1、改革開放以來中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究：簡(jiǎn)要回顧與評(píng)述周守華大 綱一、改革開放至20世紀(jì)末我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展脈絡(luò)簡(jiǎn)述二、21世紀(jì)以來我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究現(xiàn)狀三、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的主要特點(diǎn)、問題及建議主要參考文獻(xiàn)前 言1978年改革開放以來，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究已經(jīng)走過了30多年的歷史?；诓煌哪康暮筒煌难芯恳暯?，不同學(xué)者對(duì)30余年來的會(huì)計(jì)研究演進(jìn)歷史，有不同的認(rèn)識(shí)。為分析方便，我們以年代進(jìn)行自然分期，按照各個(gè)階段的時(shí)代背景和會(huì)計(jì)改革發(fā)展需要，以及不同階段研究?jī)?nèi)容和研究重點(diǎn)，簡(jiǎn)要回顧30余年來的會(huì)計(jì)研究，并對(duì)21世紀(jì)以來的會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀進(jìn)行初步探討。一、改革開放至20世紀(jì)末 我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究簡(jiǎn)述 1978

2、年“真理標(biāo)準(zhǔn)大討論”和十一屆三中全會(huì)思想政治路線上的“撥亂反正”以后，葛家澍教授發(fā)表“必須替借貸記賬法恢復(fù)名譽(yù)”一文，打響會(huì)計(jì)界“撥亂反正”的第一槍。 同期，隨著黨的工作重心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)建設(shè)上來，配合加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的形勢(shì)需要，吳水澎（1978）等開始會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)核算制的研究。 1979年底1980年初，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立，會(huì)計(jì)研究創(chuàng)刊，隨著改革開放的全面展開，理論界對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)、屬性、對(duì)象、職能、記賬方法以及會(huì)計(jì)理論體系結(jié)構(gòu)等一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的展開了深入討論，形成了一系列代表性觀點(diǎn)，成果豐碩。（一）改革開放80年代的會(huì)計(jì)理論研究進(jìn)入20世紀(jì)80年代，隨著改革開放的逐步深入： 由 計(jì)劃經(jīng)濟(jì) 有計(jì)劃的商品經(jīng)

3、濟(jì) 逐步過渡到 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 真正意義上的企業(yè)會(huì)計(jì)才宣告建立。理論界從最基本的會(huì)計(jì)屬性、內(nèi)涵、職能等，到會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益提高、會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則制定、責(zé)任會(huì)計(jì)等，展開了全方位的探索、研究。這些研究主要包括：會(huì)計(jì)本質(zhì)、科學(xué)屬性、 職能、對(duì)象、記賬方法、 成本核算與成本管理、 會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度1.會(huì)計(jì)本質(zhì)的研究這是20世紀(jì)80年代初期我國(guó)最為熱烈的問題之一。在1978年以前，“會(huì)計(jì)工具論”或“方法論”作為時(shí)代發(fā)展的必然結(jié)果，成為學(xué)術(shù)界對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的主導(dǎo)觀點(diǎn)。1978年以后，會(huì)計(jì)界仍有學(xué)者堅(jiān)持“會(huì)計(jì)工具論”或“方法論”（上海財(cái)經(jīng)學(xué)院工業(yè)會(huì)計(jì)教研室，1978；顧準(zhǔn)，1979），20

4、世紀(jì)80年代上半期，會(huì)計(jì)理論界相繼形成了 “信息系統(tǒng)論”和“管理活動(dòng)論” 兩種新的主流認(rèn)識(shí)。余緒纓、葛家澍、楊紀(jì)琬、閆達(dá)五等對(duì)這兩種觀點(diǎn)的形成具有特殊貢獻(xiàn)。2.會(huì)計(jì)科學(xué)屬性的研究這一討論主要圍繞會(huì)計(jì)是否具有階級(jí)性展開。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)屬于生產(chǎn)力范疇、會(huì)計(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一門應(yīng)用科學(xué)或會(huì)計(jì)學(xué)是一門方法性的學(xué)科，沒有階級(jí)性（王文龍，1979；余緒纓，1980）。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)具有兩重性（李天民，1980；楊紀(jì)琬、閻達(dá)五，1980）。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)具有鮮明的階級(jí)性（李寶震，1980；）。經(jīng)過爭(zhēng)論，大部分學(xué)者認(rèn)為會(huì)計(jì)是帶有階級(jí)色彩的一門經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)（婁爾行，1980）。因此，西方會(huì)計(jì)理論

5、與方法中的科學(xué)成份，完全可以為我所用，但要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，不能生搬硬套。關(guān)于會(huì)計(jì)屬性的討論，是對(duì)建國(guó)初期否定會(huì)計(jì)技術(shù)性的否定，也是對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中極左思潮的一次撥亂反正。3.會(huì)計(jì)職能的研究關(guān)于會(huì)計(jì)職能的探討，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)“一職能論”、“二職能論”（顧準(zhǔn)，1979；葛家澍、唐予華，1983；楊紀(jì)琬，1985）、“三職能論”（婁爾行等，1984）、“四職能論”（徐政旦，1980）、“五職能論”（許亞湖，1988）、“六職能論”（李天民，1983；黃逸峰，1984）等多種思想認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)職能的討論可以看作會(huì)計(jì)本質(zhì)問題討論的繼續(xù)，對(duì)會(huì)計(jì)職能的認(rèn)識(shí)由單一反映職能向參與經(jīng)營(yíng)決策等職能的升華，比較全面地概括了現(xiàn)代會(huì)計(jì)

6、的作用。4.會(huì)計(jì)對(duì)象的研究主要觀點(diǎn)有三種：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，各類會(huì)計(jì)有各自的對(duì)象，但沒有共同的對(duì)象，財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)收支均可成為會(huì)計(jì)的對(duì)象（顧準(zhǔn)，1983）。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在社會(huì)主義再生產(chǎn)過程中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（趙玉珉、黃代民，1982）。第三種觀點(diǎn)運(yùn)用馬克思主義資本循環(huán)的理論，將社會(huì)主義會(huì)計(jì)的對(duì)象概括為資金運(yùn)動(dòng)（葛家澍，1986）。20世紀(jì)80年代后期，又相繼出現(xiàn)了會(huì)計(jì)要素概念，使得在會(huì)計(jì)對(duì)象問題上的討論更為具體。會(huì)計(jì)對(duì)象的資金運(yùn)動(dòng)論，是20世紀(jì)80年代我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者運(yùn)用馬克思主義理論對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)創(chuàng)新，在此后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)理論發(fā)展產(chǎn)生了一定的影

7、響。5.記賬方法的討論“必須替借貸記賬法恢復(fù)名譽(yù)”一文的發(fā)表（葛家澍，1978），引發(fā)了記賬方法的大討論，爭(zhēng)論的焦點(diǎn)是記賬方法有無階級(jí)性。經(jīng)過討論，會(huì)計(jì)界逐步傾向于記賬方法無階級(jí)性，即記賬方法本身只是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段，在各種社會(huì)制度中都可以通用，借貸記賬法也完全可應(yīng)用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐。這一討論為后來借貸記賬法的全面推行奠定了基礎(chǔ)。6.成本核算和成本管理的研究適應(yīng)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，成本核算和管理成為一個(gè)研究熱點(diǎn)。在成本核算和成本管理的研究和探討過程中，人們意識(shí)到成本核算是加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)成本、理論成本、分析成本、目標(biāo)成本、質(zhì)量成本、責(zé)任成本（管理成本）和社會(huì)成本等新的概念相應(yīng)出

8、現(xiàn)成本在商品經(jīng)濟(jì)中的重要作用被充分認(rèn)識(shí)，而且產(chǎn)生了許多加強(qiáng)成本管理的具體方法。代表性的文獻(xiàn)有：孫錦華（1983）分析了理論成本；吳順智（1983）、葉瑛材（1986）建議推行目標(biāo)成本管理、目標(biāo)成本考核；張善琛（1983）建議推行地區(qū)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本控制；陳元燮（1984）建議建立成本管理責(zé)任制；戴新民（1984）研究了標(biāo)準(zhǔn)成本與定額成本的區(qū)別；羅飛（1985）探討了成本控制的基本原理；歐陽(yáng)清（1985）從遼寧部分企業(yè)經(jīng)驗(yàn)介紹了成本目標(biāo)管理的理論與實(shí)踐；（承上頁(yè)）（承上頁(yè)）李家貴（1986）、李天民（1986）研究了目標(biāo)成本管理和質(zhì)量成本管理；趙璟（1986）研究了質(zhì)量成本的概念、內(nèi)容及核算方法；劉

9、明輝（1986）提出全面成本控制問題梁天德（1987）研究了管理成本的特點(diǎn)與內(nèi)容樓申光（1989）分析了作業(yè)成本法的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)、理論原理及決策價(jià)值。7.會(huì)計(jì)與提高經(jīng)濟(jì)效益的研究在1979年12月底到1980年1月廣東佛山中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立大會(huì)上，學(xué)術(shù)界就會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)濟(jì)核算制的關(guān)系等若干會(huì)計(jì)理論的根本問題進(jìn)行了研討，此后，學(xué)術(shù)界就會(huì)計(jì)、尤其是管理會(huì)計(jì)與提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系進(jìn)行了深入探討。主要成果包括：“結(jié)合我國(guó)實(shí)際，學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)”（閻金鍔、汪家佑，1980）、“現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)及其吸收利用問題”（余緒纓，1981）、 現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)是一門有助于提高經(jīng)濟(jì)效益的學(xué)科、現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中幾個(gè)基本理

10、論問題的探索（余緒纓，1981；1982）。80年代中期,與承包經(jīng)營(yíng)制改相適應(yīng)，責(zé)任會(huì)計(jì)研究得到高度發(fā)展:王有枚（1982）、裘宗舜（1983）、石人瑾（1986）莊恩岳（1986）、劉永澤（1985）等眾多理論和實(shí)務(wù)界的學(xué)者、專家都對(duì)中國(guó)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究作出了貢獻(xiàn)丁俊歧（1986）研究指出建立責(zé)任會(huì)計(jì)是改革的核心龍濤（1986）研究了工業(yè)企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)的相關(guān)基礎(chǔ)理論；閻達(dá)五（1987）根據(jù)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的現(xiàn)實(shí)，強(qiáng)調(diào)了責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的重要地位；費(fèi)中新（1988）探討了行為科學(xué)與責(zé)任會(huì)計(jì)的關(guān)系；閻達(dá)五、陳亞民（1988）提出了責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)包括內(nèi)部銀行的創(chuàng)新性認(rèn)識(shí)；石新武（1989）認(rèn)為責(zé)任會(huì)計(jì)的理論

11、基礎(chǔ)是行為科學(xué)、代理人假說和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。8.會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則研究20世紀(jì)80年代后期，隨著會(huì)計(jì)改革的深入，會(huì)計(jì)學(xué)界認(rèn)識(shí)到研究和制定我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論、方法體系不可缺少的重要環(huán)節(jié)，于是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)之一。這一時(shí)期主要討論了：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義、我國(guó)要不要建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：由誰(shuí)制定和發(fā)布 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的層次體系 基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則的關(guān)系 具體準(zhǔn)則的內(nèi)容 具體準(zhǔn)則與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 上述基礎(chǔ)與應(yīng)用問題研究，為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施以及與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌奠定了重要理論基礎(chǔ)。（承上頁(yè)）具有代表性的文獻(xiàn)有：葛家澍（1989）、楊紀(jì)琬（1989）對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含

12、義、作用等基本問題的介紹；張龍平（1989）、勞秦漢關(guān)于會(huì)計(jì)基本理論結(jié)構(gòu)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論體系的論述等等。有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度與具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系，有兩種意見：一是用具體準(zhǔn)則來取代行業(yè)會(huì)計(jì)制度；二是實(shí)行準(zhǔn)則與制度并存的雙軌制，在條件成熟時(shí)再取消會(huì)計(jì)制度。這些研究，為80年代中后期中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的制定和1992年兩則、兩制的頒布，奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)（二）20世紀(jì)90年代的會(huì)計(jì)理論研究20世紀(jì)90年代，是我國(guó)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面過渡的時(shí)期。與這一時(shí)代背景相適應(yīng)，資本市場(chǎng)建立并迅速發(fā)展，產(chǎn)生了一系列新的問題：會(huì)計(jì)舞弊比較泛濫會(huì)計(jì)信息失真問題會(huì)計(jì)規(guī)范問題構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)問題等等 受

13、到廣泛重視。1.會(huì)計(jì)理論構(gòu)建問題研究資本市場(chǎng)的建立，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的重要性日益顯現(xiàn)。在會(huì)計(jì)本質(zhì)問題上，20世紀(jì)90年代，“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論”和“會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論”出現(xiàn)融合趨勢(shì)：向德偉（1992）、王世定（1993）從哲學(xué)角度分別對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論和會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論作了進(jìn)一步論述裘宗舜（1993）認(rèn)為會(huì)計(jì)也是第一生產(chǎn)力楊時(shí)展（1992）對(duì)反映論和控制論的論爭(zhēng)以及決策論和受托責(zé)任論的論爭(zhēng)講行了評(píng)說，并提出了會(huì)計(jì)控制論思想余喜章、楊紀(jì)琬（1997）指出，會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是會(huì)計(jì)管理技術(shù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)信息關(guān)系的統(tǒng)一。勞秦漢（1998）則把信息系統(tǒng)論、管理活動(dòng)論和控制論進(jìn)一步統(tǒng)一，認(rèn)為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是一種為完成和解除會(huì)

14、計(jì)雙重受托責(zé)任的提供與利用會(huì)計(jì)信息的管理活動(dòng)過程。 （承上頁(yè)）郭道揚(yáng)（1997）從會(huì)計(jì)環(huán)境變化對(duì)會(huì)計(jì)職能的影響出發(fā)，研究了會(huì)計(jì)職能的歷史演變過程，認(rèn)為在人類會(huì)計(jì)發(fā)展史上，會(huì)計(jì)界對(duì)會(huì)計(jì)職能的認(rèn)識(shí)大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：核算工具論、管理工具論、技術(shù)論與信息系統(tǒng)論。在分析各種觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，郭道揚(yáng)（1997）借助經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)職能進(jìn)行新的闡釋。并認(rèn)為，現(xiàn)代會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)管理者通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的協(xié)同性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果系統(tǒng)控制的一種具有社會(huì)性意義的控制活動(dòng)。（承上頁(yè)）在會(huì)計(jì)要素問題上，1991年，婁爾行教授在其“關(guān)于會(huì)計(jì)要素的若干思考”一文中，首

15、次提出資產(chǎn)、負(fù)債、凈權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用（成本）和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)六要素的觀點(diǎn)。隨后于玉林（1991）、陳毓圭（1991）、許亞胡（1993）等對(duì)會(huì)計(jì)要素的含義、基本特征、內(nèi)容及相互關(guān)系進(jìn)行了研究。在會(huì)計(jì)目標(biāo)問題上，學(xué)術(shù)爭(zhēng)論基本上是圍繞受托責(zé)任觀和決策有用觀展開的。葛家澍（1995）、劉峰（1995）、莊丹（1996）、王馥玲（1997）、張昌仁（1997）等支持受托責(zé)任觀點(diǎn)。裘宗舜（1993）等則支持決策有用性觀點(diǎn)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征問題上：葛家澍（1996）提出公允性和可靠性構(gòu)成會(huì)計(jì)信息的主要質(zhì)量特征；吳聯(lián)生（2000）認(rèn)為有用性是會(huì)計(jì)信息的總體質(zhì)量特征；可靠性、充分性、相關(guān)性和可比性是會(huì)計(jì)信息的

16、主要質(zhì)量特征。由于會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性存在一定的矛盾，因此不少學(xué)者對(duì)可靠性與相關(guān)性選擇問題進(jìn)行了研究：隨著新型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，應(yīng)將實(shí)質(zhì)重于形式原則作為一項(xiàng)修訂性慣例。（承上頁(yè)）在會(huì)計(jì)邏輯起點(diǎn)問題上，主要觀點(diǎn)有兩大類：一是一元起點(diǎn)論，包括會(huì)計(jì)目標(biāo)（的）起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)假設(shè)起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論、動(dòng)因起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)基本職能起點(diǎn)論；二是雙元起點(diǎn)論，包括會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)目標(biāo)結(jié)合的起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)目標(biāo)結(jié)合的起點(diǎn)論、會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)本質(zhì)結(jié)合的起點(diǎn)論。在會(huì)計(jì)假設(shè)問題上，1993年實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出了四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)，不少學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了分析。由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、

17、會(huì)計(jì)新興分支學(xué)科的興起以及虛擬公司、兼并破產(chǎn)的存在，孔慶林（1995）、蔣堯明（1998）、杜興強(qiáng)（1998，1999）、孟凡利（1999）、朱小平（1999）等對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的拓展及環(huán)境會(huì)計(jì)假設(shè)進(jìn)行了研究。陸建橋（1996）、程夏（1999）、等研究了人力資源會(huì)計(jì)假設(shè)。余倫芳（1999）、俞宏（1999）研究了破產(chǎn)清算狀況下的會(huì)計(jì)假設(shè)問題。2.會(huì)計(jì)信息失真問題研究資本市場(chǎng)建立以后，整個(gè)20世紀(jì)90年代的相當(dāng)一部分時(shí)間里，我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真成為一個(gè)重大的社會(huì)問題，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行產(chǎn)生了一定的影響國(guó)務(wù)院總理朱镕基為國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院破例題寫校訓(xùn)“不做假賬”針對(duì)當(dāng)時(shí)的特定背景，我國(guó)會(huì)計(jì)理界和實(shí)

18、務(wù)界自20世紀(jì)90年代中期開始圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，分別從經(jīng)濟(jì)學(xué)、倫理學(xué)、文化等角度展開了大量的、多角度的研究，如陳國(guó)輝與陸建橋（1995）、尹守學(xué)（1997）等。由于會(huì)計(jì)信息失真問題而引發(fā)的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題，也逐漸為人們所重視，而且在1999年修訂會(huì)計(jì)法后漸趨熱點(diǎn)。冉美華（1998）研究了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)監(jiān)督問題。會(huì)計(jì)界還對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制進(jìn)行了大量理論研究，主要有會(huì)計(jì)委派論、會(huì)計(jì)回歸企業(yè)論和國(guó)家企業(yè)結(jié)合論三類觀點(diǎn)。張建博（1999）、石春茂（1998）、劉運(yùn)國(guó)（1999）研究指出，應(yīng)針對(duì)不同類型的企業(yè)，因企制宜地選擇不同的會(huì)計(jì)管理體制，包括總會(huì)計(jì)師制度下的稽察特派員制、財(cái)務(wù)總監(jiān)制和總會(huì)計(jì)師

19、制等。（承上頁(yè)）鑒于會(huì)計(jì)職業(yè)道德也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的關(guān)鍵因素（龔凱頌，1998），因此許多學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)問題進(jìn)行了研究。于增彪（1996）、湯谷良和安娜里奇（1996）、底松茂與付會(huì)霞（1997）、孫峰（1998）等指出應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系和會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容應(yīng)該包括愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密、廉潔奉公、以信為本、改革創(chuàng)新等（梁?jiǎn)⒒?997；湯翠珍，1998）。3.會(huì)計(jì)規(guī)范問題研究隨著20世紀(jì)90年代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，會(huì)計(jì)規(guī)范體系構(gòu)建和完善問題成為又一個(gè)學(xué)術(shù)研究重點(diǎn)。（1）完善會(huì)計(jì)法的研究。199

20、3年對(duì)會(huì)計(jì)法作了一次修改，但尚有其不足之處，許多學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了研究，如：?jiǎn)虖┸姡?993）的“關(guān)于修訂會(huì)計(jì)法的建議”、家澍（1995）的“不斷完善會(huì)計(jì)法認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法”、 夏博輝（1998）的“對(duì)修改會(huì)計(jì)法的幾點(diǎn)意見”、秦榮生（1999）的“修訂會(huì)計(jì)法應(yīng)明確的若干問題”等。同時(shí)，為保證會(huì)計(jì)法得到有效的貫徹實(shí)施，學(xué)者們還進(jìn)行了配套措施的建設(shè)研究，如關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究等。（承上頁(yè)）（2）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究。1992年財(cái)政部頒布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則后，理論界和實(shí)務(wù)界進(jìn)行了廣泛討論。葛家澍、劉峰（1996）、孫錚（1996）等對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)進(jìn)行了研究；劉永祥和辛茂荀（1993）、葛家澍（19

21、95）、閻達(dá)五和荊新（1999）論述了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系結(jié)構(gòu)；謝德仁（1995）等提出要重新制定和構(gòu)建我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架；葛家澍（1995，1997）不贊成單獨(dú)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，并對(duì)修訂和完善基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出了設(shè)想。許多學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系進(jìn)行探討，并對(duì)會(huì)計(jì)制度的存廢展開了爭(zhēng)論。很多關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定原則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂意見的討論，研究十分深入、詳細(xì)。4.其他會(huì)計(jì)問題研究隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，思想解放達(dá)到了一個(gè)新的高度，因此，20世紀(jì)90年代是會(huì)計(jì)研究全面、深入、精彩紛呈的一個(gè)時(shí)期，會(huì)計(jì)各領(lǐng)域的研究都已經(jīng)全面展開。具體包括：環(huán)境會(huì)計(jì)問題研究；人力資源會(huì)計(jì)問題研究

22、；無形資產(chǎn)與商譽(yù)會(huì)計(jì)問題研究；社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問題研究。會(huì)計(jì)教育問題研究，等等。二、21世紀(jì)以來我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究現(xiàn)狀進(jìn)入21世紀(jì)以來，安然、世通事件的發(fā)生，給會(huì)計(jì)理論、準(zhǔn)則制定與趨同、風(fēng)險(xiǎn)防范等提出了新的課題，也給我國(guó)本已脆弱的會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題再次敲響了警鐘。2007年以后，世界性金融危機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、公允價(jià)值計(jì)量、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)，這些問題也成為會(huì)計(jì)研究的新熱點(diǎn)。（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究美國(guó)的安然、世通事件以后，引發(fā)了美國(guó)自身和外界對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的質(zhì)疑。相關(guān)研究一時(shí)成為各國(guó)會(huì)計(jì)研究的熱點(diǎn)。具體包括：會(huì)計(jì)本質(zhì)研究。楊雄勝（2002）對(duì)全球性會(huì)計(jì)誠(chéng)信危機(jī)背景下的會(huì)計(jì)

23、本質(zhì)進(jìn)行了研究；葛家澍（2003）研究了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)、特點(diǎn)及其邊界；也有學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征進(jìn)行了研究（夏冬林，2004；杜興強(qiáng)，2004）。葛家澍（2003、2004、2005）對(duì)建立我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架進(jìn)行了系統(tǒng)思考；舒惠好（2004）、杜莉（2004）分別從法律和經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架進(jìn)行了分析；謝志華（2003）分析了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在邏輯。（二）會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題研究首先，中外會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)，說明會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題已成為一個(gè)國(guó)際性難題。楊雄勝（2002）對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題進(jìn)行了理性思考；王善平（2002）研究了獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信問題；王廣明（2003）和韓傳模（2004）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

24、誠(chéng)信、會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)分析；羅正英（2002）討論了上市公司信息披露誠(chéng)信機(jī)制的建立與完善；岳上植（2005、2006）論述了會(huì)計(jì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系和治理體系的構(gòu)建問題；舒惠好（2004）和何立惠（2006）則討論了會(huì)計(jì)信用體系建設(shè)問題。（承上頁(yè)）其次，一些學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行了研究。勞秦漢（2003）研究了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵及層次、會(huì)計(jì)道德環(huán)境建設(shè)、會(huì)計(jì)道德主體建設(shè)；雷又生等（2004）分析了會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的原因，并在此基礎(chǔ)上提出如何建立和恢復(fù)誠(chéng)信為本的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的措施；韓傳模（2002）提出要建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范以及完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德的獎(jiǎng)懲機(jī)制；吳水澎和劉啟亮（2005）探討了會(huì)計(jì)制

25、度存在的公共領(lǐng)域，并試圖從會(huì)計(jì)制度公共領(lǐng)域嵌入會(huì)計(jì)職業(yè)道德機(jī)制。其他有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德研究的代表性論文有：馮衛(wèi)東（2003）的“論會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的實(shí)施機(jī)制與制度創(chuàng)新”等。（承上頁(yè)）最后，改革會(huì)計(jì)教育、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是應(yīng)對(duì)環(huán)境變化、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要措施之一：劉永澤（2004）的“我國(guó)會(huì)計(jì)教育及會(huì)計(jì)教育研究的現(xiàn)狀與對(duì)策”王海民（2005）的“對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位教育幾個(gè)問題的思考”等，更具特色的的是明確提出了會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力評(píng)價(jià)問題劉玉廷（2004）的“對(duì)我國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)人才職業(yè)能力與評(píng)價(jià)機(jī)制的探討”周宏（2007）的“企業(yè)會(huì)計(jì)人員能力框架與會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)研究”等。這無疑將成為促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高

26、職業(yè)素質(zhì)的重要手段。（三）會(huì)計(jì)信息及其監(jiān)管研究這一時(shí)期有關(guān)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的研究主要集中在會(huì)計(jì)信息透明度和信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告這兩個(gè)方面。魏明海（2001）論述了會(huì)計(jì)透明度問題；葛家澍、陳守德（2001）指出評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注透明度質(zhì)量；魏明海（2005）認(rèn)為透明度常常用以反映會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，尤其是披露質(zhì)量；肖正再（2007）提出了市場(chǎng)導(dǎo)向型的會(huì)計(jì)信息披露模式；潘琰（2004）、舒惠好（2005）和李翔（2006）分別調(diào)查并分析了機(jī)構(gòu)投資者、政府相關(guān)部門和證券研究機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息披露需求；王華（2005）和楊世忠（2007）分析了企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求的矛盾、博弈以及協(xié)調(diào)。（承上頁(yè)）由于信息披

27、露環(huán)境的變化以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，許多學(xué)者探討了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)下的會(huì)計(jì)信息披露問題。張?zhí)煳鳎?003）的“信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露研究”潘琰（2003）的“可擴(kuò)展企業(yè)語(yǔ)言及其對(duì)會(huì)計(jì)的影響”張?zhí)煳鳎?006）的“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告：XBRL標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)理論研究”潘琰（2007）的“公司報(bào)告模式再造：基于XBRL和WEB服務(wù)的柔性報(bào)告模式”等。另外，王竹泉（2004）提出了基于業(yè)務(wù)流程管理的價(jià)值增值報(bào)告模式，朱開悉（2002）和宋獻(xiàn)中（2006）還討論了企業(yè)核心能力信息的披露問題，提出信息披露內(nèi)容和信息披露方式的改進(jìn)有利于改善會(huì)計(jì)信息透明度。（承上頁(yè)）會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也

28、是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，許多學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管問題進(jìn)行了研究。由于上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過程中可能存在管理行為甚至操縱行為（王喬，2002；吳水澎，2002；孫蔓莉，2004），因此有必要對(duì)披露進(jìn)行管制，解決信息欺詐的關(guān)鍵在于建立反欺詐管制（何進(jìn)日，2006）。姚海鑫（2003）通過博弈分析顯示，合理監(jiān)管的制度安排具有極其重要的意義；針對(duì)監(jiān)管制度安排，雷光勇、劉慧龍（2006）提出了三維治理和監(jiān)管思路；王竹泉（2006）提出了在按會(huì)計(jì)行為偏好對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上實(shí)行分工監(jiān)督的設(shè)想；劉永澤、陳艷（2002）提出我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管應(yīng)采用政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律為從屬的

29、監(jiān)管模式。（承上頁(yè)）崔學(xué)剛（2004）指出，政府監(jiān)管應(yīng)當(dāng)限于市場(chǎng)失靈并能夠修補(bǔ)市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域；龍小海等（2004）通過對(duì)不同會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的博弈分析認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)法提出的“三位一體”的監(jiān)管體系目標(biāo)，關(guān)鍵是建立與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程相適應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度；對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管，陳曉（2005）和龍小海（2006、2007）等研究了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選聘權(quán)配置問題；秦榮生（2003）、劉永澤（2004）和龍小海（2005）等討論了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理；李兆華（2005）和李爽（2006）討論了注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的輪換制問題。有的學(xué)者還從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的角度分析了遏制提供虛財(cái)務(wù)報(bào)告的問

30、題陳毓圭 （2004）回顧了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來,分析了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的特征、局限性以及職業(yè)界進(jìn)行的探索和完善,并提出了我國(guó)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)采取的策略。謝榮，吳建友（2004）對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究與實(shí)務(wù)發(fā)展的梳理 ,指出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法 ,它以審計(jì)理論、系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo) ,通過自上而下和自下而上相結(jié)合的審計(jì)思路完成審計(jì)工作。王澤霞（2004）研究了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問題，從管理舞弊審計(jì)的角度拓寬了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)容，2007又進(jìn)一步撰文分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理舞弊審計(jì)責(zé)任。（承上頁(yè)）上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的法律責(zé)任是這一時(shí)期學(xué)界關(guān)注的一個(gè)重要問

31、題。李明輝和曲曉輝（2005）調(diào)查還表明，現(xiàn)行責(zé)任認(rèn)定和處罰制度尚存在諸多亟待明確或改進(jìn)之處；蔣堯明（2003、2004、2006）對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的法律責(zé)任進(jìn)行了系統(tǒng)的研究；肖時(shí)慶（2001）討論了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾法律責(zé)任的種類、認(rèn)定及認(rèn)定機(jī)構(gòu)問題；張蕊（2003）通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的性質(zhì)、歸責(zé)原則和舉證責(zé)任的分析研究，明確了構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的法律要件，進(jìn)而提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師抗辯其民事責(zé)任的事由。（四）公司治理與內(nèi)部控制問題研究通過對(duì)會(huì)計(jì)舞弊案件以及眾多會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的分析，人們發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)不健全、存在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象是其中一個(gè)重要原因，而且公司治理結(jié)構(gòu)也直接影響

32、到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而公司治理和內(nèi)部控制問題引起了學(xué)界的廣泛關(guān)注。這一時(shí)期，監(jiān)事會(huì)制度、獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會(huì)制度成為討論的熱點(diǎn)。（承上頁(yè)）王斌（2006）的“論董事會(huì)獨(dú)立性：對(duì)中國(guó)實(shí)踐的思考”王平心（2006）“終極產(chǎn)權(quán)、政府控制與審計(jì)委員會(huì)治理績(jī)效一個(gè)研究我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的分析框架”謝德仁（2006）的“審計(jì)委員會(huì)制度與中國(guó)上市公司治理創(chuàng)新”許家林（2003）的“獨(dú)立董事制度建立與完善的會(huì)計(jì)視角解讀”李連華（2002）提出了以財(cái)權(quán)配置為中心的思想，突出了財(cái)權(quán)配置的重要性，從而引起了人們對(duì)財(cái)權(quán)配置和財(cái)務(wù)治理的思考。劉浩（2004）研究了國(guó)家出資者財(cái)務(wù)管理；王雄元（2004）、張兆國(guó)（2004

33、、2007）討論了基于利益相關(guān)者的企業(yè)財(cái)權(quán)安排和財(cái)務(wù)治理問題；李心合（2003）還提出了利益相關(guān)者財(cái)務(wù)論；何進(jìn)日等（2007）則提出了最優(yōu)財(cái)權(quán)配置論綱。（承上頁(yè)）伴隨著我國(guó)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范到內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)布，內(nèi)部控制問題也是一個(gè)研究的熱點(diǎn)領(lǐng)域。朱榮恩（2001）提出應(yīng)重視內(nèi)部控制理論和方法的研究，并介紹了組織規(guī)劃控制等十種內(nèi)部控制方法；劉明輝、張宜霞（2002）從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、控制權(quán)的分配及優(yōu)化、內(nèi)部控制的外部效應(yīng)、內(nèi)部控制與資本市場(chǎng)的關(guān)系等問題進(jìn)行了深入的探討；在構(gòu)建內(nèi)部控制框架時(shí)，張宜霞（2007）從系統(tǒng)和整體效率的視角，對(duì)內(nèi)部控制的范圍、性質(zhì)和概念體系進(jìn)行了研究。（

34、承上頁(yè)）李心合（2007）提出內(nèi)部控制需要從財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向向價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向轉(zhuǎn)型，價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架由控制環(huán)境、目標(biāo)與預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、控制程序和方法、信息及溝通、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、監(jiān)控七項(xiàng)要素構(gòu)成；楊周南、吳鑫（2007）提出了內(nèi)部控制工程學(xué)，建議從四方面即工程模型、工程方法、工程工具和管理過程去完善內(nèi)部控制工程物理模型的建設(shè)過程來解決內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)時(shí)所面臨的部分問題；內(nèi)部控制框架建立以后，重要的是應(yīng)該進(jìn)行有效的執(zhí)行和評(píng)價(jià)陳志斌（2004、2007）討論了問責(zé)機(jī)制在內(nèi)部控制實(shí)施中的應(yīng)用，并初步構(gòu)建了內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架。（承上頁(yè)）戴彥（2006）、張諫忠（2005）以案例方法分別介紹了

35、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建以及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)問題。劉志遠(yuǎn)（2001）的“信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制”田志剛（2003）的“現(xiàn)代管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究”王海林（2006）的“價(jià)值鏈內(nèi)部控制模型研究”等。（承上頁(yè)）此外，會(huì)計(jì)界還有相當(dāng)一部分學(xué)者從公司治理與內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)控制相互聯(lián)系的角度對(duì)其進(jìn)行了研究。楊有紅（2004）、程新生（2004）、李連華（2005）討論了公司治理、內(nèi)部控制的互動(dòng)問題；謝志華（2007）、丁友剛（2007）論述了內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和整合問題；石本仁（2002）論述了公司治理中會(huì)計(jì)的角色，劉慧鳳（2006）研究了公司會(huì)計(jì)治理與公司治理的關(guān)系，提出應(yīng)

36、按照公司會(huì)計(jì)治理的邏輯結(jié)構(gòu)及其與公司治理的關(guān)聯(lián)性對(duì)其進(jìn)行研究和建構(gòu)。（五）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè) 與國(guó)際化趨同問題研究進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的影響日益擴(kuò)大，我國(guó)也加快了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)步伐以及與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例趨同的進(jìn)程。許多學(xué)者圍繞這一主題展開大量研究，主要包括:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化及對(duì)策研究、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的導(dǎo)向問題中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的沖突和協(xié)調(diào)高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制建設(shè)等方面。（承上頁(yè)）代表性的研究主要有：曲曉輝（2001）的“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際發(fā)展的利益關(guān)系分析”；葛家澍（2002）的“關(guān)于高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的幾個(gè)問題”、高璐（2002）的“英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的

37、建設(shè)及其啟示”；平未祿、劉峰（2003）的“后安然時(shí)代的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向”；馮巧根（2003）的“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化中的權(quán)益失衡及其對(duì)策”；汪祥耀（2001）的“全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：離我們還有多遠(yuǎn)”；蓋地（2004）的“會(huì)計(jì)原則協(xié)同：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的切入點(diǎn)”；朱國(guó)泓（2004）的“會(huì)計(jì)國(guó)際化的策略選擇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量視角”；郭永清（2004）的“我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異分析及國(guó)際趨同的思考” 。（承上頁(yè)）此外，學(xué)者們還對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)合并方法進(jìn)行了討論：（黃世忠，2002；儲(chǔ)一昀，2004；周紹妮，2004），陸建橋（2002）討論了中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則；季曉東（2002）、朱康萍（2004

38、）和許玉紅（2004）討論了養(yǎng)老金會(huì)計(jì)；楊秋林（2002）、綦好東（2004）討論了農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；王廣慶（2004）討論了無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。這些具體準(zhǔn)則的討論以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的研究，為2006年2月發(fā)布修訂和新制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系打下了很好的理論基礎(chǔ)，促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論的完善。（六）產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究從20世紀(jì)末開始，我國(guó)即有大量學(xué)者從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)角度開展會(huì)計(jì)研究，主要包括：劉峰、黃少安（1992）分析了科斯定理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系；杜興強(qiáng)（1998）研究了會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)權(quán)問題，并論證了其邏輯及其博弈關(guān)系（2002）；伍中信（1998）較系統(tǒng)地研究了產(chǎn)權(quán)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，認(rèn)為會(huì)計(jì)與產(chǎn)權(quán)有著緊

39、密的聯(lián)系。產(chǎn)權(quán)理論提供了剖視會(huì)計(jì)理論的新視角，會(huì)計(jì)理論有助于彌補(bǔ)產(chǎn)權(quán)理論本身的缺陷，產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論具有重大開拓性；產(chǎn)權(quán)分析法研究范式順應(yīng)了會(huì)計(jì)變革的內(nèi)在要求（2006）；此外，他還研究了產(chǎn)權(quán)保護(hù)、 “三域”秩序與審計(jì)信息真實(shí)性的問題（2007）。田昆儒（1999）則全面研究了產(chǎn)權(quán)制度與會(huì)計(jì)信息的揭示問題。（承上頁(yè)）郭道揚(yáng)（2004）以“論產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)觀與產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)變革” 系統(tǒng)地研究了產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)法制與會(huì)計(jì)方法所產(chǎn)生的重要影響；會(huì)計(jì)的發(fā)展在對(duì)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理控制方面的重要?dú)v史貢獻(xiàn)，從六個(gè)方面創(chuàng)新性地系統(tǒng)闡釋了產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)觀：現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論是產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)觀的確立依據(jù)；需要基于

40、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)這一本質(zhì)認(rèn)識(shí)，建立產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)的主體理論產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動(dòng)論；需要基于“產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動(dòng)論”源頭創(chuàng)新會(huì)計(jì)對(duì)象研究；需要樹立契約全面確認(rèn)與全面監(jiān)控觀念，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)變革；需要以產(chǎn)權(quán)控制為中心，建立責(zé)任層次分明的內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；需要建立健全產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)法律制度及其體系，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制監(jiān)控。（七）會(huì)計(jì)新領(lǐng)域研究除傳統(tǒng)的環(huán)境會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)和人力資源會(huì)計(jì)外，主要拓展包括價(jià)值鏈會(huì)計(jì)和政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)：閻達(dá)五、李勇（2003）提出了建立價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的設(shè)想；閻達(dá)五（2004）論述了建立價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的可能性和必要性，并提出了價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的基本理論框架。為了促進(jìn)價(jià)

41、值鏈會(huì)計(jì)的研究，2003年底和2004年底中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)新領(lǐng)域?qū)I(yè)委員會(huì)分別召開“價(jià)值鏈管理與價(jià)值鏈會(huì)計(jì)”研討會(huì)。有關(guān)價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的代表性研究成果有：綦好東（2004）的“價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的目標(biāo)確定與職能定位”；張瑞君（2004）的“從價(jià)值鏈管理的視角構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化核算模式”；高宏亮（2005）的“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同對(duì)利益相關(guān)者的影響從價(jià)值鏈會(huì)計(jì)視角研究”；楊周南（2005）的“價(jià)值鏈會(huì)計(jì)管理信息化的變革”；于富生（2005）的“論價(jià)值鏈會(huì)計(jì)管理框架”；程宏偉（2007）的“基于模塊化的價(jià)值鏈會(huì)計(jì)研究”等。（承上頁(yè)）政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，研究的重點(diǎn)集中在政府會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)、預(yù)算會(huì)計(jì)制度、政府會(huì)計(jì)改革（

42、包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等方面）。政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的研究必將促進(jìn)我國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的完善和提高財(cái)政透明度。這一時(shí)期體現(xiàn)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)研究的代表性文獻(xiàn)主要有：張雪芬（2001）的“預(yù)算會(huì)計(jì)改革思考”；李建發(fā)（2001）的“論改進(jìn)我國(guó)政府會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告”；陳勝群（2002）的“政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較研究”；王慶成（2004）的“論我國(guó)非企業(yè)會(huì)計(jì)組成體系的構(gòu)建”陳志斌（2003）的“公共受托責(zé)任：政治效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效率與有效的政府會(huì)計(jì)”；（承上頁(yè)）劉玉廷（2004）的“我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的若干問題”；陸建橋（2004）的“我國(guó)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)規(guī)范問題”；陳小悅（2005）的“政府會(huì)

43、計(jì)目標(biāo)及其相關(guān)問題的理論探討”；葉龍（2006）的“我國(guó)政府會(huì)計(jì)模式構(gòu)建過程中主體界定問題初探”；王慶東（2007）的“政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革導(dǎo)向及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制探索”；張琦（2007）的“公共受托責(zé)任、政府會(huì)計(jì)邊界與政府財(cái)務(wù)報(bào)告的理論定位”等。（八）公允價(jià)值會(huì)計(jì)研究在這一時(shí)期，還有部分學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行了重新審視，并著重研究了公允價(jià)值問題：如黃學(xué)敏，2004；陸建橋，2005；路曉燕，2006；葛家澍，2006、2007；夏成才，2007。2008年金融危機(jī)發(fā)生以后，公允價(jià)值計(jì)量研究再次成為一大熱點(diǎn)。學(xué)術(shù)界重新對(duì)公允價(jià)值的內(nèi)涵、特征、優(yōu)缺點(diǎn)、缺陷與不足、公允價(jià)值的順周期效應(yīng)、公允價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)控制、金

44、融穩(wěn)定等諸多問題進(jìn)行了深入研究（葛家澍，2008、2009；黃世忠，2009；李樹華，2009；王守海，2009；支曉強(qiáng)，2010；等等）。三、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的主要特點(diǎn)、問題和建議當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的主要特點(diǎn)一是成熟的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本形成，并實(shí)現(xiàn)了國(guó)際趨同。二是實(shí)證研究方法得到廣泛運(yùn)用，并日益成為一種非常流行的研究方法。三是準(zhǔn)則研究、信息質(zhì)量研究、風(fēng)險(xiǎn)防范研究等重點(diǎn)突出，同時(shí)內(nèi)容廣泛，無所不包。四是研究視角更為廣泛，經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法律、心理學(xué)、行為學(xué)等理論在會(huì)計(jì)研究中得到廣泛運(yùn)用。在研究?jī)?nèi)容上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)甚至審計(jì)之間的界限進(jìn)一步模糊；會(huì)計(jì)研究?jī)?nèi)容與方法更趨國(guó)際化，基

45、本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)研究的全面接軌。中國(guó)會(huì)計(jì)研究（Accounging Research in China,ARC) 2009.1已正式出版。劉峰 王兵 “什么決定了利潤(rùn)差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是職業(yè)判斷來自中國(guó)A、B股市場(chǎng)的初步證據(jù)”吳溪 “審計(jì)失敗中的審計(jì)責(zé)任認(rèn)定與監(jiān)管傾向：經(jīng)驗(yàn)分析”黃娟娟 沈藝峰 “上市公司的股利政策究竟迎合了誰(shuí)的需要：來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)”劉玉廷 “中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：構(gòu)架、趨同與等效”當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的主要問題一是會(huì)計(jì)理論研究開拓性、原創(chuàng)性不夠，高質(zhì)量的理論研究比較少。二是緊密結(jié)合中國(guó)實(shí)際、發(fā)展有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論和方法體系不足，管理會(huì)計(jì)研究尤其如此。三是實(shí)證研究

46、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，“皇帝的新衣”式的實(shí)證研究、為實(shí)證而實(shí)證比較多，實(shí)證研究成為一種純技術(shù)的、便捷地出“學(xué)術(shù)成果”的游戲和工具，深受實(shí)務(wù)界批評(píng)。在實(shí)證研究的環(huán)境條件適應(yīng)性、理論基礎(chǔ)科學(xué)性等諸多方面不聯(lián)系我國(guó)實(shí)際，照搬照抄西方的理論、思路、模型、研究方法，創(chuàng)新的、有用的會(huì)計(jì)實(shí)證研究比較少。引進(jìn)介紹和泛泛研究國(guó)外研究比較多，針對(duì)國(guó)外理論獨(dú)立分析、客觀認(rèn)識(shí)、創(chuàng)新思考不足，“充分的揚(yáng)棄”做得不夠。對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的幾點(diǎn)建議（一）在內(nèi)容上，根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第七屆理事會(huì)的科研規(guī)劃，未來幾年我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的重點(diǎn)將集中于以下幾個(gè)主要領(lǐng)域：一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息決策有用性相關(guān)問題的研究；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)準(zhǔn)則體

47、系實(shí)施的支撐系統(tǒng)研究；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究；四是加強(qiáng)政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究；五是加強(qiáng)會(huì)計(jì)教育與人才培養(yǎng)問題研究；六是強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和前瞻性問題研究，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)際上會(huì)計(jì)理論和研究方法的最新發(fā)展，重點(diǎn)研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、會(huì)計(jì)研究方法的規(guī)范與創(chuàng)新、人力資源會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、新技術(shù)環(huán)境下的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題等。對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的幾點(diǎn)建議（二）在研究思想和方法上，我認(rèn)為應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是適當(dāng)處理實(shí)證研究與規(guī)范研究的關(guān)系。實(shí)證研究要更加注重創(chuàng)新、貼近本土，注重研究結(jié)論的有用性，避免“作業(yè)化”傾向，著力加強(qiáng)理論基礎(chǔ)、假設(shè)推導(dǎo)和制度背景的討論，注重實(shí)地研究、問卷調(diào)查和案例

48、研究；規(guī)范研究應(yīng)提高質(zhì)量，注重原創(chuàng)性和開拓性，言之有物，注重推理的嚴(yán)密性、例證的嚴(yán)謹(jǐn)性；二是加強(qiáng)中國(guó)特有問題的研究，理論聯(lián)系實(shí)際，注重中國(guó)特色；三是“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”，更加注重對(duì)外交流與互動(dòng)，盡力提高中國(guó)會(huì)計(jì)研究的國(guó)際影響，引進(jìn)中更加注重“揚(yáng)棄”；四是注重學(xué)術(shù)研究的基礎(chǔ)性、前沿性，既打好基礎(chǔ)，厚積薄發(fā)，又緊跟前沿，力爭(zhēng)先進(jìn)；更加注重學(xué)科交叉研究；五是重點(diǎn)突出，兼顧全面，著力解決理論和實(shí)踐中的重大問題，注重為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。主要參考文獻(xiàn)葛家澍。1978.必須替“借貸記賬法”恢復(fù)名譽(yù)評(píng)所謂“資本主義的記賬方法”。中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題，4顧準(zhǔn)。1979.社會(huì)主義會(huì)計(jì)的幾個(gè)理論問題。會(huì)計(jì)通訊，24賀南軒。1

49、979.記賬方法沒有階級(jí)性。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2王文龍。1979.試論會(huì)計(jì)是生產(chǎn)力的問題。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，4余緒纓。1980.要從發(fā)展的觀點(diǎn)看會(huì)計(jì)學(xué)的科學(xué)屬性。中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題，5婁爾行。會(huì)計(jì)是一門有階級(jí)色彩的經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)。會(huì)計(jì)通訊，4（增刊）李寶震。1980.論社會(huì)主義會(huì)計(jì)的原則。會(huì)計(jì)研究，1裘宗舜。1980.會(huì)計(jì)階級(jí)性淺議。會(huì)計(jì)研究，2吳水澎。1980.會(huì)計(jì)是階級(jí)斗爭(zhēng)的工具嗎？中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題，5楊紀(jì)琬，閆達(dá)五。1980.開展會(huì)計(jì)理論研究的幾點(diǎn)意見兼論會(huì)計(jì)學(xué)的科學(xué)屬性。會(huì)計(jì)研究，1葛家澍。1981.論會(huì)計(jì)理論的繼承性。廈門大學(xué)學(xué)報(bào)，3楊紀(jì)琬，閆達(dá)五。1982.論“會(huì)計(jì)管理”。經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，4郝振平。1

50、982.試論社會(huì)主義會(huì)計(jì)的職能。天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，3葛家澍，唐予華。1983.關(guān)于會(huì)計(jì)定義的探討。會(huì)計(jì)研究，5趙玉珉。1983.學(xué)習(xí)馬克思論會(huì)計(jì)職能的一定體會(huì)。會(huì)計(jì)研究，3葛家澍。1986.會(huì)計(jì)的基本概念。北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社葛家澍，李翔華。1986.論會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。財(cái)經(jīng)研究，10主要參考文獻(xiàn)郭道揚(yáng)。1984.會(huì)計(jì)發(fā)展史綱。北京：中央廣播電視大學(xué)出版社文碩。1987.西方會(huì)計(jì)史。北京：中國(guó)商業(yè)出版社孫寶厚。1989.會(huì)計(jì)系統(tǒng)論。北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社閆達(dá)五。1990.會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)。北京：北京出版社蓋地。1990.企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)實(shí)行雙重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，5婁爾行，張為國(guó)。1991.

51、確保合理分配是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)職能。會(huì)計(jì)研究，5葛家澍，吳水澎。1991.會(huì)計(jì)基本理論問題探索。上海：立信會(huì)計(jì)圖書用品社蘇錫嘉，彼得西科特。1992。會(huì)計(jì)研究方法一個(gè)值得重視的領(lǐng)域。會(huì)計(jì)研究，5徐國(guó)君。1991.實(shí)證會(huì)計(jì)研究的特征分析。會(huì)計(jì)研究，6朱元午。1991，會(huì)計(jì)的國(guó)際化趨向和國(guó)際科技的道路。會(huì)計(jì)研究，1楊時(shí)展。1992.論我國(guó)科技工作者的思想解放問題。財(cái)會(huì)通訊，11余緒纓。1993.以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為指導(dǎo)，對(duì)幾個(gè)會(huì)計(jì)理論問題的重新認(rèn)識(shí)。廈門大學(xué)學(xué)報(bào)，1葛家澍，劉峰。1993.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化：溝通、協(xié)調(diào)、規(guī)范。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2葛家澍、劉峰。1993.試論會(huì)計(jì)計(jì)量。當(dāng)代財(cái)經(jīng)，4夏冬林，馬賢明。1

52、993.中國(guó)會(huì)計(jì)改革之路。會(huì)計(jì)研究，4孟凡利。1994.試論會(huì)計(jì)的國(guó)家差異與國(guó)際化。會(huì)計(jì)研究，2葛家澍，劉峰。1996.從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)看會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂。會(huì)計(jì)研究，2劉峰，吳亞楓。1992.利益關(guān)系的協(xié)調(diào)與科技準(zhǔn)則制定。財(cái)會(huì)通訊，1992劉峰。1994.試論資產(chǎn)計(jì)價(jià)模式的選擇理論。會(huì)計(jì)研究，1王德寶，仇林明英。1995.真是和公允。會(huì)計(jì)研究，1王德升。1995.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際協(xié)調(diào)與證券管理機(jī)關(guān)國(guó)際組織。會(huì)計(jì)研究，4主要參考文獻(xiàn)朱榮恩。2001.建立和完善內(nèi)部控制的思考。會(huì)計(jì)研究，1閆達(dá)五，楊有紅。2001.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建。會(huì)計(jì)研究，2汪詳耀。2001.全球科技準(zhǔn)則：離我們還有多遠(yuǎn)。會(huì)計(jì)研究

53、，3肖時(shí)慶。2001.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾法律責(zé)任研究。會(huì)計(jì)研究，3曲曉輝。2001.我國(guó)科技國(guó)際化進(jìn)程芻議。會(huì)計(jì)研究，9魏明海等。2001.論會(huì)計(jì)透明度。會(huì)計(jì)研究，9葛家澍等。2001.財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評(píng)估的探討。會(huì)計(jì)研究，11潘琰。2003.可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語(yǔ)言極其對(duì)會(huì)計(jì)的影響。會(huì)計(jì)研究，1袁廣達(dá)。2003.入世后總共高度會(huì)計(jì)教育的改革。會(huì)計(jì)研究。3張?zhí)煳鞯取?003.信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露研究。會(huì)計(jì)研究，3秦榮生。2003.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化策略研究。會(huì)計(jì)研究，10張蕊。2003.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任及其抗辯。會(huì)計(jì)研究，1李心合。2003.利益相關(guān)者財(cái)務(wù)論。會(huì)計(jì)研究，10馮巧根。2