1、一、總 則（一）為適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以從事經(jīng)濟(jì)進(jìn)展為主，同時(shí)兼有一定社區(qū)治理職能的實(shí)際情況，全面核算、反映村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動(dòng)和社區(qū)治理的財(cái)務(wù)收支，做好村務(wù)公開和民主治理，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度。（二）本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織）。代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。（三）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核

2、算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。（五）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，也能夠按照民主、自愿的原則，托付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營治理機(jī)構(gòu)及代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。（六）村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記賬采納借貸記賬法。收入和支出的核算原則上采納權(quán)責(zé)發(fā)生制。（七）本制度會(huì)計(jì)年度采納公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（八）財(cái)政部門依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定對(duì)村集

3、體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行治理和監(jiān)督。農(nóng)村經(jīng)營治理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（九）本制度自2005年1月1日起施行。1996年財(cái)政部頒發(fā)的村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（試行）同時(shí)廢止。二、會(huì)計(jì)核算的差不多要求（一）村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)分為流淌資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)。（二）村集體經(jīng)濟(jì)組織的流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。（三）村集體經(jīng)濟(jì)組織必須依照有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部操縱制度。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)

4、的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施。村集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。應(yīng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的開支，不準(zhǔn)付款；對(duì)不合理的開支，經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。村集體經(jīng)濟(jì)組織要及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金。村集體經(jīng)濟(jì)組織要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管

5、。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)貨幣資金內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（四）村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。對(duì)債務(wù)單位撤銷，確實(shí)無法追還，或債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)能夠清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后，計(jì)入其他支出。由有關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償。（五）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置

6、相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的治理。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（六）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施。關(guān)于審批人超越授權(quán)審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與

7、付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的治理。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（七）村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。生產(chǎn)入庫的

8、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或出售的出庫存貨的核算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)不計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，然而一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)存貨要定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入其他收入；盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后的余額，計(jì)入其他支出。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部操縱制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫入庫單，保管員依照入庫單清點(diǎn)驗(yàn)收，核對(duì)無誤后入庫；出庫時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫出庫

9、單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員依照出庫單出庫。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)存貨內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（八）村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)，幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除可能殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，可能凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍接著使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。農(nóng)業(yè)資

10、產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支。（九）村集體經(jīng)濟(jì)組織依照國家法律、法規(guī)規(guī)定，能夠采納貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)刻不預(yù)備超過一年（含一年）的有價(jià)證券等投資。長(zhǎng)期投資指不預(yù)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的有價(jià)證券等投資。（十）村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。以實(shí)物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。（十一）村集

11、體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，其評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額，計(jì)入公積公益金。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。（十二）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施。關(guān)于審批人超越授權(quán)審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資業(yè)務(wù)（包括對(duì)外投資決策、評(píng)估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實(shí)

12、行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或者改變集體決策意見。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書、對(duì)外投資處置決議等文件資料的治理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的治理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的操縱，對(duì)外投資獵取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)對(duì)外投

13、資業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（十三）村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立有價(jià)證券治理制度，加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)證券的治理。要建立有價(jià)證券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)證券的名稱、券不、購買日期、號(hào)碼、數(shù)量和金額。有價(jià)證券要由專人治理。（十四）村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)差不多建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些要緊生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。（十五）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)依照具體情況分不確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：1.購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按

14、實(shí)際支付的買價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)差不多建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。3.同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。（十六）村集體經(jīng)

15、濟(jì)組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際消耗的支出或支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目完成后，計(jì)入經(jīng)營支出或其他支出。在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照扣除殘料價(jià)值和過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)難等特不緣故造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。（十七）村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，然而一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。村集

16、體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1.房屋和建筑物；2.在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具；3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)；4.國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（十八）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計(jì)

17、入有關(guān)支出項(xiàng)目。固定資產(chǎn)變賣和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額計(jì)入其他收支。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指變賣和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)入其他收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明緣故，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入其他支出。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)

18、節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（十九）每年年度終了，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，關(guān)于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括：1.確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；2.無法收回的短期投資和長(zhǎng)期投資；3.盤虧、毀損或報(bào)廢的存貨；4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5.盤虧或毀損的固定資產(chǎn)；6.毀損或報(bào)廢的在建工程。（二十）村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流淌負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。長(zhǎng)期負(fù)債指償還期超過一年以上（不含一年

19、）的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。（二十一）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)借款業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批，并保留完整的書面記錄。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)借款合同等文件和憑證的治理。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（二十二）村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià)，利息支出計(jì)入其他支出。

20、對(duì)發(fā)生因債權(quán)人專門緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。（二十三）村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、未分配收益等。（二十四）村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)投資者投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。投入的勞務(wù)要合理計(jì)價(jià)。村集體經(jīng)濟(jì)組織同意捐贈(zèng)的資產(chǎn)計(jì)入公積公益金；對(duì)外投資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入公積公益金；收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入，計(jì)入公積公益金。（二十五）村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)（勞務(wù)）成本是指村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。（二十六）村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)

21、營活動(dòng)取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資差不多發(fā)出，勞務(wù)差不多提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)。村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤等。村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織按有關(guān)規(guī)定收到的財(cái)稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他收入是指除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補(bǔ)助收入以外的收入。（二十七）村集體經(jīng)

22、濟(jì)組織的經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。治理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織治理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織治理人員及固定職員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、治理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營治理活動(dòng)無直接關(guān)系的支出。村集體經(jīng)濟(jì)組織要逐步建立健全支出的預(yù)算制度，量入為出，對(duì)非經(jīng)營性開支要實(shí)行總量操縱，不得超支。（二十八）村集體經(jīng)濟(jì)組織的全年收益總額按照下列公式計(jì)

23、算：收益總額=經(jīng)營收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營支出-治理費(fèi)用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額。村集體經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個(gè)人上交的承包金或利潤時(shí)，要執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和進(jìn)展公益事業(yè)的需要。（二十九）村集

24、體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終收益分配工作往常，要準(zhǔn)確地核算全年的收入和支出；清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)；搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。三、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)科目編號(hào)科目名稱（見附件1） 順序號(hào) 科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類 1 10 現(xiàn)金 2102 銀行存款 3111 短期投資 4112 應(yīng)收款 5113 內(nèi)部往來 6121 庫存物資 7131 牲畜（禽）資產(chǎn) 8132 林木資產(chǎn) 9141 長(zhǎng)期投資 10 151 固定資產(chǎn) 11 152 累計(jì)折舊 12 153 固定資產(chǎn)清理 13 154 在建工程二、負(fù)債類 14 201 短期借款 15 202 應(yīng)付款 16 211 應(yīng)付工資 17 212 應(yīng)付福利費(fèi)

25、 18 221 長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款 19 231 一事一議資金三、所有者權(quán)益類 20 301 資本 21 311 公積公益金 22 321 本年收益 23 322 收益分配四、成本類 24 401 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本五、損益類 25 501 經(jīng)營收入 26 502 經(jīng)營支出 27 511 發(fā)包及上交收入 28 521 農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 29 522 補(bǔ)助收入 30 531 其他收入 31 541 治理費(fèi)用 32 551 其他支出 33 561 投資收益（二）會(huì)計(jì)科目使用講明101現(xiàn)金一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金

26、限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、村集體經(jīng)濟(jì)組織收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。102銀行存款一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、村集體經(jīng)濟(jì)組織將款項(xiàng)存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金

27、融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。111短期投資一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)刻不預(yù)備超過一年（含一年）的股票、債券等有價(jià)證券等投資。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入各種有價(jià)證券等進(jìn)行短期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；出售或到期收回有價(jià)證券等短期投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

28、四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的對(duì)外短期投資的成本。112應(yīng)收款一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)收款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而未收回和暫付的款項(xiàng)。113內(nèi)部往來一、本科目核算村集體

29、經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、村集體經(jīng)濟(jì)組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或村（組）辦企業(yè)的應(yīng)收利潤等，年終按通過批準(zhǔn)的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶應(yīng)交未交的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“發(fā)包及上交收入”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、村集體經(jīng)濟(jì)組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，在籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過

30、時(shí)，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目，貸記“一事一議資金”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額。各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。121庫存物資一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織在購買或其他單位

31、及個(gè)人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“資本”等科目。會(huì)計(jì)期末，對(duì)已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的購入物資，借記本科22目，貸記“應(yīng)付款”科目。三、村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫時(shí)，按照事實(shí)上際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目。四、庫存物資領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。五、庫存物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按照銷售物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。六、村集體經(jīng)濟(jì)組

32、織的庫存物資應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，發(fā)覺物資盤盈時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目；出現(xiàn)盤虧和毀損時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照顧由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，將扣除過失人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)按庫存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。八、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存物資的實(shí)際成本。131牲畜（禽）資產(chǎn)一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或培育的牲畜（禽）的成本。本科目設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入幼畜及育肥畜時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及

33、育肥畜），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。五、產(chǎn)役畜的成本扣除可能殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時(shí)，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記

34、本科目。七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。八、牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目。九、本科目應(yīng)按牲畜（禽）的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明

35、細(xì)核算。十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。132林木資產(chǎn)一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或營造的林木的成本。本科目設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)科目。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除可能殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照

36、直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。五、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。八、以林木對(duì)外投資時(shí)，按照

37、合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。九、林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目。十、本科目應(yīng)按林木的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。十一、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購

38、入或營造林木的賬面余額。141長(zhǎng)期投資一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織不預(yù)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。三、收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或

39、利潤時(shí)，借記“應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。五、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照顧由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失的投資的賬面金額，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外長(zhǎng)期投資的實(shí)際成本。151固定資產(chǎn)一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原值。二、購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保

40、險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，按照事實(shí)上際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。四、自行建筑完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照事實(shí)上際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照通過批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。六、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按照通過批準(zhǔn)的投資者所擁有的資本金額，貸記“資本”科目，按照兩者之間的差額

41、，借記或貸記“公積公益金”科目。七、對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。八、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照顧由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。九、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類不或名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

42、152累計(jì)折舊一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。二、生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，貸記本科目；治理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)29提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。三、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。153固定資產(chǎn)清理一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報(bào)廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按照顧由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~

43、，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、按照發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；按照出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和殘值收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目的期末余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。154在建工程一、

44、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)差不多建設(shè)設(shè)施大修理等發(fā)生的實(shí)際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。二、發(fā)生購買待安裝設(shè)備的原價(jià)及運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購費(fèi)用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)差不多建設(shè)設(shè)施購買專用物資及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“庫存物資”等科目。三、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務(wù)投入，凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)酬勞的，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；支付勞務(wù)酬勞的，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來”等科目；收到以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)

45、，借記本科目，貸記“資本”科目。四、購建和安裝完成并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際支出。201短期借款一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。村集體經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目核算。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織借入各種短期借款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科

46、目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。短期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按借款單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未歸還的短期借款的本金。202應(yīng)付款一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下（含一年）的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生以上應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；償付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、發(fā)生確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)

47、，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)付款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而未付及暫收的款項(xiàng)。211應(yīng)付工資一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其治理人員及固定職員的酬勞總額。上述人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)職員的酬勞，不通過本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照通過批準(zhǔn)的金額提取工資時(shí)，依照人員崗位，分不借記“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。三、

48、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照治理人員和職員的類不及應(yīng)付工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的工資額。212應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，打算生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案，從收益中提取福利費(fèi)時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存

49、款”等科目。三、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未使用的福利費(fèi)金額。如為借方余額，反映本年福利費(fèi)超支數(shù)；按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目的借方，未經(jīng)批準(zhǔn)的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方。221長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及償還期在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項(xiàng)。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；歸還和償付長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款

50、”科目。發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、發(fā)生確實(shí)無法償還的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目應(yīng)按借款及應(yīng)付款單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未償還的長(zhǎng)期借款及各種應(yīng)付款項(xiàng)。231一事一議資金一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過時(shí)，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記本科目；收到農(nóng)戶交來的一事一議專項(xiàng)籌資時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。三、村集體經(jīng)濟(jì)組

51、織使用一事一議資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”35等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。四、村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購入需要安裝或建筑固定資產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。五、村集體經(jīng)濟(jì)組織關(guān)于使用一事一議資金而沒有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支動(dòng)身生時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額，借記“治理費(fèi)用”、“其他支出”等科目，貸記“在建工程”科目

52、，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。六、本科目應(yīng)按所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，必須另設(shè)備查賬簿對(duì)一事一議資金的籌集和使用情況進(jìn)行登記。七、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)用于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的超支數(shù)。301資本一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；收到以其他形式投資時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存物資”等有關(guān)科目，貸記

53、本科目。將公積公益金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“公積公益金”科目，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目。三、原生產(chǎn)隊(duì)積存折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時(shí)期社員入社的股份基金，也在本科目中核算。四、本科目應(yīng)按投資的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)有的資本數(shù)額。311公積公益金一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。二、從收益中提取公積公益金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款，或者收到由其他來源取得的

54、公積公益金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈(zèng)的資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、按國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，公積公益金轉(zhuǎn)37增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)不足或彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“資本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”或“收益分配”科目。四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金數(shù)額。321本年收益一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益。二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收益時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返

55、還收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營支出”、“其他支出”、“治理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“其他支出”、“治理費(fèi)用”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的收益，轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配-未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。322收益分配一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)

56、分配”和“未分配收益”兩個(gè)二級(jí)科目。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織用公積公益金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“公積公益金”科目，貸記本科目（未分配收益）。三、按規(guī)定提取公積公益金，提取應(yīng)付福利費(fèi)，外來投資分利，進(jìn)行農(nóng)戶分配等時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“公積公益金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來”等科目。四、年終，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自“本年收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益”明細(xì)科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。年度終了，本科目的“各項(xiàng)

57、分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額，“未分配收益”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。五、年終結(jié)賬后，如發(fā)覺往常年度收益計(jì)算不準(zhǔn)確，或有未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算。調(diào)整增加本年收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少本年收益時(shí)，借記本科目（未39分配收益），貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)按收益的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目的余額為歷年積存的未分配收益（或未彌補(bǔ)虧損）。401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。二、發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞

58、務(wù)成本，應(yīng)按成本核算對(duì)象歸集，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”等科目。三、會(huì)計(jì)期間終了，對(duì)已生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫的工業(yè)產(chǎn)成品和農(nóng)產(chǎn)品，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。四、對(duì)外提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完成的產(chǎn)品及尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。501經(jīng)營收入一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營收入。二、經(jīng)營收入發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算

59、。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。502經(jīng)營支出一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。二、經(jīng)營支動(dòng)身生時(shí)，村集體經(jīng)濟(jì)組織借記本科目，貸記“庫存物資”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”等科目。三、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)依照實(shí)際情況，采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)不計(jì)價(jià)法等方法，確定本期銷售的商品、農(nóng)產(chǎn)品等的實(shí)際成本。方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。四、本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后

60、本科目應(yīng)無余額。511發(fā)包及上交收入一、本科目核算農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤等。本科目設(shè)置“承包金”和“企業(yè)上交利潤”兩個(gè)二級(jí)科目。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到上交的承包金或利潤時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年終，村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤時(shí)，借記“內(nèi)部往來”或“應(yīng)收款”科目，貸記本科目。村集體經(jīng)濟(jì)組織收到往常年度應(yīng)收未收的承包金和利潤時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部往來”或“應(yīng)收款”科目。三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，