1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德復(fù)習(xí)要點(diǎn)-財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)案例復(fù)習(xí)要點(diǎn)所謂無(wú)對(duì)價(jià)的匯票，是指出票人與受票人（收款人）之間沒(méi)有發(fā)生任何商品、勞務(wù)交易，也沒(méi)有債權(quán)債務(wù)關(guān)系而簽發(fā)的匯票。這種匯票的簽發(fā)，違反了票據(jù)法的基本原則。因?yàn)楦鶕?jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)的取得，除因稅收、繼承、贈(zèng)與而取得的情形外，必須給付對(duì)價(jià)，即應(yīng)當(dāng)給付對(duì)方當(dāng)事人以認(rèn)可的相對(duì)應(yīng)的代價(jià)，這一規(guī)定是公平原則的體現(xiàn)，是票據(jù)法確立的一項(xiàng)重要原則，當(dāng)事人必須遵守。票據(jù)法規(guī)定，不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。但在現(xiàn)實(shí)中

2、，存在著當(dāng)事人之間簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的匯票并用這種匯票到銀行去貼現(xiàn)、套取或者騙取銀行資金，或者利用這種匯票去騙取其他票據(jù)當(dāng)事人的資金的情況。為了防止這種情況的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)債務(wù)人為清償其債務(wù)而采用票據(jù)這種支付工具的目的，保證我國(guó)的票據(jù)活動(dòng)為商品交換服務(wù)，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，票據(jù)法要求票據(jù)的簽發(fā)、取得應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，禁止簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金?？罐q事由，是指被告針對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求而提出的證明原告的訴訟請(qǐng)求不成立或不完全成立的事實(shí)。在侵權(quán)法中，抗辯事由是針對(duì)承擔(dān)民事責(zé)任的請(qǐng)求而提出來(lái)的，所以，又稱為免責(zé)事由或減輕責(zé)任事由?？罐q事由可分為兩類，即正當(dāng)理

3、由和外來(lái)原因。所謂正當(dāng)理由，是指損害確系被告的行為所致，但其行為是正當(dāng)?shù)?、合法的，包括職?wù)授權(quán)行為、正當(dāng)防衛(wèi)行為、緊急避險(xiǎn)行為、受害人承諾行為和自助行為等。所謂外來(lái)原因，是指損害并不是被告的行為造成的，而是由一個(gè)外在于其行為的原因獨(dú)立造成的，如意外事件、不可抗力、受害人過(guò)錯(cuò)和第三人過(guò)錯(cuò)等。有學(xué)者將抗辯事由之正當(dāng)理由稱為一般抗辯事由，將外來(lái)原因稱為特別抗辯事由。1、一般會(huì)計(jì)人員的資格：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的資格：擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷

4、。3、總會(huì)計(jì)師：（1）總會(huì)計(jì)師資格：取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。（2）必須設(shè)置單位：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（3）地位：總會(huì)計(jì)師是單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。（4）任免程序：由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門(mén)任命或聘任。（免職程序相同）4、會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃輪換。5、出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。6、會(huì)計(jì)人員回避制度：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。（2）單位負(fù)責(zé)人的

5、直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。7、會(huì)計(jì)人員的工作交接：（1）范圍：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或臨時(shí)離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（2）移交：編制移交清冊(cè)，琢項(xiàng)移交。（3）監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（4）移交后的職任：移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。8、縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查。9、稽核與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工

6、作進(jìn)行自我檢查，內(nèi)部審計(jì)是單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。10、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度。（1）上崗注冊(cè)登記：持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和單位證明辦理注冊(cè)登記手續(xù)。（2）離崗備案：持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注

7、冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（4）變更登記：11、會(huì)計(jì)憑證（1）原始憑證審核：對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補(bǔ)充。（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，原始憑證非金額錯(cuò)誤可由出具單位重開(kāi)或出具單位在原始憑證上更正蓋章。（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（4）銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還

8、必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（5）公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（6）分割單：一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。12、會(huì)計(jì)賬簿（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結(jié)出余額。（2）登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。（3）登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)用

9、紅筆劃銷。（4）年度終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一年度，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。13、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）簽名蓋章制度：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（2）對(duì)外報(bào)送的期限：月報(bào)：月份終了后6天，季報(bào)：季度終了后15天，半年度報(bào)告：半年度終了后60天，年度報(bào)告：年度終了后四個(gè)月。（3）注冊(cè)審計(jì)要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)篝隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。（如上市公司，外商投資企業(yè)等）（4）會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)

10、人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。14、會(huì)計(jì)檔案（1）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。（2）銷毀程序：保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。（3）保管：會(huì)計(jì)檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。16、授權(quán)審批制度例：超

11、越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)某部門(mén)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過(guò)特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。17、對(duì)于違反會(huì)計(jì)法一般規(guī)定的法律責(zé)任。例：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，隨意變更會(huì)計(jì)處理方法等十項(xiàng)違法行為。（1）構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任（2）尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千以上五萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)責(zé)任人員可處二千以上二萬(wàn)元以下的罰款，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會(huì)計(jì)人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員造假（1）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員造假構(gòu)

12、成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。（2）會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分，對(duì)于其中的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。19、行政處罰不服：當(dāng)事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰決定之日起

13、60日內(nèi)，向上級(jí)行政主管部門(mén)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，若對(duì)行政復(fù)議結(jié)果不滿意的，還可以向人民法院起訴。20、單位不得從經(jīng)營(yíng)收入中直接支付現(xiàn)金。21、銀行結(jié)算賬戶（1）基本賬戶只能一個(gè)，用于存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和提取現(xiàn)金。（2）一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開(kāi)立沒(méi)有數(shù)量限制。（3）注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶驗(yàn)資期間只收不付。（4）存款人賬戶開(kāi)立3個(gè)工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。22、票據(jù)（1）現(xiàn)金支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓（2）支票提示付款期自出票日起10天（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記（4）對(duì)于簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處于5%但不低于10

14、00元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。（5）銀行匯票提示付款期自出票日起1個(gè)月（6）銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)票面金額的，銀行不予受理23、企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人責(zé)令限期改正，逾期不改的，可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。25、偷稅行為的處理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其

15、偷稅款，加收滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。備注：偷稅數(shù)額1萬(wàn)元以上的且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，構(gòu)成偷稅罪。26、代開(kāi)發(fā)票：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可處10000元以下罰款27、偽造發(fā)票內(nèi)容，導(dǎo)致其他單位少繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。28、一般納稅人借用他人發(fā)票等：由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。29、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定就納稅額。30、納稅人因特殊困難，不能按期申報(bào)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期納稅，但應(yīng)預(yù)繳。31、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢32、對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為的處理：?jiǎn)挝桓鶕?jù)內(nèi)部制度進(jìn)行處理。財(cái)政部門(mén)可以在其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)33、會(huì)計(jì)人員將單位會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供親友，違反了（1）誠(chéng)實(shí)守信，（2）廉潔自律的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，因?yàn)檎\(chéng)實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。34、單位負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告技術(shù)處理，違反了（1）誠(chéng)實(shí)守信（2）客觀公正（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。因?yàn)檎\(chéng)實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞

17、虛假，要保密守信，不為利益所誘惑?？陀^公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則35、新任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員（1）參與管理（2）強(qiáng)化服務(wù)，因?yàn)閰⑴c管理要求會(huì)計(jì)人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。強(qiáng)化服務(wù)要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。36、某會(huì)計(jì)感到會(huì)計(jì)工作太具體，沒(méi)出息，故工作上應(yīng)付差事，從不參加繼續(xù)教育，違反了（1）愛(ài)崗敬業(yè)（2）提高技能。因?yàn)閻?ài)崗敬業(yè)要求會(huì)計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心工作，任勞任怨，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。提高技能要求會(huì)計(jì)人員提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。3