1、淺議如何審計“問題支出淺議如何審計問題支出一、審查支出的內(nèi)部控制狀況內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)視五個要素組成。對支出內(nèi)部控制狀況評審的目的，是找出它的缺乏之處和薄弱環(huán)節(jié)，并在此根底上確定支出審計的范圍和重點，進(jìn)而尋找問題支出的打破口。應(yīng)著重從以下幾個方面開展審查：被審計單位支出內(nèi)部控制制度是否健全和完善；支出審批的審批人權(quán)限、程序、責(zé)任是否明確；審批人、經(jīng)辦人、出納員的崗位是否互相別離和牽制；被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)視檢查。對違背制度的責(zé)任追究是否到位等等。一般來說，支出的內(nèi)部控制不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格，責(zé)任追究不到位，內(nèi)部

2、控制的可信賴程度就越低，存在不真實支出的可能性就較大，在審計時應(yīng)重點關(guān)注。二、審核支出根據(jù)支出合理與否的根據(jù)通常是以相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、通用的管理原那么、同行業(yè)的先進(jìn)做法、被審計單位制訂的方案、方針、政策和規(guī)章制度、預(yù)決算、合同、協(xié)議、文件、會議決定等形式存在。審核支出的根據(jù)，就是審核根據(jù)本身是否合規(guī)合法。合法，即內(nèi)容不能違背國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。假如根據(jù)內(nèi)容本身不合法，由此產(chǎn)生的支出業(yè)務(wù)即使是真實的，也是不正當(dāng)?shù)?。合?guī)，就是指根據(jù)制訂出臺的程序公開、透明，而不是暗箱操作；過程公正、透明、民主，而不是由某指導(dǎo)個人說了算，理論證明，產(chǎn)生根據(jù)的程序違規(guī)，支出就很容易存在營私舞弊的問題。.

3、在審計時，只要把支出業(yè)務(wù)與它的根據(jù)進(jìn)展核對，根本就能判斷出該筆支出的真假。例如，材料采購的單價、數(shù)量及金額是否真實，把采購申請與批準(zhǔn)采購申請，采購發(fā)票與采購合同、驗收單與入庫單核對，就能斷定。再如，職工薪酬業(yè)務(wù)支出，應(yīng)對聘用批準(zhǔn)上班、考勤、勞動成果的數(shù)量、薪酬計算結(jié)果、工作時間特別是加班時間、按照規(guī)定代扣員工的款項以及薪酬發(fā)放表等進(jìn)展核對，就能斷定。差旅費支出是否超標(biāo)準(zhǔn)，福利費支出是否超范圍，只要與有關(guān)的規(guī)章制度相對照，就能斷定。三、審查支出的事由與去向在審查支出的事由時，應(yīng)著重審查支出事由的合理性。該支出是否基于本單位消費經(jīng)營管理和內(nèi)部控制工作的需要，能否為本單位帶來相匹配的經(jīng)濟(jì)效益和社會效

4、益；人員用工數(shù)量及工資標(biāo)準(zhǔn)、材料價格及所需數(shù)量是否正常；本文由論文聯(lián)盟搜集整理工程工程造價是否公正；支出發(fā)生時間是否恰當(dāng)。假如出現(xiàn)支出事由不充分，構(gòu)造不正常、開支超標(biāo)準(zhǔn)、收支比例失衡等情況，往往就存在虛列支出、轉(zhuǎn)移支出的可能。判斷一項支出是否真實，還得追查支出的去向。從大的方面來說，支出的去向無非有三種：各項費用支付、物資采購支出以及人、財、物的投入與消耗。對各項費用支付的審查，可向本單位及對方單位的當(dāng)事人經(jīng)辦人、領(lǐng)款人、審批人等相關(guān)人員詢問，詢問當(dāng)事人是否確實經(jīng)辦，支出事由是否虛構(gòu)，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象。假如當(dāng)事人不互相勾結(jié)，一般能判斷出這筆支出的真假。必要時也可以延伸審計。例如，在對某局的會議

5、費進(jìn)展審計時，發(fā)現(xiàn)該局業(yè)務(wù)科在報銷人事工作會議費支出6萬元，經(jīng)延伸計至有關(guān)賓館，將會議舉辦情況和會議支出與賓館管理數(shù)據(jù)、食宿及會議消費流水單進(jìn)展核對、查明會議實際舉辦情況和會議費實際情況，發(fā)現(xiàn)會議期間實際發(fā)生3萬元，其余3萬元在賓館存放，后用于該局接待費。對物資如固定資產(chǎn)、材料采購支出的審查，抽查局部采購業(yè)務(wù)，抽查應(yīng)付款項償付業(yè)務(wù)，查明其付款的根據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。抽驗局部付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，也可以通過盤點清查進(jìn)展。如賬實不符，要進(jìn)一步查找原因：是管理不善造成的，還

6、是款已付，貨未收到。對已經(jīng)投入與消耗的人、財、物支出的審查，僅用查詢、核對、盤點的方法有時很難斷定其真假，這就要借助技術(shù)測定和審計計算的方法。如，保障性住房建立中的工程支出，花了多少人工、用于多少水泥和沙石子，總共投入了多少資金，只能通過工程技術(shù)測定和審計計算，才能判斷相關(guān)支出是否真實。四、提請相關(guān)部門立案偵查盡管國家一系列會計改革政策、相關(guān)會計制度的完善以及審計新準(zhǔn)那么出臺，對于有效防范會計舞弊起到了積極作用。但舞弊手法也在不斷變化，變得越來越隱蔽，雖然在審計時能發(fā)現(xiàn)有作假嫌疑，但是取證非常困難，這就需要提請公安、紀(jì)委和檢察院的支持和介入。例如，偽造、變造支出的當(dāng)事人不成認(rèn)其行為，可由公安部門對其筆跡進(jìn)展鑒定；當(dāng)事人是黨員干部的，可提請紀(jì)委介入調(diào)查；物資采購中價格與市場嚴(yán)重偏離、工程投標(biāo)中承攬方與業(yè)主互相勾結(jié)等用審計方法無法取證時，也需要紀(jì)委、檢察院介入，以查清事實真相。作為一名國家審計人員，審計工作的主要任務(wù)是，認(rèn)真貫徹落實審計法和審計法施行條例，全面監(jiān)視財政財務(wù)