1、合信木制品公司內(nèi)部控制案例姓名：韓詠班級：09級會(huì)計(jì)學(xué)14班學(xué)號：2009511071案例基本情況:合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居 全市第三，年銷售額達(dá)4300萬元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧 損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因， 不排除市場同類產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的 混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用 核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、保管不規(guī)范， 歸根到底的問題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要

2、介紹存貨的管理 問題：（1）董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫后， 倉庫的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實(shí)際的采購數(shù)量和品種保管 員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬， 發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長達(dá)一年以上才回來，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫的數(shù)量 不一致，也不進(jìn)行核對，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。（2）期末倉庫的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對不一致的，不去查找 原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。（3）材料的領(lǐng)用沒有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計(jì)劃， 多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨

3、拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重案例分析：一、企業(yè)存在的缺陷：第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。 在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制 度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決 策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制 度上的障礙。第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購 存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲(chǔ)部門將對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意 調(diào)整。采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時(shí)提供給倉儲(chǔ)部門，倉儲(chǔ)部門在收到材 料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料

4、發(fā)票 的到達(dá)情況。第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒有定額的管理制度，材 料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們 知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購部門負(fù)責(zé)購置， 驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可 以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問題？ 由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾 個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致 企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終 失敗。二、改進(jìn)措施：本企業(yè)應(yīng)合理確定存貨采購日期和數(shù)量；外