約 金。至2X19年年末，甲公司已生產出該藥品，每箱成本3. 8萬元。按照市場價格銷售該藥品價格為每箱4萬元。預計無論是否執(zhí)行合同，銷售該藥品的銷售費用均為每箱0.2萬元。為進一步宣傳甲公司品牌形象，2X19年，甲公司自專門機構購入 小型醫(yī)療器械2800件。每件0. 2萬元，并于年底分發(fā)給各地經銷商。2X19年3月1。日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三 種產品，合同總價款為600萬元，這三種產品構成三項履約義務。A產品是單獨售價可直接觀察，為250萬元：B產品和C產品

38、的單獨售價 不可直接觀察，企業(yè)采用市場調整法估計的B產品單獨售價為125萬元。 采用成本加成法估計的C產品單獨售價為375萬元。甲公司通常以250 萬元的價格單獨銷售A產品，并將B產品和C產品組合在一起以350萬 元的價格銷售。上述價格均不包含增值稅。2X19年4月1日，甲公司開始生產A、B、C三種產品，至2X19年4月30日全部完工，發(fā)生的原材料費用分別為40萬元、20萬元、60萬元，職工薪酬分別為20萬元、5萬元、30萬元，分配的制造費用分別為 10萬元、5萬元、10萬元；當日貨款全部收到。該項業(yè)務適用的增值稅稅率為13%。甲公司自2X16年開始，受政府委托進口醫(yī)藥類特種原料丙，再將 丙原

39、料銷售給國內生產企業(yè)，加工成丁產品并由政府定價后銷售給最終 用戶。由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內丁產品的價格保持不變，形 成進銷價格倒掛的局面。2X18年之前，甲公司銷售給生產企業(yè)的丙原料以進口價格為基礎定價， 國家財政彌補生產企業(yè)產生的進銷差價；2X18年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產企業(yè)的銷售價 格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。2X19年，甲公司共購進丙原料5000萬元。甲公司當年銷售這批丙原料 的80%,銷售價格為政府定價3000萬元。甲公司因銷售丙原料形成的進銷差價由政府財政撥款1200萬元。至年末, 上述款項已全部收回。其他資料：除特殊說明外，相關事項不需

40、要考慮增值稅的因素。要求：根據(jù)上述資料,簡述甲公司應進行的會計處理并說明理由;編制III相關的會計分錄。卷二:第1題(單項選擇題)2X18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為 1年，年租金為400萬元。當日，該辦公樓的公允價值為16000萬元，賬面價值為5000萬元。2X18年12月31日，該辦公樓的公允價值為18000萬元。2X19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并將其對外出售, 取得價款19000萬元。甲公司對投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，不考慮其他因 素。上述交易或事項對甲公司2X19年度損益的影響金額是

41、（）o1000萬元12000 萬元14000 萬元12200 萬元標準答案：D,第2題（單項選擇題）關于承租人對租賃業(yè)務的會計核算，下列說法 中不正確的是（）o在租賃期開始日后，承租人應當以成本減累計折舊及累計減值損失 計量使用權資產使用權資產均應自租賃期開始的當月起計提折舊使用權資產減值準備一旦計提，不得轉回如果租賃變更未作為一項單獨租賃處理，則租賃變更導致租賃范圍 縮小或租賃期縮短的，承租人應當調減使用權資產的賬面價值，并將相關利得或損失計入當期損益標準答案：B,第3題（單項選擇題）下列關于債務重組會計處理的表述中，不正確 的是（）o將債務轉為權益工具方式進行債務重組的，所清償債務賬面價值

42、與 權益工具確認金額之間的差額，應當計入資本公積釆用修改其他條款方式進行債務重組的，債務人應當按照金融工具 相關準則確認和計量重組債務債權人應將所放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期 損益?zhèn)鶛嗳耸茏尩馁Y產為對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的，其成本包括放 棄債權的公允價值和可直接歸屬于該資產的稅金等其他成本標準答案：A,第4題（單項選擇題）A公司于2X21年2月1日銷售一批商品，共10萬件；每件售價50元，每件成本40元。同時，A公司與客戶簽訂銷售退回條款，約定相關商品如在2x21年4月30日前出現(xiàn)質量問題，客戶可以將相關問題商品退回。A公司銷售當日預計該批商品的退回率為14%；2X21年2

43、月末，A公司根據(jù)最新情況重新預計商品退回率，認為退貨 率應調整為10%。假定不考慮增值稅。A公司因銷售該批商品而應在2X21年2月確認收入的金額為（）。450萬元430萬元500萬元20萬元標準答案：A,第5題(單項選擇題)2X19年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生下列交易或事項：購買乙公司5%的少數(shù)股權，支付價款200萬元；甲公司以一棟廠房與乙公司的一項其他權益工具投資進行交換，并 支付價款20萬元，形成非貨幣性資產交換；甲公司以260萬元的價款將其生產的一臺設備出售給乙公司，該設 備的成本為200萬元，乙公司取得后作為固定資產使用；甲公司按面值購買乙公司年末發(fā)行的一批一般公司債券，該債券面

44、 值500萬元，票面利率為5%,期限3年。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對上述交易或事項在編制合并現(xiàn)III金流量表時的處理，做法不正確的是()。事項(1),甲公司投資活動支付的現(xiàn)金200萬元重分類為籌資活動支付的現(xiàn)金200萬元事項(2),甲公司投資活動支付的現(xiàn)金20萬元與乙公司投資活動收 到的現(xiàn)金20萬元抵銷事項(3),甲公司經營活動收到的現(xiàn)金260萬元與乙公司經營活動支付的現(xiàn)金260萬元抵銷事項（4）,甲公司投資活動支付的現(xiàn)金500萬元與乙公司籌資活動收到的現(xiàn)金500萬元抵銷標準答案：C,第6題（單項選擇題）甲公司2X18年財務報告于2X19年4月10日報岀，有關借款資料如下：（1）自A

45、銀行借入的5000萬元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公 司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，A銀行于2X18年11月1日要求甲公 司于2X19年2月1日前償還；2X18年12月31 0,甲公司與A銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用 途使用資金，A銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款；2）自B銀行借入的6000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，B銀行于2X18年12月1日要求甲公司于2X19年3月1日前償還；2 X 19年3月20日，甲公司與B銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用 途使用資金，B銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。3）自C銀行借入的700

46、0萬元借款，按照貸款協(xié)議將于一年內償還，但 貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無 需征得債權人同意，并且甲公司打算要展期；4）自D銀行借入的8000萬元借款按照協(xié)議將于一年內償還，但貸款協(xié) 議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得 債權人同意，但甲公司是否要展期尚未確定。下列各項關于甲公司2X18年度財務報表負債項目列報的表述中錯誤的第11題（單項選擇題）2X19年5月1日，A公司購買B公司80%的第9題（單項選擇題）下列關于所得稅列報的說法中，不正確的是A銀行的5000萬元借款作為非流動負債列報B銀行的6000萬元借款作為非流動負債列報C銀行的

47、7000萬元借款作為非流動負債列報D銀行的8000萬元借款作為流動負債列報 標準答案：B,第7題（單項選擇題）下列資產中，應作為無形資產列報的是（）。外購土地使用權并將其直接對外出租政府機構授權的煙草專賣權已經營租出的土地使用權吸收合并產生的商譽 標準答案：B,第8題（單項選擇題）關于會計政策變更的披露，下列說法中不正確 的是（）o應披露會計政策變更的性質、內容和原因應披露當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金 額無法進行追溯調整的，應說明該事實和原因以及開始應用變更后會 計政策的時點、具體應用情況應披露在以前期間的附注中已經披露的會計政策變更的信息 標準答案：D,（）o企業(yè)所得

48、稅費用應當在利潤表中單獨列示遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和 非流動負債在資產負債表中列示在合并報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產可 以與另一方的遞延所得稅負債以凈額列示在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞 延所得稅負債可以以抵消后的凈額列示。標準答案：C,第10題（單項選擇題）甲公司生產A產品所用的主要材料為C材料。 2X19年年末，甲公司用于生產A產品的C材料共庫存1000萬件，成本 為2200萬元，該批材料可以生產1000萬件A產品，預計將其加工成A 產品還將發(fā)生加工成本800萬元。2X19年年末，A產品在市場上的銷售價格為

49、2. 5元/件。假定不存在銷售費用，甲公司在2X19年年末應計提的存貨跌價準備的 金額為（）o0200萬元500萬元1000萬元標準答案：C,股權，支付價款3000萬元。購入該股權之前，A公司董事會已經作出決議，一旦購入B公司股權,將在一年內出售給C公司，B公司股權在當前狀態(tài)下可立即出售。預計A公司將為出售該子公司股權支付20萬元的出售費用。A公司與C公司將于2X19年5月31日簽訂股權轉讓合同，A公司與C公司未決定轉讓格，購買日公允價值與支付價款一致。下列說法中不正確的是（）oB公司是專為轉售而取得的子公司，其假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額為3000萬元2X19年5月1日，該股

50、權投資公允價值減去出售費用后的凈額為 2980萬元2X19年5月1日，A公司應確認的持有待售資產為3000萬元2X19年5月1日，A公司應確認的資產減值損失為20萬元標準答案：C,12題（單項選擇題）下列關于合營安排的表述中，不正確的是A.)o對于共同經營，合營方應確認其所控制的用于共同經營的資產B.對于共同經營，合營方應將其確認為長期股權投資C.對于共同經營，合營方應按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以 確認D.對于共同經營，合營方應確認應由本企業(yè)負擔的負債標準答案：B, 第13題（多項選擇題）企業(yè)因對固定資產進行減值測試而預計其未 來現(xiàn)金流量時，應該考慮的因素有（）。以資產的當前狀況為基礎

51、預計資產未來現(xiàn)金流量預計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn) 金流量對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致內部轉移價格應當予以調整標準答案：A, B, C, D,第14題（多項選擇題）下列有關金融資產的重分類的說法，正確的有（）。作為交易性金融資產核算的債券不可以重分類為債權投資債權投資可以重分類為其他債權投資其他債權投資可以重分類為債權投資其他債權投資可以重分類為交易性金融資產標準答案：B,C,D,第15題（多項選擇題）下列有關離職后福利的賬務處理，說法不正 確的是（）o與設定提存計劃相關的服務成本應當計入當期損益或相關資產成 本與設定受益計劃負債相關的利息費用應計入其他綜

52、合收益與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益標準答案：B,C,D,第16題(多項選擇題)甲公司為上市公司，2X19年年初發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)為2000萬股，當年度，甲公司實現(xiàn)的凈利潤為25002X19年甲公司發(fā)生的與權益工具變動相關的事項包括:4月1日，為實施一項股權激勵計劃而回購普通股200萬股，回購 價為每股8元；6月1日，發(fā)行認股權證1360萬份，認股權證持有人可于一年以后 轉換為甲公司普通股，轉股比例為1： 1;7月1 0,為實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)自身普通股股票500萬股，發(fā)行價為每股10元。不考慮其他因素

53、，上述事項中影響甲公司2X19年度基本每股收益的有()。期初發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)當期回購的普通股200萬股發(fā)行的認股權證假設轉股增加的普通股股數(shù)=1為實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)的自身普通股股票標準答案：A, B, D,第17題(多項選擇題)企業(yè)按照公允價值計量準則計量相關資產或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，不正確的有()o企業(yè)以公允價值計量相關資產或負債時，應當首先使用市場法,其次使用收益法或成本法企業(yè)以公允價值對相關資產或負債進行初始計量時，應將母公司自 子公司購入存貨時的購買價格確定為該存貨的公允價值資產或負債不存在主要市場的，在確定公允價值時，應當假設出售 資產或轉移

54、負債的有序交易在該資產或負債的最有利市場進行企業(yè)使用經紀人等第三方報價機構提供的出價或要價計量相關資產 或負債的公允價值的，應當將其提供的出價或要價確定為第三層次輸入 值標準答案：A, B, D,第18題（多項選擇題） 甲公司2X18年的財務報告于2X19年3月 25日批準對外報出。甲公司的注冊會計師在對甲公司2X18年財務報告 進行審計時發(fā)現(xiàn)，以前年度少確認10元的借款費用。不考慮其他特殊因素，甲公司將未確認的借款費用直接確認為2X 19年 的財務費用，不能體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。及時性重要性可比性實質重于形式 標準答案：A, C, D,第19題（多項選擇題）2X18年甲公司的銷售額快

55、速增長，對當年 度營業(yè)額起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當年制定并開始實施的利潤分 享計劃，銷售部門員工可分享當年度利潤總額的1. 5%。2X18年的財務報告于2X19年4月20日批準對外報出。2X19年2月1日，甲公司確定其經審計后的利潤總額為29920萬元。)o不考慮所得稅費用和盈余公積的提取等其他因素，甲公司在編制2X18 年財務報表時針對上述事項所做的下列會計處理中，正確的有（作為日后調整事項處理調增利潤表“銷售費用”項目本年金額448. 8萬元調減資產負債表“未分配利潤”項目期初余額448. 8萬元調增資產負債表“應付職工薪酬”項目期末余額448. 8萬元第20題（多項選擇題）下列各項固

56、定資產后續(xù)支出，應計入當期損益的有（)o行政管理部門專用設備發(fā)生局部磨損，對磨損部分進行修理發(fā)生的支岀生產線發(fā)生的更新改造支出，更新改造后生產線的使用壽命將會延對生產設備進行定期檢查發(fā)生大修理費用，檢修之后生產設備產能大幅提咼對財務部門的專用設備進行日常維護發(fā)生一筆支出標準答案:A, D,)o第21題（多項選擇題） 政府單位在將預算收入本年發(fā)生額中的專項 資金收入轉入“非財政撥款結轉”科目時，應借記的會計科目有（財政撥款預算收入事業(yè)預算收入上級補助預算收入非同級財政撥款預算收入標準答案：B, C, D,第22題（多項選擇題）甲公司在2X19年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或 事項中，其會計處理影響甲公司

57、2X19年所有者權益變動表留存收益項 目本年年初金額的有（）o接受母公司的現(xiàn)金捐贈100萬元上年度末已被劃分為持有待售的對某聯(lián)營企業(yè)的股權投資，在本年 度己不再滿足持有待售條件，在本年進行追溯調整，確定在該聯(lián)營企業(yè) 上年度實現(xiàn)的凈利潤中，本企業(yè)按持股比例享有20萬元本年發(fā)現(xiàn)其持有的交易性金融資產在上年度發(fā)生了公允價值變動收 益150萬元，但上期未予確認子公司在2X19年宣告分配上年度現(xiàn)金股利，甲公司按持股比例可 獲得500萬元標準答案：B,C,第23題（解答題）2X20年10月，甲公司決定以一項投資房地產、一項無形資產和一項交 易性金融資產（股票）與乙公司交換其持有的一項對合營企業(yè)（丙公司）的

58、 長期股權投資（持股比例為20%）和一臺生產經營用設備。相關資料如下：（1）甲公司換出的投資性房地產的賬面余額為150萬元（其中成本為120萬元，公允價值變動為30萬元），公允價值為200萬元；換出的無形資產原價為80萬元，已累計攤銷40萬元，公允價值為50萬 元；換出的股票的賬面余額為260萬元(其中：成本為210萬元，公允價值變 動為50萬元)，公允價值為300萬元。乙公司換出的長期股權投資的賬面余額為300萬元，公允價值為 336萬元；換出的設備的賬面原值為240萬元，己計提折舊100萬元，公允價值144萬元。乙公司以銀行存款向甲公司支付的補價的公允價值為70萬元。甲公司為換入的長期股權

59、投資發(fā)生交易費用10萬元，為運回換入 的設備發(fā)生運輸費等5萬元；乙公司為換入的投資性房地產發(fā)生契稅等8萬元，為換入的金融資產發(fā) 生交易費用2萬元。甲公司換入對丙公司的股權投資后，能夠對丙公司實施共同控制, 丙公司在當日的可辨認凈資產公允價值為2000萬元；乙公司將換入的金融資產劃分為交易性金融資產，甲公司和乙公司換入 的其他資產均不改變其用途。假設兩公司都沒有為資產計提減值準備，該項非貨幣性資產交換具有商 業(yè)實質。不考慮增值稅因素。要求：計算甲公司換入各項資產的成本。編制甲公司的相關會計分錄。計算乙公司換入各項資產的成本。編制乙公司的相關會計分錄。第24題(解答題) 甲股份有限公司(以下簡稱“

60、甲公司”)2X19年和2X20年發(fā)生的有關交易或事項如下:2X19年2月10日，甲公司自公開市場以6. 8元/股購入乙公司股票2000萬股，占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)量的4%,取得股票過程中另支 付相關稅費等40萬元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未 擁有向乙公司派出董事會及管理人員的權利，且甲公司未將其指定為以 公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2X19年6月30日，甲公司以4800萬元取得丙公司20%股權。 當日，交易各方辦理完成了股權變更登記手續(xù)，丙公司可辨認凈資產公 允價值為28000萬元，其中除一項土地使用權的公允價值為2400萬元、 賬面價值