1、 企業(yè)所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠解讀小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠解讀一、企業(yè)所得稅問：企業(yè)所得稅小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么答：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所稱的小微企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在小型和微利上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)外，還應(yīng)包括以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。問：如何申請辦理小微企業(yè)所得稅減免答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小

2、型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn);在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等欄次履行備案手續(xù)，無需專門備案。問：查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策答：實(shí)行查賬征收的小微企業(yè)，上年度符合小微企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元，下同)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度或月份平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小微企業(yè)減半征稅政策。問：核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策答：核定征收有定

3、率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小微企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。問：上年度不符合小微企業(yè)條件，本年度預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策答：為擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小微企

4、業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。問：小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算答：小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。問：非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策答：小微企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè)因僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。問：上年度認(rèn)

5、定為小微企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu),其分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅答：根據(jù)規(guī)定，上年度認(rèn)定為小微企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二、增值稅問：小微企業(yè)增值稅的免稅對象答：小微企業(yè)增值稅免稅對象均是增值稅小規(guī)模納稅人，不含增值稅一般納稅人。問：如何辦理小微企業(yè)增值稅減免稅答：小微企業(yè)增值稅免稅不需實(shí)行備案管理，只要當(dāng)月銷售額符合規(guī)定和條件，即可免征增值稅。問：按季納稅的小微企業(yè)如何計(jì)算銷售額答：以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。問：如何辦理小微企業(yè)增值稅退稅答：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅

6、專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。三、營業(yè)稅問：小微企業(yè)營業(yè)稅的免稅對象答：對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。以一個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。問：如何辦理小微企業(yè)營業(yè)稅減免稅答：小微企業(yè)營業(yè)稅減免無需履行審批、備案手續(xù);對一個(gè)征期內(nèi)多次申報(bào)的納稅人，稅收征管系統(tǒng)增加累加申報(bào)功能，自動累加月營業(yè)額。四、財(cái)產(chǎn)行為稅問：符合困難減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅小微型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么答：小微型企業(yè)按行業(yè)不同，主要參考從業(yè)人員、營業(yè)收入、

7、資產(chǎn)總額等情況劃型，具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照國家工業(yè)和信息化部等四部委制發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。問：如何申請辦理小微企業(yè)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅答：申請困難減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。未按規(guī)定如實(shí)申報(bào)的，根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方可受理其減免稅申請。符合困難減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的小微企業(yè)，須在每年的6月15日前就其上年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。2015-2016年無錫小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀國務(wù)院2月25日常務(wù)會議決定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得

8、額20萬元以下的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利。為全面落實(shí)小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，稅務(wù)總局最近發(fā)出關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知，要求從全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析四個(gè)方面，采取10項(xiàng)切實(shí)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作?，F(xiàn)應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)小編對四個(gè)方面、10項(xiàng)措施解讀如下：一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)應(yīng)享盡知第1項(xiàng)措施：持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。這是對小微企業(yè)稅收政策宣傳的總體要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)主動性，充分利用報(bào)紙、雜志、電

9、視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展宣傳工作，普及小微企業(yè)稅收政策及具體操作規(guī)定。主要工作：一是在稅務(wù)網(wǎng)站開辟小微企業(yè)稅收優(yōu)惠專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動鏈接并及時(shí)維護(hù)。二是整理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作規(guī)定，方便納稅人查詢應(yīng)用。第2項(xiàng)措施：開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周活動。結(jié)合4月份全國稅法宣傳月活動，以及稅務(wù)總局繼續(xù)開展的便民辦稅春風(fēng)行動，開展專項(xiàng)宣傳。主要工作：一是3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周活動，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，宣傳小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是省級國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費(fèi)

10、送達(dá)每一戶小微企業(yè)。第3項(xiàng)措施：開展對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)干部是落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員，其政策業(yè)務(wù)水平對落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策有較大影響，是打通最后一公里的關(guān)鍵之一。主要工作：抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷第4項(xiàng)措施：將專門備案改為通過填寫納稅申報(bào)表自動履行備案手續(xù)，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。今年2月，國家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第6號)規(guī)定，查賬征稅小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算

11、清繳時(shí)，通過填報(bào)年度納稅申報(bào)表從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額履行備案手續(xù)，不再另行備案。目前，定率征稅小微企業(yè)辦理2014年度年終匯算清繳時(shí)，仍然需要對從業(yè)人員、資產(chǎn)總額進(jìn)行備案。主要工作：稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，讓定率征稅的小微企業(yè)也通過填寫申報(bào)表有關(guān)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額欄次自動履行備案手續(xù)，不再另行報(bào)送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。第5項(xiàng)措施：完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。小微企業(yè)點(diǎn)多面廣，各企業(yè)情況不同，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難度很大。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托計(jì)算軟件，幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。主要工作：一是省級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件，

12、運(yùn)用軟件自動識別小微企業(yè)身份，主動提示優(yōu)惠政策，自動彈出適用稅率，協(xié)助計(jì)算稅款，顯示減免稅種和數(shù)額。二是對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，通過手機(jī)短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。第6項(xiàng)措施：對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。為讓所有辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取補(bǔ)救措施，增加受益面。主要工作：對于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。第7項(xiàng)措施：嚴(yán)格定額征稅管理。目前，對一些經(jīng)營規(guī)模較小、核算能力較低的小

13、微企業(yè)采取定額征稅方法，為規(guī)范定額征稅管理，保護(hù)納稅人權(quán)益，通知對此予以進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。主要工作：一是保證定額征稅的額度確定、調(diào)整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主評議、公示等程序進(jìn)行。二是按照年度或者規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，嚴(yán)禁不按規(guī)定調(diào)整定額。三、全年督查，切實(shí)讓每一級稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任第8項(xiàng)措施：把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門一號督查事項(xiàng)和績效考評事項(xiàng)。主要是對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)層層傳導(dǎo)工作責(zé)任和壓力，增強(qiáng)基層稅務(wù)干部的責(zé)任心。主要工作：一是總局對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)督查，把這項(xiàng)工作列為稅務(wù)部門2015年一號督查事項(xiàng)，總局已組成督查組開展督查，以后每季

14、度督查一次，并通過報(bào)紙、網(wǎng)站公開督查情況。二是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作督查。三是把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績效考評，對不達(dá)標(biāo)的省市，要按規(guī)定扣減考評分?jǐn)?shù)。四是讓社會檢驗(yàn)落實(shí)效果，今年三季度，總局將委托第三方社會評估機(jī)構(gòu)，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評估。第9項(xiàng)措施：建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺。一方面增強(qiáng)對小微企業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量，另一方面，對于對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策遇到困難的，給予一個(gè)補(bǔ)救通道，同時(shí)，也反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的情況。2015-2016年東莞小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀莞市今年將新增4178戶企業(yè)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，新增減免稅額達(dá)萬元，2016年該金額還將進(jìn)一步擴(kuò)大到萬元。近日從市國稅局、地稅局獲悉，國務(wù)院決定將小型微利企業(yè)享受減半計(jì)征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的上限，由年應(yīng)納稅所得額20萬元擴(kuò)大至30萬元后，東莞市今年將新增4178戶企業(yè)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，新增減免稅額達(dá)萬元，2016年該金額還將進(jìn)一步擴(kuò)大到萬元。據(jù)了解，2010年起國家對部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，本次政策調(diào)整是國家第五次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。此次擴(kuò)圍后，