1、年?會計?試卷解析及命題特征上年?會計?試卷解析及命題特征上一、客觀題試題解析及命題特征評述(一)2022年P(guān)A?會計?客觀題解析單項選擇題與多項選擇題解析如下。單項選擇題：1、甲公司2022年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位本錢500元。甲公司于20 x7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)歷，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30。至207年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚

2、未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單?時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25，預(yù)計將來期間不會變更；甲公司預(yù)計將來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于207年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至208年3月3日止，207年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第(1)至(3)題。(1)甲公司因銷售A產(chǎn)品對207年度利潤總額的影響是()。答案B解析甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應(yīng)收賬款304200=650400(1+17)貸：主營業(yè)

3、務(wù)收入260000(=650400)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)44200(=65040017)借：主營業(yè)務(wù)本錢200000(=400500)貸：庫存商品200000借：主營業(yè)務(wù)收入78000(=26000030)貸：主營業(yè)務(wù)60000(=20000030)其他應(yīng)付款18000由此可見，2022年因此業(yè)務(wù)形成的利潤總額=(260000-200000)70=42000(元)。(2)甲公司因銷售A產(chǎn)品對207年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。答案A解析由于預(yù)計退貨率對收入和本錢的調(diào)整在稅法上不成認(rèn)，由此產(chǎn)生稅務(wù)上先認(rèn)收入待到實際退貨時再抵減的情況，進(jìn)而派生可抵扣差異18000元，形成遞延所得稅資產(chǎn)

4、借記4500元(=1800025)，相應(yīng)地所得稅費用應(yīng)減少4500元。(3)以下關(guān)于甲公司20 x8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的選項是()。A原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入B高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入D高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入答案D解析2022年3月3日會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入13000(=2600005)其他應(yīng)付款18000庫存商品70000(=20000035)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15470(=2600003517)貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)106470(=

5、26000011735)主營業(yè)務(wù)本錢10000(=2000005)2、甲公司自行建造某項消費用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料本錢7320萬元，人工本錢1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為到達(dá)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員效勞費360萬元，員工培訓(xùn)費120萬元。205年1月，該設(shè)備到達(dá)預(yù)定可適用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、D各部件在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別是3360萬元、288

6、0萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅根底與會計計量一樣。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于209年1月對該設(shè)備進(jìn)展更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第4至8題。(4)甲公司建造該設(shè)備的本錢是()。A12180萬元B12540萬元12660萬元D13380萬元答案B解析設(shè)備的入賬本錢=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。人員培訓(xùn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益，

7、不構(gòu)成資本化。(5)以下關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限確實定方法中，正確的選項是()。A按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限按照A、B、D各部件的預(yù)計使用年限分別做其折舊年限D(zhuǎn)按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限答案解析固定資產(chǎn)的各組成部分，假設(shè)各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。(6)甲公司該設(shè)備20 x5年度應(yīng)計提的折舊額是()。答案B解析首先將固定資產(chǎn)入賬本錢分解至ABD四

8、個部分：A部件的入賬本錢=12540(3360+2880+4800+2160)3360=3192(萬元)；B部件的入賬本錢=12540(3360+2880+4800+2160)2880=2736(萬元)；部件的入賬本錢=12540(3360+2880+4800+2160)4800=4560(萬元)；D部件的入賬本錢=12540(3360+2880+4800+2160)2160=2052(萬元)；各部件2022年折舊計算過程如下：A部件的2022年折舊=31921011/12=292.6；B部件的2022年折舊=27361511/12=167.2；部件的2022年折舊=45602022/12=2

9、09；D部件的2022年折舊=20521211/12=156.75；合計折舊=292.6+167.2+209+156.75=825.55(萬元)。(7)對于甲公司就該設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)期間的會計處理，以下各項中，正確的選項是()。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的本錢B維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期本錢費用維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時一并處理D維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益答案B解析修理期間正常折舊且修理費用不得資本化，而是直接列入當(dāng)期本錢費用。(8)對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會計處理，以下各項中，錯誤的選項是()。A更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B

10、更新改造時被交換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)更新改造時交換部件的本錢應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的本錢D更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化答案A解析更新改造支出屬于資本化支出。3、甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其30的收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；消費產(chǎn)品所需原料有30進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。206年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。207年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐

11、元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。207年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08。甲公司擁有乙公司80的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國消費產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，消費所需原材料直接在美國采購。207年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬美元，該應(yīng)收賬款本質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，206年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。207年12月31日美元與人民幣的匯率為l：7.8。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第9至13題。(9)以下各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A融資活動獲得的貨幣B上交所得稅時使用的貨幣主要影響商品和勞

12、務(wù)銷售價格的貨幣D主要影響商品和勞務(wù)所需人工本錢的貨幣答案B解析記賬本位幣選擇應(yīng)考慮的因素有：從日?；顒邮杖氍F(xiàn)金的角度看，所選擇的貨幣可以對企業(yè)商品和勞務(wù)銷售價格起主要作用，通常以該貨幣進(jìn)展商品和勞務(wù)銷售價格的計價和結(jié)算；從日常活動支出現(xiàn)金的角度看，所選擇的貨幣可以影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)展這些費用的計價和結(jié)算；融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使用的貨幣。A102萬元B106萬元298萬元D506萬元答案D解析應(yīng)收賬款歐元的期末匯兌收益=(200+1000)10.08-(2000+10200)=-104(萬元)；應(yīng)收賬款美元的期末匯兌收益=100

13、07.8-8200=-400(萬元)；應(yīng)付賬款歐元的期末匯兌損失=(350+650)10.08-(3500+6578)=2(萬元)；總損失=104+400+2=506(萬元)。(11)以下關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的選項是()。A列入負(fù)債工程B列入少數(shù)股東權(quán)益工程列入外部報表折算差額工程D列入負(fù)債和所有者權(quán)益工程之間單設(shè)的工程答案B解析教材441頁，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所應(yīng)享有的份額計算少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。(12)以下關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬

14、美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表的列示方法中，正確的選項是()。A轉(zhuǎn)入合并利潤表的財務(wù)費用工程B轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益工程轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤工程D轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額工程答案D解析教材441頁，本質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性工程以母公司或子公司的記賬本位幣反映，那么應(yīng)在抵銷長期應(yīng)收應(yīng)付工程的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額工程。(13)甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進(jìn)展折算時，以下各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易日期即期匯率折算的是()。A資本公積B固定資產(chǎn)未分配利潤D交易性金融資產(chǎn)答案A解析略4、20 x6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入

15、專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5，借款利息按季支付。乙公司于20 x6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、20 x6年12月31日、207年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于207年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于207年12月31日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于208年7月1日歸還該項借款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答

16、復(fù)14至17題。(14)乙公司專門借款費用開始資本化的時點是()。A206年7月1日B207年5月1日206年12月31日D206年10月1日答案D解析借款費用發(fā)生日為2022年7月1日；第一筆資產(chǎn)支出日為2022年10月1日；開工日為2022年10月1日；開始資本化日為2022年10月1日。(15)以下關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金獲得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的選項是()。A沖減工程本錢B遞延確認(rèn)收益直接計入當(dāng)期損益D直接計入資本公積答案A解析略(16)乙公司于20 x7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()。205.2萬元D250萬元答案B解析2022年全年為資本化期間；

17、2022年度專門借款總利息費用=50005=250(萬元)；2022年度閑置資金創(chuàng)造的收益=28000.44+13000.4x8=864(萬元)；2022年度專門借款利息費用資本化額=250-86.4=163.6(萬元)。(17)乙公司累計計人損益的專門借款費用是()。答案解析2022年度專門借款所對應(yīng)的非資本化期間為2022年7月1日至10月1日；2022年度專門借款在非資本化期間產(chǎn)生的利息費用=500053/12=62.5(萬元)；2022年度專門借款在非資本化期間產(chǎn)生的閑置資金收益=50000.43=60(萬元)；2022年度專門借款在非資本化期間產(chǎn)生的凈費用=62.5-60=2.5(萬

18、元)；2022年度專門借款產(chǎn)生的利息費用=500056/12=125(萬元)；2022年度專門借款產(chǎn)生的閑置資金收益=5000.46=12(萬元)；2022年度專門借款產(chǎn)生的凈費用=125-12=113(萬元)；累計損益=113+2.5=115.5(萬元)。5、丙公司為上市公司，20年7年1月1日發(fā)行在外的普通股份為10000萬股。20 x7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，與當(dāng)日獲得對被購置方的控制權(quán)；(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以207年6月30日股份為根

19、底分派股票股利，每10股送2股；(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)鼓勵方案，授予高級管理人員2000萬股股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購置丙公司的1股普通股；(4)丙公司207年度普通股平均市價為每股10元，207年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第(18)至(20)題。(18)以下各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的選項是()。A在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益B計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計

20、入發(fā)行在外普通股股數(shù)D計算稀釋每股收益時，應(yīng)在根本每股收益的根底上考慮具稀釋性潛在普通股的影響答案D解析備選答案A：在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即扣減少數(shù)股東損益后的余額；備選答案：新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自實際發(fā)行日為持股計算起點。(19)丙公司207年度的根本每股收益是()。A0.71元B0.76元答案解析根本每股收益=12000(10000+40009/12)1.2(20)丙公司207年度的稀釋每股收益是()。A0.71元B0.72元答案解析稀釋每股收益=12000(10000+40009/12)1.2+(2000-20005/10)3/1

21、20.76多項選擇題：11、甲公司20 x7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日(20 x8年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：(1)因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，208年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因甲公司于207年末獲得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。(2)207年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。(3)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于208年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(4)董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對207年度利

22、潤進(jìn)展分配。(5)207年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至207年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于207年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。20 x8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。(6)207年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。208年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80將無法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，答復(fù)以下第(1)至(2)題。(1)以下各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。A發(fā)生的商品銷售

23、退回B銀行同意借款展期2年法院判決賠償專利侵權(quán)損失D董事會通過利潤分配預(yù)案E銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任答案AE解析略(2)以下甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有()。A對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表輔助中披露擬分配的利潤B對于訴訟事項，應(yīng)在20 x7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在20 x7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2000萬元D對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在20 x7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元E對于借款展期事項，應(yīng)在20 x7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債答案AB解析D和E屬于非調(diào)整事項。2、甲公司20 x7年的有關(guān)交易或

24、事項如下：(1)205年1月1日，甲公司從活潑市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項(包括交易費用)3000萬元，意圖持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5，乙公司于每年年初支付上一年度利息。207年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營才能具有重大不確定性，但仍可支付207年度利息。評級機(jī)構(gòu)將乙公司長期信貸等級從Baal下調(diào)至Baa3。甲公司于207年7月1日出售該債券的50，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為1300萬元。(2)207年7月1日，甲公司從活潑市場購入丙公司207年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為1000萬元，票面

25、年利率為4.5，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購置丙公司債券支付款項(包括交易費用)1022.5萬元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息為22.5萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(3)207年12月1日，甲公司將某項賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬款(已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元)轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當(dāng)日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬元。該應(yīng)收賬款207年12月31日的預(yù)計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。(4)甲公司持有戊上市公司(此題下稱戊公司)0.3的股份，該股份仍出于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在

26、戊公司的董事會中派有代表。(5)甲公司因需要資金，方案于20 x8年出售所持全部債券投資。207年12月31日，預(yù)計乙公司債券將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元(不含將于208年1月1日收取的債券利息)，對丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第(3)至(6)題。(3)以下各項關(guān)于甲公司對持有債券進(jìn)展分類的表述中，錯誤的有()。A因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)B因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)獲得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資D因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)E因需

27、要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)答案BD解析可供出售金融資產(chǎn)不會重分類為交易性金融資產(chǎn)，因此備選B的論斷錯誤。(4)以下關(guān)于甲公司207年度財務(wù)報表中有關(guān)工程的列示金額，正確的有()。A持有的乙公司債券投資在利潤表中列示減值損失金額為300萬元B持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1200萬元持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬元D持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的投資損失金額為125萬元E持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積工程列示的金額為10萬元答案BE解析備選答案A：持有的乙公司債券投資轉(zhuǎn)化為可供出售金融資產(chǎn)時形成資本公積借記

28、300萬元而非資產(chǎn)減值損失；持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1500-300=1200萬元；持有乙公司債券投資的處置損益=1300-(3000+30005/2)/2=-275萬元，當(dāng)期利息收益=3000512+3000/2512=112.5(萬元)，合計凈損失=275-112.5=162.5(萬元)；甲公司持有丙公司債券投資于207年末的賬面價值=1000+(1010-1000)=1010萬元；持有丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資本公積金額為10萬元。(5)假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時不應(yīng)終止確認(rèn)的有()。A以回購日該應(yīng)收賬款

29、的市場價格回購B以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場價格回購以高于回購日該應(yīng)收賬款市場價格20萬元的價格回購D回購日該應(yīng)收賬款的市場價格低于700萬元的，按照700萬元回購E以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購答案BDE解析在回購日以固定價格回購說明風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移不得終止確認(rèn)，B、E即為以固定價格回購，所以BE屬于不應(yīng)終止確認(rèn)的情況；以回購日公允價值回購說明風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，A、即為公允價值回購應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款；選項D屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。(6)以下關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。A應(yīng)當(dāng)采用本錢法進(jìn)展后續(xù)計量B應(yīng)當(dāng)采用權(quán)

30、益法進(jìn)展后續(xù)計量獲得的現(xiàn)金股利計人當(dāng)期損益D應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)展后續(xù)計量E獲得的股票股利在備查簿中登記答案ADE解析?企業(yè)會計準(zhǔn)那么解釋第1號?規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。3、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于207年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為本錢法。對丙公司的投資207年年初賬面余額為4500萬元，其中，本錢為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅根底為其本錢400萬元。(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的

31、后續(xù)計量由本錢形式改為公允價值形式。該辦公樓207年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅根底與其原賬面余額一樣。(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由本錢與市場孰低改為公允價值。該短期投資207年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅根底為560萬元。(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定一樣)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，207年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用

32、固定資產(chǎn)的計稅根底與其賬面價值一樣。(5)發(fā)出存貨本錢的計量由后進(jìn)先出法改為挪動加權(quán)平均法。甲公司存貨207年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。(6)用于消費產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司消費用無形資產(chǎn)207年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定一樣)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅根底與其賬面余額一樣。(7)開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。207年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用為1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅根底為其資本化金額的150。(8)

33、所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司使用的所得稅稅率為25，預(yù)計在將來期間不會發(fā)生變化。(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不實在可行的狀況；甲公司預(yù)計將來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下(7)至(10)題。(7)以下各項中，屬于會計政策變更的有()。A管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年B發(fā)出存貨本錢的計量由后進(jìn)先出法改為挪動加權(quán)平均法投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由本錢形式改為公允價值形式D所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)

34、債表債務(wù)法E在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算答案BDE解析備選A屬于會計估計變更。(8)以下各項中，屬于會計估計變更的有()。A對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為本錢法B無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化D管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由本錢與市價孰低法改為公允價值答案BD解析A、和E均屬于會計政策變更。(9)以下關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有()。A消費用無形資產(chǎn)于變更日的計稅根底為7000萬元B將2022年度消費用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計人消費本錢將2022年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當(dāng)年度損益D變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元E變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計人2022年度損益2000萬元。答案BD解析備選答案A：消費用無形資產(chǎn)于變更當(dāng)日的計稅根底-7000-2100=4900(萬元)；備選答案E：應(yīng)作追溯調(diào)整，即貸記遞延所得稅負(fù)債500萬元(=200025)，同時調(diào)增年初留存收益1500萬元。(10)以下關(guān)于甲公司就其會計政策和會計