1、8/21/20221第二章 會計等式和借貸記賬法第一節(jié) 會計等式第二節(jié) 會計會計科目與賬戶第三節(jié) 借貸記賬法本章小結(jié)內(nèi)容提要本章主要內(nèi)容包括會計等式、會計科目和賬戶以及借貸記賬法。其中，對于借貸記賬法，具體介紹其賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、賬戶關(guān)系和會計分錄、試算平衡及應(yīng)用舉例。第一節(jié) 會計等式一、會計等式的含義及其表達形式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響三、會計等式的作用一、會計等式的含義及其表達形式（1）（一）含義 會計等式是用數(shù)學(xué)等式表示的六個會計要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系，是會計最基本的工具，它反映了企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及對該資源的求償權(quán)。（二）意義 會計等式是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)

2、負債表的理論基礎(chǔ)。課堂提問：說說你對會計等式的理解。一、會計等式的含義及其表達形式（2）（三）表達形式 1、基本公式 資產(chǎn)權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 負債所有者權(quán)益 2、擴展公式 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用） 負債所有者權(quán)益利潤二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概念（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響舉例（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)又稱會計事項， 是指引起會計要素發(fā)生增減變動需要會計予以記錄的事項。課堂提問：舉幾個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的例子。（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型1、引起資產(chǎn)和負債與所有者權(quán)益項目同增，增加金額相等;2、引起資產(chǎn)和負債與所有者權(quán)益項目同減，減少金額相等;3

3、、引起資產(chǎn)項目之間有增有減，增減金額相等;4、引起負債和所有者權(quán)益項目之間有增有減，增減金額相等。（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響的舉例（1） 某企業(yè)6月1日資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的金額分別為680000元、230000元和450000元。6月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）接受其他企業(yè)投資機器一臺70000元。（2）以銀行存款200000元償還長期借款。（3）用銀行存款5000元購買原材料。（4）從銀行借入短期借款150000元，直接償還應(yīng)付賬款。（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響的舉例（2）以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響如下表： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響表經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型 資產(chǎn) 負債與所有者權(quán)益

4、 會計等式兩 增加 減少 增加 減少 邊的總金額經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）7000070000 750000經(jīng)濟業(yè)務(wù)（2）200000200000 480000經(jīng)濟業(yè)務(wù)（3）50005000 680000經(jīng)濟業(yè)務(wù)（4）150000150000 680000前兩種業(yè)務(wù)類型影響等式兩邊的總金額后兩種業(yè)務(wù)類型不影響等式兩邊的總金額任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系第二節(jié) 會計科目與賬戶一、會計科目二、賬戶一、會計科目（一）會計科目的概念（二）會計科目的設(shè)置原則（三）會計科目的分類（一）會計科目的概念 會計科目是指對會計對象的具體內(nèi)容，按其不同的特點和經(jīng)營管理的要求，分門別類進行會計核算的項目。（二）

5、會計科目的設(shè)置原則合法性原則相關(guān)性原則實用性原則應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)在合法性基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的特點，設(shè)置符合需要的會計科目（三）會計科目的分類課堂提問：總分類科目與明細分類科目之間是什么樣的關(guān)系？按內(nèi)容分類按所提供指標(biāo)的詳細程度分類資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目總分類科目明細分類科目二、賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶與會計科目的關(guān)系（三）賬戶的分類（四）賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的概念 賬戶是按照規(guī)定的會計科目，在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄的形式。（二）賬戶與會計科目的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）都是對會計對象的具體

6、內(nèi)容所進行的科學(xué)分類；（2）會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。2、區(qū)別：會計科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)會計科目是在會計核算前事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目，賬戶是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進行連續(xù)、分類登記的一種手段。（三）賬戶的分類按內(nèi)容分類按所提供指標(biāo)的詳細程度分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶（四）賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶結(jié)構(gòu)的概念和賬戶的基本結(jié)構(gòu)2、賬戶的基本內(nèi)容3、賬戶中記錄的金額及其關(guān)系4、賬戶的格式1、賬戶結(jié)構(gòu)的概念和賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶結(jié)構(gòu)的概念 賬戶結(jié)構(gòu)是指組成賬戶的各個部分及其結(jié)合

7、方式。（2）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，哪方記增加額，哪方記減少額，取決于所采用的記賬方法和賬戶的性質(zhì)。賬戶名稱左方右方2、賬戶的基本內(nèi)容賬戶的名稱日期和憑證號數(shù)摘要增減金額余額3、賬戶中記錄的金額及其關(guān)系（1）期初余額（2）本期增加發(fā)生額（3）本期減少發(fā)生額（4）期末余額課堂提問：如何用公式表示4個金額之間的關(guān)系？期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額4、賬戶的格式（1）實際工作中通常采用的三欄式賬戶名稱 年 憑證 摘要 左方金額 右方金額 余額月 日 種類 號數(shù) （2）教學(xué)中通常采用的簡化形式“T”型賬戶 左方 賬戶名稱 右方 第三節(jié) 借貸記賬法一、記賬方法的種類和復(fù)

8、式記賬法的優(yōu)點二、借貸記賬法的概念三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄六、借貸記賬法的試算平衡七、借貸記賬法應(yīng)用舉例 一、記賬方法的種類和復(fù)式記賬法的特點（一）記賬方法的概念 是指在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。（二）記賬方法的種類 分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。1、單式記賬法是指對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內(nèi)容。2、復(fù)式記賬法是指對于每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。（三）復(fù)式記賬法的特點1、可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；2、可以使各賬戶之間保持平衡，有效

9、地防止或減少記賬中的差錯，出現(xiàn)差錯也比較容易核對查找。二、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。 “借”、“貸”只作為記賬符號，標(biāo)明記賬的方向。課堂提問：“借”表示增加，“貸”表示減少，這句話對嗎？為什么？三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（一）賬戶結(jié)構(gòu)的含義（二）不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（三）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)（一）賬戶結(jié)構(gòu)的含義 帳戶結(jié)構(gòu)是指賬戶的借方登什么，貸方登什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。（二）不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（1）借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 增加額 減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶期末借方余

10、額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（二）不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（2）借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 減少額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 權(quán)益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額（二）不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（3）借方 成本類賬戶 貸方期初余額 增加額 減少或轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 （二）不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（4）借方 支出類賬戶 貸方增加額 轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 支出類賬戶一般沒有期末余額（二）不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（5）借方 收入類賬戶 貸方轉(zhuǎn)出額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入類賬戶一般沒有期末余額（三）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方 賬

11、戶名稱 貸方資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少成本的增加 成本的結(jié)轉(zhuǎn)支出的增加 支出的轉(zhuǎn)銷負債的減少 負債的增加所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加收入的轉(zhuǎn)銷 收入的增加期末余額： 資產(chǎn)余額 期末余額： 權(quán)益余額 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)四種類型的登賬方向如下： 借方 貸方資產(chǎn)（） 負債和所有者權(quán)益（） 資產(chǎn)（） 負債和所有者權(quán)益（） 貸方 借方有借必有貸，借貸必相等。五、借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 （一）借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 （二）會計分錄的概念和編制步驟 （三）會計分錄的種類（一）借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 1、借貸記賬法的

12、賬戶對應(yīng)關(guān)系的概念賬戶對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對應(yīng)關(guān)系。 2、對應(yīng)賬戶的概念 對應(yīng)賬戶是指形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶。（二）會計分錄的概念和編制步驟（1） 1、會計分錄的概念 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。思考題：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，你是如何記帳的？ （二）會計分錄的概念和編制步驟（2）2、會計分錄的編制步驟分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱分析所涉及賬戶的性質(zhì)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動情況確定記入賬戶的方向和金額（三）會計分錄的種類簡單會計分錄復(fù)合會計分錄僅包括一借一貸兩個對應(yīng)賬戶的會計分錄由兩個以上對應(yīng)賬戶組成的會計分錄（1

13、）復(fù)合分錄可以分解成若干簡單分錄。 （2）復(fù)合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多借多貸。六、借貸記賬法的試算平衡 （一）試算平衡的概念 （二）試算平衡的依據(jù)和公式 （三）試算平衡的方法 （四）試算平衡的結(jié)果（一）試算平衡的概念 試算平衡是指根據(jù)會計等式和記賬規(guī)則，檢查一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在賬戶中的記錄正確與否的一種驗證方法。包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。（二）試算平衡的依據(jù)和公式（一）依據(jù)1、發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。2、余額試算平衡的依據(jù)是會計等式。（二）公式1、全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2、全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶本期貸方余

14、額合計（三）試算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進行。發(fā)生額及余額試算表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計（四）試算平衡的結(jié)果1、如果借貸方金額不等 記賬肯定有錯2、如果借貸方金額相等不能肯定賬戶記錄絕對正確不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯誤漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶或顛倒了記賬方向借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（1）例（一）某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下表所示： 單位：元 資產(chǎn) 金額 負債及所有者權(quán)益 金額銀行存款 50800 短期借款 20000 原材 料 120000應(yīng)付賬款 920

15、0庫存商品 16400 實收資本 410000固定資產(chǎn)300000資本公積 60000生產(chǎn)成本 12000 合 計499200合 計 499200七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（2）（二）該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購買材料10800元，材料已驗收收庫；2、向銀行借入短期借款5200元，直接償還應(yīng)付賬款；3、用銀行存款償還短期借款10000元；4、收到投資者追加投資120000元，存入銀行；5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元；6、銷售產(chǎn)品一批，價款16000元，款項已收訖并存入銀行。七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（3）（三）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：1、借：原材料 10800 貸：銀行存款

16、 108002、借：應(yīng)付賬款 5200 貸：短期借款 52003、借：短期借款 10000 貸：銀行存款 100004、借：銀行存款 120000 貸：實收資本 1200005、借：生產(chǎn)成本 20000 貸：原材料 200006、借：銀行存款 16000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（4）（四）根據(jù)以上會計分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額：銀行存款期初余額 508004） 1200006） 160001） 108003） 10000本期發(fā)生額 136000本期發(fā)生額 20800期末余額 166000七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（5）原材料期初余額 1200001

17、） 108005） 20000本期發(fā)生額 10800本期發(fā)生額 20000期末余額 110800庫存商品期初余額 16400本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 16400七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（6）固定資產(chǎn)期初余額 300000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 300000生產(chǎn)成本期初余額 120005） 20000本期發(fā)生額 20000本期發(fā)生額 期末余額 32000七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（7）短期借款3） 10000期初余額 200002） 5200本期發(fā)生額 10000本期發(fā)生額 5200期末余額 15200應(yīng)付賬款2） 5200期初余額 9200本期發(fā)生額 5200本期發(fā)生額 期末余額

18、4000七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（8）實收資本期初余額 4100004） 120000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 120000期末余額 530000資本公積期初余額 20000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 20000七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（9）主營業(yè)務(wù)收入6） 16000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 16000期末余額 16000七、借貸記賬法應(yīng)用舉例（10）（五）根據(jù)賬戶記錄進行試算平衡發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材 料庫存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入50800120000164003000001200020000920041000060000136000108002000010000520020800200005200120000160001