1、會計信息系統(tǒng)E-mail:1第1章 會計信息系統(tǒng)概述學(xué)習(xí)目標在學(xué)完本章后應(yīng)能夠了解：1、會計信息系統(tǒng)的三個發(fā)展階段2、會計信息系統(tǒng)的定義、目標和基本構(gòu)成3、會計信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)的關(guān)系4、會計信息系統(tǒng)的基本功能結(jié)構(gòu)5、會計電算化的涵義6、我國會計電算化的發(fā)展階段7、會計電算化與手工會計的關(guān)系 21.1 數(shù)據(jù)、信息、知識31.1.1 數(shù)據(jù)（data）1、數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)是反映客觀事物的性質(zhì)、形態(tài)、結(jié)構(gòu)和特征的符號，并能對客觀事物的屬性進行描述。數(shù)據(jù)有多種形式，可以是具體的數(shù)字、字符、文字或圖形等。2、會計數(shù)據(jù) 會計數(shù)據(jù)是用于描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬性的數(shù)據(jù)。4 1.1.2 信息（information）

2、1. 信息的定義信息技術(shù)領(lǐng)域一般認為：信息是經(jīng)過加工、具有一定含義的、對決策有價值的數(shù)據(jù)。 判斷信息必然是數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)未必是信息，信息僅是數(shù)據(jù)的一個子集。2. 信息的特征（1）共享性；（2）可傳遞性；（3）可編碼性；（4）效益性；（5）可增值性；（6）可集成性；（7）層次性。3、會計信息會計信息是反映組織財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。51.1.3 知識（knowledge） 知識是以各種方式將一個或多個信息聯(lián)系在一起的信息結(jié)構(gòu)，是對客觀世界規(guī)律性的總結(jié)。 61.1.4 數(shù)據(jù)、信息、知識的關(guān)系數(shù)據(jù)信息知識行動71.2 系統(tǒng)81.2.1 系統(tǒng)（system）的概念和特征1. 系統(tǒng)的概念 系統(tǒng)是由一些相

3、互聯(lián)系、相互作用的若干要素，為實現(xiàn)某一目標而組成的具有一定功能的有機整體。2. 系統(tǒng)的特征（1）整體性。（2）目的性。（3）關(guān)聯(lián)性。（4）層次性。91.2.2 系統(tǒng)的分類1、人工系統(tǒng)。 一個系統(tǒng)其大部分工作都是由人工完成的，該系統(tǒng)被稱作人工系統(tǒng)。2、自動系統(tǒng)。 一個系統(tǒng)其大部分工作是由機器自動完成的，該系統(tǒng)被稱作自動系統(tǒng)。3、基于計算機的系統(tǒng)。 一個系統(tǒng)其大部分工作是由計算機自動完成的，該系統(tǒng)被稱作基于計算機的系統(tǒng)，。101.3 信息系統(tǒng)111.3.1 信息系統(tǒng)的概念及基本功能1、信息系統(tǒng)的概念 信息系統(tǒng)（information system）是以信息基礎(chǔ)設(shè)施為基本運行環(huán)境，由人、信息技術(shù)設(shè)備

4、、運行規(guī)程組成的，以信息為處理對象，進行信息的收集、傳遞、存儲、加工，輔助組織進行各項決策的人機結(jié)合的系統(tǒng)。2、信息系統(tǒng)的功能（1）數(shù)據(jù)的收集和輸入。（2）信息的存儲。（3）信息的傳輸。（4）信息的加工。（5）信息的檢索和分析。121.3.2 信息系統(tǒng)的分類1. 電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（EDPS）2. 管理信息系統(tǒng)（management information system, MIS） MIS主要支持以高度結(jié)構(gòu)化（可程序化）管理問題為主的信息系統(tǒng)。（1）人力資源信息系統(tǒng)（human resources, HR）（2）供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)（supply chain management, SCM）（3）

5、制造管理信息系統(tǒng)（manufacturing management, MM）（4）客戶關(guān)系管理信息系統(tǒng)（client relation management, CRM）（5）會計信息系統(tǒng)（accounting information system, AIS）3. 決策支持系統(tǒng)（decision support system, DSS）4. 專家系統(tǒng)（expert system, ES）5、總裁信息系統(tǒng)（executive information system, EIS）6、辦公自動化系統(tǒng)（office automation, OA）7、國際電子商貿(mào)系統(tǒng)（IEBPS）131.4 會計信息系統(tǒng)14

6、1.4.1 會計信息系統(tǒng)的發(fā)展 數(shù)據(jù)處理技術(shù)上看，會計信息系統(tǒng)的發(fā)展可分為三個階段：1. 手工會計信息系統(tǒng)階段2. 機械會計信息系統(tǒng)階段3. 基于計算機的會計信息系統(tǒng)階段（1）EDP階段，是會計信息系統(tǒng)的初級階段。主要特點：A. 沒有形成整體的會計信息系統(tǒng)。B. 功能較單一。（2）會計管理信息系統(tǒng)階段。主要特點：A. 開始形成了整體性的會計信息系統(tǒng)。B. 重視會計數(shù)據(jù)的綜合加工、分析和深層次的運用。C. 功能不斷完善。D. 信息采集全部實現(xiàn)實時化。E. 會計信息系統(tǒng)的層次更加清晰。（3）基于互聯(lián)網(wǎng)會計信息系統(tǒng)階段。151.4.2 會計信息系統(tǒng)的定義與目標1、會計信息系統(tǒng)的定義（1）美國會計學(xué)會

7、（AAA）較早提出會計信息系統(tǒng)的概念。 1966年，AAA出版的論會計基本理論（A Statement of Basic Accounting Theory）明確提出會計是一個信息系統(tǒng)。（2）美國學(xué)者鮑德納在2002年撰寫的會計信息系統(tǒng) 會計信息系統(tǒng)是基于計算機的、將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的系統(tǒng)。（3）本書中的理解 會計信息系統(tǒng)是一個面向價值信息的信息系統(tǒng)，是從對其組織中的價值運動進行反映和監(jiān)督的角度提出信息需求的信息系統(tǒng)，即利用信息技術(shù)對會計信息進行采集、存儲和處理，完成會計核算任務(wù)，并能提供位進行會計管理、分析、決策用的輔助信息的系統(tǒng)。 2. 會計信息系統(tǒng)的目標 會計信息系統(tǒng)的目標應(yīng)服從于組織

8、、信息系統(tǒng)、會計三者的目標。161.4.3 會計信息系統(tǒng)的基本構(gòu)成1. 硬件資源。主要包括：（1）輸入設(shè)備；（2）數(shù)據(jù)處理設(shè)備；（3）存儲設(shè)備；（4）輸出設(shè)備；（5）各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。2. 軟件資源。主要包括：（1）系統(tǒng)軟件。（2）會計軟件。3. 信息資源。數(shù)據(jù)文件主要包括三類：（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)文件；（2）經(jīng)過會計信息系統(tǒng)加工后生成的文件；（3）臨時文件。4. 會計人員。171.4.4 會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)（1）1. 客戶/服務(wù)器（C/S-Client /Server）結(jié)構(gòu)（1）基本工作原理：服務(wù)器（被動）存放：共享數(shù)據(jù) DBMS 部分管理軟件管理：對共享數(shù)據(jù)的增、刪、改等客戶端（主動）存放：

9、部分管理軟件管理：輸入、輸出客戶端（主動）存放：部分管理軟件管理：輸入、輸出（2）主要優(yōu)點（3）主要缺點181.4.4 會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)（2）2. 瀏覽器/服務(wù)器（B/S，Browser/Server）結(jié)構(gòu)（1）基本工作原理：憑證處理記賬結(jié)賬賬簿輸出客戶端（用戶界面）Web/應(yīng)用服務(wù)器（完成業(yè)務(wù)處理）數(shù)據(jù)服務(wù)器（存儲和組織數(shù)據(jù)）獲取憑證增加憑證審核憑證刪除憑證修改憑證查詢憑證記賬結(jié)賬輸出明細賬輸出日記賬輸出總賬數(shù)據(jù)讀取數(shù)據(jù)更新數(shù)據(jù)刪除（2）主要優(yōu)點191.5 會計電算化概述201.5.1 會計電算化的涵義 會計人員運用以會計核算軟件為核心的計算機系統(tǒng)，按照一定的程序和方法，對會計數(shù)據(jù)

10、進行加工處理，以獲取會計信息的一種管理活動。(P1)211.5.2 我國會計電算化的發(fā)展P1-P21. 開始起步階段（1978年1983年） 這一階段，主要還是進行理論研究和實驗準備工作。 1981年8月 “財務(wù)、會計、成本應(yīng)用電子計算機問題討論會” 把“計算機在會計中的應(yīng)用”定名為“會計電算化”2. 緩慢發(fā)展階段（1983年1987年） 1983年國務(wù)院成立了電子振興領(lǐng)導(dǎo)小組，從此我國電子技術(shù)的發(fā)展進入了一個嶄新的階段。3. 有組織有計劃發(fā)展階段（1987年至今） 財政部于1989年12月頒布了我國第一部關(guān)于會計電算化管理的規(guī)章會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）。此后：1990年7月 會計核

11、算軟件管理的幾項規(guī)定的補充規(guī)定；1994年 會計電算化管理辦法、商品化會計核算軟件評審規(guī)則、會計核算軟件基本功能規(guī)范；1996年6月 會計電算化工作規(guī)范等。 在這一階段，我國會計核算軟件向著通用化、專業(yè)化、商品化方向發(fā)展。 會計電算化工作的總體目標 221.5.3 CAIS與HAIS的關(guān)系（1）CAIScomputer accounting information system計算機會計信息系統(tǒng)HAIShand accounting information system手工會計信息系統(tǒng)1. 聯(lián)系P3（1）系統(tǒng)目標一致。（2）采用的基本會計原理與方法一致。（3）都要遵守會計和財務(wù)制度，以及國家的

12、各項財經(jīng)法紀。（4）系統(tǒng)的基本功能相同。（5）都要保存會計檔案。（6）編制會計報表的要求相同。231.5.3 CAIS與HAIS的關(guān)系（2）2、差異P3手工會計信息系統(tǒng)（HAIS） 計算機會計信息系統(tǒng)（CAIS） 初始化設(shè)置工作 平行登賬 科目的設(shè)置和使用 賬務(wù)處理程序日記賬和明細賬的作用 賬簿格式簿記規(guī)則會計報表編制形式會計發(fā)展方向人員組織體系和內(nèi)控方式運算工具信息存儲建立科目開設(shè)總賬登記余額等 會計系統(tǒng)的安裝賬套的設(shè)置操作員及權(quán)限的設(shè)置科目級別位長的設(shè)置會計科目及編碼的建立期初余額的錄入憑證類別的設(shè)置等等 初始化設(shè)置工作總賬由一名會計人員登記；明細賬由另一名會計進行平行登記，月末校驗兩者是

13、否相等，可以檢查出記賬時的錯誤 計算機按照登錄總賬或明細賬的命令，將數(shù)據(jù)從記賬憑證數(shù)據(jù)庫中轉(zhuǎn)移到總賬數(shù)據(jù)庫和明細賬數(shù)據(jù)庫；平行登記的校驗功能已經(jīng)失去了原先的作用平行登賬科目的設(shè)置和使用賬戶分設(shè)為總賬和明細賬，明細賬大多僅設(shè)到三級；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目科目的級數(shù)和位長設(shè)置因不同的軟件而異；除設(shè)置中文科目外，還應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對應(yīng)的科目代碼賬務(wù)處理程序根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式在一個計算機會計信息系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式日記賬和明細賬的作用通常僅對現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬；明細賬僅是為了方便查詢憑證而設(shè)置任何科目都可以有日記賬和

14、明細賬；對記賬憑證提供了多種查詢條件，明細賬的作用已不再重要，可以取消賬簿格式分為訂本式、活頁式和卡片式，對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿根據(jù)會計電算化工作規(guī)范規(guī)定，所有的賬頁均可按活頁式打印后裝訂成冊簿記規(guī)則發(fā)生錯誤應(yīng)采用劃線更正法或紅字更正法進行更正；賬頁中的空行空頁要用紅線劃銷等平時不存在紙質(zhì)賬簿，一切數(shù)據(jù)均以文件形式存在計算機內(nèi)，劃線更正法和紅字更正法根本就不存在，代之以的是負號更正法會計報表編制形式編制人員應(yīng)了解各種報表的結(jié)構(gòu)和報表中各個數(shù)據(jù)的來源在月末編制報表時，可根據(jù)系統(tǒng)提示，在短時間內(nèi)完成報表的編制工作，并且能自動校驗報表數(shù)據(jù)的各種內(nèi)在關(guān)系 會計發(fā)展方向企業(yè)

15、會計工作停留在會計核算上，對會計管理職能的發(fā)展形成了很大的約束企業(yè)會計可以更好的發(fā)揮其管理職能 人員均為會計專業(yè)人員除會計專業(yè)人員外，還有計算機軟件、硬件技術(shù)人員和操作人員 組織體系和內(nèi)控方式分為不同專業(yè)組，通過賬證相符、賬賬相符和賬實相符等內(nèi)部控制保證數(shù)據(jù)的正確劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護、電算審查和數(shù)據(jù)分析等專業(yè)組；內(nèi)部控制擴大到對人員、計算機設(shè)備、數(shù)據(jù)和程序等各個方面，而要求更為嚴密信息存儲以紙質(zhì)材料為載體，占用空間大，查詢繁瑣磁性介質(zhì)材料，占用空間小，查詢檢索方便241.5.3 CAIS與HAIS的關(guān)系（4）3. 計算機會計信息系統(tǒng)和手工會計信息系統(tǒng)比較的現(xiàn)實意義P5（

16、1）注重系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作。（2）科目代碼設(shè)置應(yīng)力求精確和完整。（3）要正確的修改憑證帶來的差錯。（4）正確進行報表系統(tǒng)的初始設(shè)置。（5）注重CAIS的維護與安全。251.5.4 會計電算化對傳統(tǒng)會計的影響P61. 改變了會計工作的組織機構(gòu)2. 改變了會計的數(shù)據(jù)處理方法3. 改變了會計信息的質(zhì)量4. 改變了建立會計信息系統(tǒng)的方法5. 改變了會計檔案的保管形式6. 改變了會計內(nèi)部控制的方法和技術(shù)261.5.4 會計電算化的特點P71. 能使會計工作高效的完成2. 提高了會計信息的質(zhì)量3. 為財務(wù)決策提供輔助作用4. 實現(xiàn)財務(wù)信息共享5. 采用磁性介質(zhì)存儲會計信息6. 業(yè)務(wù)處理程序化7. 系統(tǒng)設(shè)

17、計的專業(yè)化和專門化27會計電算化對傳統(tǒng)會計的影響對會計理論的影響對會計實務(wù)的沖擊28會計電算化對會計理論的影響P101、會計主體相對會計主體2、持續(xù)經(jīng)營即時經(jīng)營3、會計分期變定期為即時，劃小會計期間4、貨幣計量多元化29會計電算化對會計實務(wù)的沖擊P111、會計確認提出更高要求2、會計計量簡單、實時、多重3、會計記錄數(shù)據(jù)一次采集輸入 多次平行挖掘利用4、會計報告實時報告；個性化的信息； 報告提供者和使用者互動； 增加信息量，降低供給成本5、會計職能會計監(jiān)督變得越來越重要6、會計流程和會計方法301.6 會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)分析311.6.1 工業(yè)企業(yè)基本運作流程預(yù)算與計劃控制評價管理流程供應(yīng)商

18、獲取/支付過程資源資金客戶產(chǎn)品/服務(wù)資金業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)制造銷售/收款過程薪金核算與管理資產(chǎn)核算與管理成本核算與管理總賬與報表管理采購/付款核算與管理存貨核算與管理銷售/收款核算與管理會計流程控制控制321.6.2 工業(yè)企業(yè)會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用方案P28存貨系統(tǒng)銷售系統(tǒng)應(yīng)付系統(tǒng)總賬系統(tǒng)成本系統(tǒng)買購 入庫單銷售 出庫單采購系統(tǒng)采購發(fā)票憑證應(yīng)收系統(tǒng)銷售發(fā)票憑證憑證工資系統(tǒng)人工費固定資產(chǎn)管理折舊費材料費憑證憑證憑證資金管理憑證報表系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)查詢財務(wù)分析績效評價預(yù)算管理33工業(yè)企業(yè)會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)圖會計信息系統(tǒng)財務(wù)購銷存管理與決策總賬應(yīng)收應(yīng)付工資固定資產(chǎn)成本資金報表采購存貨銷售管理報告財務(wù)分析預(yù)算管理業(yè)績評價34C/S結(jié)構(gòu)的主要優(yōu)點1、提高了系統(tǒng)的安全性和可靠性。2、提高了系統(tǒng)的運行效率。3、較強的開放性。35修改錯誤記賬憑證有以下三種情況1、憑證未審核時發(fā)現(xiàn)錯誤，可由憑證編制人員直接進行修改；2、憑證審核后發(fā)現(xiàn)有誤，則應(yīng)由審核人員取消審核，交由編制人員進行修改，再經(jīng)審核人員進行審核；3、登賬后發(fā)現(xiàn)憑證有誤，則不能修改該錯誤憑證，應(yīng)由編制人員先編制一張紅字憑證沖銷錯誤憑證，再編制一張正確的憑證，將紅字憑證和正確的憑證經(jīng)審核人員審核后，進行登賬，達到更正錯誤憑證和賬簿數(shù)據(jù)的目的。 36C/S結(jié)構(gòu)的主要缺點1、如何在客戶機和服務(wù)器間合理分工以提高整體效能、降